Die Erbschaft- und Schenkungsteuer als Flat Tax

Dr. Marcel Mayer

doi:10.5771/9783748968283

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Bibliographic data

Edition: 1/2026
Copyright Year: 2026
ISBN-Print: 978-3-7560-3684-4
ISBN-Online: 978-3-7489-6828-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
Volume: 16
Language: German
Pages: 489
Product Type: Monograph

1. Vorwort No access
2. Geleitwort No access
3. Abkürzungsverzeichnis No access
1. 1 Problemstellung No access
2. 2 Der Begriff Flat-Tax No access
3. 3 Forschungsstand No access
4. 4 Zielsetzung und Fragestellungen, Einordnung in die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Forschungsmethode No access
5. 5 Werturteilsfreiheit und Empfehlungen innerhalb normativer Forschungen No access
6. 6 Gang der Untersuchung No access
1. 1 Aufkommen der Erbschaftsteuer No access
2. 1. 2.1 Statistiken zur Vermögensverteilung No access
  2. 2.2 Vermögensungleichheit und Umverteilung No access
3. 1. 3.1 Historie der Erbschaftsteuer No access
  2. 1. 3.2.1 Steuerpflicht No access
    2. 3.2.2 Wertermittlung No access
    3. 3.2.3 Berechnung der Steuer No access
    4. 3.2.4 Steuerfestsetzung und Erhebung No access
  3. 1. 3.3.1 Fiskalische Notwendigkeit der Erbschaftsteuer No access
    2. 3.3.2 Rechtfertigung der Erbschaftsteuer No access
1. 1 Vorbemerkungen No access
2. 2 Deduktion der Analysekriterien No access
3. 1. 1. 3.1.1 Verfassungsmäßigkeit von Steuergesetzen No access
    2. 3.1.2 Verfassungsmäßigkeit der ErbSt No access
  2. 3.2 Bürokratieaufwand No access
  3. 3.3 Vollzugsaufwand No access
  4. 3.4 Komplexität No access
  5. 3.5 Negative Entscheidungswirkungen No access
  6. 3.6 Zusammenfassung der Kriterien No access
1. 1 Vorbemerkungen und Vergleichskriterien No access
2. 1. 2.1 Vereinigtes Königreich No access
  2. 2.2 Irland No access
  3. 2.3 Portugal No access
  4. 2.4 Italien No access
  5. 2.5 Dänemark No access
3. 3 Zwischenfazit No access
1. 1. 1.1 Vorbemerkungen No access
  2. 1. 1. 1.2.1.1 Geltende Regelung No access
      2. 1.2.1.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells No access
    2. 1.2.2 Nr. 2 Kulturgüter No access
    3. 1.2.3 Nr. 3 Grundbesitz, welcher der Allgemeinheit zur Benutzung zugänglich gemacht ist No access
    4. 1.2.4 Nr. 4 Dreißigster gem. § 1969 BGB No access
    5. 1. 1.2.5.1 Geltende Regelung No access
      2. 1.2.5.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells No access
    6. 1.2.6 Nr. 5 Schuldbefreiung No access
    7. 1.2.7 Nr. 6 Erwerb durch erwerbsunfähige Eltern oder Voreltern No access
    8. 1.2.8 Nr. 7 und 8 Ansprüche aus Ausgleichs- und Entschädigungsgesetzen No access
    9. 1.2.9 Nr. 9 Pflegeaufwendungen No access
    10. 1.2.10 Nr. 9a Weitergabe des gesetzlichen Pflegegeldes No access
    11. 1.2.11 Nr. 10 Vermögensrückfall an Eltern und Voreltern No access
    12. 1.2.12 Nr. 11 Verzicht auf die Geltendmachung des Pflichtteilsanspruchs oder des Erbersatzanspruchs No access
    13. 1.2.13 Nr. 12 Zuwendungen für Unterhalt oder Ausbildung des Bedachten No access
    14. 1.2.14 Nr. 13 Zuwendungen an Pensions- und Unterstützungskassen No access
    15. 1. 1.2.15.1 Geltende Regelung No access
      2. 1.2.15.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells No access
