Fremdbestimmte Steuerwirkungen bei Personen- und Kapitalgesellschaften

Dr. Sebastian Kläne

doi:10.5771/9783845224398

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Monographie Kein Zugriff

Fremdbestimmte Steuerwirkungen bei Personen- und Kapitalgesellschaften

Erscheinungsformen und Implikationen aus Sicht der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre

Autor:innen:
Reihe:: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen, Band 2
Verlag:: 2010

Zusammenfassung

Werden von einer Gesellschaft ausgelöste Steuerwirkungen nicht von allen Gesellschaftern nach Maßgabe der Beteiligungsquoten und von einzelnen Gesellschaftern verursachte Steuerwirkungen nicht ausschließlich von diesen getragen, wird die individuelle Steuerlast einzelner Wirtschaftssubjekte von Dritten beeinflusst. Diese sogenannte fremdbestimmten Steuerwirkungen führen zu interpersonalen Belastungsverschiebungen innerhalb der Gesellschaft, was nicht nur systemwidrig ist, sondern auch ein nicht unerhebliches Konfliktpotenzial unter den Gesellschaftern hervorruft. In der vorliegenden Abhandlung werden bei Personen- und Kapitalgesellschaften auftretende fremdbestimmte Steuerwirkungen einerseits grundlegend, andererseits mit Bezug auf das derzeit geltende Steuerrecht aus Sicht der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre analysiert und quantifiziert. Anschließend entwickelt der Autor eine geschlossene Konzeption zum Umgang mit fremdbestimmten Steuerwirkungen. Die Konzeption umfasst sowohl kautelarjuristische als auch steuergestaltende Maßnahmen. Schließlich werden normative Implikationen im Sinne einer alternativen, drittwirkungsbefreiten Ausgestaltung des aktuellen Steuerrechts aufgezeigt.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-5719-3
ISBN-Online: 978-3-8452-2439-8
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
Band: 2
Sprache: Deutsch
Seiten: 456
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei Kein Zugriff Seiten 2 - 8
Inhaltsübersicht Kein Zugriff Seiten 9 - 10
Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 11 - 18
Abbildungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 19 - 20
Tabellenverzeichnis Kein Zugriff Seiten 21 - 22
Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 23 - 28
1. Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 29 - 34
2. 1. Steuerwirkungen Kein Zugriff Seiten 34 - 37
  2. Fremdbestimmte Steuerwirkungen Kein Zugriff Seiten 37 - 39
3. Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes und Untersuchungsprämissen Kein Zugriff Seiten 39 - 44
4. Einordnung der Untersuchung in das Forschungsprogramm der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre und methodische Aspekte Kein Zugriff Seiten 44 - 46
1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff Seiten 47 - 47
  2. Entscheidungskompetenz innerhalb der Gesellschaft Kein Zugriff Seiten 47 - 56
  3. Erfolgsverteilung Kein Zugriff Seiten 56 - 58
  4. Übertragbarkeit von Gesellschaftsanteilen Kein Zugriff Seiten 58 - 59
2. 1. Rechtsformabhängige Besteuerung Kein Zugriff Seiten 59 - 60
  2. Konzeptionelle Grundzüge der Besteuerung von Personengesellschaften (Transparenzprinzip) Kein Zugriff Seiten 60 - 67
  3. Konzeptionelle Grundzüge der Besteuerung von Kapitalgesellschaften (Trennungsprinzip) Kein Zugriff Seiten 67 - 72
3. 1. Auswahl einer zweckmäßigen Quantifizierungsmethode Kein Zugriff Seiten 72 - 75
  2. Auswahl eines geeigneten Vergleichsmaßstabs Kein Zugriff Seiten 75 - 77
  3. Quantifizierung der Wirkungen bei Personengesellschaften Kein Zugriff Seiten 77 - 85
  4. Quantifizierung der Wirkungen bei Kapitalgesellschaften Kein Zugriff Seiten 85 - 90
1. Sachverhalts- und rechtsnormenübergreifende Determinanten Kein Zugriff Seiten 91 - 95
2. Verwendete Systematisierungskriterien Kein Zugriff Seiten 95 - 96
3. 1. 1. Charakterisierung und Wirkungsrichtung Kein Zugriff
    2. 1. Gemeinsame Verursachung Kein Zugriff
      2. Drittwirkungen durch Ergänzungsbilanzergebnisse Kein Zugriff
      3. Drittwirkungen durch Sonderbilanzergebnisse Kein Zugriff
    3. Anteilsveräußerungsinduzierte Effekte Kein Zugriff
    4. 1. Überblick und Gegenstand der Abzugsbeschränkungen Kein Zugriff
      2. Drittwirkungen infolge einkommensteuerlicher Abzugsbeschränkungen Kein Zugriff
      3. Drittwirkungen infolge gewerbesteuerlicher Abzugsbeschränkungen Kein Zugriff
    5. Zusammenfassung Kein Zugriff
    6. Quantifizierung Kein Zugriff
  2. 1. Charakterisierung und Wirkungsrichtung Kein Zugriff
    2. Sonderbilanzinduzierte Effekte Kein Zugriff
    3. Fremdbestimmter Einfluss auf Behaltefristen Kein Zugriff
    4. Zinsschrankeninduzierte Effekte Kein Zugriff
    5. Zusammenfassung Kein Zugriff
    6. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. Sonderbilanzinduzierte Effekte Kein Zugriff
      3. Fremdbestimmter Einfluss auf Behaltefristen Kein Zugriff
      4. Zinsschrankeninduzierte Effekte Kein Zugriff
  3. 1. Charakterisierung und Wirkungsrichtung Kein Zugriff
