Das Stiftungssteuerrecht in den USA und Deutschland

Dr. Sebastian Geringhoff

doi:10.5771/9783845206226

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Bibliographic data

Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3216-9
ISBN-Online: 978-3-8452-0622-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriftenreihe zum Stiftungswesen
Volume: 38
Language: German
Pages: 336
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 20
Einleitung No access Pages 21 - 23
1. 1. Gesellschaftsrechtlicher universeller Stiftungsbegriff in Deutschland No access Pages 24 - 25
  2. 1. Foundation, Charity, Endowment, etc. keine Begriffe mit rechtlichem Gehalt No access
    2. Mangel einer Gesellschaftsform der Stiftung No access
  3. Problematik der fehlenden Gleichheit der nationalen Stiftungsbegriffe No access Pages 26 - 26
2. 1. Definition stiftungsartiger Organisationen als Voraussetzung des Rechtsvergleichs No access Pages 26 - 27
  2. Privatrechtliche Stiftung als Modell stiftungsartiger Organisationen No access Pages 27 - 27
  3. 1. Verselbständigtes Sondervermögen No access
    2. Zweckwidmung No access
    3. 1. Unabänderlichkeit No access
      2. Unvergänglichkeit No access
    4. Verfassungsgemäß beschränkte Geschäftsführung No access
    5. Private Vermögensquelle No access
  4. Ergebnis: Weiter Begriff der stiftungsartigen Organisationen No access Pages 31 - 31
3. 1. Unselbständige und rechtsfähige Stiftung bürgerlichen Rechts als stiftungsartige Organisationen in Deutschland No access Pages 31 - 33
  2. 1. Unterscheidung zwischen privatnützigen und nicht privatnützigen Organisationen (For-Profit und Nonprofit Organizations) No access
    2. 1. Bekannte Gesellschaftsformen und die fehlende Dauerhaftigkeit ihres Zwecks No access
      2. Rechtsverhältnis des Trust No access
        Arten des Trust No access
        Merkmale der privatnützigen stiftungsartigen Organisation beim Private Trust No access
    3. 1. Unabhängigkeit der Nonprofit Organizations von einzelnen Gesellschaftsformen No access
      2. Arten von Nonprofit Organizations No access
      3. Grundstruktur der Charitable Organization No access
        Merkmale der stiftungsartigen Organisation bei der Charitable Organization No access
    4. Private Trust und Charitable Organization stiftungsartige Organisationen der USA No access
1. Allgemeine Gesetzgebungsgewalt und Finanzverfassung No access Pages 51 - 53
2. 1. Bundessteuergesetz (Internal Revenue Code – IRC) No access Pages 53 - 53
  2. Steuerrichtlinien (Regulations) und weitere Rechtsquellen No access
  3. Steuerrechtsprechung No access Pages 54 - 54
3. 1. 1. Auswirkungen der Income Tax auf die privatnützige stiftungsartige Organisation No access
    2. Auswirkungen der Income Tax auf die gemeinnützige stiftungsartige Organisation No access
  2. 1. Schenkungsteuer (Gift Tax) No access
    2. Nachlasssteuer (Estate Tax) No access
    3. Steuer auf generationenübergreifende Vermögensüberträge (Generation Skipping Transfer Tax – GSTT) No access
  3. Verbrauchsteuern des Bundes (Excise Taxes) No access Pages 64 - 64
1. 1. Einführung in die Besteuerung der privatnützigen stiftungsartigen Organisationen No access Pages 65 - 67
  2. 1. Abgrenzung von Grantor Trust zu Nongrantor Trust bei der Income Tax No access
    2. Abgrenzung von Grantor Trust zu Nongrantor Trust bei der Gift und Estate Tax No access
  3. Nongrantor Trust: Grundtypus privatnütziger stiftungsartiger Organisationen No access Pages 70 - 72
  4. Grantor Trust nur ausnahmsweise privatnützige stiftungsartige Organisation No access Pages 72 - 72
2. 1. 1. Errichtung des Trust als Steuergegenstand der Gift Tax No access
    2. Bewertung der Begünstigungen an einem Trust No access
