Die globale Mindestbesteuerung von Unternehmensgewinnen im Lichte von Unions- und Verfassungsrecht

Arthur Arcer

doi:10.5771/9783748968931

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Die globale Mindestbesteuerung von Unternehmensgewinnen im Lichte von Unions- und Verfassungsrecht

Zugleich Beitrag zu den Rechtsetzungskompetenzen der Europäischen Union im Bereich der direkten Besteuerung

Authors:
Series:: Saarbrücker Schriften zum Öffentlichen Recht, Volume 26
Publisher:: 2025

Summary

This doctoral thesis examines the legal foundations and limitations of the global minimum taxation of corporate profits within the framework of national tax law, European Union law, and constitutional law. It focuses on the extent to which the European Union possesses legislative competences in the field of direct taxation and how the implementation of the OECD’s “Pillar Two” model rules has been integrated into EU and German law.

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Bibliographic data

Copyright year: 2025
ISBN-Print: 978-3-946851-87-5
ISBN-Online: 978-3-7489-6893-1
Publisher: Alma Mater, Saarbrücken
Series: Saarbrücker Schriften zum Öffentlichen Recht
Volume: 26
Language: German
Pages: 209
Product type: Book Titles

1. Vorwort No access
2. Inhaltsübersicht No access
3. Inhaltsverzeichnis No access
4. Abkürzungsverzeichnis No access
1. A. Forschungsziel und Gang der Untersuchung No access
2. 1. I. Problemstellung No access
  2. II. Der BEPS-Aktionsplan der OEDC No access
  3. 1. 1. Maßnahmen auf Ebene der EU No access
    2. 2. Nationale Umsetzungsmaßnahmen No access
    3. 3. Völkerrechtliche Maßnahmen No access
3. 1. I. Organisisationsstruktur der OECD (Exkurs) No access
  2. II. Der Inklusive Rahmen der OECD No access
  3. 1. 1. Vorbereitende Arbeiten des IR No access
    2. 2. Die sog. Blaupausen zum Zwei-Säulen-Projekt No access
    3. 3. Die GloBE-Mustervorschriften No access
4. 1. I. Auf Ebene der Europäischen Union No access
  2. II. Auf nationaler Ebene No access
1. 1. 1. 1. Die Mindeststeuer als direkte Ertragsteuer No access
    2. 2. Die Mindeststeuer im Vergleich mit anderen ertragsteuerlichen Instrumenten No access
  2. 1. 1. Steuerhoheitsgebiet No access
    2. 1. a) Einheit No access
      2. b) Geschäftseinheiten No access
    3. 3. Betriebsstätte und Stammhaus No access
    4. 1. a) Unternehmensgruppe No access
      2. b) Mindeststeuergruppe No access
      3. c) Gruppenträger No access
    5. 1. a) Oberste Muttergesellschaft No access
      2. b) Zwischengeschaltete und in Teileigentum stehende Muttergesellschaften No access
    6. 1. a) Nationale Ergänzungssteuer No access
      2. b) Sekundärergänzungssteuer No access
  3. 1. 1. a) Im Inland belegene Geschäftseinheiten No access
      2. b) Überschreiten der Umsatzgrenze No access
    2. 2. Ausgeschlossene Einheiten No access
2. 1. 1. 1. a) Hinzurechnungen und Kürzungen nach § 18 MinStG No access
      2. b) Mögliche Probleme No access
    2. 2. Angepasste erfasste Steuern No access
  2. 1. 1. Grundsatz No access
    2. 2. Substanzbasierter Freibetrag No access
    3. 3. Zusätzlicher Steuererhöhungsbetrag und nationale Ergänzungssteuern No access
3. 1. I. Grundlagen No access
  2. II. Zwischengeschaltete Gesellschaften No access
  3. III. In Teileigentum stehende Muttergesellschaften No access
4. D. Fazit No access
1. 1. 1. 1. Die direkte Besteuerung als ausschließliche Kompetenz der Mitgliedstaaten? No access
