Absatzförderung und Kundenbindung im Umsatzsteuerrecht

Dr. Vincent Calvin Brock

doi:10.5771/9783748914990

Summary

Nowadays, sales promotion measures and customer loyalty measures have become indispensable. Whether discounts, vouchers, prepaid cards or points systems – the economic consequences of an incorrect VAT assessment can be devastating for an entrepreneur in individual cases. Legal certainty does not exist despite the case law developed over decades and the voucher directive issued in 2016. The study on VAT law analyzes the previous case law of the Court of Justice of the European Union, the Federal Fiscal Court and the tax courts, identifies existing violations of union law and at the same time develops a matrix that can be used to systematize the measures – in conformity with union law – for VAT purposes.

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Copyright year: 2023
Publication date: 16.05.2023
ISBN-Print: 978-3-7560-0092-0
ISBN-Online: 978-3-7489-1499-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Volume: 132
Language: German
Pages: 657
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 50
1. A. Anlass der Untersuchung No access
2. B. Ziel der Untersuchung No access
3. C. Gang der Untersuchung No access
1. 1. I. Rechtsgrundlagen des Mehrwertsteuerrechts der Europäischen Union No access
  2. 1. 1. Regelungen der Mehrwertsteuersystem-Richtlinie zu Maßnahmen der Absatzförderung und Kundenbindung No access
    2. 1. a) Verbrauchsteuerprinzip No access
      2. (1) Neutralität als Belastungsneutralität No access
        (2) Neutralität als Wettbewerbsgleichheit und allgemeiner Gleichbehandlungsgrundsatz nach Art. 20 GRCh No access
      3. c) Beachtlichkeit der wirtschaftlichen Realität No access
2. 1. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefrage No access
    3. 1. (a) Fremd- und Eigenwerbung im Mehrwertsteuerrecht No access
        (b) Fremdwerbung der Kosmetik-Beraterinnen in der Sache Naturally Yours Cosmetics No access
        (a) Material-, Leistungs- und Personalbeistellung No access
        (b) Verjüngungscrèmes in der Sache Naturally Yours Cosmetics keine Materialbeistellung No access
        (a) Unmittelbarer Zusammenhang als mehrwertsteuerliches Zurechnungskriterium No access
        (b) Unmittelbarer Zusammenhang in der Sache Naturally Yours Cosmetics No access
        (c) Leistungs- oder zahlungsbezogene (Mitwirkungs-)Handlungen des Leistungsempfängers No access
      2. (1) Rabatt i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 3 b) RL 77/388/EWG No access
        (2) Werbeleistung als Gegenleistung i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 1 a) RL 77/388/EWG No access
  2. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) Abgrenzung von Instrumenten der Absatzförderung und Kundenbindung No access
        (a) Gutscheine über einen Nennwert No access
        (b) Nennwertgutscheine in der Sache Boots Company als Preisnachlassgutscheine No access
        (c) Zwischenfazit No access
      2. (1) Rabatt i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 3 b) RL 77/388/EWG auf den Kaufpreis der Redemption Goods No access
        (2) Unentgeltlich ausgegebene Nennwertgutscheine kein Zahlungsmittel No access
      3. (1) Verhältnis von Art. 11 Teil A Abs. 3 b) RL 77/388/EWG und Art. 11 Teil C Abs. 1 RL 77/388/EWG No access
        (2) Keine doppelte Berücksichtigung eines Rabatts No access
        (a) Erfordernis eines unmittelbaren Zusammenhangs No access
        (b) Unmittelbarer Zusammenhang in der Sache Boots Company No access
      4. (1) Keine Anwendung der Gutschein-Richtlinie auf Rabattgutscheine No access
        (2) Arten von Rabattgutscheinen No access
  3. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefrage No access
    3. 1. a) Entgeltliche Dienstleistung des Kreditkarteninstituts No access
      2. (1) Gegenleistung eines Dritten i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 1 a) RL 77/388/EWG No access
        (2) Aufrechnung keine Rabatte und Rückvergütungen i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 3 b) RL 77/388/EWG No access
  4. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. a) Nicht-Katalog-Waren als Prämienleistung No access
      2. (1) Drittvermittlung (sog. introduce-a-friend scheme) No access
        (2) Selbstvermittlung (sog. self-introduction scheme) No access
      3. c) Steuerbemessungsgrundlage im Fall der Drittvermittlung No access
  5. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) Nennwertgutscheine in der Sache Argos Distributors keine Preisnachlassgutscheine No access
        (a) Keine Unterscheidung zwischen Waren- und Wertgutscheinen No access
        (b) Zwischenfazit No access