    3. 1. Errichtung eines Nongrantor Trust ohne zurückbehaltene Grantor-Rechte No access
      2. Widerrufliche Errichtung (Revocable Trust) No access
        Eigennützige Errichtung (Grantor Benefit Trust) No access
        Einflussvorbehaltende Errichtung (Grantor Controlled Trust) No access
        Errichtung des Trust bei Herrschaftsrechten Dritter No access
    4. 1. Steuerabzug für auch gemeinnützige Trusts (Charitable Deduction) No access
      2. Steuerabzug für Ehegatten (Marital Deduction) No access
      3. Jährlicher Freibetrag (Annual Exclusion) No access
    5. Exkurs: Errichtung der Familienstiftung im deutschen Schenkungsteuerrecht No access
  2. 1. Todesfallbedingte Errichtung eines Trust als Steuerobjekt der Estate Tax No access
    2. Mögliche Steuerabzüge bei der Errichtung No access
    3. Exkurs: Errichtung der Familienstiftung im deutschen Erbschaftsteuerrecht No access
  3. Besteuerung der Errichtung des Trust durch die Generation-Skipping-Transfer Tax No access Pages 96 - 97
  4. 1. Keine Gewinn- und Verlustrealisierung beim übertragenden Settlor No access
    2. Wertansatz beim Trust als Vermögensempfänger No access
    3. Keine Steuerpflicht bei Trust und Begünstigten aufgrund der Errichtung No access
3. 1. 1. Ertragsteuerliche Konsequenzen der späteren Ausstattung No access
    2. 1. Abzugsbetrag für Einkommensausschüttungen (Distribution Deduction) No access
        Abzugsbetrag für gemeinnützige Beiträge (Charitable Deduction) No access
        Unterscheidung zwischen Simple Trusts and Complex Trusts No access
        Ausschüttungen von Sachvermögen und Rechten (Distribution in Kind) No access
      2. Steuertarif No access
    3. 1. Keine steuerliche Anerkennung des Grantor und Mallinckrodt Trust No access
      2. Einkommensverwendung zum Nutzen des Grantor oder seines Ehegatten No access
        Anwartschaftsrechte des Grantor oder seines Ehegatten No access
        Widerrufsmöglichkeit (Power to Revoke) No access
        Änderungsmöglichkeit bezüglich der Anfallsberechtigung No access
        Umfangreiche Herrschafts- und Verwaltungsbefugnisse (Administrative Powers) No access
      3. Mallinckrodt Trust No access
    4. Kiddie Tax No access
  2. 1. Spätere Ausstattungen des Trust No access
    2. 1. Laufende Übertragungen vom Nongrantor Trust No access
      2. Laufende Übertragungen vom Grantor Trust No access
    3. Entrichtung der Ertragsteuer No access
    4. 1. Ausübung (Exercise) einer General Power of Appointment No access
      2. Verzicht (Release) auf eine General Power of Appointment No access
      3. Verfall (Lapse) einer General Power of Appointment No access
  3. 1. Todesfallbedingte spätere Ausstattung eines Trust No access
    2. 1. Vorbehalt eines lebenslangen Nutzungsrechts (Retained Life Estate), § 2036 IRC No access
        Vorbehalt eines Rückanwartschaftsrechts (Reversionary Interest), § 2037 IRC No access
        Vorbehalt eines Widerrufs- und Änderungsrechts (Revocable Transfer), § 2038 IRC No access
      2. Fingierte Nachlasszugehörigkeit des Trust-Vermögens bei Dritten aufgrund einer General Power of Appointment, § 2041 IRC No access
      3. Fingierte Nachlasszugehörigkeit aufgrund von Schenkungen innerhalb von 3 Jahren vor dem Tod, § 2035 IRC No access
    3. Tod eines Trust-Begünstigten No access
  4. 1. GSTT bei späterer Ausstattung des Trust (Direct Skip) No access
    2. GSTT bei Ausschüttungen von Einkommen und Ertrag (Taxable Distributions) No access
    3. GSTT bei Beendigung von Berechtigungen an einem Trust (Taxable Termination) No access
    4. Exkurs: Erbersatzsteuer im Laufe des Bestehens einer Stiftung No access
4. 1. 1. 1. Übertragungen vom Nongrantor Trust bei der Trust-Beendigung No access
