Steuerlatenzen in der deutschen Bilanzierungspraxis

Dr. Jonas Max Bense B.Sc.

doi:10.5771/9783748935339

Zusammenfassung

Der Grundgedanke der Untersuchung ist einfach: Latente Steuern sind ein extrem vielschichtiges und anspruchsvolles Bilanzierungsfeld. Die Aufarbeitung des Forschungsstands zeigt, dass die Bilanzierung latenter Steuern bislang einerseits in empirisch-quantitativen Untersuchungen und andererseits in Form von normativen Ausarbeitungen behandelt wurde. Beide Blickrichtungen der Rechnungslegungsforschung können die realen Anwendungsprobleme der Steuerabgrenzung zwar schemenhaft benennen, aber nicht im hermeneutischen Sinne verstehen. Die vorgelegte Analyse soll in diesem Sinne zur wissenschaftlichen Erschließung der bestehenden Umsetzungsprobleme beitragen.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2022
ISBN-Print: 978-3-8487-7558-3
ISBN-Online: 978-3-7489-3533-9
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
Band: 15
Sprache: Deutsch
Seiten: 612
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 4
Vorwort Kein Zugriff Seiten 5 - 6
Geleitwort Kein Zugriff Seiten 7 - 22
1. 1 Problemstellung Kein Zugriff
2. 2 Forschungsstand Kein Zugriff
3. 3 Einordnung der Untersuchung und Zielsetzung Kein Zugriff
4. 4 Gang der Untersuchung Kein Zugriff
5. 5 Begriffsexplikation und -abgrenzung Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
  2. 1.2 Zielsetzung der Bilanzierung latenter Steuern Kein Zugriff
  3. 1. 1. 1.3.1.1 Typologie der Differenzen in Abhängigkeit von der Umkehr Kein Zugriff
      2. 1.3.1.2 Typologie der Differenzen in Abhängigkeit von der Entstehungsursache Kein Zugriff
    2. 1.3.2 Timing-Konzept Kein Zugriff
    3. 1.3.3 Temporary-Konzept Kein Zugriff
  4. 1. 1.4.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 1.4.2 Deferred-Methode Kein Zugriff
    3. 1.4.3 Liability-Methode Kein Zugriff
  5. 1.5 Zwischenfazit Kein Zugriff
  6. 1. 1.6.1 Erfassungsgranularität Kein Zugriff
    2. 1.6.2 Latente Steuern auf steuerliche Verlustvorträge und der Werthaltigkeitsnachweis Kein Zugriff
    3. 1. 1.6.3.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. 1.6.3.2 Latente Steuern als Instrument der Bilanzpolitik aus theoretischer Sicht Kein Zugriff
      3. 1.6.3.3 Latente Steuern als Instrument der Bilanzpolitik aus empirischer Sicht Kein Zugriff
    4. 1. 1.6.4.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. 1.6.4.2 Empfehlungen zum bilanzanalytischen Umgang mit latenten Steuern Kein Zugriff
      3. 1.6.4.3 Die Wertrelevanz latenter Steuern Kein Zugriff
    5. 1. 1.6.5.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. 1.6.5.2 Argumente für und gegen eine Diskontierung Kein Zugriff
      3. 1.6.5.3 Die Ermittlung eines geeigneten Diskontierungszinssatzes Kein Zugriff
      4. 1.6.5.4 Schlussfolgerungen Kein Zugriff
2. 1. 1. 1. 2.1.1.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. 2.1.1.2 Das BiRiLiG und die Einführung der §§ 274, 306 HGB Kein Zugriff
      3. 2.1.1.3 Die Internationalisierung der Rechnungslegung als Vorgeschichte des BilMoG Kein Zugriff
      4. 2.1.1.4 Das BilMoG und die Novellierung der §§ 274, 306 HGB Kein Zugriff
      5. 2.1.1.5 Die praktischen Implikationen der Neuordnung der §§ 274, 306 HGB durch das BilMoG Kein Zugriff
      6. 2.1.1.6 Die Fortentwicklung der handelsrechtlichen Steuerabgrenzung nach dem BilMoG Kein Zugriff
