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Monographie Kein Zugriff

Fremdbestimmte Steuerwirkungen bei Personen- und Kapitalgesellschaften

Erscheinungsformen und Implikationen aus Sicht der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre
Autor:innen:
Verlag:
 2010

Zusammenfassung

Werden von einer Gesellschaft ausgelöste Steuerwirkungen nicht von allen Gesellschaftern nach Maßgabe der Beteiligungsquoten und von einzelnen Gesellschaftern verursachte Steuerwirkungen nicht ausschließlich von diesen getragen, wird die individuelle Steuerlast einzelner Wirtschaftssubjekte von Dritten beeinflusst. Diese sogenannte fremdbestimmten Steuerwirkungen führen zu interpersonalen Belastungsverschiebungen innerhalb der Gesellschaft, was nicht nur systemwidrig ist, sondern auch ein nicht unerhebliches Konfliktpotenzial unter den Gesellschaftern hervorruft. In der vorliegenden Abhandlung werden bei Personen- und Kapitalgesellschaften auftretende fremdbestimmte Steuerwirkungen einerseits grundlegend, andererseits mit Bezug auf das derzeit geltende Steuerrecht aus Sicht der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre analysiert und quantifiziert. Anschließend entwickelt der Autor eine geschlossene Konzeption zum Umgang mit fremdbestimmten Steuerwirkungen. Die Konzeption umfasst sowohl kautelarjuristische als auch steuergestaltende Maßnahmen. Schließlich werden normative Implikationen im Sinne einer alternativen, drittwirkungsbefreiten Ausgestaltung des aktuellen Steuerrechts aufgezeigt.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2010
Copyrightjahr
2010
ISBN-Print
978-3-8329-5719-3
ISBN-Online
978-3-8452-2439-8
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
Band
2
Sprache
Deutsch
Seiten
456
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei Kein Zugriff 2 - 8 Sebastian Kläne
  2. Inhaltsübersicht Kein Zugriff 9 - 10 Sebastian Kläne
  3. Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 11 - 18 Sebastian Kläne
  4. Abbildungsverzeichnis Kein Zugriff 19 - 20 Sebastian Kläne
  5. Tabellenverzeichnis Kein Zugriff 21 - 22 Sebastian Kläne
  6. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 23 - 28 Sebastian Kläne
    1. Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung Kein Zugriff 29 - 34 Sebastian Kläne
      1. Steuerwirkungen Kein Zugriff 34 - 37 Sebastian Kläne
      2. Fremdbestimmte Steuerwirkungen Kein Zugriff 37 - 39 Sebastian Kläne
    3. Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes und Untersuchungsprämissen Kein Zugriff 39 - 44 Sebastian Kläne
    4. Einordnung der Untersuchung in das Forschungsprogramm der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre und methodische Aspekte Kein Zugriff 44 - 46 Sebastian Kläne
      1. Vorbemerkungen Kein Zugriff 47 - 47 Sebastian Kläne
      2. Entscheidungskompetenz innerhalb der Gesellschaft Kein Zugriff 47 - 56 Sebastian Kläne
      3. Erfolgsverteilung Kein Zugriff 56 - 58 Sebastian Kläne
      4. Übertragbarkeit von Gesellschaftsanteilen Kein Zugriff 58 - 59 Sebastian Kläne
      1. Rechtsformabhängige Besteuerung Kein Zugriff 59 - 60 Sebastian Kläne
      2. Konzeptionelle Grundzüge der Besteuerung von Personengesellschaften (Transparenzprinzip) Kein Zugriff 60 - 67 Sebastian Kläne
      3. Konzeptionelle Grundzüge der Besteuerung von Kapitalgesellschaften (Trennungsprinzip) Kein Zugriff 67 - 72 Sebastian Kläne
      1. Auswahl einer zweckmäßigen Quantifizierungsmethode Kein Zugriff 72 - 75 Sebastian Kläne
      2. Auswahl eines geeigneten Vergleichsmaßstabs Kein Zugriff 75 - 77 Sebastian Kläne
      3. Quantifizierung der Wirkungen bei Personengesellschaften Kein Zugriff 77 - 85 Sebastian Kläne
      4. Quantifizierung der Wirkungen bei Kapitalgesellschaften Kein Zugriff 85 - 90 Sebastian Kläne
    1. Sachverhalts- und rechtsnormenübergreifende Determinanten Kein Zugriff 91 - 95 Sebastian Kläne
    2. Verwendete Systematisierungskriterien Kein Zugriff 95 - 96 Sebastian Kläne
      1. Sebastian Kläne
        1. Charakterisierung und Wirkungsrichtung Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Sebastian Kläne
          1. Gemeinsame Verursachung Kein Zugriff Sebastian Kläne
          2. Drittwirkungen durch Ergänzungsbilanzergebnisse Kein Zugriff Sebastian Kläne