      2. Übertragungen vom Grantor Trust bei der Trust-Beendigung No access
    2. Beendigung des Trust durch die General Power of Appointment No access
  2. 1. Tod des Settlor No access
    2. Tod eines Beneficiaries No access
    3. Tod des Trustee No access
    4. Tod des Ermächtigten einer General Power of Appointment No access
  3. Besteuerung der Beendigung eines Trust durch die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) No access Pages 157 - 157
  4. 1. 1. Zeitpunkt der Auflösung des Trust No access
      2. Endausschüttung No access
      3. Verbleibende Abzüge (Carryover and Excess Deductions) No access
    2. Exkurs: Beendigung des Grantor Trust No access
1. 1. Einführung in die Besteuerung der gemeinnützigen stiftungsartigen Organisationen No access Pages 162 - 164
  2. 1. System der Abgrenzung von Private Foundation und Public Charity No access
    2. Geschichtliche Entwicklung der Dichotomie der Charitable Organization No access
    3. Gesellschaftliche Bedeutung von Private Foundation und Public Charity No access
  3. 1. Einführung in die steuerlichen Folgen der Einordnung als Private Foundation No access
    2. 1. Non-Operating (Standard) Private Foundation No access
      2. Private Operating Foundation No access
      3. Nonexempt Charitable Trust und Split-Interest Trust No access
    3. Einführung in die Excise Taxes für Private Foundations No access
  4. 1. Einführung in die steuerlichen Folgen der Einordnung als Public Charity No access
    2. 1. Kirchen und Kirchenverbände, § 170(b)(1)(A)(i) IRC No access
        Bildungsstätten und diese fördernde Organisationen, § 170(b)(1)(A)(ii), (iv) IRC No access
        Krankenhäuser und nahestehende Forschungseinrichtungen, § 170(b)(1)(A)(iii) IRC No access
        Staatliche juristische Personen, § 170(b)(1)(A)(v) IRC No access
      2. Öffentlich spendenfinanzierte Charity, §§ 509(a)(1), 170(b)(1)(A)(vi) IRC No access
        Öffentlich entgeltfinanzierte Charity, § 509(a)(2) IRC No access
      3. Öffentlich fördernde Public Charity, § 509(a)(3) IRC No access
      4. Öffentliche Warensicherheit testende Public Charity, § 509(a)(4) IRC No access
    3. 1. Steuer auf Lobbying-Aufwendungen (Tax on Lobbying Expenditures) No access
      2. Steuer auf ungerechtfertigte Bereichung von Insidern (Tax on Excess Benefit Transactions) No access
2. 1. Charitable Organization im System des Gemeinnützigkeitsrechts No access Pages 190 - 192
  2. Folgen des Status als Charitable Organization No access Pages 192 - 194
  3. Rechtfertigung der Steuervergünstigungen für Charitable Organizations No access Pages 194 - 196
  4. 1. Verselbständigte und eine dauerhafte Zweckverfolgung bewirkende Organisationsform No access
    2. 1. Hilfe für Arme (Relief of the Poor) oder für Notleidende (Relief of the Distressed) No access
        Förderung der Gesundheit (Promotion of Health) No access
        Förderung der Religion, Bildung, Wissenschaft, Kunst und Gesellschaft, etc. No access
        Verminderung öffentlicher Belastungen (Lessing the Burden of Government) No access
      2. Religiöse Zwecke (Religious Purpose) No access
      3. Wissenschaftliche Zwecke (Scientific Purposes) No access
      4. Bildungszwecke (Educational Purposes) No access
      5. Durchführung von Tests zur Warensicherheit No access
        Literarische Zwecke No access
        Förderung des Amateursports No access
        Vorbeugung von Kindes- und Tiermisshandlungen No access
      6. Exkurs: Freizeitzwecke im Sinne von § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO a.F. No access
    3. 1. Verbot der Begünstigung von Insidern (Private Inurement Doctrine) No access
