Die Erbschaft- und Schenkungsteuer als Flat Tax

Dr. Marcel Mayer

doi:10.5771/9783748968283

Zusammenfassung

Das ErbStG ist hochkomplex und von Ausnahmetatbeständen geprägt, die keine gleichheitsgerechte Besteuerung zulassen. Innerhalb dieser Arbeit wird ein alternatives Flat-Tax-Modell konzipiert. Der Vergleich mit dem bestehenden Recht kann aufzeigen, dass das Flat-Tax-Modell einfacher aufgebaut, mit geringerem Aufwand für Steuerpflichtige und Verwaltung verbunden und zudem weniger gestaltungsanfällig ist. Die Arbeit leistet einen Beitrag zur Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, indem erstmals eine vollständige Konzeption und umfassende normative Analyse einer Flat-Tax in Bezug auf die Erbschaft- und Schenkungsteuer durchgeführt wird.

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Bibliographische Angaben

Auflage: 1/2026
Copyrightjahr: 2026
ISBN-Print: 978-3-7560-3684-4
ISBN-Online: 978-3-7489-6828-3
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
Band: 16
Sprache: Deutsch
Seiten: 489
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

1. Vorwort Kein Zugriff
2. Geleitwort Kein Zugriff
3. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff
1. 1 Problemstellung Kein Zugriff
2. 2 Der Begriff Flat-Tax Kein Zugriff
3. 3 Forschungsstand Kein Zugriff
4. 4 Zielsetzung und Fragestellungen, Einordnung in die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Forschungsmethode Kein Zugriff
5. 5 Werturteilsfreiheit und Empfehlungen innerhalb normativer Forschungen Kein Zugriff
6. 6 Gang der Untersuchung Kein Zugriff
1. 1 Aufkommen der Erbschaftsteuer Kein Zugriff
2. 1. 2.1 Statistiken zur Vermögensverteilung Kein Zugriff
  2. 2.2 Vermögensungleichheit und Umverteilung Kein Zugriff
3. 1. 3.1 Historie der Erbschaftsteuer Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1 Steuerpflicht Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Wertermittlung Kein Zugriff
    3. 3.2.3 Berechnung der Steuer Kein Zugriff
    4. 3.2.4 Steuerfestsetzung und Erhebung Kein Zugriff
  3. 1. 3.3.1 Fiskalische Notwendigkeit der Erbschaftsteuer Kein Zugriff
    2. 3.3.2 Rechtfertigung der Erbschaftsteuer Kein Zugriff
1. 1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
2. 2 Deduktion der Analysekriterien Kein Zugriff
3. 1. 1. 3.1.1 Verfassungsmäßigkeit von Steuergesetzen Kein Zugriff
    2. 3.1.2 Verfassungsmäßigkeit der ErbSt Kein Zugriff
  2. 3.2 Bürokratieaufwand Kein Zugriff
  3. 3.3 Vollzugsaufwand Kein Zugriff
  4. 3.4 Komplexität Kein Zugriff
  5. 3.5 Negative Entscheidungswirkungen Kein Zugriff
  6. 3.6 Zusammenfassung der Kriterien Kein Zugriff
1. 1 Vorbemerkungen und Vergleichskriterien Kein Zugriff
2. 1. 2.1 Vereinigtes Königreich Kein Zugriff
  2. 2.2 Irland Kein Zugriff
  3. 2.3 Portugal Kein Zugriff
  4. 2.4 Italien Kein Zugriff
  5. 2.5 Dänemark Kein Zugriff
3. 3 Zwischenfazit Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
  2. 1. 1. 1.2.1.1 Geltende Regelung Kein Zugriff
      2. 1.2.1.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells Kein Zugriff
    2. 1.2.2 Nr. 2 Kulturgüter Kein Zugriff
    3. 1.2.3 Nr. 3 Grundbesitz, welcher der Allgemeinheit zur Benutzung zugänglich gemacht ist Kein Zugriff
    4. 1.2.4 Nr. 4 Dreißigster gem. § 1969 BGB Kein Zugriff
    5. 1. 1.2.5.1 Geltende Regelung Kein Zugriff
      2. 1.2.5.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells Kein Zugriff
    6. 1.2.6 Nr. 5 Schuldbefreiung Kein Zugriff
    7. 1.2.7 Nr. 6 Erwerb durch erwerbsunfähige Eltern oder Voreltern Kein Zugriff
    8. 1.2.8 Nr. 7 und 8 Ansprüche aus Ausgleichs- und Entschädigungsgesetzen Kein Zugriff
    9. 1.2.9 Nr. 9 Pflegeaufwendungen Kein Zugriff
    10. 1.2.10 Nr. 9a Weitergabe des gesetzlichen Pflegegeldes Kein Zugriff
    11. 1.2.11 Nr. 10 Vermögensrückfall an Eltern und Voreltern Kein Zugriff
