Umstrukturierungen und Organschaft: Ertragsteuerliche Auswirkungen unter besonderer Berücksichtigung des SEStEG und JStG 2008

RAin Natalie Schweda

doi:10.5771/9783845241159

Zusammenfassung

Das Buch bietet einen Überblick über die steuerlichen Folgen im Rahmen von Umwandlungsvorgängen bei Konzernunternehmen, die in eine ertragsteuerliche Organschaft eingebunden sind oder eingebunden werden sollen. Anhand von Praxisbeispielen wird das Zusammenspiel der umwandlungssteuerlichen Regelungen und der Besteuerungsgrundsätze zur Organschaft untersucht.

Das Werk beschäftigt sich insbesondere mit der Frage, wie eine ertragsteuerliche Organschaft im Zuge eines Umwandlungsvorgangs begründet bzw. fortgeführt werden kann. Des Weiteren wird die Frage untersucht, ob das Bestehen einer Organschaft einem steuerneutralen Umwandlungsvorgang entgegenstehen kann. Die Studie zeigt, dass es in diesen Schnittpunkten nach derzeit gültigem Recht einige Zielkonflikte gibt, die es aufzulösen gilt. Sie beschreibt diejenigen problematischen Fallkonstellationen, die in der Praxis häufig auftreten.

Das Buch wendet sich an Rechtsanwälte, Steuerberater und Unternehmensjuristen, die Konzernumstrukturierungen steuerlich begleiten. Die Autorin ist Rechtsanwältin und berät Unternehmen in Fragen des deutschen und internationalen Steuerrechts.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2013
ISBN-Print: 978-3-8329-6943-1
ISBN-Online: 978-3-8452-4115-9
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: GLEISS LUTZ Schriftenreihe zum deutschen und internationalen Wirtschaftsrecht
Band: 43
Sprache: Deutsch
Seiten: 232
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 18 Natalie Schweda
Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 19 - 22 Natalie Schweda
Einleitung und Gang der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 23 - 26 Natalie Schweda
1. 1. Gewinnabführungsvertrag und Gesamtrechtsnachfolge Kein Zugriff Seiten 27 - 31 Natalie Schweda
  2. Natalie Schweda
    1. Umwandlungen auf Ebene der Obergesellschaft Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Umwandlungen auf Ebene der Untergesellschaft Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Umwandlungen auf die Untergesellschaft Kein Zugriff Natalie Schweda
  3. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 43 - 44 Natalie Schweda
2. 1. Natalie Schweda
    1. Umwandlung mit Gewährung von Anteilsrechten Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Umwandlung ohne Gewährung von Anteilsrechten Kein Zugriff Natalie Schweda
  2. Natalie Schweda
    1. Einbringung zum gemeinen Wert Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Einbringung zu Buchwerten Kein Zugriff Natalie Schweda
  3. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 58 - 60 Natalie Schweda
1. 1. Rechtsnachfolge nach § 45 Abs. 1 AO Kein Zugriff Seiten 61 - 63 Natalie Schweda
  2. Natalie Schweda
    1. Rückbeziehung nach §§ 2 Abs. 1, 20 Abs. 5 UmwStG Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Eintritt in die Rechtsstellung nach § 4 Abs. 2 UmwStG Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Rechtsnachfolge auf Anteilseignerebene, § 13 UmwStG Kein Zugriff Natalie Schweda
  3. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 69 - 70 Natalie Schweda
2. 1. Natalie Schweda
    1. Problemstellung Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Rechtsnatur der finanziellen Eingliederung Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Rechtsnachfolge in die finanzielle Eingliederung (Fallbeispiele) Kein Zugriff Natalie Schweda
    4. Grenzen der Rechtsnachfolge - § 2 Abs. 1 UmwStG Kein Zugriff Natalie Schweda
    5. Faktisches Bestehen der finanziellen Eingliederung Kein Zugriff Natalie Schweda
    6. Zwischenergebnis Kein Zugriff Natalie Schweda
  2. Natalie Schweda
    1. Problemstellung Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Organgesellschaftsfähigkeit – Rechtsform Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Gewerblichkeit des Organträgers Kein Zugriff Natalie Schweda
    4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Natalie Schweda
  3. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 105 - 106 Natalie Schweda
3. 1. Natalie Schweda
    1. Problemstellung Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Rechtsnatur der organschaftlichen Ausgleichsposten Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Umwandlungen auf Ebene des Organträgers Kein Zugriff Natalie Schweda
    4. Umwandlungen auf Ebene der Organgesellschaft Kein Zugriff Natalie Schweda
    5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Natalie Schweda
  2. Natalie Schweda
    1. Problemstellung Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Bezugspunkt für das Merkmal der (vor)organschaftlichen Verursachung Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Rechtsnachfolge in die (vor)organschaftliche Verursachung Kein Zugriff Natalie Schweda
  3. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 119 - 120 Natalie Schweda
1. Einführung Kein Zugriff Seiten 121 - 121 Natalie Schweda
2. 1. Natalie Schweda
    1. Problemstellung Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Zurechnung von Übertragungsgewinnen Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Zurechnung von Übernahmegewinnen Kein Zugriff Natalie Schweda
    4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Natalie Schweda
  2. Natalie Schweda
    1. Problemstellung Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Tatbestand der Minder- und Mehrabführung Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Rechtsfolgen einer umwandlungsbedingten Minder- oder Mehrabführung Kein Zugriff Natalie Schweda
    4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Natalie Schweda
  3. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 163 - 164 Natalie Schweda
3. 1. Natalie Schweda
    1. Problemstellung Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Veräußerung i.S.d. § 14 Abs. 4 Satz 2 KStG Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Umwandlungsvorgänge auf Ebene des Organträgers Kein Zugriff Natalie Schweda
    4. Umwandlungsvorgänge auf Ebene der Organgesellschaft Kein Zugriff Natalie Schweda
    5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Natalie Schweda
  2. Natalie Schweda
    1. Problemstellung Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Überholte Regelung nach SEStEG Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Mehrabführung als Ausschüttung oder Rückzahlung Kein Zugriff Natalie Schweda
    4. Mehrabführungen als Missbrauch i.S.d. § 22 Abs. 1 UmwStG Kein Zugriff Natalie Schweda
    5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Natalie Schweda
  3. Natalie Schweda
    1. Problemstellung Kein Zugriff Natalie Schweda
    2. Persönlicher Anwendungsbereich des UmwStG Kein Zugriff Natalie Schweda
    3. Sicherstellung der späteren Besteuerung Kein Zugriff Natalie Schweda
    4. Einbringungsgewinn II bei Organgesellschaft Kein Zugriff Natalie Schweda
    5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Natalie Schweda
  4. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 198 - 200 Natalie Schweda
1. Steuerliche Rechtsnachfolge nach dem UmwStG Kein Zugriff Seiten 201 - 202 Natalie Schweda
2. Auswirkungen der Organschaft auf Umwandlungsergebnisse Kein Zugriff Seiten 202 - 204 Natalie Schweda
3. 1. Rechtsnachfolge in die finanzielle Eingliederung Kein Zugriff Seiten 204 - 206 Natalie Schweda
  2. Steuerneutralität im Anwendungsbereich von § 14 KStG Kein Zugriff Seiten 206 - 208 Natalie Schweda
4. Fazit Kein Zugriff Seiten 208 - 210 Natalie Schweda
Literatur Kein Zugriff Seiten 211 - 232 Natalie Schweda

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