    16. 1.2.16 Nr. 15 – 18 Anfälle an inländische Gebietskörperschaften sowie Zuwendungen für kirchliche, gemeinnützige oder mildtätige Zwecke und an politische Parteien No access
    17. 1.2.17 Nr. 19 Anerkennungsleistungen No access
  3. 1. 1.3.1 Vorbemerkungen No access
    2. 1. 1.3.2.1.1 Abs. 1 und 2 Verschonungsabschlag und Abzugsbetrag No access
        1.3.2.1.2 Abs. 3 Lohnsummenfrist No access
        1.3.2.1.3 Abs. 6 Behaltensfrist No access
      2. 1.3.2.2 § 13a Abs. 10 ErbStG Optionsverschonung No access
      3. 1.3.2.3 § 13a Abs. 9 ErbStG Bewertungsabschlag Familienunternehmen No access
      4. 1.3.2.4 § 13b ErbStG Begünstigtes Vermögen No access
      5. 1.3.2.5 § 13c ErbStG Abschmelzmodell No access
      6. 1.3.2.6 § 28a ErbStG Verschonungsbedarfsprüfung No access
      7. 1.3.2.7 § 28 ErbStG Stundung No access
      8. 1.3.2.8 Zusammenfassende Analyse der aktuellen Befreiungen für Unternehmensvermögen No access
    3. 1. 1.3.3.1 Vorbemerkungen No access
      2. 1.3.3.2.1 Entzug von Liquidität und Belastung der Investitionstätigkeit No access
        1.3.3.2.2 Erhalt von Arbeitsplätzen No access
        1.3.3.2.3 Internationale Ausweichtätigkeiten und Wegzug No access
      3. 1.3.3.3 Stundung No access
  4. 1. 1.4.1 Geltende Regelung No access
    2. 1.4.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells No access
  5. 1.5 Zwischenfazit No access
2. 1. 1. 2.1.1 Geltende Regelung No access
    2. 2.1.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells No access
  2. 2.2 § 15 ErbStG Steuerklassen No access
  3. 1. 2.3.1 Geltende Regelung No access
    2. 2.3.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells No access
  4. 2.4 § 17 ErbStG Besonderer Versorgungsfreibetrag No access
  5. 2.5 Zwischenfazit No access
3. 1. 1. 3.1.1 Geltende Regelung No access
    2. 3.1.2 Anpassung im Rahmen des Flat-Tax-Modells No access
    3. 3.1.3 Föderalistische Steuersätze der Länder No access
  2. 3.2 § 19a ErbStG Tarifbegrenzung beim Erwerb von Unternehmensvermögen No access
  3. 3.3 Zwischenfazit No access
1. 1 Beantwortung der Forschungsfragen No access
2. 2 Ausblick und weiterer Forschungsbedarf No access
1. Anhang 1: Daten zu Abbildung 3: Aufkommen und Anteil am Gesamtsteueraufkommen der ErbSt in den Jahren 2007 bis 2023 No access
2. Anhang 2: Daten zu Abbildung 4: Einkommens- und Vermögensverteilung im Jahr 2017 No access
3. Anhang 3: Systematik der Zweckzuwendungen No access
4. Anhang 4: Systematik des Abschmelzmodells nach § 13c ErbStG No access
5. Anhang 5: Steuertarife nach § 19 Abs. 1 ErbStG No access
6. Anhang 6: Vergleich der Vorteilhaftigkeit der Regel- und Optionsverschonung bei geringerer durchschnittlicher fortgeführter Lohnsumme im Vergleich zur durchschnittlichen Ausgangslohnsumme in einem Betrieb mit mehr als 15 Beschäftigten No access
Literaturverzeichnis No access Pages 421 - 470
Verzeichnis der Gesetze No access Pages 471 - 476
Verzeichnis der Dokumente des Bundestags, Bundesrats, Reichstags und ausländischer Parlamente No access Pages 477 - 478
Entscheidungsregister No access Pages 479 - 486
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen No access Pages 487 - 488
Verzeichnis der sonstigen Verlautbarungen No access Pages 489 - 489