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Monographie Kein Zugriff
Das Stiftungssteuerrecht in den USA und Deutschland
Ein Rechtsvergleich- Autor:innen:
- Reihe:
- Schriftenreihe zum Stiftungswesen, Band 38
- Verlag:
- 2008
Zusammenfassung
Allgemein verbreitet in Wissenschaft, Politik und Gesellschaft ist die Ansicht, das US-amerikanische Steuerrecht schaffe idealere Bedingungen für Stiftungen als sein deutsches Pendant. Das vorliegende Werk untersucht diese Annahme für die privaten Stiftungsinitiativen im Hinblick auf etwaigen Handlungsbedarf in Deutschland. Der dem Vergleich dienenden Definition von Stiftungsorgansationen in den USA und in Deutschland folgt die Darstellung der Stiftungen für gemeinnützige und privatnützige Zwecke unter besonderer Beachtung der wesentlichen Besteuerungsfolgen. Dabei tritt deutlich zutage, dass das US-Recht in vielerlei Hinsicht belastender und weniger freiheitsorientiert ist.
Als Ergebnis stellt sich heraus, dass das deutsche Recht dem US-amerikanischen nicht unterliegt. Es zeigt sich vielmehr, dass der deutsche Gesetzgeber sich insbesondere in jüngerer Zeit dem Wettbewerb der Steuerrechte, insbesondere auf dem gemeinnützigen Sektor, gestellt hat.
Dieses Buch gibt einen detaillierten Überblick über das Steuerrecht für US-amerikanische Stiftungen und behandelt stiftungsartige Organisationen in Form von trusts, charities und foundations (charitable organizations).
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Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2008
- Copyrightjahr
- 2008
- ISBN-Print
- 978-3-8329-3216-9
- ISBN-Online
- 978-3-8452-0622-6
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Schriftenreihe zum Stiftungswesen
- Band
- 38
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 336
- Produkttyp
- Monographie
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 18Autor:innen:
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 19 - 20Autor:innen:
- Einleitung Kein Zugriff Seiten 21 - 23Autor:innen:
- Gesellschaftsrechtlicher universeller Stiftungsbegriff in Deutschland Kein Zugriff Seiten 24 - 25Autor:innen:
- Autor:innen:
- Foundation, Charity, Endowment, etc. keine Begriffe mit rechtlichem Gehalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Mangel einer Gesellschaftsform der Stiftung Kein ZugriffAutor:innen:
- Problematik der fehlenden Gleichheit der nationalen Stiftungsbegriffe Kein Zugriff Seiten 26 - 26Autor:innen:
- Definition stiftungsartiger Organisationen als Voraussetzung des Rechtsvergleichs Kein Zugriff Seiten 26 - 27Autor:innen:
- Privatrechtliche Stiftung als Modell stiftungsartiger Organisationen Kein Zugriff Seiten 27 - 27Autor:innen:
- Autor:innen:
- Verselbständigtes Sondervermögen Kein ZugriffAutor:innen:
- Zweckwidmung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Unabänderlichkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Unvergänglichkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Verfassungsgemäß beschränkte Geschäftsführung Kein ZugriffAutor:innen:
- Private Vermögensquelle Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis: Weiter Begriff der stiftungsartigen Organisationen Kein Zugriff Seiten 31 - 31Autor:innen:
- Unselbständige und rechtsfähige Stiftung bürgerlichen Rechts als stiftungsartige Organisationen in Deutschland Kein Zugriff Seiten 31 - 33Autor:innen:
- Autor:innen:
- Unterscheidung zwischen privatnützigen und nicht privatnützigen Organisationen (For-Profit und Nonprofit Organizations) Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Bekannte Gesellschaftsformen und die fehlende Dauerhaftigkeit ihres Zwecks Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Rechtsverhältnis des Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Arten des Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Merkmale der privatnützigen stiftungsartigen Organisation beim Private Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Unabhängigkeit der Nonprofit Organizations von einzelnen Gesellschaftsformen Kein ZugriffAutor:innen:
- Arten von Nonprofit Organizations Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Grundstruktur der Charitable Organization Kein ZugriffAutor:innen:
- Merkmale der stiftungsartigen Organisation bei der Charitable Organization Kein ZugriffAutor:innen:
- Private Trust und Charitable Organization stiftungsartige Organisationen der USA Kein ZugriffAutor:innen:
- Allgemeine Gesetzgebungsgewalt und Finanzverfassung Kein Zugriff Seiten 51 - 53Autor:innen:
- Bundessteuergesetz (Internal Revenue Code – IRC) Kein Zugriff Seiten 53 - 53Autor:innen:
- Steuerrichtlinien (Regulations) und weitere Rechtsquellen Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerrechtsprechung Kein Zugriff Seiten 54 - 54Autor:innen:
- Autor:innen:
- Auswirkungen der Income Tax auf die privatnützige stiftungsartige Organisation Kein ZugriffAutor:innen:
- Auswirkungen der Income Tax auf die gemeinnützige stiftungsartige Organisation Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Schenkungsteuer (Gift Tax) Kein ZugriffAutor:innen:
- Nachlasssteuer (Estate Tax) Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuer auf generationenübergreifende Vermögensüberträge (Generation Skipping Transfer Tax – GSTT) Kein ZugriffAutor:innen:
- Verbrauchsteuern des Bundes (Excise Taxes) Kein Zugriff Seiten 64 - 64Autor:innen:
- Einführung in die Besteuerung der privatnützigen stiftungsartigen Organisationen Kein Zugriff Seiten 65 - 67Autor:innen:
- Autor:innen:
- Abgrenzung von Grantor Trust zu Nongrantor Trust bei der Income Tax Kein ZugriffAutor:innen:
- Abgrenzung von Grantor Trust zu Nongrantor Trust bei der Gift und Estate Tax Kein ZugriffAutor:innen:
- Nongrantor Trust: Grundtypus privatnütziger stiftungsartiger Organisationen Kein Zugriff Seiten 70 - 72Autor:innen:
- Grantor Trust nur ausnahmsweise privatnützige stiftungsartige Organisation Kein Zugriff Seiten 72 - 72Autor:innen:
- Autor:innen:
- Errichtung des Trust als Steuergegenstand der Gift Tax Kein ZugriffAutor:innen:
- Bewertung der Begünstigungen an einem Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Errichtung eines Nongrantor Trust ohne zurückbehaltene Grantor-Rechte Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Widerrufliche Errichtung (Revocable Trust) Kein ZugriffAutor:innen:
- Eigennützige Errichtung (Grantor Benefit Trust) Kein ZugriffAutor:innen:
- Einflussvorbehaltende Errichtung (Grantor Controlled Trust) Kein ZugriffAutor:innen:
- Errichtung des Trust bei Herrschaftsrechten Dritter Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Steuerabzug für auch gemeinnützige Trusts (Charitable Deduction) Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerabzug für Ehegatten (Marital Deduction) Kein ZugriffAutor:innen:
- Jährlicher Freibetrag (Annual Exclusion) Kein ZugriffAutor:innen:
- Exkurs: Errichtung der Familienstiftung im deutschen Schenkungsteuerrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Todesfallbedingte Errichtung eines Trust als Steuerobjekt der Estate Tax Kein ZugriffAutor:innen:
- Mögliche Steuerabzüge bei der Errichtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Exkurs: Errichtung der Familienstiftung im deutschen Erbschaftsteuerrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Besteuerung der Errichtung des Trust durch die Generation-Skipping-Transfer Tax Kein Zugriff Seiten 96 - 97Autor:innen:
- Autor:innen:
- Keine Gewinn- und Verlustrealisierung beim übertragenden Settlor Kein ZugriffAutor:innen:
- Wertansatz beim Trust als Vermögensempfänger Kein ZugriffAutor:innen:
- Keine Steuerpflicht bei Trust und Begünstigten aufgrund der Errichtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Ertragsteuerliche Konsequenzen der späteren Ausstattung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Abzugsbetrag für Einkommensausschüttungen (Distribution Deduction) Kein ZugriffAutor:innen:
- Abzugsbetrag für gemeinnützige Beiträge (Charitable Deduction) Kein ZugriffAutor:innen:
- Unterscheidung zwischen Simple Trusts and Complex Trusts Kein ZugriffAutor:innen:
- Ausschüttungen von Sachvermögen und Rechten (Distribution in Kind) Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuertarif Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Keine steuerliche Anerkennung des Grantor und Mallinckrodt Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Einkommensverwendung zum Nutzen des Grantor oder seines Ehegatten Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwartschaftsrechte des Grantor oder seines Ehegatten Kein ZugriffAutor:innen:
- Widerrufsmöglichkeit (Power to Revoke) Kein ZugriffAutor:innen:
- Änderungsmöglichkeit bezüglich der Anfallsberechtigung Kein ZugriffAutor:innen:
- Umfangreiche Herrschafts- und Verwaltungsbefugnisse (Administrative Powers) Kein ZugriffAutor:innen:
- Mallinckrodt Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Kiddie Tax Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Spätere Ausstattungen des Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Laufende Übertragungen vom Nongrantor Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Laufende Übertragungen vom Grantor Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Entrichtung der Ertragsteuer Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Ausübung (Exercise) einer General Power of Appointment Kein ZugriffAutor:innen:
- Verzicht (Release) auf eine General Power of Appointment Kein ZugriffAutor:innen:
- Verfall (Lapse) einer General Power of Appointment Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Todesfallbedingte spätere Ausstattung eines Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Vorbehalt eines lebenslangen Nutzungsrechts (Retained Life Estate), § 2036 IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorbehalt eines Rückanwartschaftsrechts (Reversionary Interest), § 2037 IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorbehalt eines Widerrufs- und Änderungsrechts (Revocable Transfer), § 2038 IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Fingierte Nachlasszugehörigkeit des Trust-Vermögens bei Dritten aufgrund einer General Power of Appointment, § 2041 IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Fingierte Nachlasszugehörigkeit aufgrund von Schenkungen innerhalb von 3 Jahren vor dem Tod, § 2035 IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Tod eines Trust-Begünstigten Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- GSTT bei späterer Ausstattung des Trust (Direct Skip) Kein ZugriffAutor:innen:
- GSTT bei Ausschüttungen von Einkommen und Ertrag (Taxable Distributions) Kein ZugriffAutor:innen:
- GSTT bei Beendigung von Berechtigungen an einem Trust (Taxable Termination) Kein ZugriffAutor:innen:
- Exkurs: Erbersatzsteuer im Laufe des Bestehens einer Stiftung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Übertragungen vom Nongrantor Trust bei der Trust-Beendigung Kein ZugriffAutor:innen:
- Übertragungen vom Grantor Trust bei der Trust-Beendigung Kein ZugriffAutor:innen:
- Beendigung des Trust durch die General Power of Appointment Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Tod des Settlor Kein ZugriffAutor:innen:
- Tod eines Beneficiaries Kein ZugriffAutor:innen:
- Tod des Trustee Kein ZugriffAutor:innen:
- Tod des Ermächtigten einer General Power of Appointment Kein ZugriffAutor:innen:
- Besteuerung der Beendigung eines Trust durch die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) Kein Zugriff Seiten 157 - 157Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Zeitpunkt der Auflösung des Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Endausschüttung Kein ZugriffAutor:innen:
- Verbleibende Abzüge (Carryover and Excess Deductions) Kein ZugriffAutor:innen:
- Exkurs: Beendigung des Grantor Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Einführung in die Besteuerung der gemeinnützigen stiftungsartigen Organisationen Kein Zugriff Seiten 162 - 164Autor:innen:
- Autor:innen:
- System der Abgrenzung von Private Foundation und Public Charity Kein ZugriffAutor:innen:
- Geschichtliche Entwicklung der Dichotomie der Charitable Organization Kein ZugriffAutor:innen:
- Gesellschaftliche Bedeutung von Private Foundation und Public Charity Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Einführung in die steuerlichen Folgen der Einordnung als Private Foundation Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Non-Operating (Standard) Private Foundation Kein ZugriffAutor:innen:
- Private Operating Foundation Kein ZugriffAutor:innen:
- Nonexempt Charitable Trust und Split-Interest Trust Kein ZugriffAutor:innen:
- Einführung in die Excise Taxes für Private Foundations Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Einführung in die steuerlichen Folgen der Einordnung als Public Charity Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Kirchen und Kirchenverbände, § 170(b)(1)(A)(i) IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Bildungsstätten und diese fördernde Organisationen, § 170(b)(1)(A)(ii), (iv) IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Krankenhäuser und nahestehende Forschungseinrichtungen, § 170(b)(1)(A)(iii) IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Staatliche juristische Personen, § 170(b)(1)(A)(v) IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Öffentlich spendenfinanzierte Charity, §§ 509(a)(1), 170(b)(1)(A)(vi) IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Öffentlich entgeltfinanzierte Charity, § 509(a)(2) IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Öffentlich fördernde Public Charity, § 509(a)(3) IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Öffentliche Warensicherheit testende Public Charity, § 509(a)(4) IRC Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Steuer auf Lobbying-Aufwendungen (Tax on Lobbying Expenditures) Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuer auf ungerechtfertigte Bereichung von Insidern (Tax on Excess Benefit Transactions) Kein ZugriffAutor:innen:
- Charitable Organization im System des Gemeinnützigkeitsrechts Kein Zugriff Seiten 190 - 192Autor:innen:
- Folgen des Status als Charitable Organization Kein Zugriff Seiten 192 - 194Autor:innen:
- Rechtfertigung der Steuervergünstigungen für Charitable Organizations Kein Zugriff Seiten 194 - 196Autor:innen:
- Autor:innen:
- Verselbständigte und eine dauerhafte Zweckverfolgung bewirkende Organisationsform Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Hilfe für Arme (Relief of the Poor) oder für Notleidende (Relief of the Distressed) Kein ZugriffAutor:innen:
- Förderung der Gesundheit (Promotion of Health) Kein ZugriffAutor:innen:
- Förderung der Religion, Bildung, Wissenschaft, Kunst und Gesellschaft, etc. Kein ZugriffAutor:innen:
- Verminderung öffentlicher Belastungen (Lessing the Burden of Government) Kein ZugriffAutor:innen:
- Religiöse Zwecke (Religious Purpose) Kein ZugriffAutor:innen:
- Wissenschaftliche Zwecke (Scientific Purposes) Kein ZugriffAutor:innen:
- Bildungszwecke (Educational Purposes) Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Durchführung von Tests zur Warensicherheit Kein ZugriffAutor:innen:
- Literarische Zwecke Kein ZugriffAutor:innen:
- Förderung des Amateursports Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorbeugung von Kindes- und Tiermisshandlungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Exkurs: Freizeitzwecke im Sinne von § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO a.F. Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Verbot der Begünstigung von Insidern (Private Inurement Doctrine) Kein ZugriffAutor:innen:
- Verbot der Privatbegünstigung mittels Förderung einer Charitable Class (Private Benefit Doctrine) Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsfolgen der Begünstigung privater Interessen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Anforderungen an die Satzung (Organizational Test) Kein ZugriffAutor:innen:
- Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung (Operational Test) Kein ZugriffAutor:innen:
- Excise Taxes als Verbot der Privatnützigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Verbot der Beeinflussung der Gesetzgebung (Legislative bzw. Lobbying Activities) Kein ZugriffAutor:innen:
- Verbot der Beeinflussung einer öffentlichen Wahl (Political Campaign Activities) Kein ZugriffAutor:innen:
- Gebot der Rechtseinheit und Gesetzestreue (Public Policy Requirement) Kein ZugriffAutor:innen:
- Verfahrensvorschriften für gemeinnützige stiftungsartige Organisationen Kein Zugriff Seiten 220 - 223Autor:innen:
- Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Gift Tax Kein Zugriff Seiten 223 - 227Autor:innen:
- Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Estate Tax Kein Zugriff Seiten 227 - 229Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Behandlung stiller Reserven Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Definition der Spende (Charitable Contribution) Kein ZugriffAutor:innen:
- Zweckbindung Kein ZugriffAutor:innen:
- Begrenzung des Spendenabzugs Kein ZugriffAutor:innen:
- Zuwendung von Sachspenden Kein ZugriffAutor:innen:
- Vermögensabfluss Kein ZugriffAutor:innen:
- Nachweisverfahren Kein ZugriffAutor:innen:
- Behandlung der Errichtung bei der Charitable Organization Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Grundsätzliche Befreiung von der Ertrags- und Vermögensbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Tax on Investment Income für Private Foundations Kein ZugriffAutor:innen:
- Besteuerung wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe (Tax on Unrelated Business Income) Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Wesen der Excise Taxes Kein ZugriffAutor:innen:
- System der Excise Taxes Kein ZugriffAutor:innen:
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- Wesentliche Spender und Stifter (Substantial Contributors) Kein ZugriffAutor:innen:
- Erweiterte Geschäftsführung (Managers of the Charitable Organization) Kein ZugriffAutor:innen:
- Wesentliche Gesellschafter von wesentlichen Spender-Organisationen Kein ZugriffAutor:innen:
- Familienmitglieder der unter aa), bb) und cc) genannten Personen Kein ZugriffAutor:innen:
- Gesellschaften, an denen wesentliche Spender zu mehr als 35 % beteiligt sind Kein ZugriffAutor:innen:
- Staatliche Funktionsträger (Governmental Officials) Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Verbot finanzieller Transaktionen zwischen Insidern und Private Foundations (Tax on Self-Dealing) Kein ZugriffAutor:innen:
- Verbot unangemessener Zuwendungen an Insider einer Public Charity (Tax on Excess Benefit Transactions) Kein ZugriffAutor:innen:
- Gebot regelmäßiger Ausschüttungen für gemeinnützige Zwecke einer Private Foundation (Tax on Failure to Distribute Income) Kein ZugriffAutor:innen:
- Verbot übermäßiger Geschäftsbeteiligungen für Private Foundations (Tax on Excess Business Holdings) Kein ZugriffAutor:innen:
- Verbot spekulativer Vermögensanlagen für Private Foundations (Tax on Jeopardizing Investments) Kein ZugriffAutor:innen:
- Verbot weiterer Aufwendungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Schenkungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Stipendien und ähnliche Zuwendungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Preise und Auszeichnungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Keine Auswirkung der Unterstützung bei der Gift und Estate Tax Kein ZugriffAutor:innen:
- Ausschüttungen und Auskehrungen zu privaten Zwecken Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Vermögensübertragungen einer Private Foundation Kein ZugriffAutor:innen:
- Vermögensübertragungen einer Public Charity Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Wechsel vom Status der Private Foundation zum Status der Public Charity Kein ZugriffAutor:innen:
- Wechsel vom Status der Public Charity zum Status der Private Foundation Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Aufgabe der gemeinnützigen Zwecke durch Private Foundations Kein ZugriffAutor:innen:
- Aufgabe der gemeinnützigen Zwecke durch Public Charities Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenfassung der Ergebnisse Kein Zugriff Seiten 305 - 318Autor:innen:
- Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 319 - 334Autor:innen:
- Rechtsprechungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 335 - 336Autor:innen:
