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Monographie Kein Zugriff

The Accounting Treatment of Derivatives on a Reporting Entity's Own Shares

Adding the New Category "Equity Derivatives"
Autor:innen:
Verlag:
 2009

Zusammenfassung

Die Bilanzierung von Finanzierungsinstrumenten und von Derivaten auf eigene Aktien wird seit Jahren zwischen dem IASB und dem FASB kontrovers diskutiert. Um die Vorteilhaftigkeit unterschiedlicher Bilanzierungsprinzipien hinsichtlich der Abbildung von Derivaten auf eigene Aktien bewerten zu können, ist eine Reihe von Beurteilungskriterien aufgestellt worden. Dabei werden die Vor- und Nachteile der von den Standardsettern veröffentlichten Ansätze und eine neu entwickelte Methode systematisch dargestellt. Mit zahlreichen Beispielen wie etwa Warrants, Aktienrückkaufvereinbarungen und langfristig vereinbarte Kapitalerhöhungen wird die finanzwirtschaftliche Perspektive betont.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2009
Copyrightjahr
2009
ISBN-Print
978-3-8329-4504-6
ISBN-Online
978-3-8452-1723-9
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Finanz- und Rechnungswesen
Band
8
Sprache
Englisch
Seiten
231
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 13 Dietmar Isert
  2. List of Exhibits Kein Zugriff 14 - 14 Dietmar Isert
  3. List of Abbreviations Kein Zugriff 15 - 16 Dietmar Isert
  4. Problem formulation Kein Zugriff 17 - 23 Dietmar Isert
    1. General accounting research approaches Kein Zugriff 24 - 25 Dietmar Isert
    2. Developments in the accounting standards of the IASB and FASB regarding financing instruments and derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 25 - 27 Dietmar Isert
    3. The perception of the market regarding debt and equity (accounting) considerations Kein Zugriff 27 - 30 Dietmar Isert
    4. Recognizing or disclosing accounting information Kein Zugriff 30 - 31 Dietmar Isert
    5. Balance sheet presentation of financing instruments and derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 31 - 37 Dietmar Isert
    1. Overview Kein Zugriff 38 - 41 Dietmar Isert
    2. First criterion: displaying relevant information in the body of the financial statements Kein Zugriff 41 - 44 Dietmar Isert
    3. Second criterion: providing reliable information for users of the financial statements Kein Zugriff 44 - 47 Dietmar Isert
    4. Third criterion: liquidity and solvency concerns Kein Zugriff 47 - 48 Dietmar Isert
    5. Fourth criterion: comparability of the financial statements over time and between different entities Kein Zugriff 48 - 50 Dietmar Isert
    6. Fifth criterion: consistent recognition requirements and a consistent measurement basis for derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 50 - 52 Dietmar Isert
    7. Sixth criterion: correspondence between the accounting treatment of one and several contracts Kein Zugriff 52 - 55 Dietmar Isert
    8. Seventh criterion: reclassification of the components of derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 55 - 57 Dietmar Isert
      1. Definition and economic analysis of derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 58 - 62 Dietmar Isert
      2. Dietmar Isert
        1. Introduction Kein Zugriff Dietmar Isert
        2. Accounting principle 1: classification as financial asset/financial liability derivatives Kein Zugriff Dietmar Isert
        3. Accounting principle 2: classification as ‘equity derivatives’ Kein Zugriff Dietmar Isert
        4. Accounting principle 3: classification as equity Kein Zugriff Dietmar Isert
        5. Accounting principle 4: classification as non-derivative financial assets or as non-derivative financial liabilities Kein Zugriff Dietmar Isert
        6. Summary of the four accounting principles regarding derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff Dietmar Isert
      3. The economic unit theory and the parent company theory Kein Zugriff 74 - 75 Dietmar Isert
      4. The reassessed expected outcomes approach – a variation of accounting principles regarding derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 75 - 77 Dietmar Isert
      5. General annotations regarding the fact patters presented about derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 77 - 79 Dietmar Isert
      1. Fact pattern Kein Zugriff 79 - 80 Dietmar Isert
      2. Dietmar Isert
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff Dietmar Isert
        2. Classification of the short forward contract as a financial asset/financial liability derivative Kein Zugriff Dietmar Isert
        3. Classification of the short forward contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff Dietmar Isert
        4. Classification of the short forward contract as equity Kein Zugriff Dietmar Isert
        5. Classification of the forward price as a non-derivative financial asset Kein Zugriff Dietmar Isert
      1. Fact pattern Kein Zugriff 87 - 88 Dietmar Isert
      2. Dietmar Isert
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff Dietmar Isert
        2. Classification of the long forward contract as a financial asset/financial liability derivative Kein Zugriff Dietmar Isert
        3. Classification of the long forward contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff Dietmar Isert
        4. Classification of the long forward contract as equity Kein Zugriff Dietmar Isert
        5. Classification of the forward price as a non-derivative financial liability Kein Zugriff Dietmar Isert
