Das Stiftungssteuerrecht in den USA und Deutschland: Ein Rechtsvergleich

Dr. Sebastian Geringhoff

doi:10.5771/9783845206226

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Bibliographic data

Edition: 1/2008
Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3216-9
ISBN-Online: 978-3-8452-0622-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriftenreihe zum Stiftungswesen
Volume: 38
Language: German
Pages: 336
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18 Sebastian Geringhoff
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 20 Sebastian Geringhoff
Einleitung No access Pages 21 - 23 Sebastian Geringhoff
1. 1. Gesellschaftsrechtlicher universeller Stiftungsbegriff in Deutschland No access Pages 24 - 25 Sebastian Geringhoff
  2. Sebastian Geringhoff
    1. Foundation, Charity, Endowment, etc. keine Begriffe mit rechtlichem Gehalt No access Sebastian Geringhoff
    2. Mangel einer Gesellschaftsform der Stiftung No access Sebastian Geringhoff
  3. Problematik der fehlenden Gleichheit der nationalen Stiftungsbegriffe No access Pages 26 - 26 Sebastian Geringhoff
2. 1. Definition stiftungsartiger Organisationen als Voraussetzung des Rechtsvergleichs No access Pages 26 - 27 Sebastian Geringhoff
  2. Privatrechtliche Stiftung als Modell stiftungsartiger Organisationen No access Pages 27 - 27 Sebastian Geringhoff
  3. Sebastian Geringhoff
    1. Verselbständigtes Sondervermögen No access Sebastian Geringhoff
    2. Zweckwidmung No access Sebastian Geringhoff
    3. Sebastian Geringhoff
      1. Unabänderlichkeit No access Sebastian Geringhoff
      2. Unvergänglichkeit No access Sebastian Geringhoff
    4. Verfassungsgemäß beschränkte Geschäftsführung No access Sebastian Geringhoff
    5. Private Vermögensquelle No access Sebastian Geringhoff
  4. Ergebnis: Weiter Begriff der stiftungsartigen Organisationen No access Pages 31 - 31 Sebastian Geringhoff
3. 1. Unselbständige und rechtsfähige Stiftung bürgerlichen Rechts als stiftungsartige Organisationen in Deutschland No access Pages 31 - 33 Sebastian Geringhoff
  2. Sebastian Geringhoff
    1. Unterscheidung zwischen privatnützigen und nicht privatnützigen Organisationen (For-Profit und Nonprofit Organizations) No access Sebastian Geringhoff
    2. Sebastian Geringhoff
      1. Bekannte Gesellschaftsformen und die fehlende Dauerhaftigkeit ihres Zwecks No access Sebastian Geringhoff
      2. Sebastian Geringhoff
        Rechtsverhältnis des Trust No access Sebastian Geringhoff
        Arten des Trust No access Sebastian Geringhoff
        Merkmale der privatnützigen stiftungsartigen Organisation beim Private Trust No access Sebastian Geringhoff
    3. Sebastian Geringhoff
      1. Unabhängigkeit der Nonprofit Organizations von einzelnen Gesellschaftsformen No access Sebastian Geringhoff
      2. Arten von Nonprofit Organizations No access Sebastian Geringhoff
      3. Sebastian Geringhoff
        Grundstruktur der Charitable Organization No access Sebastian Geringhoff
        Merkmale der stiftungsartigen Organisation bei der Charitable Organization No access Sebastian Geringhoff
    4. Private Trust und Charitable Organization stiftungsartige Organisationen der USA No access Sebastian Geringhoff
1. Allgemeine Gesetzgebungsgewalt und Finanzverfassung No access Pages 51 - 53 Sebastian Geringhoff
2. 1. Bundessteuergesetz (Internal Revenue Code – IRC) No access Pages 53 - 53 Sebastian Geringhoff
