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Monographie Kein Zugriff

The Accounting Treatment of Derivatives on a Reporting Entity's Own Shares

Adding the New Category "Equity Derivatives"
Autor:innen:
Verlag:
 2009

Zusammenfassung

Die Bilanzierung von Finanzierungsinstrumenten und von Derivaten auf eigene Aktien wird seit Jahren zwischen dem IASB und dem FASB kontrovers diskutiert. Um die Vorteilhaftigkeit unterschiedlicher Bilanzierungsprinzipien hinsichtlich der Abbildung von Derivaten auf eigene Aktien bewerten zu können, ist eine Reihe von Beurteilungskriterien aufgestellt worden. Dabei werden die Vor- und Nachteile der von den Standardsettern veröffentlichten Ansätze und eine neu entwickelte Methode systematisch dargestellt. Mit zahlreichen Beispielen wie etwa Warrants, Aktienrückkaufvereinbarungen und langfristig vereinbarte Kapitalerhöhungen wird die finanzwirtschaftliche Perspektive betont.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2009
ISBN-Print
978-3-8329-4504-6
ISBN-Online
978-3-8452-1723-9
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Finanz- und Rechnungswesen
Band
8
Sprache
Englisch
Seiten
231
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 13
  2. List of Exhibits Kein Zugriff 14 - 14
  3. List of Abbreviations Kein Zugriff 15 - 16
  4. Problem formulation Kein Zugriff 17 - 23
    1. General accounting research approaches Kein Zugriff 24 - 25
    2. Developments in the accounting standards of the IASB and FASB regarding financing instruments and derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 25 - 27
    3. The perception of the market regarding debt and equity (accounting) considerations Kein Zugriff 27 - 30
    4. Recognizing or disclosing accounting information Kein Zugriff 30 - 31
    5. Balance sheet presentation of financing instruments and derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 31 - 37
    1. Overview Kein Zugriff 38 - 41
    2. First criterion: displaying relevant information in the body of the financial statements Kein Zugriff 41 - 44
    3. Second criterion: providing reliable information for users of the financial statements Kein Zugriff 44 - 47
    4. Third criterion: liquidity and solvency concerns Kein Zugriff 47 - 48
    5. Fourth criterion: comparability of the financial statements over time and between different entities Kein Zugriff 48 - 50
    6. Fifth criterion: consistent recognition requirements and a consistent measurement basis for derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 50 - 52
    7. Sixth criterion: correspondence between the accounting treatment of one and several contracts Kein Zugriff 52 - 55
    8. Seventh criterion: reclassification of the components of derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 55 - 57
      1. Definition and economic analysis of derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 58 - 62
        1. Introduction Kein Zugriff
        2. Accounting principle 1: classification as financial asset/financial liability derivatives Kein Zugriff
        3. Accounting principle 2: classification as ‘equity derivatives’ Kein Zugriff
        4. Accounting principle 3: classification as equity Kein Zugriff
        5. Accounting principle 4: classification as non-derivative financial assets or as non-derivative financial liabilities Kein Zugriff
        6. Summary of the four accounting principles regarding derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff
      3. The economic unit theory and the parent company theory Kein Zugriff 74 - 75
      4. The reassessed expected outcomes approach – a variation of accounting principles regarding derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 75 - 77
      5. General annotations regarding the fact patters presented about derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 77 - 79
      1. Fact pattern Kein Zugriff 79 - 80
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff
        2. Classification of the short forward contract as a financial asset/financial liability derivative Kein Zugriff
        3. Classification of the short forward contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff
        4. Classification of the short forward contract as equity Kein Zugriff
        5. Classification of the forward price as a non-derivative financial asset Kein Zugriff
      1. Fact pattern Kein Zugriff 87 - 88
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff
        2. Classification of the long forward contract as a financial asset/financial liability derivative Kein Zugriff
        3. Classification of the long forward contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff
        4. Classification of the long forward contract as equity Kein Zugriff
