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Monographie Kein Zugriff

Dotationskapital von Betriebsstätten im internationalen Steuerrecht

Ökonomische Analyse nationaler und internationaler Lösungsansätze für eine angemessene Kapitalausstattung
Autor:innen:
Verlag:
 2016

Zusammenfassung

In den letzten Jahren hat es sowohl auf internationaler als auch auf nationaler Ebene umfangreiche Änderungen im Bereich der Besteuerung von Betriebsstätten gegeben. Für steuerliche Zwecke ist dabei von der Fiktion einer rechtlichen Selbstständigkeit und wirtschaftlichen Unabhängigkeit der Betriebsstätte auszugehen. Die Anwendung der Selbstständigkeitsfiktion auf Betriebsstätten erfordert die Ermittlung eines „angemessenen“ Dotationskapitals.

In dieser Abhandlung werden unterschiedliche internationale und nationale Lösungsansätze hinsichtlich der Kapitalausstattung einer Betriebsstätte einer ökonomischen Analyse unterzogen. Dabei wird sowohl auf die Vorgaben der OECD als auch auf die jeweiligen nationalen Umsetzungen in Deutschland, Großbritannien und den USA eingegangen.

Daran anknüpfend werden Ansätze zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen im bilateralen Verhältnis diskutiert sowie mögliche Verbesserungen von Verfahrensabläufen aufgezeigt.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2016
ISBN-Print
978-3-8487-3175-6
ISBN-Online
978-3-8452-7543-7
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
Band
9
Sprache
Deutsch
Seiten
354
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 20
    1. 1 Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung Kein Zugriff
      1. 2.1 Betriebsstättenbegriff Kein Zugriff
      2. 2.2 Grundlagen der internationalen Erfolgs- und Vermögensabgrenzung zwischen Stammhaus und Betriebsstätte Kein Zugriff
      3. 2.3 Fremdvergleichsgrundsatz als Objektivierung der Einkünfteabgrenzung Kein Zugriff
    3. 3 Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes Kein Zugriff
    4. 4 Einordnung der Untersuchung in den Forschungsbereich der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre Kein Zugriff
    1. 1 Vorbemerkungen zur methodischen Vorgehensweise Kein Zugriff
      1. 2.1 Betriebswirtschaftliche Zielsetzungen Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Neoklassische Finanzierungstheorie Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Klassische Trade-Off-Theorie Kein Zugriff
      3. 2.3 Kritik und empirische Befunde Kein Zugriff
      4. 2.4 Pecking-Order-Theorie Kein Zugriff
      5. 2.5 Strategische Finanzierung eines Unternehmens Kein Zugriff
      6. 2.6 Aussagen der Finanzierungstheorie über Kapitalstrukturentscheidungen von Unternehmen Kein Zugriff
      7. 2.7 Zwischenergebnis und die Forderung einer Mindesteigenkapitalausstattung Kein Zugriff
    1. 1 Analyserahmen und grundsätzliche Überlegungen Kein Zugriff
      1. 2.1 Begriff der Entscheidungsneutralität Kein Zugriff
      2. 2.2 Entscheidungsneutralität bei grenzüberschreitenden Sachverhalten Kein Zugriff
      3. 2.3 Zwischenfazit und Implikationen für die Methoden zur Bestimmung des Dotationskapitals Kein Zugriff
      4. 2.4 Rechtsformneutralität der Besteuerung Kein Zugriff
      5. 2.5 Finanzierungsneutralität der Besteuerung und der Grundsatz der Finanzierungsfreiheit Kein Zugriff
      1. 3.1 Grundlagen Kein Zugriff
      2. 3.2 Implikationen für die Methoden zur Bestimmung des Dotationskapitals Kein Zugriff
      1. 4.1 Grundlagen des Äquivalenzprinzips Kein Zugriff
      2. 4.2 Alternativen für eine verursachungsgerechte Gewinnaufteilung Kein Zugriff
      3. 4.3 Implikationen für die Methoden zur Bestimmung des Dotationskapitals Kein Zugriff
      1. 5.1 Rechtssicherheit und Normenklarheit Kein Zugriff
      2. 5.2 Steuererhebungskosten als wirtschaftliche Belastung Kein Zugriff
      3. 5.3 Implikationen für die Methoden zur Bestimmung des Dotationskapitals Kein Zugriff
    6. 6 Zusammenfassung Kein Zugriff
    1. 1 Einführung und Umsetzung des „Functionally Separate Entity Approach“ Kein Zugriff
    2. 2 Grundlagen der Gewinnzurechnung durch den „Functionally Separate Entity Approach“ Kein Zugriff
    3. 3 Historische Entwicklung der OECD-Grundsätze zur Zuordnung von Zinsen und Kapital Kein Zugriff
    4. 4 Möglichkeiten der Finanzierung einer Betriebsstätte und Auswirkungen auf den Zinsabzug Kein Zugriff
      1. 5.1 Einführung Kein Zugriff
        1. 5.2.1 Grundlagen Kein Zugriff
        2. 5.2.2 Wesentliche Personalfunktionen als zentraler Maßstab für die Funktionsanalyse Kein Zugriff
        3. 5.2.3 Kritische Analyse des Kriteriums der Personalfunktionen Kein Zugriff