    2. 1. 2.1.2.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. 2.1.2.2.1 Konzeptionelle Grundlagen und die allgemeinen Ansatzvorschriften Kein Zugriff
        2.1.2.2.2 Ansatz aktiver latenter Steuern auf steuerliche Verlustvorträge und die Werthaltigkeitsprüfung Kein Zugriff
        2.1.2.2.3 Ansatz aktiver latenter Steuern auf weitere vortragsfähige Sachverhalte Kein Zugriff
      3. 2.1.2.3 Bewertung Kein Zugriff
      4. 2.1.2.4 Ausweis Kein Zugriff
      5. 2.1.2.5 Anhangangaben Kein Zugriff
      6. 2.1.2.6.1 Die Bilanzierung passiver latenter Steuern als Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten Kein Zugriff
        2.1.2.6.2 Besonderheiten der Bilanzierung latenter Steuern bei Personengesellschaften und ihren Gesellschaftern Kein Zugriff
        2.1.2.6.3 Erfolgsneutral entstandene Differenzen Kein Zugriff
        2.1.2.6.4 Latente Steuern und die Ausschüttungssperre des § 268 Abs. 8 HGB Kein Zugriff
        2.1.2.6.5 Latente Steuern bei Organschaften Kein Zugriff
    3. 1. 2.1.3.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. 2.1.3.2 Latente Steuern aus den Einzelabschlüssen (1. Entstehungsebene) Kein Zugriff
      3. 2.1.3.3 Latente Steuern aus konsolidierungsvorbereitenden Maßnahmen (2. Entstehungsebene) Kein Zugriff
      4. 2.1.3.4.1 Latente Steuern aus der Kapitalkonsolidierung Kein Zugriff
        2.1.3.4.2 Latente Steuern aus der Schuldenkonsolidierung Kein Zugriff
        2.1.3.4.3 Latente Steuern aus der Zwischenergebniseliminierung Kein Zugriff
        2.1.3.4.4 Latente Steuern aus der Aufwands- und Ertragskonsolidierung Kein Zugriff
      5. 2.1.3.5 Latente Steuern im Zusammenhang mit der Quotenkonsolidierung Kein Zugriff
      6. 2.1.3.6 Latente Steuern im Zusammenhang mit der Equity-Methode Kein Zugriff
      7. 2.1.3.7 Bewertung Kein Zugriff
      8. 2.1.3.8 Ausweis Kein Zugriff
      9. 2.1.3.9 Konzernanhangangaben Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2.2.2 Der Begriff des Steuerwerts (sog. tax base) Kein Zugriff
    3. 2.2.3 Generelle Ansatzpflicht Kein Zugriff
    4. 1. 2.2.4.1 Latente Steuern auf Goodwilldifferenzen Kein Zugriff
      2. 2.2.4.2 Latente Steuern auf Outside Basis Differences Kein Zugriff
      3. 2.2.4.3 Erfolgsneutraler Erstansatz Kein Zugriff
    5. 2.2.5 Saldierung und Ausweis Kein Zugriff
    6. 2.2.6 Anhangangaben Kein Zugriff
    7. 2.2.7 Steuerliche Überleitungsrechnung Kein Zugriff
1. 1. 1. 1.1.1 „Das“ Experteninterview als Erhebungsmethode der Wahl Kein Zugriff
    2. 1.1.2 Expertenidentifikation Kein Zugriff
    3. 1.1.3 Expertenauswahl (sog. Sampling) Kein Zugriff
    4. 1.1.4 Interviewleitfaden Kein Zugriff
    5. 1.1.5 Pretest Kein Zugriff
    6. 1.1.6 Gesprächssituation und -rollen Kein Zugriff
    7. 1.1.7 Datenschutz und Forschungsethik Kein Zugriff
  2. 1. 1.2.1 Transkription Kein Zugriff
    2. 1. 1.2.2.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. 1.2.2.2 Initiierende Textarbeit (Phase 1) Kein Zugriff
      3. 1.2.2.3 Entwickeln von thematischen Hauptkategorien (Phase 2) Kein Zugriff
      4. 1.2.2.4 Codieren des gesamten Materials mit den Hauptkategorien (Phase 3) Kein Zugriff
      5. 1.2.2.5 Zusammenstellen aller mit der gleichen Kategorie codierten Textstellen (Phase 4) Kein Zugriff
      6. 1.2.2.6 Induktives Bestimmen von Subkategorien am Material (Phase 5) Kein Zugriff
      7. 1.2.2.7 Codieren des kompletten Materials mit dem ausdifferenzierten Kategoriensystem (Phase 6) Kein Zugriff