      2. (a) EuGH: entgeltlich ausgegebene Prämiengutscheine als Zahlungsmittel No access
        (b) Prämiengutscheine in der Sache Argos Distributors kein gesetzliches oder vertraglich akzeptiertes Zahlungsmittel No access
        (c) Prämiengutscheine in der Sache Argos Distributors kein sonstiges Zahlungsmittel No access
        (d) Zwischenfazit No access
        (a) Begründung und Erfüllung nicht verbriefter Leistungsansprüche No access
        (b) Prämiengutscheine vor Erlass der Gutschein-Richtlinie No access
        (c) Abgrenzung zu sog. Call-Optionen No access
        (d) Abgrenzung zu Eintrittskarten und Fahrscheinen No access
        (a) Rabatte i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 3 b) RL 77/388/EWG No access
        (b) Zwischenfazit No access
        (4) Ausgabe und Einlösung von Prämiengutscheinen in der Sache Argos Distributors No access
      3. (1) Anwendungsbereich der Gutschein-Richtlinie No access
        (2) Ein- und Mehrzweck-Gutscheine No access
        (3) Bedeutung der Sache Argos Distributors No access
  6. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) Preisnachlassgutscheine als Instrument der Absatzförderung und Kundenbindung No access
        (2) Minderung der Steuerbemessungsgrundlage des Einzelhändlers nach Art. 11 Teil A Abs. 3 b) RL 77/388/EWG No access
        (a) Erfordernis eines unmittelbaren Zusammenhangs No access
        (b) „Kette von Umsätzen“ in der Sache Elida Gibbs als Anwendungsfall eines unmittelbaren Zusammenhangs No access
        (c) Zwischenfazit No access
      2. (1) Preiserstattungsgutscheine als Instrument der Absatzförderung und Kundenbindung No access
        (a) Erfordernis eines unmittelbaren Zusammenhangs No access
        (b) „Kette von Umsätzen“ in der Sache Elida Gibbs als Anwendungsfall eines unmittelbaren Zusammenhangs No access
        (c) Zwischenfazit No access
      3. c) Keine Korrektur des Vorsteuerabzugs des unmittelbaren Abnehmers, der Zwischenumsätze und der Rechnungen No access
      4. d) Einlösung von Preisnachlass- und Preiserstattungsgutscheinen seit Erlass der Gutschein-Richtlinie No access
  7. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) Q8-Gutscheine in der Sache Kuwait Petroleum keine Prämiengutscheine, sondern Prämienpunkte No access
        (2) Zwischenfazit No access
      2. (1) Keine Gegenleistung des Begünstigten i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 1 a) RL 77/388/EWG No access
        (2) Keine Gegenleistung eines Dritten i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 1 a) RL 77/388/EWG No access
      3. (1) (Un-)Entgeltliche Leistungen im Regelungssystem der Sechsten EG-Richtlinie No access
        (2) Rabatte i.H.v. 100 % als unentgeltliche Leistungen No access
        (3) Gestaltungsmöglichkeiten No access
      4. (1) Vorsteuerabzugsberechtigung der Kuwait Petroleum Ltd. i.S.d. Art. 5 Abs. 6 S. 1 RL 77/388/EWG No access
        (2) Q8-Gutscheine in der Sache Kuwait Petroleum als unentgeltliche Wertabgaben No access
        (3) Prämienleistungen in der Sache Kuwait Petroleum als unentgeltliche Wertabgaben No access
        (a) Normzweck unentgeltlicher Wertabgaben No access
        (b) Verstoß gegen Verbrauchsteuerprinzip und Neutralitätsgrundsatz als Belastungsneutralität No access
        (c) Verstoß gegen Neutralitätsgrundsatz als Wettbewerbsgleichheit No access
        (d) Zwischenfazit No access
      5. (1) Naturalrabatte No access
        (a) Einheitliche Leistungen No access
        (b) Unentgeltliche Naturalrabatte No access
        (c) Entgeltliche Naturalrabatte No access
        (a) Unentgeltliche Naturalrabatte im Zwei-Personen-Verhältnis No access
        (b) Unentgeltliche Naturalrabatte im Mehr-Personen-Verhältnis No access
      6. (1) Prämienpunkte keine Instrumente i.S.d. Art. 30a Nr. 1 MwStSystRL No access
        (2) „Zusammenstellung“ der Prämienpunkte kein Instrument i.S.d. Art. 30a Nr. 1 MwStSystRL No access
        (3) Zwischenfazit No access
  8. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefrage No access
    3. 1. a) Entgeltliche Dienstleistungen der Geldinstitute No access
      2. b) Aufrechnung keine Rabatte und Rückvergütungen i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 3 b) RL 77/388/EWG No access
  9. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefrage No access
    3. 1. (1) Gutschriftensystem kein Punktesystem No access
        (2) Gutschriftensystem keine Rabatt- oder Prämiengutscheine, sondern Guthaben No access
      2. (a) Tatsächliches „Erhalten“ eines Rabatts, einer Rückvergütung oder eines Preisnachlasses No access
        (b) Einheitliche Steuerbemessungsgrundlage nach Art. 11 RL 77/388/EWG No access
        (2) Keine Entgeltminderung durch Anspruch auf Gutschrift No access