    2. 2. Auslegungsgrundsätze im Rahmen des Art. 115 AEUV No access
  2. 1. 1. Rechts- und Verwaltungsvorschriften einzelner oder mehrerer Mitgliedstaaten No access
    2. 1. a) Die Mindestbesteuerungsrichtlinie als Ausdruck „positiver Integration“? No access
      2. aa) Anforderungen an den Liberalisierungscharakter einer Richtlinie No access
        bb) Bekämpfung des schädlichen Steuerwettbewerbs als Liberalisierungsmaßnahme? No access
        cc) Zwischenergebnis No access
      3. c) Stellungnahme No access
      4. d) Subsumtion No access
    3. 1. a) Begriffsbestimmung No access
      2. b) Subsumtion No access
      3. c) Ergebnis No access
    4. 1. a) Dogmatische Herleitung des Erforderlichkeitskriteriums (Exkurs) No access
      2. aa) Beseitigung von Handelshemmnissen No access
        (i) Der Begriff der „spürbaren Wettbewerbsverzerrung“ No access
        (ii) Anwendung der herausgearbeiteten Kriterien No access
      3. aa) Wahrscheinlichkeit einer heterogenen Rechtsentwicklung No access
        bb) Entstehung von Handelshemmnissen No access
        cc) Zwischenergebnis No access
    5. 5. Ergebnis No access
  3. 1. 1. a) Geeignetheit zur Harmonisierung direkter Steuern No access
      2. b) Anwendung auf die Mindestbesteuerungsrichtlinie No access
    2. 1. a) Anwendbarkeit der Flexibilitätsklausel bei Steuerharmonisierungen No access
      2. b) Art. 352 Abs. 1 AEUV als Kompetenzgrundlage für den Erlass einer Mindestbesteuerungsrichtlinie No access
    3. 3. Verstärkte Zusammenarbeit, Art. 20 EUV i.V.m. Art. 326 AEUV (Exkurs) No access
  4. IV. Gesamtergebnis zu Teil A No access
2. 1. 1. 1. Anwendbarkeit der Grundfreiheiten und Prüfdichte No access
    2. 1. aa) Personeller Schutzbereich No access
        (i) Selbständige Erwerbstätigkeit No access
        (ii) Tatsächliche Ausübung No access
        cc) Räumlicher Anwendungsbereich/Unionsbezug No access
        dd) Zwischenergebnis No access
      2. aa) Die Primärergänzungssteuer als Diskriminierung? No access
        bb)Versteckte Diskriminierungen durch den Unionsgesetzgeber? No access
      3. c) Ergebnis No access
    3. 3. Vereinbarkeit mit der Kapitalverkehrsfreiheit No access
    4. 4. Ergebnis No access
  2. 1. 1. Anwendbarkeit des Subsidiaritätsprinzips auf Binnenmarktharmonisierungen (Exkurs) No access
    2. 2. Reichweite des Subsidiaritätsprinzips No access
    3. 1. aa) Anforderungen an die Effizienz einer Richtlinie No access
        bb) Anwendung auf die Mindestbesteuerung No access
      2. (i) Negativkriterium als Frage der Erforderlichkeit No access
        (ii) Negativkriterium als Ergänzung zur Frage nach der Effizienz einer Maßnahme No access
        (iii) Negativkriterium als Frage der mitgliedsstaatlichen Leistungsfähigkeit No access
        (i) Handhabung des Subsidiaritätsprinzips durch die Unionsorgane No access
        (ii) Das Subsidiaritätsprinzip in der Rechtsprechung des EuGH No access
        cc) Stellungnahme No access
      3. c) Anwendung auf die Mindestbesteuerungsrichtlinie No access
    4. 4. Ergebnis No access
  3. 1. 1. Bindungswirkung der GRCh beim Erlass von Richtlinien No access
    2. 1. (i) Das Leistungsfähigkeitsprinzip als gemeinsame Verfassungsüberlieferung der Mitgliedstaaten? No access
        (ii) Stellungnahme No access
        (i) Das Leistungsfähigkeitsprinzip nach deutschem Verständnis No access
        (ii) Anwendung auf die Mindestbesteuerungsrichtlinie No access
        (iii) Stellungnahme No access