          3. Drittwirkungen durch Sonderbilanzergebnisse Kein Zugriff Sebastian Kläne
        3. Anteilsveräußerungsinduzierte Effekte Kein Zugriff Sebastian Kläne
        4. Sebastian Kläne
          1. Überblick und Gegenstand der Abzugsbeschränkungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
          2. Drittwirkungen infolge einkommensteuerlicher Abzugsbeschränkungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
          3. Drittwirkungen infolge gewerbesteuerlicher Abzugsbeschränkungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
        5. Zusammenfassung Kein Zugriff Sebastian Kläne
        6. Quantifizierung Kein Zugriff Sebastian Kläne
      2. Sebastian Kläne
        1. Charakterisierung und Wirkungsrichtung Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Sonderbilanzinduzierte Effekte Kein Zugriff Sebastian Kläne
        3. Fremdbestimmter Einfluss auf Behaltefristen Kein Zugriff Sebastian Kläne
        4. Zinsschrankeninduzierte Effekte Kein Zugriff Sebastian Kläne
        5. Zusammenfassung Kein Zugriff Sebastian Kläne
        6. Sebastian Kläne
          1. Vorbemerkungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
          2. Sonderbilanzinduzierte Effekte Kein Zugriff Sebastian Kläne
          3. Fremdbestimmter Einfluss auf Behaltefristen Kein Zugriff Sebastian Kläne
          4. Zinsschrankeninduzierte Effekte Kein Zugriff Sebastian Kläne
      3. Sebastian Kläne
        1. Charakterisierung und Wirkungsrichtung Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Fremdbestimmter Einfluss auf Behaltefristen Kein Zugriff Sebastian Kläne
        3. Fremdbestimmter Einfluss auf steuerlich relevante Größen Kein Zugriff Sebastian Kläne
        4. Zusammenfassung Kein Zugriff Sebastian Kläne
        5. Quantifizierung Kein Zugriff Sebastian Kläne
      1. Sebastian Kläne
        1. Charakterisierung und Wirkungsrichtung Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Drittwirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
        3. Drittwirkungen infolge der Spaltung einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff Sebastian Kläne
        4. Zinsschrankeninduzierte Drittwirkungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
        5. Drittwirkungen aufgrund des anteilseignerwechselinduzierten Untergangs von Verlust- und Zinsvorträgen Kein Zugriff Sebastian Kläne
      2. Sebastian Kläne
        1. Charakterisierung und Wirkungsrichtung Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Drittwirkungen infolge der Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft und des Anteilstausches Kein Zugriff Sebastian Kläne
      3. Zusammenfassung Kein Zugriff 194 - 196 Sebastian Kläne
      4. Sebastian Kläne
        1. Sebastian Kläne
          1. Vorbemerkungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
          2. Verdeckte Gewinnausschüttungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
          3. Spaltung einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff Sebastian Kläne
          4. Zinsschranke Kein Zugriff Sebastian Kläne
          5. Untergang von Verlust- und Zinsvorträgen Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Sebastian Kläne
          1. Vorbemerkungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
          2. Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft und Anteilstausch Kein Zugriff Sebastian Kläne
    5. Zwischenergebnis Kein Zugriff 209 - 212 Sebastian Kläne
    1. Fremdbestimmte Steuerwirkungen als Steuerplanungsproblem Kein Zugriff 213 - 218 Sebastian Kläne
    2. Systematisierung möglicher Maßnahmen Kein Zugriff 218 - 221 Sebastian Kläne
      1. Sebastian Kläne
        1. Erläuterung der Maßnahme Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Kritische Würdigung Kein Zugriff Sebastian Kläne
      2. Sebastian Kläne
        1. Erläuterung der Maßnahme Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Kritische Würdigung Kein Zugriff Sebastian Kläne
      3. Sebastian Kläne
        1. Erläuterung der Maßnahme Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Kritische Würdigung Kein Zugriff Sebastian Kläne
      4. Sebastian Kläne
        1. Erläuterung der Maßnahme Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Kritische Würdigung Kein Zugriff Sebastian Kläne