        (3) Keine Entgeltminderung durch Gutschrift selbst No access
        (4) Entgeltminderung bei Auszahlung durch Scheck oder Postüberweisung No access
        (5) Entgeltminderung beim Ausgleich von Schulden und bei der Bezahlung nachfolgender Warenlieferungen No access
        (a) Lose der staatlichen Lotterie als Lieferung i.S.d. Art. 5 Abs. 1 RL 77/388/EWG No access
        (b) Entgeltliche Naturalrabatte in der Sache Freemans No access
  10. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefrage No access
    3. 1. a) Tauschähnliches Geschäft No access
      2. b) Steuerbemessungsgrundlage im Fall der Drittvermittlung No access
  11. 1. 1. Vertragsverletzungsverfahren No access
    2. 1. (1) Rabatt des Einzelhändlers i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 3 b) RL 77/388/EWG No access
        (a) EuGH: Preisnachlassgutscheine als verkörperte Erstattungsansprüche No access
        (b) Preisnachlassgutscheine in der Sache Kommission gegen Bundesrepublik Deutschland kein Zahlungsmittel No access
        (c) Zu zahlende Erstattungsbeträge als Gegenleistung eines Dritten i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 1 a) RL 77/388/EWG No access
        (3) Zwischenfazit No access
      2. (1) Vorsteuerüberhang im Ursprungsstaat No access
        (a) EuGH: keine Anwendung der Elida Gibbs Rechtsprechung No access
        (b) Entgeltminderungen i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 3 b), Teil C Abs. 1 RL 77/388/EWG als Brutto-Beträge No access
      3. (1) Vorsteuerüberhang No access
        (2) Minderung des Vorsteuerabzugs der Begünstigten nach Art. 20 Abs. 1 b) RL 77/388/EWG No access
      4. d) Rabattsysteme und Prämiensysteme No access
  12. 1. 1. Ausgangsverfahren Yorkshire Co-operatives No access
    2. 2. Ausgangsverfahren First Choice Holidays No access
    3. 3. Vorlagefragen No access
    4. 1. a) Entscheidung Yorkshire Co-operatives No access
      2. (1) Margenbesteuerung gemäß Art. 26 Abs. 2 S. 3 RL 77/388/EWG No access
        (a) Rabatte der First Choice Holidays PLC i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 3 b) RL 77/388/EWG i.V.m. Art. 26 Abs. 2 S. 3 RL 77/388/EWG No access
        (b) Differenzbeträge der Reisebüros als Gegenleistung eines Dritten i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 1 a) RL 77/388/EWG i.V.m. Art. 26 Abs. 2 S. 3 RL 77/388/EWG No access
        (c) Zwischenfazit No access
  13. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) Nennwertgutscheine in der Sache Astra Zeneca UK keine Guthabenkarten No access
        (2) Nennwertgutscheine in der Sache Astra Zeneca UK als Prämiengutscheine No access
      2. (a) Übertragung nicht verbriefter Leistungsansprüche No access
        (b) Übertragung von Prämiengutscheinen vor Erlass der Gutschein-Richtlinie No access
        (c) Entgelt und unmittelbarer Zusammenhang in der Sache Astra Zeneca UK No access
        (a) Gesamtmehrwertsteuerbelastung nach den Sachen Argos Distributors und Astra Zeneca UK No access
        (b) Astra Zeneca UK keine Einzelfallentscheidung zum britischen Umsatzsteuerrecht No access
        (c) Keine Unterscheidung zwischen Waren- und Wertgutscheinen No access
        (d) Keine Akzessorietät zwischen der Übertragung von Prämiengutscheinen und den Prämienleistungen No access
        (e) (Vermeintlich) systemwidrige Doppelbesteuerung No access
      3. (1) Erlass der Gutschein-Richtlinie No access
        (a) Übertragung von Mehrzweck-Gutscheinen No access
        (b) Übertragung von Einzweck-Gutscheinen No access
  14. 1. 1. a) Ausgangsverfahren Loyalty Management UK No access
      2. b) Ausgangsverfahren Baxi Group No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. a) Punktesysteme als Instrument der Absatzförderung und Kundenbindung No access
      2. (1) Keine Gegenleistung des Begünstigten i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 1 a) RL 77/388/EWG No access
        (a) Unmittelbarer Zusammenhang bei der Gegenleistung eines Dritten No access
        (b) Unmittelbarer Zusammenhang in der Sache Loyalty Management UK No access
        (c) Unmittelbarer Zusammenhang in der Sache Baxi Group No access
        (d) Vorsteuerabzug bei der Gegenleistung eines Dritten i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 1 a) RL 77/388/EWG No access
      3. c) Rabattsystem in der Sache Loyalty Management UK No access
      4. (1) Kein Rabatt durch Gutschrift der Punkte No access
        (2) Geldrabatte und entgeltliche Naturalrabatte bei Einschaltung Dritter No access
  15. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) Bestätigung und Fortentwicklung der Entscheidung Kuwait Petroleum durch den EuGH No access
