Kritische Analyse der Besteuerung indirekter Grundstücksübertragungen

Dr. Birthe Sommer

doi:10.5771/9783748906223

Zusammenfassung

Durch die stetig steigenden Steuerbelastungen und die zahlreichen sukzessiven gesetzlichen Anpassungen gewinnt die Grunderwerbsteuer zunehmend an Relevanz. Während die Forderungen nach einer Reform lauter werden, zielt die Arbeit auf die Entwicklung einer konsistenten, kohärenten und verständlichen neuen Ausgestaltung der grunderwerbsteuerlichen Share-Deal-Regelungen (§ 1 Abs. 2a, 3 und 3a GrEStG) ab. Anhand verschiedenster Fallkonstellationen erfolgt eine detaillierte Anwendungsanalyse der Ergänzungstatbestände de lege lata. Im weiteren Fokus steht die systematische Ableitung und Analyse von alternativen Implementierungsvorschlägen bezüglich aller maßgebenden Tatbestandsmerkmale. Die Auswertungen basieren auf einem umfassenden Kriterienkatalog, wobei die ökonomische Effektivität, die Planungs- und Rechtssicherheit und die systematische Stimmigkeit sowohl innerhalb des Grunderwerbsteuerrechts als auch innerhalb des Gesamtsystems des deutschen Steuerrechts zentrale Bedeutung erlangen. Aufgrund der vielfältigen Analyseperspektiven liefern die Ergebnisse Aufschluss und neue Impulse für die aktuelle Debatte.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2020
ISBN-Print: 978-3-8487-6536-2
ISBN-Online: 978-3-7489-0622-3
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
Band: 11
Sprache: Deutsch
Seiten: 748
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 26
1. 1 Problemstellung und Zielsetzung Kein Zugriff
2. 2 Gang der Untersuchung Kein Zugriff
3. 3 Einordnung der Untersuchung in den Forschungsbereich der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre Kein Zugriff
4. 4 Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes Kein Zugriff
1. 1. 1. 1.1.1 Der Gegenleistungsgedanke und die Äquivalenztheorie Kein Zugriff
    2. 1.1.2 Die Opfertheorie als Grundstein des Leistungsfähigkeitsprinzips Kein Zugriff
  2. 1. 1.2.1 Steuerrechtliche Einordnung und Rechtfertigung Kein Zugriff
    2. 1.2.2 Steuerrechtliche Grundlagen Kein Zugriff
2. 1. 2.1 Grundlegende Besteuerungsprinzipien Kein Zugriff
  2. 2.2 Rechts- und Planungssicherheit Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1 Systematische Stimmigkeit innerhalb des GrEStG und die Bedeutung des Sinns und Zwecks Kein Zugriff
    2. 2.3.2 Systematische Stimmigkeit mit dem Zivil- und Gesellschaftsrecht Kein Zugriff
    3. 2.3.3 Systematische Stimmigkeit innerhalb des deutschen Steuerrechts Kein Zugriff
  4. 2.4 Praktikabilität und ökonomische Effektivität Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Zielsetzung und Rechtsentwicklung Kein Zugriff
  2. 1.2 Gleichlautende Anwendungserlasse Kein Zugriff
  3. 1. 1.3.1 Grundbesitzende Personengesellschaft Kein Zugriff
    2. 1.3.2 Inländisches Grundstück und dessen Zuordnung Kein Zugriff
    3. 1. 1.3.3.1 Anteile am Gesellschaftsvermögen Kein Zugriff
      2. 1.3.3.2 Fünfjahreszeitraum Kein Zugriff
      3. 1.3.3.3 Alte und neue Gesellschafter Kein Zugriff
  4. 1.4 Anwendungsmöglichkeiten von Steuervergünstigungen Kein Zugriff
2. 1. 1. 2.1.1 Beteiligungskette von Personengesellschaften (C_FK 1.1) Kein Zugriff
    2. 2.1.2 Beteiligungskette von Kapitalgesellschaften (C_FK 1.2) Kein Zugriff
    3. 1. 2.1.3.1 Die allgemeine Relevanz von Kapitalerhöhungen (C_FK 1.3.1) Kein Zugriff