      1. Systematische Einordnung und zivilrechtliche Notwendigkeit Kein Zugriff 242 - 245 Sebastian Kläne
      2. Sebastian Kläne
        1. Sebastian Kläne
          1. Anwendungsbereich und zivilrechtliche Ausgestaltung Kein Zugriff Sebastian Kläne
          2. Sebastian Kläne
            1. Personengesellschaft – Vertragsverhältnis zwischen Gesellschaft und Gesellschafter Kein Zugriff Sebastian Kläne
            2. Kapitalgesellschaft – Vertragsverhältnis zwischen Gesellschaft und Gesellschafter Kein Zugriff Sebastian Kläne
            3. Personengesellschaft – Kaufvertrag über Anteile der Gesellschaft Kein Zugriff Sebastian Kläne
            4. Kapitalgesellschaft – Kaufvertrag über Anteile der Gesellschaft Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Sebastian Kläne
          1. Anwendungsbereich und zivilrechtliche Ausgestaltung Kein Zugriff Sebastian Kläne
          2. Steuerliche Qualifikation der Ausgleichszahlungen und Bemessung des Ausgleichsanspruchs Kein Zugriff Sebastian Kläne
        3. Sebastian Kläne
          1. Anwendungsbereich und zivilrechtliche Ausgestaltung Kein Zugriff Sebastian Kläne
          2. Sebastian Kläne
            1. Ausgleichszahlung einer Personengesellschaft Kein Zugriff Sebastian Kläne
            2. Ausgleichszahlung einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff Sebastian Kläne
        4. Kritische Würdigung Kein Zugriff Sebastian Kläne
      3. Sebastian Kläne
        1. Anwendungsbereich und zivilrechtliche Ausgestaltung Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Sebastian Kläne
          1. Vorbemerkungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
          2. Personengesellschaften Kein Zugriff Sebastian Kläne
          3. Kapitalgesellschaften Kein Zugriff Sebastian Kläne
        3. Sebastian Kläne
          1. Personengesellschaften Kein Zugriff Sebastian Kläne
          2. Kapitalgesellschaften Kein Zugriff Sebastian Kläne
        4. Kritische Würdigung Kein Zugriff Sebastian Kläne
      4. Sebastian Kläne
        1. Erläuterung der Maßnahme Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Kritische Würdigung Kein Zugriff Sebastian Kläne
    5. Nichtbeachtung fremdbestimmter Steuerwirkungen Kein Zugriff 316 - 318 Sebastian Kläne
    6. Zwischenergebnis Kein Zugriff 318 - 320 Sebastian Kläne
    1. Überblick Kein Zugriff 321 - 323 Sebastian Kläne
      1. Vorgehensweise Kein Zugriff 323 - 324 Sebastian Kläne
      2. Sebastian Kläne
        1. Gewerbesteuerliche Drittwirkungen – § 7 Satz 2 GewStG Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Einkommensteuerliche Drittwirkungen – § 4h EStG Kein Zugriff Sebastian Kläne
        3. Gesellschaftsinduzierte Drittwirkungen – § 24 Abs. 5 UmwStG Kein Zugriff Sebastian Kläne
      3. Sebastian Kläne
        1. Anteilseignerinduzierte Drittwirkungen – § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Gesellschaftsinduzierte Drittwirkungen – § 22 Abs. 2 UmwStG Kein Zugriff Sebastian Kläne
      4. Zusammenfassung Kein Zugriff 339 - 340 Sebastian Kläne
      1. Überblick Kein Zugriff 340 - 341 Sebastian Kläne
      2. Die systemimmanenten Determinanten fremdbestimmter Steuerwirkungen Kein Zugriff 341 - 343 Sebastian Kläne
      3. Sebastian Kläne
        1. Vorbemerkungen Kein Zugriff Sebastian Kläne
        2. Abschaffung der Figur des Sonderbetriebsvermögens Kein Zugriff Sebastian Kläne
        3. Abschaffung der Gewerbesteuer Kein Zugriff Sebastian Kläne
        4. Abschaffung des Transparenzprinzips Kein Zugriff Sebastian Kläne
      4. Zusammenfassung Kein Zugriff 352 - 353 Sebastian Kläne
    4. Zwischenergebnis Kein Zugriff 353 - 354 Sebastian Kläne
    1. Zusammenfassung der Ergebnisse Kein Zugriff 355 - 360 Sebastian Kläne
    2. Ausblick Kein Zugriff 360 - 362 Sebastian Kläne
  13. Anhang Kein Zugriff 363 - 392 Sebastian Kläne
  14. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 393 - 442 Sebastian Kläne
  15. Entscheidungsregister Kein Zugriff 443 - 452 Sebastian Kläne
  16. Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff 453 - 454 Sebastian Kläne
  17. Verzeichnis der Gesetze und Gesetzesmaterialien Kein Zugriff 455 - 456 Sebastian Kläne

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