        Verbot der Privatbegünstigung mittels Förderung einer Charitable Class (Private Benefit Doctrine) No access
        Rechtsfolgen der Begünstigung privater Interessen No access
      2. Anforderungen an die Satzung (Organizational Test) No access
        Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung (Operational Test) No access
      3. Excise Taxes als Verbot der Privatnützigkeit No access
    4. 1. Verbot der Beeinflussung der Gesetzgebung (Legislative bzw. Lobbying Activities) No access
      2. Verbot der Beeinflussung einer öffentlichen Wahl (Political Campaign Activities) No access
    5. Gebot der Rechtseinheit und Gesetzestreue (Public Policy Requirement) No access
  5. Verfahrensvorschriften für gemeinnützige stiftungsartige Organisationen No access Pages 220 - 223
3. 1. Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Gift Tax No access Pages 223 - 227
  2. Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Estate Tax No access Pages 227 - 229
  3. 1. 1. Behandlung stiller Reserven No access
      2. Definition der Spende (Charitable Contribution) No access
        Zweckbindung No access
        Begrenzung des Spendenabzugs No access
        Zuwendung von Sachspenden No access
        Vermögensabfluss No access
        Nachweisverfahren No access
    2. Behandlung der Errichtung bei der Charitable Organization No access
4. 1. 1. Grundsätzliche Befreiung von der Ertrags- und Vermögensbesteuerung No access
    2. Tax on Investment Income für Private Foundations No access
    3. Besteuerung wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe (Tax on Unrelated Business Income) No access
    4. 1. Wesen der Excise Taxes No access
      2. System der Excise Taxes No access
      3. Wesentliche Spender und Stifter (Substantial Contributors) No access
        Erweiterte Geschäftsführung (Managers of the Charitable Organization) No access
        Wesentliche Gesellschafter von wesentlichen Spender-Organisationen No access
        Familienmitglieder der unter aa), bb) und cc) genannten Personen No access
        Gesellschaften, an denen wesentliche Spender zu mehr als 35 % beteiligt sind No access
        Staatliche Funktionsträger (Governmental Officials) No access
      4. Verbot finanzieller Transaktionen zwischen Insidern und Private Foundations (Tax on Self-Dealing) No access
        Verbot unangemessener Zuwendungen an Insider einer Public Charity (Tax on Excess Benefit Transactions) No access
        Gebot regelmäßiger Ausschüttungen für gemeinnützige Zwecke einer Private Foundation (Tax on Failure to Distribute Income) No access
        Verbot übermäßiger Geschäftsbeteiligungen für Private Foundations (Tax on Excess Business Holdings) No access
        Verbot spekulativer Vermögensanlagen für Private Foundations (Tax on Jeopardizing Investments) No access
        Verbot weiterer Aufwendungen No access
  2. 1. 1. Schenkungen No access
      2. Stipendien und ähnliche Zuwendungen No access
      3. Preise und Auszeichnungen No access
    2. Keine Auswirkung der Unterstützung bei der Gift und Estate Tax No access
    3. Ausschüttungen und Auskehrungen zu privaten Zwecken No access
5. 1. 1. Vermögensübertragungen einer Private Foundation No access
    2. Vermögensübertragungen einer Public Charity No access
  2. 1. Wechsel vom Status der Private Foundation zum Status der Public Charity No access
    2. Wechsel vom Status der Public Charity zum Status der Private Foundation No access
  3. 1. Aufgabe der gemeinnützigen Zwecke durch Private Foundations No access
    2. Aufgabe der gemeinnützigen Zwecke durch Public Charities No access
Zusammenfassung der Ergebnisse No access Pages 305 - 318
Literaturverzeichnis No access Pages 319 - 334
Rechtsprechungsverzeichnis No access Pages 335 - 336