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Monographie Kein Zugriff

Zuverlässigkeit des Fair Value nach IFRS

Analyse für Währungsderivate aus Sicht der Rechnungslegung, des Risikomanagements und der Abschlussprüfung
Autor:innen:
Verlag:
 2010

Zusammenfassung

Derivative Finanzinstrumente stehen seit jeher in der Kritik. Ihre Bewertung zum Fair Value im Rahmen der IFRS steht dem in nichts nach, wie speziell die weltweite Finanzkrise gezeigt hat.

Dies ist u.a. darauf zurückzuführen, dass der Fair Value als Bewertungsmaßstab der IFRS in einem Spannungsfeld zwischen Relevanz und Zuverlässigkeit steht. Unbestritten ist, dass der Fair Value eine relevante Information für die Entscheidungsfindung von Bilanzadressaten darstellt. Seine Verlässlichkeit dagegen wird eher in Frage gestellt. Deshalb fokussiert sich die Autorin auf den in der Literatur bislang vernachlässigten Aspekt der Zuverlässigkeit. Der Schwerpunkt ihrer Analyse liegt dabei auf Währungsderivaten, die in Industrie- und Handelsunternehmen bevorzugt zur Sicherung eingesetzt werden.

Ausgehend vom Management Approach, der der Bilanzierung von Derivaten nach IFRS zugrunde liegt, werden Determinanten der Zuverlässigkeit innerhalb und außerhalb der Rechnungslegung identifiziert. Die sich anschließende multi-perspektivische Untersuchung erörtert nicht nur die Eignung der IFRS-Vorgaben und der Abschlussprüfung, sondern arbeitet zudem Mindestanforderungen an das Risikomanagement heraus.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2010
Copyrightjahr
2010
ISBN-Print
978-3-8329-5279-2
ISBN-Online
978-3-8452-2578-4
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Finanz- und Rechnungswesen
Band
11
Sprache
Deutsch
Seiten
266
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 14 Katja Burkhardt
  2. Abbildungsverzeichnis Kein Zugriff 15 - 16 Katja Burkhardt
  3. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 17 - 20 Katja Burkhardt
  4. Symbolverzeichnis Kein Zugriff 21 - 22 Katja Burkhardt
  5. Problemstellung Kein Zugriff 23 - 26 Katja Burkhardt
      1. Konzeptionelle Grundlagen der IFRS Kein Zugriff 27 - 31 Katja Burkhardt
      2. Katja Burkhardt
        1. Ökonomische vs. bilanzielle Bewertung Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Systematisierung ökonomischer Werte Kein Zugriff Katja Burkhardt
        3. Wertmaßstäbe in der Rechnungslegung Kein Zugriff Katja Burkhardt
        4. Theoretische Fundierung des Fair Value in der externen Rechnungslegung Kein Zugriff Katja Burkhardt
      3. Katja Burkhardt
        1. Definition und Konkretisierungen Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Allgemeine Ermittlungsmethodik Kein Zugriff Katja Burkhardt
        3. Synopse Kein Zugriff Katja Burkhardt
      1. Begriff und Systematik der derivativen Finanzinstrumente Kein Zugriff 49 - 53 Katja Burkhardt
      2. Katja Burkhardt
        1. Währung und Wechselkurs Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Devisenforwards und Devisenfutures Kein Zugriff Katja Burkhardt
        3. Devisenoptionen Kein Zugriff Katja Burkhardt
      3. Katja Burkhardt
        1. Risiko und Risikomanagement Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Katja Burkhardt
          1. Überblick Kein Zugriff Katja Burkhardt
          2. Hedging Kein Zugriff Katja Burkhardt
          3. Trading Kein Zugriff Katja Burkhardt
        3. Risiken von Währungsderivaten Kein Zugriff Katja Burkhardt
    3. Fair Value von Währungsderivaten Kein Zugriff 76 - 78 Katja Burkhardt
      1. Determinanten der Zuverlässigkeit im Rahmen der Rechnungslegung Kein Zugriff 79 - 82 Katja Burkhardt
      2. Katja Burkhardt
