Vermeidungsstrategien zur Entstehung einer Betriebsaufspaltung – Unzulässige Umgehung im Sinne des § 42 AO?

Niklas Kaufmann

doi:10.5771/9783748975052

Summary

This dissertation provides an in‑depth analysis of the concept, structure, and tax implications of business splits (“Betriebsaufspaltung”) and examines the legal limits of avoidance strategies. It focuses on whether specific arrangements – such as involving family members, corporate structuring, or lease‑based models – constitute an abusive practice under Section 42 of the German Fiscal Code (AO). The work outlines the requirements and various forms of business splits, highlighting the significant tax risks, especially the taxation of hidden reserves upon termination. It is aimed at tax advisors, lawyers, auditors, and professionals dealing with corporate structuring and tax planning.

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Bibliographic data

Edition: 1/2026
Copyright Year: 2026
ISBN-Print: 978-3-946851-91-2
ISBN-Online: 978-3-7489-7505-2
Publisher: Alma Mater, Saarbrücken
Series: Saarbrücker Schriften zum Öffentlichen Recht
Volume: 29
Language: German
Pages: 188
Product Type: Monograph

1. Vorwort No access
2. Inhaltsübersicht No access
3. Inhaltsverzeichnis No access
4. Abkürzungsverzeichnis No access
1. § 1 Ausgangspunkt und Problemstellung No access
1. 1. I. Einleitung No access
  2. II. Entstehungsgeschichte No access
  3. 1. 1. a) Rechtsform des Besitzunternehmens No access
      2. b) Rechtsform des Betriebsunternehmens No access
    2. 1. a) Echte Betriebsaufspaltung No access
      2. b) Unechte Betriebsaufspaltung No access
    3. 1. a) Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung No access
      2. b) Kapitalistische Betriebsaufspaltung No access
      3. c) Einheitliche und umgekehrte Betriebsaufspaltung No access
      4. d) Überlagerte Betriebsaufspaltung No access
      5. e) Qualifizierte Betriebsaufspaltung No access
      6. f) Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung No access
      7. g) Betriebsaufspaltungen im Konzern und im Arbeitsrecht No access
2. 1. 1. 1. Grundlagen No access
    2. 2. Unmittelbare und mittelbare Beteiligungsverhältnisse No access
    3. 1. a) Allgemein No access
      2. b) Personengruppen zwischen Familienangehörigen No access
    4. 4. Wesentliche Einzelfallbetrachtung No access
    5. 5. Faktische Beherrschung No access
    6. 6. Nur-Besitz- und Nur-Betriebsgesellschafter No access
  2. 1. 1. Grundlagen No access
    2. 2. Wesentliche Betriebsgrundlage No access
    3. 1. a) Materielle Wirtschaftsgüter No access
      2. b) Immaterielle Wirtschaftsgüter No access
    4. 4. Nutzungsüberlassung No access
    5. 5. Maßgeblicher Zeitpunkt No access
3. 1. 1. 1. Grundsätzliche Rechtsfolgen No access
    2. 2. Betriebsvermögen No access
    3. 1. a) Handelsrechtliche Buchführungspflicht No access
      2. b) Steuerliche Konsequenz No access
    4. 1. a) Allgemeines No access
      2. b) Wegfall der personellen Verflechtung No access
      3. c) Wegfall der sachlichen Verflechtung No access
      4. (1) Betriebsaufgabe No access
        (2) Betriebsverpachtung No access
        (3) Betriebsunterbrechung No access
        (4) Auflösung der Besitzgesellschaft No access
  2. 1. 1. Gewerbesteuerbefreiungen No access
    2. 2. Erweiterte Grundstückskürzung No access
  3. III. Umsatzsteuerliche Konsequenzen No access
1. § 5 Einleitung No access
2. 1. I. Allgemeines No access
  2. II. Wiesbadener Modell No access
  3. III. Generationennachfolge No access
  4. IV. Vorbehaltsnießbrauch No access
3. 1. I. Allgemeines No access
  2. II. Einstimmigkeitsprinzip No access
  3. III. Mittelbare Beherrschung der Besitzgesellschaft No access
  4. IV. Festlegung eines abweichenden Wirtschaftsjahres No access
4. 1. I. Allgemeines No access
  2. II. Mittelbare Nutzungsüberlassung No access
1. § 9 Einleitung No access
2. § 10 Systematische Einordnung No access
3. § 11 Sinn und Zweck No access
4. § 12 Historischer Hintergrund No access
5. § 13 Dogmatische Einordnung No access
6. 1. I. Anwendungsbereich No access
  2. 1. 1. Gestaltungsmöglichkeiten No access
    2. 2. Missbrauchstatbestand No access
    3. 3. Steuervorteil No access
    4. 4. Missbrauchsvorsatz No access
  3. III. Außersteuerliche Gründe No access
  4. IV. Subsidiarität No access
7. § 15 Rechtsfolge No access
1. § 16 Einleitung No access
2. 1. I. Allgemeines No access
  2. II. Wiesbadener Modell No access
  3. III. Generationennachfolge No access
  4. IV. Vorbehaltsnießbrauch No access
  5. V. Ergebnis No access
3. 1. I. Allgemeines No access
  2. II. Einstimmigkeitsprinzip No access
  3. III. Mittelbare Beherrschung der Besitzgesellschaft No access
  4. IV. Festlegung eines abweichenden Wirtschaftsjahres No access
  5. V. Ergebnis No access
4. 1. I. Allgemeines No access
  2. II. Mittelbare Nutzungsüberlassung No access
  3. III. Ergebnis No access
6. Kapitel: Zusammenfassung No access Pages 145 - 152
Literaturverzeichnis No access Pages 153 - 167