Die Bekämpfung der Steuerumgehung durch allgemeine Antimissbrauchsvorschriften in Hongkong, Singapur und der Volksrepublik China

RR&#039;in Dr. Melanie Kühn

doi:10.5771/9783748917632

Summary

Do general anti-avoidance rules around the world show, despite their different design, more similarities than it seems at first? In order to answer this question, the author examines the law of Hong Kong, Singapore and the People's Republic of China as a counterpart to Western legal systems and reviews them using a methodological approach developed by Christine Osterloh-Konrad in her work "Tax Avoidance". As a result, it is shown that Osterloh-Konrad's model is universally applicable to the various designs of general anti-avoidance provisions. At the same time, a comprehensive insight into the tax systems of various East-Asian jurisdictions is given.

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Bibliographic data

Copyright year: 2024
ISBN-Print: 978-3-7560-1171-1
ISBN-Online: 978-3-7489-1763-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 86
Language: German
Pages: 402
Product type: Book Titles

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1. I. Problemaufriss
2. 1. 1. Ergebnisse des Rechtsvergleichs
  2. 1. a. Das Divergenzphänomen
    2. b. Die Sinnhaftigkeit von Regeln
    3. c. Die Rolle von Antimissbrauchsinstrumenten
    4. 1. i. Die Identifikation der Wortsinn-Zweck-Divergenz
      2. ii. Die Überschreitung der Wortsinngrenze
  3. 3. Zusammenfassung und Gang der Arbeit
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1. I. Vorbemerkung
2. 1. 1. a. Das common law-Erbe Hongkongs
    2. b. Die Entwicklung des Steuerrechts in Hongkong
    3. 1. (1) Der Einfluss der Volksrepublik China in Hongkong
        (2) Die Abgrenzung der Wirtschaftssysteme
        (3) Die Unabhängigkeit des Steuersystems
      2. (1) Die Exekutive
        (2) Die Legislative
        (3) Die Judikative
      3. iii. Einfluss der Rechte des Basic Law sowie der Bill of Rights Ordinance
    4. d. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steueroptimierung
    5. 1. (1) Die Bedeutung des Wortlauts
        (2) Einbeziehung externer Quellen in die Auslegung von Gesetzen
        (3) Die Rolle des Zivilrechts
      2. (a) IRC v Duke of Westminster
        (b) Ramsay v IRC
        (c) Die Entwicklung nach Ramsay
        (d) Die moderne Auffassung des Ramsay approach
        (e) Der Ramsay approach im Verhältnis zu allgemeinen Antimissbrauchsvorschriften
        (a) Shiu Wing Ltd v Commissioner of Estate Duty
        (b) CSR v Arrowtown Assets Ltd
        (c) CIR v Tai Hing Cotton Mill (Development) Ltd
        (d) CIR v HIT Finance Ltd et al.
        (e) Der Ramsay approach im Verhältnis zu allgemeinen Antimissbrauchsvorschriften
      3. iii. Zusammenfassung
  2. 1. 1. (1) Formale Kriterien
        (a) CIR v Rico Internationale Ltd
        (b) Kum Hing Land Investment Co Ltd v CIR
        (c) CIR v Douglas Henry Howe
        (d) Weitere Fälle
        (3) Zwischenergebnis
      2. (1) Transaktion
        (2) Steuervorteil
        (a) Objektive Betrachtung oder subjektive Missbrauchsabsicht
        (i) Die Art und Weise der Gestaltung
        (ii) Form vs. Substanz
        (iii) Steuerliche Wirkung
        (iv) Wirtschaftliche Effekte
        (v) Marktüblichkeit
        (vi) Offshore-Transaktionen
        (c) Zwischenergebnis
        (4) Rechtsfolgen
        (a) Yick Fung Estates Ltd v CIR
        (b) Cheung Wah Keung v CIR
        (c) CIR v Tai Hing Cotton Mill (Development) Ltd
        (d) CIR v HIT Finance Ltd et al.
        (e) Ngai Lik Electronics Co Ltd v CIR