      2. b) Verstoß gegen das Folgerichtigkeitsgebot? No access
      3. c) Ergebnis No access
  4. 1. 1. Rechtsprechung des EuGH No access
    2. 2. Grundsatz des institutionellen Geleichgewichts No access
  5. V. Gesamtergebnis zu Teil B No access
3. C. Fazit No access
1. 1. 1. 1. a) Immunisierung gegenüber dem nationalen Recht No access
      2. b) Immunisierung gegenüber dem Primärrecht der Union No access
      3. c) Immunisierung gegenüber sonstigem Sekundärrecht No access
      4. d) Zwischenergebnis No access
    2. 1. a) Anforderungen an vollharmonisierte Richtlinien No access
      2. b) Anwendung auf die Mindestbesteuerungsrichtlinie No access
    3. 3. Zwischenergebnis/Kritik No access
  2. 1. 1. aa) Offensichtlichkeit der Kompetenzüberschreitung No access
        bb) Strukturelle Bedeutsamkeit No access
      2. b) Praktische Durchsetzung No access
      3. c) Kritik des Schrifttums und eigene Stellungnahme No access
    2. 2. Folgen der Kompetenzwidrigkeit einer Maßnahme No access
  3. III. Gesamtergebnis zu Teil A No access
2. 1. 1. 1. Schutzbereich No access
    2. 2. Beschränkung oder Diskriminierung No access
    3. 1. aa) Abwehr von steuerlichem Missbrauch und Steuerumgehungen No access
        bb) Wirksamkeit der Steueraufsicht No access
        cc) Kohärenz des Besteuerungssystems No access
        dd) Wahrung der ausgewogenen Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse No access
      2. aa) Für und Wider No access
        bb) Stellungnahme No access
      3. c) Die Umsetzung zwischenstaatlicher Übereinkommen als Rechtfertigungsgrund No access
    4. 4. Ergebnis No access
  2. 1. 1. aa) Abgrenzung zwischen Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit: Grundsätze No access
        bb) Verhältnis von Kapital- und Niederlassungsfreiheit in Drittstaatskonstellationen No access
        cc) Zwischenergebnis No access
      2. b) Sachlicher und personeller Schutzbereich No access
      3. c) Räumlicher Anwendungsbereich No access
    2. 2. Beschränkung oder Diskriminierung No access
    3. 1. a) Geschriebene Rechtfertigungsgründe (insbes. Art. 65 Abs. 1 lit. a AEUV) No access
      2. b) Die Primärergänzungssteuer als Regelung im überwiegenden Allgemeininteresse No access
    4. 4. Ergebnis No access
  3. III. Gesamtergebnis zu Teil B No access
3. 1. 1. 1. Problemstellung No access
    2. 1. a) Rechtsnatur und Bindungswirkung des OECD-Musterabkommens und der GloBE-Mustervorschriften No access
      2. b) Einflussmöglichkeiten des Gesetzgebers No access
      3. aa) Statische und dynamische Verweise No access
        bb) Verweise auf die GloBE-Mustervorschriften No access
        cc) Verweise auf die GloBE-Mustervorschriften No access
      4. d) Zulässigkeit von Verweisungen auf Regelungen anderer Normgeber No access
      5. e) Folgen für das Mindeststeuergesetz No access
      6. f) Zwischenergebnis No access
    3. 3. Vereinbarkeit mit dem Rechtsstaatsprinzip No access
  2. 1. 1. Abkommensüberschreibungen durch die Primärergänzungssteuer No access
    2. 1. a) Argumente für die Zulässigkeit von Abkommensüberschreibungen No access
      2. b) Argumente gegen die Zulässigkeit von Abkommensüberschreibungen No access
      3. c) Anwendung auf die Primärergänzungssteuer No access
    3. 3. Stellungnahme No access
4. D. Fazit No access
§ 5 Gesamtwürdigung und Ausblick No access Pages 185 - 187
Ergebnisse in Thesenform No access Pages 188 - 190
Literaturverzeichnis No access Pages 191 - 209