    2. Fremdbestimmter Einfluss auf Behaltefristen Kein Zugriff
    3. Fremdbestimmter Einfluss auf steuerlich relevante Größen Kein Zugriff
    4. Zusammenfassung Kein Zugriff
    5. Quantifizierung Kein Zugriff
4. 1. 1. Charakterisierung und Wirkungsrichtung Kein Zugriff
    2. Drittwirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen Kein Zugriff
    3. Drittwirkungen infolge der Spaltung einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
    4. Zinsschrankeninduzierte Drittwirkungen Kein Zugriff
    5. Drittwirkungen aufgrund des anteilseignerwechselinduzierten Untergangs von Verlust- und Zinsvorträgen Kein Zugriff
  2. 1. Charakterisierung und Wirkungsrichtung Kein Zugriff
    2. Drittwirkungen infolge der Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft und des Anteilstausches Kein Zugriff
  3. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 194 - 196
  4. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. Verdeckte Gewinnausschüttungen Kein Zugriff
      3. Spaltung einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
      4. Zinsschranke Kein Zugriff
      5. Untergang von Verlust- und Zinsvorträgen Kein Zugriff
    2. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft und Anteilstausch Kein Zugriff
5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 209 - 212
1. Fremdbestimmte Steuerwirkungen als Steuerplanungsproblem Kein Zugriff Seiten 213 - 218
2. Systematisierung möglicher Maßnahmen Kein Zugriff Seiten 218 - 221
3. 1. 1. Erläuterung der Maßnahme Kein Zugriff
    2. Kritische Würdigung Kein Zugriff
  2. 1. Erläuterung der Maßnahme Kein Zugriff
    2. Kritische Würdigung Kein Zugriff
  3. 1. Erläuterung der Maßnahme Kein Zugriff
    2. Kritische Würdigung Kein Zugriff
  4. 1. Erläuterung der Maßnahme Kein Zugriff
    2. Kritische Würdigung Kein Zugriff
4. 1. Systematische Einordnung und zivilrechtliche Notwendigkeit Kein Zugriff Seiten 242 - 245
  2. 1. 1. Anwendungsbereich und zivilrechtliche Ausgestaltung Kein Zugriff
      2. Personengesellschaft – Vertragsverhältnis zwischen Gesellschaft und Gesellschafter Kein Zugriff
        Kapitalgesellschaft – Vertragsverhältnis zwischen Gesellschaft und Gesellschafter Kein Zugriff
        Personengesellschaft – Kaufvertrag über Anteile der Gesellschaft Kein Zugriff
        Kapitalgesellschaft – Kaufvertrag über Anteile der Gesellschaft Kein Zugriff
    2. 1. Anwendungsbereich und zivilrechtliche Ausgestaltung Kein Zugriff
      2. Steuerliche Qualifikation der Ausgleichszahlungen und Bemessung des Ausgleichsanspruchs Kein Zugriff
    3. 1. Anwendungsbereich und zivilrechtliche Ausgestaltung Kein Zugriff
      2. Ausgleichszahlung einer Personengesellschaft Kein Zugriff
        Ausgleichszahlung einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
    4. Kritische Würdigung Kein Zugriff
  3. 1. Anwendungsbereich und zivilrechtliche Ausgestaltung Kein Zugriff
    2. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. Personengesellschaften Kein Zugriff
      3. Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
    3. 1. Personengesellschaften Kein Zugriff
      2. Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
    4. Kritische Würdigung Kein Zugriff
  4. 1. Erläuterung der Maßnahme Kein Zugriff
    2. Kritische Würdigung Kein Zugriff
5. Nichtbeachtung fremdbestimmter Steuerwirkungen Kein Zugriff Seiten 316 - 318
6. Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 318 - 320
1. Überblick Kein Zugriff Seiten 321 - 323
2. 1. Vorgehensweise Kein Zugriff Seiten 323 - 324
  2. 1. Gewerbesteuerliche Drittwirkungen – § 7 Satz 2 GewStG Kein Zugriff
    2. Einkommensteuerliche Drittwirkungen – § 4h EStG Kein Zugriff
    3. Gesellschaftsinduzierte Drittwirkungen – § 24 Abs. 5 UmwStG Kein Zugriff
  3. 1. Anteilseignerinduzierte Drittwirkungen – § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG Kein Zugriff
    2. Gesellschaftsinduzierte Drittwirkungen – § 22 Abs. 2 UmwStG Kein Zugriff
  4. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 339 - 340
3. 1. Überblick Kein Zugriff Seiten 340 - 341
  2. Die systemimmanenten Determinanten fremdbestimmter Steuerwirkungen Kein Zugriff Seiten 341 - 343
  3. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. Abschaffung der Figur des Sonderbetriebsvermögens Kein Zugriff
    3. Abschaffung der Gewerbesteuer Kein Zugriff
    4. Abschaffung des Transparenzprinzips Kein Zugriff
  4. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 352 - 353
4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 353 - 354
1. Zusammenfassung der Ergebnisse Kein Zugriff Seiten 355 - 360
2. Ausblick Kein Zugriff Seiten 360 - 362
Anhang Kein Zugriff Seiten 363 - 392
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 393 - 442
Entscheidungsregister Kein Zugriff Seiten 443 - 452
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff Seiten 453 - 454
Verzeichnis der Gesetze und Gesetzesmaterialien Kein Zugriff Seiten 455 - 456

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