      1. Fact pattern Kein Zugriff 95 - 96 Dietmar Isert
      2. Dietmar Isert
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff Dietmar Isert
        2. Classification of the short call option contract as a financial liability derivative Kein Zugriff Dietmar Isert
        3. Classification of the short call option contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff Dietmar Isert
        4. Classification of the short call option contract as equity Kein Zugriff Dietmar Isert
        5. Classification of the exercise price of the short call option as a non-derivative financial asset Kein Zugriff Dietmar Isert
      3. Additional considerations if the short call option is out of the money at maturity Kein Zugriff 102 - 103 Dietmar Isert
      1. Fact pattern Kein Zugriff 103 - 104 Dietmar Isert
      2. Dietmar Isert
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff Dietmar Isert
        2. Classification of the long call option contract as a financial asset derivative Kein Zugriff Dietmar Isert
        3. Classification of the long call option contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff Dietmar Isert
        4. Classification of the long call option contract as equity Kein Zugriff Dietmar Isert
        5. Classification of the exercise price of the long call option as a non-derivative financial liability Kein Zugriff Dietmar Isert
      3. Additional considerations if the long call option is out of the money at maturity Kein Zugriff 110 - 111 Dietmar Isert
      1. Fact pattern Kein Zugriff 111 - 112 Dietmar Isert
      2. Dietmar Isert
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff Dietmar Isert
        2. Classification of the long put option contract as a financial asset derivative Kein Zugriff Dietmar Isert
        3. Classification of the long put option contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff Dietmar Isert
        4. Classification of the long put option contract as equity Kein Zugriff Dietmar Isert
        5. Classification of the exercise price of the long put option as a non-derivative financial asset Kein Zugriff Dietmar Isert
      3. Additional considerations if the long put option is out of the money at maturity Kein Zugriff 118 - 119 Dietmar Isert
      1. Fact pattern Kein Zugriff 119 - 120 Dietmar Isert
      2. Dietmar Isert
        1. Possible accounting principles Kein Zugriff Dietmar Isert
        2. Classification of the short put option contract as a financial liability derivative Kein Zugriff Dietmar Isert
        3. Classification of the short put option contract as an ‘equity derivative’ Kein Zugriff Dietmar Isert
        4. Classification of the short put option contract as equity Kein Zugriff Dietmar Isert
        5. Classification of the exercise price of the short put option as a non-derivative financial liability Kein Zugriff Dietmar Isert
      3. Additional considerations if the short put option is out of the money at maturity Kein Zugriff 126 - 127 Dietmar Isert
      1. Overview Kein Zugriff 127 - 128 Dietmar Isert
      2. Applying the assessment criteria to the first accounting principle ‘financial asset and financial liability derivatives’ Kein Zugriff 128 - 134 Dietmar Isert
      3. Applying the assessment criteria to the second accounting principle ‘equity derivatives’ Kein Zugriff 134 - 139 Dietmar Isert
      4. Applying the assessment criteria to the third accounting principle ‘equity’ Kein Zugriff 139 - 140 Dietmar Isert
      5. Applying the assessment criteria to the fourth accounting principle ‘non-derivative financial assets and non-derivative financial liabilities’ Kein Zugriff 140 - 143 Dietmar Isert
      6. Applying the assessment criteria to the accounting principles of the reassessed expected outcomes approach Kein Zugriff 143 - 145 Dietmar Isert
    9. Evaluating the advantages and disadvantages of the accounting principles regarding derivatives on an entity’s own shares Kein Zugriff 145 - 155 Dietmar Isert
      1. Introduction Kein Zugriff 155 - 159 Dietmar Isert
      2. US-GAAP SFAS 150 and EITF Issue No. 00-19 Kein Zugriff 159 - 161 Dietmar Isert
      3. IFRS statement IAS 32 Kein Zugriff 161 - 163 Dietmar Isert
      4. Current approaches of the FASB Kein Zugriff 163 - 164 Dietmar Isert
      5. Summary and conclusions regarding the application of different accounting principles to diverse derivatives on own shares Kein Zugriff 164 - 167 Dietmar Isert
    1. Overview Kein Zugriff 168 - 171 Dietmar Isert
      1. Deep in the money short call option contracts on an entity’s own shares Kein Zugriff 171 - 181 Dietmar Isert
      2. Deep in the money long call option contracts on an entity’s own shares Kein Zugriff 181 - 188 Dietmar Isert
      1. Deep in the money short put option contracts on an entity’s own shares Kein Zugriff 188 - 197 Dietmar Isert
      2. Deep in the money long put option contracts on an entity’s own shares Kein Zugriff 197 - 205 Dietmar Isert
    4. Evaluating the advantages and disadvantages of the accounting principles regarding deep in the money options on an entity’s own shares Kein Zugriff 205 - 208 Dietmar Isert
    5. Reclassification of (not) deep in the money options on an entity’s own shares Kein Zugriff 208 - 216 Dietmar Isert
  9. Summary of findings Kein Zugriff 217 - 223 Dietmar Isert
  10. Literature Kein Zugriff 224 - 231 Dietmar Isert

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