        (2) Gratiskopien in der Sache EMI Group als Maßnahme der Absatzförderung No access
      2. b) Bedeutung der Entscheidung EMI Group No access
  16. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) Punkte in der Sache MacDonald Resorts keine Prämiengutscheine, sondern Prämienpunkte No access
        (2) Punkte-Rechte in der Sache MacDonald Resorts keine Prämiengutscheine und keine Prämienpunkte No access
      2. (1) Ausgabe von Prämienpunkten kein verbrauchsfähiger Vorteil No access
        (2) Ort der Prämienleistungen und Steuerbefreiungen No access
      3. (a) EuGH: Prämienpunkte als Zahlungsmittel No access
        (b) Prämienpunkte kein Zahlungsmittel No access
        (a) Ausgabepreis der Punkte-Rechte und unmittelbarer Zusammenhang No access
        (b) Keine Anzahlungsbesteuerung bei Ausgabe der Punkte-Rechte gemäß Art. 10 Abs. 2 UAbs. 2 RL 77/388/EWG No access
  17. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefrage No access
    3. 1. a) Gestaltungsspielraum der Mitgliedstaaten gemäß Art. 90 Abs. 1, 273 MwStSystRL No access
      2. (1) EuGH: grds. Wahrung des Verhältnismäßigkeitsprinzip und des Neutralitätsgrundsatzes No access
        (a) Normzweck der nationalen Gesetzesbestimmung in der Sache Kraft Foods Polska No access
        (b) Ungeeignetheit und Verstoß gegen den Neutralitätsgrundsatz No access
  18. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) Prepaid-Calling-Cards in der Sache Lebara keine Guthabenkarten No access
        (a) Unbegrenzte Prämienberechtigungen No access
        (b) Prepaid-Calling-Cards in der Sache Lebara keine unbegrenzten Prämienberechtigungen No access
        (3) Prepaid-Calling-Cards in der Sache Lebara als Prämiengutscheine No access
      2. (1) EuGH: Ausgabe von Prämiengutscheinen als verbrauchsfähiger Vorteil No access
        (a) Ausgabe der Prepaid-Calling-Cards in der Sache Lebara No access
        (b) Prämienleistungen bei Einlösung der Prepaid-Calling-Cards in der Sache Lebara No access
        (3) Zwischenfazit No access
      3. (1) Prepaid-Calling-Cards in der Sache Lebara als Einzweck-Gutscheine No access
        (2) Prepaid-Karten als Mehrzweck-Gutscheine, unbegrenzte Prämienberechtigungen und Guthabenkarten No access
  19. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. a) Aufrechnung keine Rabatte und Rückvergütungen i.S.d. Art. 11 Teil A Abs. 3 b) RL 77/388/EWG No access
      2. b) Keine Rabatte der Ibero Tours GmbH gegenüber den Reiseveranstaltern No access
      3. (a) Rabatte der Ibero Tours GmbH im eigenen Namen und für eigene Rechnung No access
        (b) Vergleichbarkeit mit Entscheidungen Elida Gibbs und Kommission gegen Bundesrepublik Deutschland No access
        (a) EuGH: keine „Kette von Umsätzen“ in der Sache Ibero Tours No access
        (b) „Kette von Umsätzen“ als Anwendungsfall eines unmittelbaren Zusammenhangs No access
        (c) Zwischenfazit No access
      4. (1) Anwendbarkeit der Elida Gibbs Rechtsprechung im Rahmen des Art. 26 RL 77/388/EWG No access
        (2) Keine Anwendbarkeit der Elida Gibbs Rechtsprechung bei steuerfreien Reisedienstleistungen No access
  20. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) Grantoncards in der Sache Granton Advertising als Rabattinstrumente No access
        (2) Grantoncards in der Sache Granton Advertising als (mehrere) Rabattgutscheine oder unbegrenzte Rabattberechtigungen No access
      2. (1) Grantoncards keine „sonstige[n] Wertpapiere“ i.S.d. Art. 13 Teil B d) Nr. 5 RL 77/388/EWG No access
        (2) Grantoncards keine „anderen Handelspapiere[...]“ i.S.d. Art. 13 Teil B d) Nr. 3 RL 77/388/EWG No access
      3. (1) Ausgabe von Rabattberechtigungen als verbrauchsfähiger Vorteil No access
        (2) Ausgabepreis der Grantoncards und unmittelbarer Zusammenhang No access
        (3) Keine Akzessorietät zwischen Ausgabe der Rabattberechtigungen und rabattierten Leistungen No access
      4. d) Ausgabe und Einlösung von Rabattgutscheinen bzw. unbegrenzten Rabattberechtigungen seit Erlass der Gutschein-Richtlinie No access
  21. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefrage No access
    3. 1. (1) EuGH: private Krankenversicherungen als Leistungsempfänger der Apotheken No access
        (2) Bestimmung des mehrwertsteuerlichen Leistungsempfängers No access
        (a) Kostenerstattungsprinzip im deutschen Recht der privaten Krankenversicherung No access
        (b) Kaufverträge über Arzneimittel in der Sache Boehringer Ingelheim Pharma als Rechtsverhältnis No access
        (c) Kostenerstattungsanspruch in der Sache Boehringer Ingelheim Pharma kein Rechtsverhältnis No access
        (d) Tatsächliche Kostenerstattung in der Sache Boehringer Ingelheim Pharma kein Rechtsverhältnis No access