  2. Steuerrichtlinien (Regulations) und weitere Rechtsquellen No access Sebastian Geringhoff
  3. Steuerrechtsprechung No access Pages 54 - 54 Sebastian Geringhoff
3. 1. Sebastian Geringhoff
    1. Auswirkungen der Income Tax auf die privatnützige stiftungsartige Organisation No access Sebastian Geringhoff
    2. Auswirkungen der Income Tax auf die gemeinnützige stiftungsartige Organisation No access Sebastian Geringhoff
  2. Sebastian Geringhoff
    1. Schenkungsteuer (Gift Tax) No access Sebastian Geringhoff
    2. Nachlasssteuer (Estate Tax) No access Sebastian Geringhoff
    3. Steuer auf generationenübergreifende Vermögensüberträge (Generation Skipping Transfer Tax – GSTT) No access Sebastian Geringhoff
  3. Verbrauchsteuern des Bundes (Excise Taxes) No access Pages 64 - 64 Sebastian Geringhoff
1. 1. Einführung in die Besteuerung der privatnützigen stiftungsartigen Organisationen No access Pages 65 - 67 Sebastian Geringhoff
  2. Sebastian Geringhoff
    1. Abgrenzung von Grantor Trust zu Nongrantor Trust bei der Income Tax No access Sebastian Geringhoff
    2. Abgrenzung von Grantor Trust zu Nongrantor Trust bei der Gift und Estate Tax No access Sebastian Geringhoff
  3. Nongrantor Trust: Grundtypus privatnütziger stiftungsartiger Organisationen No access Pages 70 - 72 Sebastian Geringhoff
  4. Grantor Trust nur ausnahmsweise privatnützige stiftungsartige Organisation No access Pages 72 - 72 Sebastian Geringhoff
2. 1. Sebastian Geringhoff
    1. Errichtung des Trust als Steuergegenstand der Gift Tax No access Sebastian Geringhoff
    2. Bewertung der Begünstigungen an einem Trust No access Sebastian Geringhoff
    3. Sebastian Geringhoff
      1. Errichtung eines Nongrantor Trust ohne zurückbehaltene Grantor-Rechte No access Sebastian Geringhoff
      2. Sebastian Geringhoff
        Widerrufliche Errichtung (Revocable Trust) No access Sebastian Geringhoff
        Eigennützige Errichtung (Grantor Benefit Trust) No access Sebastian Geringhoff
        Einflussvorbehaltende Errichtung (Grantor Controlled Trust) No access Sebastian Geringhoff
        Errichtung des Trust bei Herrschaftsrechten Dritter No access Sebastian Geringhoff
    4. Sebastian Geringhoff
      1. Steuerabzug für auch gemeinnützige Trusts (Charitable Deduction) No access Sebastian Geringhoff
      2. Steuerabzug für Ehegatten (Marital Deduction) No access Sebastian Geringhoff
      3. Jährlicher Freibetrag (Annual Exclusion) No access Sebastian Geringhoff
    5. Exkurs: Errichtung der Familienstiftung im deutschen Schenkungsteuerrecht No access Sebastian Geringhoff
  2. Sebastian Geringhoff
    1. Todesfallbedingte Errichtung eines Trust als Steuerobjekt der Estate Tax No access Sebastian Geringhoff
    2. Mögliche Steuerabzüge bei der Errichtung No access Sebastian Geringhoff
    3. Exkurs: Errichtung der Familienstiftung im deutschen Erbschaftsteuerrecht No access Sebastian Geringhoff
  3. Besteuerung der Errichtung des Trust durch die Generation-Skipping-Transfer Tax No access Pages 96 - 97 Sebastian Geringhoff
  4. Sebastian Geringhoff
    1. Keine Gewinn- und Verlustrealisierung beim übertragenden Settlor No access Sebastian Geringhoff
    2. Wertansatz beim Trust als Vermögensempfänger No access Sebastian Geringhoff
    3. Keine Steuerpflicht bei Trust und Begünstigten aufgrund der Errichtung No access Sebastian Geringhoff
3. 1. Sebastian Geringhoff
    1. Ertragsteuerliche Konsequenzen der späteren Ausstattung No access Sebastian Geringhoff