      2. 2.1.3.2 Kapitalerhöhungen im Rahmen eines vorgefassten Plans (C_FK 1.3.2) Kein Zugriff
    4. 2.1.4 Gemischte Beteiligungsstrukturen, Anteilsschenkung und die Rolle grundbesitzender Kapitalgesellschaften (C_FK 1.4) Kein Zugriff
  2. 1. 1. Abwandlung des Sachverhalts: Kein Zugriff
    2. 2.2.2 Beteiligungskettenverlängerung – Eintritt einer Personengesellschaft (C_FK 2.2) Kein Zugriff
    3. 2.2.3 Mehrfache Übertragung desselben Anteils (C_FK 2.3) Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1 Beteiligungskettenverkürzung – Verschmelzung innerhalb einer Beteiligungskette von Kapitalgesellschaften (C_FK 3.1) Kein Zugriff
    2. 2.3.2 Verbreiterung der Beteiligungsstruktur – Aufspaltung einer Kapitalgesellschaft innerhalb einer Beteiligungskette von Kapitalgesellschaften (C_FK 3.2) Kein Zugriff
    3. 1. 2.3.3.1 Der Formwechsel im Kontext intransparenter Beteiligungsstrukturen (C_FK 3.3.1) Kein Zugriff
      2. 2.3.3.2 Indirekte Konsequenzen des Formwechsels (C_FK 3.3.2) Kein Zugriff
  4. 1. 1. 2.4.1.1 Vereinbarungstreuhand Kein Zugriff
      2. 2.4.1.2 Ergänzung zur grunderwerbsteuerlichen Bedeutung von Treuhandverhältnissen Kein Zugriff
    2. 2.4.2 Gesellschafterähnliche Stellung aufgrund des Gesamtbildes – Die Rolle von Kaufoptionen und anderweitigen Vereinbarungen (C_FK 4.2) Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Zielsetzung, Rechtsentwicklung und Verhältnis zu anderen Steuertatbeständen Kein Zugriff
  2. 1.2 Gleichlautende Ländererlasse Kein Zugriff
  3. 1. 1.3.1 Grundbesitzende Gesellschaft Kein Zugriff
    2. 1.3.2 Inländisches Grundstück und dessen Zuordnung Kein Zugriff
    3. 1.3.3 Erfordernis einer rechtlichen Anteilsvereinigung bzw. der rechtlichen Übertragung vereinigter Anteile Kein Zugriff
  4. 1.4 Anwendungsmöglichkeiten von Steuervergünstigungen Kein Zugriff
2. 1. 1. 2.1.1 Unmittelbare Anteilsvereinigung (D_FK 1.1) Kein Zugriff
    2. 2.1.2 Mittelbare Anteilsvereinigung – Beteiligungskette von Kapitalgesellschaften (D_FK 1.2) Kein Zugriff
    3. 2.1.3 Teils unmittelbare, teils mittelbare Anteilsvereinigung (D_FK 1.3) Kein Zugriff
  2. 1. 1. Abwandlung des Sachverhalts: Kein Zugriff
    2. 2.2.2 Mittelbare Anteilsvereinigung – Beteiligungskette von Personengesellschaften (D_FK 2.2) Kein Zugriff
    3. 2.2.3 Teils unmittelbare, teils mittelbare Anteilsvereinigung (D_FK 2.3) Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1 Beteiligungskettenverkürzung aufgrund einer Verschmelzung (D_FK 3.1) Kein Zugriff
    2. 2.3.2 Beteiligungskettenverlängerung aufgrund einer Spaltung (D_FK 3.2) Kein Zugriff
    3. 2.3.3 Der Formwechsel (D_FK 3.3) Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Zielsetzung, Rechtsentwicklung und Verhältnis zu anderen steuerbaren Tatbeständen Kein Zugriff
  2. 1.2 Gleichlautende Ländererlasse Kein Zugriff
  3. 1. 1.3.1 Grundbesitzende Gesellschaft Kein Zugriff
    2. 1.3.2 Inländisches Grundstück und dessen Zuordnung Kein Zugriff
    3. 1.3.3 Steuerbares Innehaben einer wirtschaftlichen Beteiligung Kein Zugriff
  4. 1.4 Anwendungsmöglichkeiten von Steuervergünstigungen Kein Zugriff
2. 1. 1. 2.1.1 Die unmittelbare wirtschaftliche Beteiligung an einer grundbesitzenden Personengesellschaft (E_FK 1.1) Kein Zugriff
    2. 2.1.2 Die mittelbare wirtschaftliche Beteiligung an einer grundbesitzenden Kapitalgesellschaft (E_FK 1.2) Kein Zugriff