        (a) Verstoß gegen das Folgerichtigkeitsgebot und den Neutralitätsgrundsatz No access
        (b) Verstoß gegen das Verbrauchsteuerprinzip No access
      2. (a) Normzweck des § 1 S. 1 AMRabG und des § 130a Abs. 1 S. 1, 3 SGB V No access
        (b) Entgeltminderungen bei unmittelbarem Zusammenhang No access
        (2) Fehlende Verfügungsfreiheit über Gegenleistung in der Sache Boehringer Ingelheim Pharma No access
        (3) Zwischenfazit No access
  22. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) EuGH: Guthabenpunkte in der Sache Marcandi als Prämienleistungen No access
        (a) Gewinnchancen in der Sache Marcandi als Prämienleistungen No access
        (b) Guthabenpunkte in der Sache Marcandi als Prämiengutscheine No access
      2. (a) Ausgabe der Guthabenpunkte in der Sache Marcandi No access
        (b) Prämienleistungen bei Einlösung der Guthabenpunkte in der Sache Marcandi No access
        (c) Zwischenfazit No access
        (2) Keine Minderung der Steuerbemessungsgrundlage gemäß Art. 79 b), 90 Abs. 1 MwStSystRL No access
      3. c) Prämiengutscheine seit Erlass der Gutschein-Richtlinie No access
      4. (1) Warenlieferungen bei Zuschlag No access
        (2) Warenlieferungen bei Buy-Now-Funktion No access
        (3) Warenlieferungen bei Earned-Discount-Funktion No access
        (a) EuGH: Anwendbarkeit des Art. 79 b) MwStSystRL bei „Bestimmbarkeit“ der Gegenleistung No access
        (b) Keine entgeltlichen Naturalrabatte in der Sache Marcandi No access
        (c) Versand und Auftragsbearbeitung als Nebenleistungen No access
        (d) Zwischenfazit No access
  23. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (1) Unmittelbarer Zusammenhang mit mehreren Leistungen No access
        (2) Belegerteilungspflicht in Anwendung des Art. 186 MwStSystRL No access
      2. b) Unmittelbarer Zusammenhang in der Sache World Comm Trading No access
  24. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (a) Sachleistungsprinzip im deutschen Recht der gesetzlichen Krankenversicherung No access
        (b) Sachleistungsprinzip als zu Grunde liegendes Rechtsverhältnis No access
        (c) Zwischenfazit No access
        (2) Grenzüberschreitende Lieferkette in der Sache Firma Z No access
      2. (1) Unmittelbarer Zusammenhang in der Sache Firma Z No access
        (a) Normzweck des innergemeinschaftlichen Erwerbs No access
        (b) Keine Korrektur im Ursprungsstaat in der Sache Firma Z No access
        (c) Keine Korrektur im Bestimmungsstaat in der Sache Firma Z No access
      3. c) Anwendbarkeit der Elida Gibbs Rechtsprechung im (sonstigen) grenzüberschreitenden Kontext No access
      4. d) Keine Anwendung der Elida Gibbs Rechtsprechung bei Rabatten an Erwerber nicht mehrwertsteuerbarer Lieferungen No access
      5. e) Keine Minderung der Steuerbemessungsgrundlage der Arzneimittellieferungen an Privatversicherte No access
  25. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. a) Leistungsempfänger der Arzneimittellieferungen der Apotheken No access
      2. (1) EuGH: fehlende Verfügungsfreiheit über Gegenleistung in der Sache Boehringer Ingelheim II No access
        (a) Abschluss der Zuschussvolumenverträge in der Sache Boehringer Ingelheim II als Ausdruck der Verfügungsfreiheit No access
        (b) Unmittelbarer Zusammenhang in der Sache Boehringer Ingelheim II No access
        (c) Zwischenfazit No access
      3. (1) Gestaltungsspielraum der Mitgliedstaaten gemäß Art. 90 Abs. 1, 273 MwStSystRL No access
        (2) Grenzen des Gestaltungsspielraums der Mitgliedstaaten No access
  26. 1. 1. Ausgangsverfahren No access
    2. 2. Vorlagefragen No access
    3. 1. (a) Tatbestandsvoraussetzungen des Art. 30a Nr. 1 MwStSystRL und Abgrenzung zu Rabattgutscheinen No access
        (i) Anteiliger Verbrauch durch Inanspruchnahme einzelner Prämienleistungen No access
        (ii) Unbegrenzte Prämienberechtigung bei nur scheinbar anteiligem Verbrauch No access
        (iii) Keine Anwendung der Gutschein-Richtlinie auf unbegrenzte Prämienberechtigungen No access
        (c) City-Cards in der Sache DSAB Destination Stockholm keine Guthabenkarten No access
        (2) City-Cards in der Sache DSAB Destination Stockholm als Mehrzweck-Gutscheine, Art. 30a Nr. 3 MwStSystRL No access
      2. (1) Ausgabe und Einlösung der Mehrzweck-Gutscheine, Art. 30b Abs. 2 UAbs. 1 MwStSystRL No access
        (2) Bestimmbare Vertriebs- oder Absatzförderungsleistungen der DSAB Destination Stockholm AB gegenüber den Vertragspartnern, Art. 30b Abs. 2 UAbs. 2 MwStSystRL No access
  27. XXVII. Zwischenresümee No access
1. 1. I. Instrumente der Absatzförderung und Kundenbindung No access
  2. 1. 1. Gutscheine No access
    2. 2. Unbegrenzte Berechtigungen No access