        4. 5.2.4 Bewertung der zugeordneten Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
        5. 5.2.5 Risikoanalyse als weiteres Zuordnungskriterium Kein Zugriff
        6. 5.2.6 Kritische Analyse der Risikozuordnung Kein Zugriff
        7. 5.2.7 Zwischenfazit Kein Zugriff
          1. 5.3.1.1 Grundlagen Kein Zugriff
          2. 5.3.1.2 Kritische Analyse der Kapitalaufteilungsmethode Kein Zugriff
          1. 5.3.2.1 Grundlagen Kein Zugriff
          2. 5.3.2.2 Kritische Analyse der Fremdvergleichsmethode und Umsetzung Kein Zugriff
          3. 5.3.2.3 Zulässigkeit von Bandbreiten Kein Zugriff
          4. 5.3.2.4 Auswahl von Vergleichsunternehmen Kein Zugriff
          5. 5.3.2.5 Vergleich von Kapitalstrukturen für ausgewählte Branchen Kein Zugriff
          1. 5.3.3.1 Grundlagen und Überblick Kein Zugriff
          2. 5.3.3.2 Die Mindestkapitalausstattungsmethode und Basel III Kein Zugriff
        4. 5.3.4 Zusammenfassung Kein Zugriff
          1. 5.4.1.1 Grundsätzliche Eignung des Fremdvergleichsgrundsatzes Kein Zugriff
          2. 5.4.1.2 Fremdvergleich als steuerrechtliche Fiktion Kein Zugriff
          3. 5.4.1.3 Zwischenfazit Kein Zugriff
          1. 5.4.2.1 Grundlegende Aussagen Kein Zugriff
          2. 5.4.2.2 Einschränkung der Rechtsformneutralität Kein Zugriff
          3. 5.4.2.3 Zwischenfazit sowie alternative Methoden und deren Eignung hinsichtlich der Entscheidungsneutralität Kein Zugriff
        3. 5.4.3 Einschränkung der Finanzierungsfreiheit Kein Zugriff
        4. 5.4.4 Einschränkung des Leistungsfähigkeitsprinzips Kein Zugriff
        5. 5.4.5 Bewertung der Planungssicherheit sowie der Steuererhebungskosten Kein Zugriff
        6. 5.4.6 Zusammenfassung Kein Zugriff
      1. 1.1 Grundlagen und Einordnung Kein Zugriff
        1. 1.2.1 Bestimmung des Dotationskapitals bei Inbound-Fällen Kein Zugriff
        2. 1.2.2 Bestimmung des Dotationskapitals bei Outbound-Fällen Kein Zugriff
        1. 1.3.1 Inbound-Fälle Kein Zugriff
        2. 1.3.2 Outbound-Fälle Kein Zugriff
        3. 1.3.3 Vergleich mit den Betriebsstättenverwaltungsgrundsätzen sowie Vereinbarkeit mit OECD-Grundsätzen Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Entscheidungsneutralität der Besteuerung Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Finanzierungsfreiheit und Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit Kein Zugriff
        4. 1.4.4 Planungssicherheit sowie Steuererhebungskosten Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Bestimmung des Dotationskapitals bei Inbound-Fällen Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Bestimmung des Dotationskapitals bei Outbound-Fällen Kein Zugriff
        3. 2.1.3 Vergleich der britischen Regelungen mit OECD-Vorgaben Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Entscheidungsneutralität der Besteuerung Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Finanzierungsfreiheit und Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Planungssicherheit sowie Steuererhebungskosten Kein Zugriff
        1. 3.1.1 Bestimmung des Dotationskapitals bei Inbound-Fällen Kein Zugriff
        2. 3.1.2 Bestimmung des Dotationskapitals bei Outbound-Fällen Kein Zugriff
        3. 3.1.3 Direkte Zuordnung der Verbindlichkeiten als Ausnahmefall Kein Zugriff
        4. 3.1.4 Möglichkeit der abweichenden Zuordnung aufgrund von Abkommensbestimmungen Kein Zugriff
        5. 3.1.5 Vergleich der US-Bestimmungen mit OECD-Vorgaben Kein Zugriff
        1. 3.2.1 Entscheidungsneutralität der Besteuerung Kein Zugriff
        2. 3.2.2 Finanzierungsfreiheit und Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
        3. 3.2.3 Zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit Kein Zugriff
        4. 3.2.4 Planungssicherheit sowie Steuererhebungskosten Kein Zugriff
    4. 4 Zwischenfazit und weiteres Vorgehen Kein Zugriff
      1. 5.1 Korrespondierende Gegenberichtigung durch Art. 7 Abs. 3 OECD-MA 2010 Kein Zugriff
      2. 5.2 Gegenberichtigung auf Grundlage der deutschen Verhandlungsgrundlage für DBA Kein Zugriff
    1. 1 Zusammenfassung der Analyseergebnisse Kein Zugriff
    2. 2 Ausblick auf mögliche Lösungsansätze Kein Zugriff
  8. Anhang Kein Zugriff 269 - 317
  9. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 317 - 347
  10. Sonstige Quellen Kein Zugriff 347 - 349
  11. Entscheidungsregister Kein Zugriff 349 - 351
  12. Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff 351 - 353
  13. Verzeichnis der Gesetze, Gesetzesmaterialien und Verordnungen Kein Zugriff 353 - 354

Literaturverzeichnis (549)

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