      8. 1.2.2.8 Einfache und komplexe Analysen und Visualisierungen (Phase 7) Kein Zugriff
  3. 1.3 Gütekriterien Kein Zugriff
2. 1. 1. 1. 2.1.1.1 Konzernebene Kein Zugriff
      2. 2.1.1.2 Einzelgesellschaftsebene Kein Zugriff
    2. 2.1.2 Mittelständische Unternehmen Kein Zugriff
    3. 2.1.3 Organisation in der Abschlussprüfung Kein Zugriff
    4. 2.1.4 Kategorienbezogenes Fazit Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 1. 2.2.2.1 Verbreitung Kein Zugriff
      2. 2.2.2.2 Funktionalität Kein Zugriff
      3. 2.2.2.3 Anwendungsprobleme Kein Zugriff
    3. 2.2.3 Rechnungswesenbezogene Lösungen (2. Stufe) Kein Zugriff
    4. 1. 2.2.4.1 Verbreitung Kein Zugriff
      2. 2.2.4.2 Funktionalität Kein Zugriff
      3. 2.2.4.3 Anwendungsprobleme Kein Zugriff
    5. 2.2.5 Kategorienbezogenes Fazit Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2.3.2 Hoher Druck auf Steuerberechnung im Aufstellungszeitpunkt Kein Zugriff
    3. 2.3.3 Perspektive der Abschlussprüfung Kein Zugriff
    4. 2.3.4 Einzelfallabhängige True-ups in gewissen Bereichen Kein Zugriff
    5. 2.3.5 Brückenfunktion der HGB-Werte Kein Zugriff
    6. 2.3.6 BP-Auswirkungen Kein Zugriff
    7. 2.3.7 Kategorienbezogenes Fazit Kein Zugriff
  4. 1. 2.4.1 Bilanzpostenbezogene Ermittlung Kein Zugriff
    2. 2.4.2 Hohe Granularität in einzelnen Bereichen Kein Zugriff
    3. 2.4.3 Ermittlung sekundärer latenter Steuern Kein Zugriff
    4. 2.4.4 Zuordnungsproblematik im Kontext von IAS 12 Kein Zugriff
    5. 2.4.5 Kategorienbezogenes Fazit Kein Zugriff
  5. 1. 2.5.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2.5.2 Planungsbedingungen Kein Zugriff
    3. 2.5.3 Planungszeitraum Kein Zugriff
    4. 2.5.4 Konsistenzprüfung Kein Zugriff
    5. 2.5.5 Plausibilitätsprüfung Kein Zugriff
    6. 2.5.6 Planungstreue Kein Zugriff
    7. 2.5.7 Scheduling Kein Zugriff
    8. 2.5.8 Einflüsse der Corona-Pandemie Kein Zugriff
    9. 2.5.9 Kategorienbezogenes Fazit Kein Zugriff
  6. 1. 2.6.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2.6.2 Analysten und Analystinnen Kein Zugriff
    3. 2.6.3 Kreditinstitute Kein Zugriff
    4. 2.6.4 Interne Bilanzadressaten und -adressatinnen Kein Zugriff
    5. 2.6.5 Kategorienbezogenes Fazit Kein Zugriff
  7. 1. 2.7.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2.7.2 Erhebliche Ermittlungsschwierigkeiten Kein Zugriff
    3. 2.7.3 Zusätzlicher Ermessensspielraum Kein Zugriff
    4. 2.7.4 Mangelnder Informationsmehrwert Kein Zugriff
    5. 2.7.5 Surrogate in Anbetracht der Nichtdiskontierung Kein Zugriff
    6. 2.7.6 Kategorienbezogenes Fazit Kein Zugriff
  8. 1. 2.8.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2.8.2 Aktivierungswahlrecht Kein Zugriff
    3. 2.8.3 Aktivierungsgebot Kein Zugriff
    4. 2.8.4 Aktivierungsverbot Kein Zugriff
    5. 2.8.5 Kategorienbezogenes Fazit Kein Zugriff
1. 1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
2. 2 Grundlegung Kein Zugriff
3. 3 Handelsrechtlicher Einzelabschluss Kein Zugriff
4. 4 Handelsrechtlicher Konzernabschluss Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Deskriptiv-analytisches Forschungsziel Kein Zugriff
  2. 1.2 Ethisch-normatives Forschungsziel Kein Zugriff
2. 2 Ausblick Kein Zugriff
3. 3 Limitationen und Reflexionen Kein Zugriff
4. 4 Weiterer Forschungsbedarf Kein Zugriff
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 569 - 612