    3. 3. Punktesysteme No access
  3. 1. 1. Rabattinstrumente No access
    2. 2. Prämieninstrumente No access
    3. 3. Zahlungsinstrumente No access
2. 1. 1. 1. Ausgabe, Übertragung und Verfall von Rabattgutscheinen und nicht instrumentalisierten Rabattansprüchen No access
    2. 2. Ausgabe, Übertragung und Verfall unbegrenzter Rabattberechtigungen No access
    3. 3. Ausgabe, Übertragung und Verfall von Rabattpunkten No access
  2. 1. 1. a) Keine Rabatte, sondern Entgeltverwendung No access
      2. (a) Unmittelbarer Zusammenhang als Zurechnungskriterium bei mehreren Umsätzen No access
        (b) Unmittelbarer Zusammenhang bei Einschaltung Dritter No access
        (2) Naturalrabatte und unmittelbarer Zusammenhang No access
        (a) Anfängliche und nachträgliche Minderungen der Steuerbemessungsgrundlage No access
        (b) Grenzen des Gestaltungsspielraums der Mitgliedstaaten i.S.d. Art. 90 Abs. 1, 273 MwStSystRL No access
        (4) Minderung des Vorsteuerabzugs No access
      3. (1) Rabattauffüllendes Entgelt des begünstigten Leistungsempfängers No access
        (2) Rabattauffüllendes Entgelt eines Dritten No access
    2. 1. (1) Begünstigter als Teil einer Lieferkette No access
        (2) Begünstigter als Teil einer sonstigen Leistungskette No access
        (3) Begünstigter außerhalb der Leistungskette No access
      2. b) Naturalrabatte und unmittelbarer Zusammenhang No access
      3. (1) Minderung der Steuerbemessungsgrundlage und keine Korrektur des Vorsteuerabzugs des unmittelbaren Abnehmers, der Zwischenumsätze und der Rechnungen No access
        (2) Nicht mehrwertsteuerbarer oder steuerfreier Leistungsbezug des Begünstigten No access
        (3) Steuerfreie Leistung des rabattgewährenden Steuerpflichtigen No access
        (4) Grenzen des Gestaltungsspielraums der Mitgliedstaaten i.S.d. Art. 90 Abs. 1, 273 MwStSystRL No access
      4. d) Minderung des Vorsteuerabzugs No access
  3. III. Programmmanagement von Rabattsystemen No access
3. 1. 1. 1. a) Prämiengutscheine bis einschließlich zum 31. Dezember 2018 und Prämienleistungsansprüche No access
      2. (1) Einzweck-Gutscheine i.S.d. Art. 30a Nr. 2 MwStSystRL No access
        (2) Mehrzweck-Gutscheine i.S.d. Art. 30a Nr. 3 MwStSystRL No access
    2. 2. Ausgabe, Übertragung und Verfall unbegrenzter Prämienberechtigungen No access
    3. 3. Ausgabe, Übertragung und Verfall von Prämienpunkten No access
  2. 1. 1. a) Prämienleistungen als verbrauchsfähiger Vorteil No access
      2. (a) Leistung des Begünstigten No access
        (b) Entgeltliche Naturalrabatte No access
        (c) Entgelt bei der Einlösung von Prämieninstrumenten No access
        (d) Zuzahlung des Begünstigten No access
        (2) Entgelt eines Dritten No access
        (3) Unentgeltliche Prämienleistungen No access
    2. 1. a) Prämienleistungen als verbrauchsfähiger Vorteil No access
      2. (1) Entgelt des Begünstigten No access
        (a) Ausgabepreis weiterübertragener Prämieninstrumente No access
        (b) Clearingzahlung eines Dritten No access
        (c) Entgeltliche Naturalrabatte No access
        (3) Unentgeltliche Prämienleistungen No access
  3. III. Programmmanagement von Prämiensystemen No access
4. 1. I. Ausgabe, Übertragung und Verfall von Zahlungsinstrumenten und nicht instrumentalisierten Zahlungsansprüchen No access
  2. 1. 1. Zahlungssysteme im Zwei-Personen-Verhältnis No access
    2. 2. Zahlungssysteme im Mehr-Personen-Verhältnis No access
  3. III. Programmmanagement von Zahlungssystemen No access
1. 1. 1. 1. a) Entgeltliche Ausgabe von Nennwertgutscheinen und entgeltliches Versprechen von Zahlungsabzügen als (möglicher) Leistungsaustausch No access
      2. b) Ausgabe von Preisnachlassgutscheinen kein verbrauchsfähiger Vorteil No access
      3. c) Ausgabe von Rabattgutscheinen als verbrauchsfähiger Vorteil No access
      4. (1) Aufwandsentschädigungen an nicht zuzahlungspflichtige Kassenpatienten No access
        (2) BFH: Einräumen nicht instrumentalisierter Rabattansprüche kein verbrauchsfähiger Vorteil No access
        (3) Einräumen nicht instrumentalisierter Rabattansprüche als verbrauchsfähiger Vorteil No access
    2. 1. a) Ausgabe sog. Clubmitgliedschaften als verbrauchsfähiger Vorteil No access
      2. (1) Ausgabepreis und unmittelbarer Zusammenhang No access
        (2) Steuerpflichtigkeit und Steuersatz No access
  2. 1. 1. (a) Remissionsrecht No access
        (b) Rückgaberecht No access
        (a) Dritt- statt Selbstvermittlung No access
        (b) Unmittelbarer Zusammenhang mit Vermittlungsleistung des Leistungsempfängers No access
        (a) Teilnahme an Verkaufswettbewerben und Erhöhung der Abnahmemenge No access
        (b) Vertragsannahme, -verlängerung, -einhaltung und -abwicklung No access