    12. 1.2.12 Nr. 11 Verzicht auf die Geltendmachung des Pflichtteilsanspruchs oder des Erbersatzanspruchs Kein Zugriff
    13. 1.2.13 Nr. 12 Zuwendungen für Unterhalt oder Ausbildung des Bedachten Kein Zugriff
    14. 1.2.14 Nr. 13 Zuwendungen an Pensions- und Unterstützungskassen Kein Zugriff
    15. 1. 1.2.15.1 Geltende Regelung Kein Zugriff
      2. 1.2.15.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells Kein Zugriff
    16. 1.2.16 Nr. 15 – 18 Anfälle an inländische Gebietskörperschaften sowie Zuwendungen für kirchliche, gemeinnützige oder mildtätige Zwecke und an politische Parteien Kein Zugriff
    17. 1.2.17 Nr. 19 Anerkennungsleistungen Kein Zugriff
  3. 1. 1.3.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 1. 1.3.2.1.1 Abs. 1 und 2 Verschonungsabschlag und Abzugsbetrag Kein Zugriff
        1.3.2.1.2 Abs. 3 Lohnsummenfrist Kein Zugriff
        1.3.2.1.3 Abs. 6 Behaltensfrist Kein Zugriff
      2. 1.3.2.2 § 13a Abs. 10 ErbStG Optionsverschonung Kein Zugriff
      3. 1.3.2.3 § 13a Abs. 9 ErbStG Bewertungsabschlag Familienunternehmen Kein Zugriff
      4. 1.3.2.4 § 13b ErbStG Begünstigtes Vermögen Kein Zugriff
      5. 1.3.2.5 § 13c ErbStG Abschmelzmodell Kein Zugriff
      6. 1.3.2.6 § 28a ErbStG Verschonungsbedarfsprüfung Kein Zugriff
      7. 1.3.2.7 § 28 ErbStG Stundung Kein Zugriff
      8. 1.3.2.8 Zusammenfassende Analyse der aktuellen Befreiungen für Unternehmensvermögen Kein Zugriff
    3. 1. 1.3.3.1 Vorbemerkungen Kein Zugriff
      2. 1.3.3.2.1 Entzug von Liquidität und Belastung der Investitionstätigkeit Kein Zugriff
        1.3.3.2.2 Erhalt von Arbeitsplätzen Kein Zugriff
        1.3.3.2.3 Internationale Ausweichtätigkeiten und Wegzug Kein Zugriff
      3. 1.3.3.3 Stundung Kein Zugriff
  4. 1. 1.4.1 Geltende Regelung Kein Zugriff
    2. 1.4.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells Kein Zugriff
  5. 1.5 Zwischenfazit Kein Zugriff
2. 1. 1. 2.1.1 Geltende Regelung Kein Zugriff
    2. 2.1.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells Kein Zugriff
  2. 2.2 § 15 ErbStG Steuerklassen Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1 Geltende Regelung Kein Zugriff
    2. 2.3.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells Kein Zugriff
  4. 2.4 § 17 ErbStG Besonderer Versorgungsfreibetrag Kein Zugriff
  5. 2.5 Zwischenfazit Kein Zugriff
3. 1. 1. 3.1.1 Geltende Regelung Kein Zugriff
    2. 3.1.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells Kein Zugriff
    3. 3.1.3 Föderalistische Steuersätze der Länder Kein Zugriff
  2. 3.2 § 19a ErbStG Tarifbegrenzung beim Erwerb von Unternehmensvermögen Kein Zugriff
  3. 3.3 Zwischenfazit Kein Zugriff
1. 1 Beantwortung der Forschungsfragen Kein Zugriff
2. 2 Ausblick und weiterer Forschungsbedarf Kein Zugriff
1. Anhang 1: Daten zu Abbildung 3: Aufkommen und Anteil am Gesamtsteueraufkommen der ErbSt in den Jahren 2007 bis 2023 Kein Zugriff
2. Anhang 2: Daten zu Abbildung 4: Einkommens- und Vermögensverteilung im Jahr 2017 Kein Zugriff
3. Anhang 3: Systematik der Zweckzuwendungen Kein Zugriff
4. Anhang 4: Systematik des Abschmelzmodells nach § 13c ErbStG Kein Zugriff
5. Anhang 5: Steuertarife nach § 19 Abs. 1 ErbStG Kein Zugriff
6. Anhang 6: Vergleich der Vorteilhaftigkeit der Regel- und Optionsverschonung bei geringerer durchschnittlicher fortgeführter Lohnsumme im Vergleich zur durchschnittlichen Ausgangslohnsumme in einem Betrieb mit mehr als 15 Beschäftigten Kein Zugriff
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 421 - 470
Verzeichnis der Gesetze Kein Zugriff Seiten 471 - 476
Verzeichnis der Dokumente des Bundestags, Bundesrats, Reichstags und ausländischer Parlamente Kein Zugriff Seiten 477 - 478
Entscheidungsregister Kein Zugriff Seiten 479 - 486
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff Seiten 487 - 488
Verzeichnis der sonstigen Verlautbarungen Kein Zugriff Seiten 489 - 489