        1. Überblick über die Gestaltungsmöglichkeiten Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Wirkung von bilanzpolitischen Wahlrechten auf die Zuverlässigkeit Kein Zugriff Katja Burkhardt
        3. Konsequenzen für die Normensetzung Kein Zugriff Katja Burkhardt
      3. Durch den Management Approch bedingte Determinanten der Zuverlässigkeit außerhalb der Rechnungslegung Kein Zugriff 86 - 89 Katja Burkhardt
      1. Katja Burkhardt
        1. Konkretisierung der Abbildungsverlässlichkeit Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Katja Burkhardt
          1. Charakterisierung von (Währungs-)Derivaten nach IAS 32/39 Kein Zugriff Katja Burkhardt
          2. Ansatz von Währungsderivaten Kein Zugriff Katja Burkhardt
          3. Währungsumrechnung nach IAS 21 und IAS 39 Kein Zugriff Katja Burkhardt
          4. Katja Burkhardt
            1. Einordnung der Währungsderivate in die Bewertungskategorien Kein Zugriff Katja Burkhardt
            2. Zugangsbewertung Kein Zugriff Katja Burkhardt
            3. Folgebewertung Kein Zugriff Katja Burkhardt
          5. Katja Burkhardt
            1. Grundlagen des Hedge Accounting Kein Zugriff Katja Burkhardt
            2. Fair Value Hedges Kein Zugriff Katja Burkhardt
            3. Cash Flow Hedges Kein Zugriff Katja Burkhardt
            4. Hedges of a Net Investment in a Foreign Operation Kein Zugriff Katja Burkhardt
          6. Katja Burkhardt
            1. Allgemeine Trennungsprüfung Kein Zugriff Katja Burkhardt
            2. Beispiele eingebetteter Währungsderivate Kein Zugriff Katja Burkhardt
            3. Bilanzierung bei Trennung und bei Nichttrennung Kein Zugriff Katja Burkhardt
        3. Würdigung Kein Zugriff Katja Burkhardt
      2. Katja Burkhardt
        1. Konkretisierung der Ermittlungsverlässlichkeit Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Katja Burkhardt
          1. Umsetzung der allgemeinen Fair Value-Ermittlungsmethodik für Finanzinstrumente Kein Zugriff Katja Burkhardt
          2. Katja Burkhardt
            1. Definition des Active Market Kein Zugriff Katja Burkhardt
            2. Active Markets für Finanzinstrumente Kein Zugriff Katja Burkhardt
            3. Zu verwendende Preisnotierung Kein Zugriff Katja Burkhardt
          3. Konkretisierung der Valuation Techniques Kein Zugriff Katja Burkhardt
        3. Märkte für Währungsderivate und Probleme bei der Verwendung von Marktpreisen Kein Zugriff Katja Burkhardt
        4. Katja Burkhardt
          1. Vorbemerkungen Kein Zugriff Katja Burkhardt
          2. Katja Burkhardt
            1. Cost of Carry-Bewertungsansatz und Einflussfaktoren auf den Terminkurs Kein Zugriff Katja Burkhardt
            2. Modellwert von Devisenforwards und Devisenfutures Kein Zugriff Katja Burkhardt
            3. Bewertung auf Basis vergleichbarer Marktpreise Kein Zugriff Katja Burkhardt
          3. Katja Burkhardt
            1. Komponenten und Einflussfaktoren des Optionswertes Kein Zugriff Katja Burkhardt
            2. Überblick über die Bewertungsmodelle Kein Zugriff Katja Burkhardt
            3. Modellwert von Devisenoptionen nach dem Garman/Kohlhagen-Modell Kein Zugriff Katja Burkhardt
            4. Modellwert von Devisenoptionen nach dem Binomialmodell Kein Zugriff Katja Burkhardt
            5. Bewertung auf Basis vergleichbarer Marktpreise Kein Zugriff Katja Burkhardt
            6. Bestimmung der Zinssätze und der Volatilität Kein Zugriff Katja Burkhardt
        5. Würdigung Kein Zugriff Katja Burkhardt
      3. Katja Burkhardt
        1. Konkretisierung der Vermittlungsverlässlichkeit Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Katja Burkhardt
          1. Allgemeine Angabepflichten nach IAS 1 Kein Zugriff Katja Burkhardt