        (4) Kein Rabatt bei Fremdwerbung, möglicher Rabatt bei Eigenwerbung des Leistungsempfängers No access
        (a) Leistungsbezogene Mitwirkungshandlungen und Daten bzw. Datenverwertungsrechte des Leistungsempfängers No access
        (b) Zahlungsbezogene Mitwirkungshandlungen des Begünstigten No access
      2. (1) Weiterleitung von Provisionszahlungen durch einen Dritten für eigene Rechnung No access
        (2) Ausbleibende Refundierung einer Vorverkaufsgebühr No access
        (3) Warenlieferungen mit Übernahme der Finanzierungskosten No access
      3. (1) Unmittelbarer Zusammenhang als Zurechnungskriterium No access
        (2) Unmittelbarer Zusammenhang als Zurechnungskriterium bei mehreren Umsätzen No access
        (a) Kopplungs- und Bundle-Angebote zu Gesamtpreisen No access
        (b) Aufteilung von Gesamtpreisen anhand des zu Grunde liegenden Rechtsverhältnisses No access
        (c) Aufteilung anhand der einfachtsmöglichen Berechnungs- oder Bewertungsmethode No access
        (a) Weiterleitung eines Verzichts- bzw. Zahlungsbetrags durch einen Dritten No access
        (i) Hybrides Rabatt- und Prämienpunktesystem No access
        (ii) Keine Entgeltminderung durch Gutschrift oder Verfügungsmöglichkeit über Gutschrift No access
        (iii) Keine Entgeltminderung durch Punkteclearing No access
        (iv) Entgeltminderung durch instore redemption beim selben Partnerunternehmen No access
        (v) Entgeltminderung durch instore redemption bei einem anderen Partnerunternehmen No access
      4. (1) Keine Naturalrabatte bei einheitlichen Leistungen No access
        (2) Unentgeltliche Naturalrabatte bei Freiexemplaren und Freistücken No access
        (3) Unentgeltliche Naturalrabatte im Rahmen von Verkaufswettbewerben, Vertragsverlängerungen und Vertragsabschlüssen No access
        (a) Zugabe von Prämiengutscheinen vor Erlass der Gutschein-Richtlinie No access
        (b) Zugabe von Mehrzweck-Gutscheinen seit Erlass der Gutschein-Richtlinie No access
      5. (a) Initiierung von Umsatz- und Rekrutierungswettbewerben No access
        (b) Teilnahme am Arzneimittel-Check No access
        (a) Gerätebonus kein rabattauffüllendes Entgelt eines Dritten No access
        (b) Clearingzahlung als rabattauffüllendes Entgelt eines Dritten No access
        (c) Erstattung nach § 130a Abs. 1 S. 3, 4 SGB V als rabattauffüllendes Entgelt eines Dritten No access
    2. 1. (a) Absatzstufenübergreifende Rabatte in Lieferketten No access
        (b) Umsatzunabhängiger Solidarbeitrag No access
        (a) Vermittler und Zentralregulierer (vor Ibero Tours) No access
        (b) Vermittler und Zentralregulierer (seit Ibero Tours) No access
        (3) Begünstigter außerhalb einer Leistungskette No access
      2. (1) Begünstigter als Teil einer Lieferkette No access
        (2) Begünstigter als Teil einer sonstigen Leistungskette No access
        (3) Begünstigter außerhalb einer Leistungskette No access
      3. (1) Minderung der Bemessungsgrundlage und keine Korrektur des Vorsteuerabzugs des unmittelbaren Abnehmers, der Zwischenumsätze und der Rechnungen No access
        (a) Erstattungsbeträge nach § 130a Abs. 1 S. 3 , 4 SGB V als Brutto-Beträge No access
        (b) Leistungsbezug des begünstigten Leistungsempfängers mit ermäßigtem Steuersatz No access
        (a) Vermittlung steuerfreier Reiseleistungen gemäß § 25 Abs. 2 UStG No access
        (b) Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung an den begünstigten Leistungsempfänger No access
        (c) Gesetzliche Klarstellung durch Neufassung des § 17 Abs. 1 S. 6 UStG No access
        (a) Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung des rabattgewährenden Unternehmers No access
        (b) Keine gesetzliche Klarstellung durch Neufassung des § 17 Abs. 1 S. 6 UStG No access
      4. (1) Minderung des Vorsteuerabzugs beim wirtschaftlich begünstigten Unternehmer No access
        (2) Steuerfreie Leistung des rabattgewährenden Unternehmers No access
  3. III. Programmmanagement von Rabattsystemen No access
2. 1. 1. 1. (1) Entgeltliche Ausgabe von Nennwertgutscheinen und entgeltliches Versprechen von Zahlungsabzügen als (möglicher) Leistungsaustausch No access
        (a) Nennwertgutscheine als Prämiengutscheine und Leistungsempfänger der Prämienleistungen No access
        (b) Unmittelbarer Zusammenhang mit Ausgabepreis und Anzahlungsbesteuerung No access
        (c) Ausgabe von Wertgutscheinen als Zahlungsmittel No access
        (d) Geschenkgutscheine seit Erlass der Gutschein-Richtlinie No access
        (a) Ausgabe sog. Hotelschecks No access
        (b) Ausgabe von Wertgutscheinen No access
        (c) Ausgabe sog. Erlebnis- und Wertgutscheine No access