    2. Sebastian Geringhoff
      1. Sebastian Geringhoff
        Abzugsbetrag für Einkommensausschüttungen (Distribution Deduction) No access Sebastian Geringhoff
        Abzugsbetrag für gemeinnützige Beiträge (Charitable Deduction) No access Sebastian Geringhoff
        Unterscheidung zwischen Simple Trusts and Complex Trusts No access Sebastian Geringhoff
        Ausschüttungen von Sachvermögen und Rechten (Distribution in Kind) No access Sebastian Geringhoff
      2. Steuertarif No access Sebastian Geringhoff
    3. Sebastian Geringhoff
      1. Keine steuerliche Anerkennung des Grantor und Mallinckrodt Trust No access Sebastian Geringhoff
      2. Sebastian Geringhoff
        Einkommensverwendung zum Nutzen des Grantor oder seines Ehegatten No access Sebastian Geringhoff
        Anwartschaftsrechte des Grantor oder seines Ehegatten No access Sebastian Geringhoff
        Widerrufsmöglichkeit (Power to Revoke) No access Sebastian Geringhoff
        Änderungsmöglichkeit bezüglich der Anfallsberechtigung No access Sebastian Geringhoff
        Umfangreiche Herrschafts- und Verwaltungsbefugnisse (Administrative Powers) No access Sebastian Geringhoff
      3. Mallinckrodt Trust No access Sebastian Geringhoff
    4. Kiddie Tax No access Sebastian Geringhoff
  2. Sebastian Geringhoff
    1. Spätere Ausstattungen des Trust No access Sebastian Geringhoff
    2. Sebastian Geringhoff
      1. Laufende Übertragungen vom Nongrantor Trust No access Sebastian Geringhoff
      2. Laufende Übertragungen vom Grantor Trust No access Sebastian Geringhoff
    3. Entrichtung der Ertragsteuer No access Sebastian Geringhoff
    4. Sebastian Geringhoff
      1. Ausübung (Exercise) einer General Power of Appointment No access Sebastian Geringhoff
      2. Verzicht (Release) auf eine General Power of Appointment No access Sebastian Geringhoff
      3. Verfall (Lapse) einer General Power of Appointment No access Sebastian Geringhoff
  3. Sebastian Geringhoff
    1. Todesfallbedingte spätere Ausstattung eines Trust No access Sebastian Geringhoff
    2. Sebastian Geringhoff
      1. Sebastian Geringhoff
        Vorbehalt eines lebenslangen Nutzungsrechts (Retained Life Estate), § 2036 IRC No access Sebastian Geringhoff
        Vorbehalt eines Rückanwartschaftsrechts (Reversionary Interest), § 2037 IRC No access Sebastian Geringhoff
        Vorbehalt eines Widerrufs- und Änderungsrechts (Revocable Transfer), § 2038 IRC No access Sebastian Geringhoff
      2. Fingierte Nachlasszugehörigkeit des Trust-Vermögens bei Dritten aufgrund einer General Power of Appointment, § 2041 IRC No access Sebastian Geringhoff
      3. Fingierte Nachlasszugehörigkeit aufgrund von Schenkungen innerhalb von 3 Jahren vor dem Tod, § 2035 IRC No access Sebastian Geringhoff
    3. Tod eines Trust-Begünstigten No access Sebastian Geringhoff
  4. Sebastian Geringhoff
    1. GSTT bei späterer Ausstattung des Trust (Direct Skip) No access Sebastian Geringhoff
    2. GSTT bei Ausschüttungen von Einkommen und Ertrag (Taxable Distributions) No access Sebastian Geringhoff
    3. GSTT bei Beendigung von Berechtigungen an einem Trust (Taxable Termination) No access Sebastian Geringhoff
    4. Exkurs: Erbersatzsteuer im Laufe des Bestehens einer Stiftung No access Sebastian Geringhoff
4. 1. Sebastian Geringhoff
    1. Sebastian Geringhoff
      1. Übertragungen vom Nongrantor Trust bei der Trust-Beendigung No access Sebastian Geringhoff
