Vermeidungsstrategien zur Entstehung einer Betriebsaufspaltung – Unzulässige Umgehung im Sinne des § 42 AO?

Niklas Kaufmann

doi:10.5771/9783748975052

Zusammenfassung

Die Dissertation untersucht umfassend die Entstehung, Struktur und steuerlichen Folgen der Betriebsaufspaltung sowie die rechtlichen Grenzen zulässiger Vermeidungsstrategien. Im Mittelpunkt steht die Frage, ob bestimmte Gestaltungen – etwa die Einbindung von Familienangehörigen, gesellschaftsrechtliche oder mietrechtliche Modelle – einen Missbrauch nach § 42 AO darstellen. Das Werk bietet eine systematische Darstellung der Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung, ihrer vielfältigen Erscheinungsformen und der erheblichen steuerlichen Risiken, insbesondere der Aufdeckung „steuerverhafteter“ stiller Reserven bei Beendigung. Es richtet sich an Steuerberater, Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer und alle, die mit Unternehmensstrukturen und steuerlicher Gestaltungsberatung befasst sind.

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Bibliographische Angaben

Auflage: 1/2026
Copyrightjahr: 2026
ISBN-Print: 978-3-946851-91-2
ISBN-Online: 978-3-7489-7505-2
Verlag: Alma Mater, Saarbrücken
Reihe: Saarbrücker Schriften zum Öffentlichen Recht
Band: 29
Sprache: Deutsch
Seiten: 188
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

1. Vorwort Kein Zugriff
2. Inhaltsübersicht Kein Zugriff
3. Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff
4. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff
1. § 1 Ausgangspunkt und Problemstellung Kein Zugriff
1. 1. I. Einleitung Kein Zugriff
  2. II. Entstehungsgeschichte Kein Zugriff
  3. 1. 1. a) Rechtsform des Besitzunternehmens Kein Zugriff
      2. b) Rechtsform des Betriebsunternehmens Kein Zugriff
    2. 1. a) Echte Betriebsaufspaltung Kein Zugriff
      2. b) Unechte Betriebsaufspaltung Kein Zugriff
    3. 1. a) Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung Kein Zugriff
      2. b) Kapitalistische Betriebsaufspaltung Kein Zugriff
      3. c) Einheitliche und umgekehrte Betriebsaufspaltung Kein Zugriff
      4. d) Überlagerte Betriebsaufspaltung Kein Zugriff
      5. e) Qualifizierte Betriebsaufspaltung Kein Zugriff
      6. f) Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung Kein Zugriff
      7. g) Betriebsaufspaltungen im Konzern und im Arbeitsrecht Kein Zugriff
2. 1. 1. 1. Grundlagen Kein Zugriff
    2. 2. Unmittelbare und mittelbare Beteiligungsverhältnisse Kein Zugriff
    3. 1. a) Allgemein Kein Zugriff
      2. b) Personengruppen zwischen Familienangehörigen Kein Zugriff
    4. 4. Wesentliche Einzelfallbetrachtung Kein Zugriff
    5. 5. Faktische Beherrschung Kein Zugriff
    6. 6. Nur-Besitz- und Nur-Betriebsgesellschafter Kein Zugriff
  2. 1. 1. Grundlagen Kein Zugriff
    2. 2. Wesentliche Betriebsgrundlage Kein Zugriff
    3. 1. a) Materielle Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
      2. b) Immaterielle Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
    4. 4. Nutzungsüberlassung Kein Zugriff
    5. 5. Maßgeblicher Zeitpunkt Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. Grundsätzliche Rechtsfolgen Kein Zugriff
    2. 2. Betriebsvermögen Kein Zugriff
    3. 1. a) Handelsrechtliche Buchführungspflicht Kein Zugriff
      2. b) Steuerliche Konsequenz Kein Zugriff
    4. 1. a) Allgemeines Kein Zugriff
      2. b) Wegfall der personellen Verflechtung Kein Zugriff
      3. c) Wegfall der sachlichen Verflechtung Kein Zugriff
      4. (1) Betriebsaufgabe Kein Zugriff
        (2) Betriebsverpachtung Kein Zugriff
        (3) Betriebsunterbrechung Kein Zugriff
        (4) Auflösung der Besitzgesellschaft Kein Zugriff
  2. 1. 1. Gewerbesteuerbefreiungen Kein Zugriff
    2. 2. Erweiterte Grundstückskürzung Kein Zugriff
  3. III. Umsatzsteuerliche Konsequenzen Kein Zugriff
1. § 5 Einleitung Kein Zugriff
2. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
  2. II. Wiesbadener Modell Kein Zugriff
  3. III. Generationennachfolge Kein Zugriff
  4. IV. Vorbehaltsnießbrauch Kein Zugriff
3. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
  2. II. Einstimmigkeitsprinzip Kein Zugriff
  3. III. Mittelbare Beherrschung der Besitzgesellschaft Kein Zugriff
  4. IV. Festlegung eines abweichenden Wirtschaftsjahres Kein Zugriff
4. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
  2. II. Mittelbare Nutzungsüberlassung Kein Zugriff
1. § 9 Einleitung Kein Zugriff
2. § 10 Systematische Einordnung Kein Zugriff
3. § 11 Sinn und Zweck Kein Zugriff
4. § 12 Historischer Hintergrund Kein Zugriff
5. § 13 Dogmatische Einordnung Kein Zugriff
6. 1. I. Anwendungsbereich Kein Zugriff
  2. 1. 1. Gestaltungsmöglichkeiten Kein Zugriff
    2. 2. Missbrauchstatbestand Kein Zugriff
    3. 3. Steuervorteil Kein Zugriff
    4. 4. Missbrauchsvorsatz Kein Zugriff
  3. III. Außersteuerliche Gründe Kein Zugriff
  4. IV. Subsidiarität Kein Zugriff
7. § 15 Rechtsfolge Kein Zugriff
1. § 16 Einleitung Kein Zugriff
2. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
  2. II. Wiesbadener Modell Kein Zugriff
  3. III. Generationennachfolge Kein Zugriff
  4. IV. Vorbehaltsnießbrauch Kein Zugriff
  5. V. Ergebnis Kein Zugriff
3. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
  2. II. Einstimmigkeitsprinzip Kein Zugriff
  3. III. Mittelbare Beherrschung der Besitzgesellschaft Kein Zugriff
  4. IV. Festlegung eines abweichenden Wirtschaftsjahres Kein Zugriff
  5. V. Ergebnis Kein Zugriff
4. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
  2. II. Mittelbare Nutzungsüberlassung Kein Zugriff
  3. III. Ergebnis Kein Zugriff
6. Kapitel: Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 145 - 152
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 153 - 167