        (a) Ausgabe sog. Prepaid-Calling-Cards No access
        (b) Ausgabe von Prepaid-SIM-Karten No access
      2. (1) Übertragung sog. Prepaid-Calling-Cards und Prepaid-SIM-Karten No access
        (2) Übertragung sog. PSN-Cards No access
      3. (a) Verfall von Prämiengutscheinen No access
        (b) Endgültig ausbleibende Auskehr des Restkaufpreises als nachträgliche Entgelterhöhung gemäß § 17 Abs. 1 S. 1 UStG No access
        (a) Verfall von Einzweck-Gutscheinen No access
        (b) Endgültig ausbleibende Auskehr des Restkaufpreises als nachträgliche Entgelterhöhung gemäß § 17 Abs. 1 S. 1 UStG No access
    2. 1. a) Ausgabe unbegrenzter Prämienberechtigungen No access
      2. b) Übertragung unbegrenzter Prämienberechtigungen No access
    3. 1. (1) Punkte- und „Sterne“-Systeme bei Verkaufspartys No access
        (2) Systeme virtueller Prämienpunkte No access
      2. (a) Verfall von Prämienpunkten No access
        (b) Endgültig ausbleibende Rückvergütung des Ausgabepreises als nachträgliche Entgelterhöhung gemäß § 17 Abs. 1 S. 1 UStG No access
        (2) Vergüteter Verfall von Prämienpunkten No access
  2. 1. 1. a) Prämienleistungen als verbrauchsfähiger Vorteil No access
      2. (i) Leistung des Begünstigten im Rahmen von Prämiensystemen No access
        (ii) Bemessungsgrundlage der Prämienleistungen nach § 10 Abs. 2 S. 2 UStG No access
        (iii) Begünstigter als unternehmerisch tätiger Vermittler No access
        (b) Entgeltliche Naturalrabatte No access
        (i) Entgelt bei der Einlösung von Prämiengutscheinen No access
        (ii) Entgelt bei der Einlösung unbegrenzter Prämienberechtigungen No access
        (iii) Entgelt bei der Einlösung von Prämienpunkten No access
        (d) Zuzahlung des Begünstigten No access
        (2) Entgelt eines Dritten No access
        (a) Unentgeltliche Warenprämien No access
        (b) Unentgeltliche Dienstleistungsprämien No access
    2. 1. a) Prämienleistungen als verbrauchsfähiger Vorteil No access
      2. (a) Leistung des Begünstigten No access
        (i) Entgelt bei der Einlösung von Prämiengutscheinen No access
        (ii) Entgelt bei der Einlösung von Prämienpunkten No access
        (c) Zuzahlung des Begünstigten No access
        (i) Ausgabepreis weiterübertragener Prämiengutscheine No access
        (ii) Ausgabepreis weiterübertragener Prämienpunkte No access
        (i) Clearingzahlung eines Dritten bei Einlösung von Prämieninstrumenten No access
        (ii) Clearingzahlung eines Dritten bei Prämiensystemen ohne Prämieninstrumente No access
        (c) Entgeltliche Naturalrabatte No access
        (3) Unentgeltliche Prämienleistungen No access
  3. 1. 1. Entgeltliches Programmmanagement No access
    2. 2. Nachträgliche Entgelterhöhung durch vergütungslosen Verfall entgeltlich ausgegebener Prämienpunkte No access
3. 1. 1. 1. (1) Wiederaufladbares Prepaid-Guthaben No access
        (2) FG Köln: entgeltliche Plattformleistung des Mobilfunkanbieters No access
        (3) BFH: unentgeltliche Plattformleistung des Mobilfunkanbieters No access
      2. (1) Kartenpfand für wiederaufladbare Zahlungskarten No access
        (2) Ausgabe der Zahlungskarten als Teil einer einheitlichen Leistung No access
        (3) Umsatzsteuerfreie Umsätze im Zahlungsverkehr No access
      3. c) Ausgabe sog. Cash-Karten No access
    2. 1. a) BFH: nachträglich entgeltliche Plattformleistung des Mobilfunkanbieters No access
      2. b) Endgültig ausbleibende Auszahlung des Prepaid-Guthabens kein nachträgliches Entgelt gemäß § 17 Abs. 1 S. 1 UStG No access
  2. 1. 1. Zahlungssysteme im Zwei-Personen-Verhältnis No access
    2. 2. Zahlungssysteme im Mehr-Personen-Verhältnis No access
  3. III. Programmmanagement von Zahlungssystemen No access
1. 1. 1. 1. Umsatzsteuerliche Belastungswirkungen der Ausgabe, der Übertragung und des Verfalls von Rabattberechtigungen No access
    2. 2. Umsatzsteuerliche Belastungswirkungen von Rabatten No access
    3. 3. Programmmanagement von Rabattsystemen No access
  2. 1. 1. Umsatzsteuerliche Belastungswirkungen der Ausgabe, der Übertragung und des Verfalls von Prämienberechtigungen No access
    2. 2. Umsatzsteuerliche Belastungswirkungen von Prämien No access
    3. 3. Programmmanagement von Prämiensystemen No access
  3. 1. 1. Umsatzsteuerliche Belastungswirkungen der Ausgabe, der Übertragung und des Verfalls von Zahlungsinstrumenten No access
    2. 2. Umsatzsteuerliche Belastungswirkungen von Zahlungen No access
    3. 3. Programmmanagement von Zahlungssystemen No access
2. B. Überprüfung der Ausgangsthese und Ausblick No access
Literaturverzeichnis No access Pages 619 - 652
No access Pages 653 - 657

Bibliography (684 entries)

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