        (f) Shui On Credit Co Ltd v CIR
        (g) Fälle des Board of Review seit 2010
        (6) Zwischenergebnis
    2. b. Abschließende Analyse
  3. 3. Gesamtergebnis
3. 1. 1. a. Das common law-Erbe Singapurs
    2. b. Die Entwicklung des Steuerrechts in Singapur
    3. 1. (1) Die Exekutive
        (2) Die Legislative
        (3) Die Judikative
      2. ii. Einfluss der Grundrechte
    4. d. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steuerplanung
    5. 1. (1) Die Bedeutung des Wortlauts
        (2) Einbeziehung externer Quellen
        (3) Die Rolle des Zivilrechts
      2. ii. Die Anwendung des Ramsay approach
      3. iii. Zusammenfassung
  2. 1. 1. (1) Künstlichkeit
        (2) Fiktion oder Scheingeschäft
        (3) Transaktionen, die in Wirklichkeit nicht in Kraft gesetzt wurden
        (4) Zwischenergebnis
      2. (1) Vereinbarung
        (2) Beeinflussung der Einkommensteuerpflicht als Zweck oder Effekt der Vereinbarung
        (3) Ausnahmeregelung
        (4) Rechtsfolgen
        (5) Zwischenergebnis
      3. (1) UOL Development (Novena) Pte Ltd v Commissioner of Stamp Duties
        (2) Lai Ling Wan (alias Lai Lily) v Commissioner of Stamp Duties
        (a) Zusammenfassung des Verfahrens
        (i) Beeinflussung der Einkommensteuerpflicht als Zweck oder Effekt der Vereinbarung
        (ii) Ausnahmeregelung
        (i) Australische Lösung
        (ii) Neuseeländische Lösung
        (iii) Entscheidung
        (d) Beurteilung
        (4) GBF v Comptroller of Income Tax
        (5) Wee Teng Yau v Comptroller of Income Tax and another appeal
        (6) Zwischenergebnis
    2. b. Abschließende Analyse
  3. 3. Gesamtergebnis
4. 1. 1. a. Die Entwicklung des Steuerrechts in China
    2. 1. (1) Grundlagen der chinesischen Staatsorganisation
        (i) Steuergesetze und -vorschriften der formalen Rechtsordnung
        (ii) Informelle Steuervorschriften und deren Bedeutung im chinesischen Steuerrecht
        (iii) Reformbestrebungen
        (i) Das chinesische Verständnis von Auslegung
        (ii) Auslegungsbefugnisse
        (iii) Auslegung durch chinesische Gerichte
        (iv) Das Verhältnis der chinesischen Steuerbehörden im Rahmen der Gesetzesauslegung
        (a) Rechtsbehelfe im chinesischen Steuerrecht
        (b) Entwicklungen im Verwaltungsverfahrensrecht
        (c) Kulturelle Besonderheiten
      2. ii. Einfluss der Grundrechte
    3. c. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steuerplanung
  2. 1. 1. (i) Relevante Steuerumgehungsgestaltungen
        (ii) Die wirtschaftliche Betrachtungsweise
        (iii) Rechtsfolgen
        (iv) Zwischenergebnis
        (i) Anwendungsbereich
        (ii) Die Merkmale einer Steuerumgehungsgestaltung
        (iii) Rechtsfolgen
        (iv) Zwischenergebnis
        (i) Der Fall Chongqing
        (ii) Mitteilung 698
        (i) Berichte über Verwaltungsentscheidungen
        (ii) The Children’s Investment Master Fund gegen die Staatliche Steuerbehörde des Bezirks Xihu der Stadt Hangzhou
        (iii) Bewertung
        (c) Jüngste Entwicklungen
        (d) Zwischenergebnis
        (3) Bewertung der Literatur
      2. (1) Die Bedeutung des Substanztests
        (2) Fallbeispiele für die Versagung der Nutzungsberechtigung
        (3) Abgrenzung zu allgemeinen Antimissbrauchsinstrumenten
      3. iii. Zwischenergebnis
    2. b. Abschließende Analyse
  3. 3. Gesamtergebnis
C. Bewertende Zusammenfassung der ErgebnissePages 353 - 364 Download chapter (PDF)
D. FazitPages 365 - 366 Download chapter (PDF)
QuellenverzeichnisPages 367 - 402 Download chapter (PDF)