      2. Übertragungen vom Grantor Trust bei der Trust-Beendigung No access Sebastian Geringhoff
    2. Beendigung des Trust durch die General Power of Appointment No access Sebastian Geringhoff
  2. Sebastian Geringhoff
    1. Tod des Settlor No access Sebastian Geringhoff
    2. Tod eines Beneficiaries No access Sebastian Geringhoff
    3. Tod des Trustee No access Sebastian Geringhoff
    4. Tod des Ermächtigten einer General Power of Appointment No access Sebastian Geringhoff
  3. Besteuerung der Beendigung eines Trust durch die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) No access Pages 157 - 157 Sebastian Geringhoff
  4. Sebastian Geringhoff
    1. Sebastian Geringhoff
      1. Zeitpunkt der Auflösung des Trust No access Sebastian Geringhoff
      2. Endausschüttung No access Sebastian Geringhoff
      3. Verbleibende Abzüge (Carryover and Excess Deductions) No access Sebastian Geringhoff
    2. Exkurs: Beendigung des Grantor Trust No access Sebastian Geringhoff
1. 1. Einführung in die Besteuerung der gemeinnützigen stiftungsartigen Organisationen No access Pages 162 - 164 Sebastian Geringhoff
  2. Sebastian Geringhoff
    1. System der Abgrenzung von Private Foundation und Public Charity No access Sebastian Geringhoff
    2. Geschichtliche Entwicklung der Dichotomie der Charitable Organization No access Sebastian Geringhoff
    3. Gesellschaftliche Bedeutung von Private Foundation und Public Charity No access Sebastian Geringhoff
  3. Sebastian Geringhoff
    1. Einführung in die steuerlichen Folgen der Einordnung als Private Foundation No access Sebastian Geringhoff
    2. Sebastian Geringhoff
      1. Non-Operating (Standard) Private Foundation No access Sebastian Geringhoff
      2. Private Operating Foundation No access Sebastian Geringhoff
      3. Nonexempt Charitable Trust und Split-Interest Trust No access Sebastian Geringhoff
    3. Einführung in die Excise Taxes für Private Foundations No access Sebastian Geringhoff
  4. Sebastian Geringhoff
    1. Einführung in die steuerlichen Folgen der Einordnung als Public Charity No access Sebastian Geringhoff
    2. Sebastian Geringhoff
      1. Sebastian Geringhoff
        Kirchen und Kirchenverbände, § 170(b)(1)(A)(i) IRC No access Sebastian Geringhoff
        Bildungsstätten und diese fördernde Organisationen, § 170(b)(1)(A)(ii), (iv) IRC No access Sebastian Geringhoff
        Krankenhäuser und nahestehende Forschungseinrichtungen, § 170(b)(1)(A)(iii) IRC No access Sebastian Geringhoff
        Staatliche juristische Personen, § 170(b)(1)(A)(v) IRC No access Sebastian Geringhoff
      2. Sebastian Geringhoff
        Öffentlich spendenfinanzierte Charity, §§ 509(a)(1), 170(b)(1)(A)(vi) IRC No access Sebastian Geringhoff
        Öffentlich entgeltfinanzierte Charity, § 509(a)(2) IRC No access Sebastian Geringhoff
      3. Öffentlich fördernde Public Charity, § 509(a)(3) IRC No access Sebastian Geringhoff
      4. Öffentliche Warensicherheit testende Public Charity, § 509(a)(4) IRC No access Sebastian Geringhoff
    3. Sebastian Geringhoff
      1. Steuer auf Lobbying-Aufwendungen (Tax on Lobbying Expenditures) No access Sebastian Geringhoff
      2. Steuer auf ungerechtfertigte Bereichung von Insidern (Tax on Excess Benefit Transactions) No access Sebastian Geringhoff
2. 1. Charitable Organization im System des Gemeinnützigkeitsrechts No access Pages 190 - 192 Sebastian Geringhoff