          2. Spezifische Angabepflichten nach IFRS 7 bis 2009 Kein Zugriff Katja Burkhardt
          3. Erweiterung der Fair Value-bezogenen Angabepflichten durch das IFRS 7 Amendment »Improving Disclosures about Financial Instruments« Kein Zugriff Katja Burkhardt
          4. Fair Value-bezogene Berichterstattung in der Praxis Kein Zugriff Katja Burkhardt
        3. Würdigung Kein Zugriff Katja Burkhardt
      4. Synopse Kein Zugriff 177 - 179 Katja Burkhardt
      1. Katja Burkhardt
        1. Gesellschaftsrechtliche Grundlagen Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Aufgaben seitens der Geschäftsleitung Kein Zugriff Katja Burkhardt
        3. Organisation des Geschäfts mit derivativen Finanzinstrumenten Kein Zugriff Katja Burkhardt
        4. Risikomessung und -steuerung Kein Zugriff Katja Burkhardt
        5. Würdigung Kein Zugriff Katja Burkhardt
      2. Katja Burkhardt
        1. Katja Burkhardt
          1. Abschlussprüfung im Überblick Kein Zugriff Katja Burkhardt
          2. Risikobeurteilung Kein Zugriff Katja Burkhardt
          3. Funktionsprüfung des Internen Kontrollsystems Kein Zugriff Katja Burkhardt
          4. Aussagebezogene Prüfungshandlungen Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Katja Burkhardt
          1. Fair Value-Approximationen als Ausgangspunkt des prüferischen Vorgehens Kein Zugriff Katja Burkhardt
          2. Prüfung beobachtbarer Marktpreise Kein Zugriff Katja Burkhardt
          3. Katja Burkhardt
            1. Prüfung des Bewertungsmodells und der einfließenden Parameter Kein Zugriff Katja Burkhardt
            2. Weitere Prüfungshandlungen Kein Zugriff Katja Burkhardt
          4. Prüfung angepasster Marktpreise Kein Zugriff Katja Burkhardt
          5. Prüfung der Fair Value-spezifischen Angabepflichten Kein Zugriff Katja Burkhardt
        3. Berichterstattung über die Prüfungstätigkeit und Urteilsmitteilung Kein Zugriff Katja Burkhardt
        4. Anforderungen an den Prüfer in Bezug auf die Urteilsbildung Kein Zugriff Katja Burkhardt
        5. Generelle Möglichkeiten und Grenzen der Prüfung Kein Zugriff Katja Burkhardt
        6. Beitrag der Prüfung zur Zuverlässigkeit des fair value Kein Zugriff Katja Burkhardt
    4. Gesamteinschätzung Kein Zugriff 215 - 216 Katja Burkhardt
      1. Überblick Kein Zugriff 217 - 218 Katja Burkhardt
      2. Katja Burkhardt
        1. Katja Burkhardt
          1. Fair Value als Schätzwert des Marktaustrittspreises Kein Zugriff Katja Burkhardt
          2. Bewertungsmethoden Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Würdigung im Vergleich mit den Vorgaben des IAS 39 Kein Zugriff Katja Burkhardt
      3. Katja Burkhardt
        1. Vorstellung Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Würdigung im Vergleich mit den Vorgaben des IAS 39 Kein Zugriff Katja Burkhardt
      4. Katja Burkhardt
        1. Vorstellung Kein Zugriff Katja Burkhardt
        2. Würdigung im Vergleich mit den Vorgaben des IAS 39 Kein Zugriff Katja Burkhardt
      5. Fazit Kein Zugriff 234 - 236 Katja Burkhardt
      1. Die Offenlegungsanforderungen des Standardentwurfs »Fair Value Measurement« des IASB Kein Zugriff 236 - 237 Katja Burkhardt
      2. Würdigung im Vergleich mit den Vorgaben des IFRS 7 Kein Zugriff 237 - 239 Katja Burkhardt
      1. Form der Offenlegung Kein Zugriff 239 - 239 Katja Burkhardt
      2. Aus der Marktorientierung des Fair Value abgeleitete Pflichtangaben Kein Zugriff Katja Burkhardt
  9. Thesenförmige Zusammenfassung Kein Zugriff 243 - 246 Katja Burkhardt
  10. Anhang Kein Zugriff 247 - 248 Katja Burkhardt
  11. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 249 - 266 Katja Burkhardt

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