    3. 2.1.3 Die teils unmittelbare, teils mittelbare wirtschaftliche Beteiligung an einer grundbesitzenden Personengesellschaft und der mehrfache fiktive Grundstückserwerb (E_FK 1.3) Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Beteiligungskettenverkürzung aufgrund einer Verschmelzung (E_FK 2.1) Kein Zugriff
    2. 2.2.2 Beteiligungskettenverlängerung aufgrund einer Spaltung (E_FK 2.2) Kein Zugriff
    3. 2.2.3 Der Formwechsel und die Rolle stiller Beteiligungen (E_FK 2.3) Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Grundbesitzende Gesellschaft Kein Zugriff
  2. 1.2 Inländisches Grundstück und dessen Zuordnung Kein Zugriff
  3. 1. 1.3.1 Grundlegendes zum steuerbaren Rechtsvorgang Kein Zugriff
    2. 1.3.2 Schuldrechtliches Rechtsgeschäft vs. dinglicher Anteilsübergang Kein Zugriff
    3. 1.3.3 Die Steuerbarkeit im Lichte sukzessiver Anteilsübertragungen Kein Zugriff
    4. 1. 1.3.4.1 Kapitalaufstockung Kein Zugriff
      2. 1.3.4.2 Umwandlungsvorgänge Kein Zugriff
      3. 1.3.4.3 Unentgeltlicher Anteilsübergang Kein Zugriff
    5. 1.3.5 Vorschlag zur Gliederung und Wortwahl Kein Zugriff
  4. 1. 1.4.1 Grundlegendes zum grunderwerbsteuerlichen Anteilsbegriff Kein Zugriff
    2. 1.4.2 Die Rolle der gesellschaftsrechtlichen Grundsätze im Lichte der Konzernbetrachtung Kein Zugriff
    3. 1.4.3 Die Rolle der wirtschaftlichen Betrachtungsweise (§ 39 AO) Kein Zugriff
    4. 1. 1.4.4.1 Grundlegendes Anteilsverständnis – Unmittelbare Beteiligung Kein Zugriff
      2. 1.4.4.2 Ermittlungsmethode zur Berücksichtigung mittelbarer Beteiligungen Kein Zugriff
      3. 1.4.4.3 Das Zusammenspiel mehrerer Beteiligungsquoten – Formation teils unmittelbarer, teils mittelbarer Beteiligungen Kein Zugriff
    5. 1.4.5 Quotale Abgrenzung der maßgebenden Mindestbeteiligung Kein Zugriff
  5. 1. 1.5.1 Grundlagen zum tatbestandsverwirklichenden Rechtsträger Kein Zugriff
    2. 1. 1.5.2.1 Tatbestandsspezifische Abgrenzung – Neugesellschafter Kein Zugriff
      2. 1.5.2.2 Tatbestandsspezifische Abgrenzung – Organschaft Kein Zugriff
  6. 1. 1.6.1 Grundlegende Bedeutung und allgemeine Abgrenzung Kein Zugriff
    2. 1.6.2 Reichweite Kein Zugriff
    3. 1.6.3 Befristung Kein Zugriff
  7. 1.7 Exkurs: In- und Auslandsbezug Kein Zugriff
2. 2 Resümee zur möglichen Ausgestaltung einer neuen Fassung der Ergänzungstatbestände Kein Zugriff
G Schlussbetrachtung Kein Zugriff Seiten 655 - 670
1. Internetdokumente Kein Zugriff
1. Entscheidungen des Gerichts der Europäischen Union Kein Zugriff
2. Entscheidungen des Europäischen Gerichtshofes Kein Zugriff
3. Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichtes Kein Zugriff
4. Entscheidungen des Bundesfinanzhofes Kein Zugriff
5. Entscheidungen des Bundesgerichtshofes Kein Zugriff
6. Entscheidungen des Bundesarbeitsgerichtes Kein Zugriff
7. Entscheidungen der Finanzgerichte Kein Zugriff
8. Entscheidungen der Landgerichte Kein Zugriff
1. Bundesminsterium der Finanzen Kein Zugriff
2. Oberste Finanzbehörden der Länder Kein Zugriff
3. Finanzministerien Kein Zugriff
4. Oberfinanzdirektionen Kein Zugriff
Verzeichnis der Gesetze und Gesetzesmaterialien Kein Zugriff Seiten 737 - 740
Verordnungen und Richtlinien Kein Zugriff Seiten 741 - 742
Verordnungen und Richtlinien europäischer Institutionen Kein Zugriff Seiten 743 - 744
1. Bundesregierung Kein Zugriff
2. Bundestag Kein Zugriff
3. Bundesrat Kein Zugriff
4. Bundesministerium der Finanzen Kein Zugriff

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