  2. Folgen des Status als Charitable Organization No access Pages 192 - 194 Sebastian Geringhoff
  3. Rechtfertigung der Steuervergünstigungen für Charitable Organizations No access Pages 194 - 196 Sebastian Geringhoff
  4. Sebastian Geringhoff
    1. Verselbständigte und eine dauerhafte Zweckverfolgung bewirkende Organisationsform No access Sebastian Geringhoff
    2. Sebastian Geringhoff
      1. Sebastian Geringhoff
        Hilfe für Arme (Relief of the Poor) oder für Notleidende (Relief of the Distressed) No access Sebastian Geringhoff
        Förderung der Gesundheit (Promotion of Health) No access Sebastian Geringhoff
        Förderung der Religion, Bildung, Wissenschaft, Kunst und Gesellschaft, etc. No access Sebastian Geringhoff
        Verminderung öffentlicher Belastungen (Lessing the Burden of Government) No access Sebastian Geringhoff
      2. Religiöse Zwecke (Religious Purpose) No access Sebastian Geringhoff
      3. Wissenschaftliche Zwecke (Scientific Purposes) No access Sebastian Geringhoff
      4. Bildungszwecke (Educational Purposes) No access Sebastian Geringhoff
      5. Sebastian Geringhoff
        Durchführung von Tests zur Warensicherheit No access Sebastian Geringhoff
        Literarische Zwecke No access Sebastian Geringhoff
        Förderung des Amateursports No access Sebastian Geringhoff
        Vorbeugung von Kindes- und Tiermisshandlungen No access Sebastian Geringhoff
      6. Exkurs: Freizeitzwecke im Sinne von § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO a.F. No access Sebastian Geringhoff
    3. Sebastian Geringhoff
      1. Sebastian Geringhoff
        Verbot der Begünstigung von Insidern (Private Inurement Doctrine) No access Sebastian Geringhoff
        Verbot der Privatbegünstigung mittels Förderung einer Charitable Class (Private Benefit Doctrine) No access Sebastian Geringhoff
        Rechtsfolgen der Begünstigung privater Interessen No access Sebastian Geringhoff
      2. Sebastian Geringhoff
        Anforderungen an die Satzung (Organizational Test) No access Sebastian Geringhoff
        Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung (Operational Test) No access Sebastian Geringhoff
      3. Excise Taxes als Verbot der Privatnützigkeit No access Sebastian Geringhoff
    4. Sebastian Geringhoff
      1. Verbot der Beeinflussung der Gesetzgebung (Legislative bzw. Lobbying Activities) No access Sebastian Geringhoff
      2. Verbot der Beeinflussung einer öffentlichen Wahl (Political Campaign Activities) No access Sebastian Geringhoff
    5. Gebot der Rechtseinheit und Gesetzestreue (Public Policy Requirement) No access Sebastian Geringhoff
  5. Verfahrensvorschriften für gemeinnützige stiftungsartige Organisationen No access Pages 220 - 223 Sebastian Geringhoff
3. 1. Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Gift Tax No access Pages 223 - 227 Sebastian Geringhoff
  2. Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Estate Tax No access Pages 227 - 229 Sebastian Geringhoff
  3. Sebastian Geringhoff
    1. Sebastian Geringhoff
      1. Behandlung stiller Reserven No access Sebastian Geringhoff
      2. Sebastian Geringhoff
        Definition der Spende (Charitable Contribution) No access Sebastian Geringhoff
        Zweckbindung No access Sebastian Geringhoff
        Begrenzung des Spendenabzugs No access Sebastian Geringhoff
        Zuwendung von Sachspenden No access Sebastian Geringhoff
        Vermögensabfluss No access Sebastian Geringhoff