        5. Classification of the forward price as a non-derivative financial liability Kein Zugriff
      1. Fact pattern Kein Zugriff 95 - 96
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff
        2. Classification of the short call option contract as a financial liability derivative Kein Zugriff
        3. Classification of the short call option contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff
        4. Classification of the short call option contract as equity Kein Zugriff
        5. Classification of the exercise price of the short call option as a non-derivative financial asset Kein Zugriff
      3. Additional considerations if the short call option is out of the money at maturity Kein Zugriff 102 - 103
      1. Fact pattern Kein Zugriff 103 - 104
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff
        2. Classification of the long call option contract as a financial asset derivative Kein Zugriff
        3. Classification of the long call option contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff
        4. Classification of the long call option contract as equity Kein Zugriff
        5. Classification of the exercise price of the long call option as a non-derivative financial liability Kein Zugriff
      3. Additional considerations if the long call option is out of the money at maturity Kein Zugriff 110 - 111
      1. Fact pattern Kein Zugriff 111 - 112
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff
        2. Classification of the long put option contract as a financial asset derivative Kein Zugriff
        3. Classification of the long put option contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff
        4. Classification of the long put option contract as equity Kein Zugriff
        5. Classification of the exercise price of the long put option as a non-derivative financial asset Kein Zugriff
      3. Additional considerations if the long put option is out of the money at maturity Kein Zugriff 118 - 119
      1. Fact pattern Kein Zugriff 119 - 120
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff
        2. Classification of the short put option contract as a financial liability derivative Kein Zugriff
        3. Classification of the short put option contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff
        4. Classification of the short put option contract as equity Kein Zugriff
        5. Classification of the exercise price of the short put option as a non-derivative financial liability Kein Zugriff
      3. Additional considerations if the short put option is out of the money at maturity Kein Zugriff 126 - 127
      1. Overview Kein Zugriff 127 - 128
      2. Applying the assessment criteria to the first accounting principle ‘financial asset and financial liability derivatives’ Kein Zugriff 128 - 134
      3. Applying the assessment criteria to the second accounting principle ‘equity derivatives’ Kein Zugriff 134 - 139
      4. Applying the assessment criteria to the third accounting principle ‘equity’ Kein Zugriff 139 - 140
      5. Applying the assessment criteria to the fourth accounting principle ‘non-derivative financial assets and non-derivative financial liabilities’ Kein Zugriff 140 - 143
      6. Applying the assessment criteria to the accounting principles of the reassessed expected outcomes approach Kein Zugriff 143 - 145
    9. Evaluating the advantages and disadvantages of the accounting principles regarding derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 145 - 155
      1. Introduction Kein Zugriff 155 - 159
      2. US-GAAP SFAS 150 and EITF Issue No. 00-19 Kein Zugriff 159 - 161
      3. IFRS statement IAS 32 Kein Zugriff 161 - 163
      4. Current approaches of the FASB Kein Zugriff 163 - 164
      5. Summary and conclusions regarding the application of different accounting principles to diverse derivatives on own shares Kein Zugriff 164 - 167
    1. Overview Kein Zugriff 168 - 171
      1. Deep in the money short call option contracts on an entity’s own shares Kein Zugriff 171 - 181
      2. Deep in the money long call option contracts on an entity’s own shares Kein Zugriff 181 - 188
      1. Deep in the money short put option contracts on an entity’s own shares Kein Zugriff 188 - 197
      2. Deep in the money long put option contracts on an entity’s own shares Kein Zugriff 197 - 205
    4. Evaluating the advantages and disadvantages of the accounting principles regarding deep in the money options on an entity’s own shares Kein Zugriff 205 - 208
    5. Reclassification of (not) deep in the money options on an entity’s own shares Kein Zugriff 208 - 216
  9. Summary of findings Kein Zugriff 217 - 223
  10. Literature Kein Zugriff 224 - 231

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