        Nachweisverfahren No access Sebastian Geringhoff
    2. Behandlung der Errichtung bei der Charitable Organization No access Sebastian Geringhoff
4. 1. Sebastian Geringhoff
    1. Grundsätzliche Befreiung von der Ertrags- und Vermögensbesteuerung No access Sebastian Geringhoff
    2. Tax on Investment Income für Private Foundations No access Sebastian Geringhoff
    3. Besteuerung wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe (Tax on Unrelated Business Income) No access Sebastian Geringhoff
    4. Sebastian Geringhoff
      1. Wesen der Excise Taxes No access Sebastian Geringhoff
      2. System der Excise Taxes No access Sebastian Geringhoff
      3. Sebastian Geringhoff
        Wesentliche Spender und Stifter (Substantial Contributors) No access Sebastian Geringhoff
        Erweiterte Geschäftsführung (Managers of the Charitable Organization) No access Sebastian Geringhoff
        Wesentliche Gesellschafter von wesentlichen Spender-Organisationen No access Sebastian Geringhoff
        Familienmitglieder der unter aa), bb) und cc) genannten Personen No access Sebastian Geringhoff
        Gesellschaften, an denen wesentliche Spender zu mehr als 35 % beteiligt sind No access Sebastian Geringhoff
        Staatliche Funktionsträger (Governmental Officials) No access Sebastian Geringhoff
      4. Sebastian Geringhoff
        Verbot finanzieller Transaktionen zwischen Insidern und Private Foundations (Tax on Self-Dealing) No access Sebastian Geringhoff
        Verbot unangemessener Zuwendungen an Insider einer Public Charity (Tax on Excess Benefit Transactions) No access Sebastian Geringhoff
        Gebot regelmäßiger Ausschüttungen für gemeinnützige Zwecke einer Private Foundation (Tax on Failure to Distribute Income) No access Sebastian Geringhoff
        Verbot übermäßiger Geschäftsbeteiligungen für Private Foundations (Tax on Excess Business Holdings) No access Sebastian Geringhoff
        Verbot spekulativer Vermögensanlagen für Private Foundations (Tax on Jeopardizing Investments) No access Sebastian Geringhoff
        Verbot weiterer Aufwendungen No access Sebastian Geringhoff
  2. Sebastian Geringhoff
    1. Sebastian Geringhoff
      1. Schenkungen No access Sebastian Geringhoff
      2. Stipendien und ähnliche Zuwendungen No access Sebastian Geringhoff
      3. Preise und Auszeichnungen No access Sebastian Geringhoff
    2. Keine Auswirkung der Unterstützung bei der Gift und Estate Tax No access Sebastian Geringhoff
    3. Ausschüttungen und Auskehrungen zu privaten Zwecken No access Sebastian Geringhoff
5. 1. Sebastian Geringhoff
    1. Vermögensübertragungen einer Private Foundation No access Sebastian Geringhoff
    2. Vermögensübertragungen einer Public Charity No access Sebastian Geringhoff
  2. Sebastian Geringhoff
    1. Wechsel vom Status der Private Foundation zum Status der Public Charity No access Sebastian Geringhoff
    2. Wechsel vom Status der Public Charity zum Status der Private Foundation No access Sebastian Geringhoff
  3. Sebastian Geringhoff
    1. Aufgabe der gemeinnützigen Zwecke durch Private Foundations No access Sebastian Geringhoff
    2. Aufgabe der gemeinnützigen Zwecke durch Public Charities No access Sebastian Geringhoff
Zusammenfassung der Ergebnisse No access Pages 305 - 318 Sebastian Geringhoff
Literaturverzeichnis No access Pages 319 - 334 Sebastian Geringhoff
Rechtsprechungsverzeichnis No access Pages 335 - 336 Sebastian Geringhoff