Die Mitunternehmerschaft im Einkommensteuerrecht

Dr. André Blischke

doi:10.17104/9783406798658

Zusammenfassung

Zum WerkDie dogmatischen Grundlagen der Besteuerung der Mitunternehmer einer Mitunternehmerschaft im Einkommensteuerrecht sind hoch umstritten. Der Streit um die Reichweite der "Einheit der Mitunternehmerschaft" in Abgrenzung zur "Vielheit der Mitunternehmer" hat bereits Generationen beschäftigt.Das Werk beleuchtet die grundlegenden Fragen,

in Bezug auf welche einkommensteuerrechtlichen Rechte und Pflichten einer Mitunternehmerschaft - als Einheit - eine Steuerrechtssubjektivität sowie Abschirmwirkung zukommt und
wann Durchgriffe durch die Mitunternehmerschaft auf die Vielheit der an ihr beteiligten Mitunternehmer zulässig sind.

Klar strukturiert und verständlich formuliertDas Werk bietet dem Leser eine umfassende Erläuterung der wesentlichen Begriffe und Begriffspaare der Diskussion zur Rechtsstellung der Mitunternehmerschaft im Einkommensteuerrecht (Gewinn- bzw. Einkünfteerzielungssubjekt, Abschirmwirkung und Durchgriff, usw.). Daran anknüpfend wird der gegenwärtige Rechtsstand in Gesetzgebung und Rechtsprechung unter Berücksichtigung der historischen Entwicklungen zur Besteuerung bei Mitunternehmerschaften und der eng damit verknüpften Entwicklungen zur Beurteilung der zivilrechtlichen Rechtsstellung der Gesamthand herausgearbeitet. Nach einer Einordnung und kritischen Darstellung der derzeitigen Theorien zur Besteuerung von Mitunternehmerschaften wird ein eigenes dogmatisches Konzept herausgearbeitet, das die Grundfragen zur Einkommensteuerrechtssubjektivität der Mitunternehmerschaft beantworten soll. Die so gewonnenen Erkenntnisse werden im Rahmen eines umfangreichen Anwendungsteils herangezogen, um ausgewählte praktische Fragen zu beantworten (z.B. Gewinnerzielungsabsicht bei Mitunternehmerschaften, Einkünftequalifikation bei Beteiligung sog. Berufsfremder an Freiberuflergesellschaften, gewerblicher Grundstückshandel bei Personengesellschaften). Vorteile auf einen Blick

umfassende Darstellung eines grundlegenden und steuerrechtlich dauerhaft relevanten Themas
übersichtliche Aufarbeitung des aktuellen Rechtsstandes in seiner historischen Entwicklung
Begründung einer Abschirmwirkung und Aufzeigen von Durchgriffsgrenzen aufgrund einer Steuerrechtssubjektivität von Mitunternehmerschaften
Nachschlagewerk sowohl für dogmatische Grundfragen als auch für zahlreiche praktische Einzelfragen im Zusammenhang mit der Besteuerung von Mitunternehmern

ZielgruppeFür Rechtsanwälte, Steuerberater, Unternehmen, Wissenschaftler, Betriebs- und Volkswirte sowie alle am Thema Besteuerung der Mitunternehmer einer Mitunternehmerschaft Interessierte

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2022
ISBN-Print: 978-3-406-76080-8
ISBN-Online: 978-3-406-79865-8
Verlag: C.H.BECK Recht - Wirtschaft - Steuern, München
Reihe: Steuerrecht im Rechtsstaat
Band: 4
Sprache: Deutsch
Seiten: 230
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten I - XXVIII
1. A. Problemdarstellung Kein Zugriff
2. 1. I. Gewinnerzielungsabsicht Kein Zugriff
  2. II. Freiberuflergesellschaften Kein Zugriff
  3. III. Gewerblicher Grundstückshandel Kein Zugriff
3. C. Gang der Untersuchung Kein Zugriff
1. 1. A. Die Gesellschaft iSv § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1 Hs. 1 EStG Kein Zugriff
  2. 1. I. Andere Gesellschaftsbegriffe im EStG Kein Zugriff
    2. II. Personengesellschaft Kein Zugriff
    3. III. Gemeinschaft Kein Zugriff
    4. IV. Gesamthand, Gesamthandsgemeinschaft, Gesamthandsvermögen Kein Zugriff
    5. V. Mitunternehmerschaft Kein Zugriff
  3. 1. I. Gesellschafter Kein Zugriff
    2. II. Mitunternehmer Kein Zugriff
2. 1. A. Grundlagen Kein Zugriff
  2. 1. I. Der Begriff des Steuerpflichtigen in § 33 AO Kein Zugriff
    2. II. Steuerrechtssubjektivität und zusammenhängende Begriffe Kein Zugriff
    3. III. Unterbegriffe von Einkommensteuerrechtssubjekt Kein Zugriff
  3. 1. I. Abschirmwirkung und Durchgriff Kein Zugriff
    2. II. Einheit und Vielheit Kein Zugriff
    3. III. Trennungs- und Transparenzprinzip Kein Zugriff
3. 1. A. Zur Terminologie Kein Zugriff
  2. B. Zu den Fragestellungen dieser Arbeit Kein Zugriff
1. 1. A. Die Lehre Otto von Gierkes bis zum Ende des 19. Jahrhunderts Kein Zugriff
  2. B. Inkrafttreten des BGB und des HGB zum 1.1.1900 Kein Zugriff
  3. C. Traditionelle Gesamthandslehre Kein Zugriff
  4. D. Moderne Gesamthands-/Gruppenlehre Kein Zugriff
  5. 1. I. Entwicklung zur Grundsatzentscheidung des BGH aus dem Jahr 2001 Kein Zugriff
    2. II. Herrschende Auffassung: Zivilrechtssubjektivität der (Außen-)Personengesellschaft Kein Zugriff
    3. III. Innenpersonengesellschaften und Gemeinschaften Kein Zugriff
2. 1. 1. I. Preußisches Einkommensteuergesetz (PrEStG) Kein Zugriff
    2. II. Rechtsprechung des PrOVG im Zeitraum von 1891 bis 1900 Kein Zugriff
    3. III. Inkrafttreten des BGB und HGB zum 1.1.1900 Kein Zugriff
  2. 1. I. Rechtsgrundlagen Kein Zugriff
    2. II. Die dreistufige Entwicklung in der Rechtsprechung des RFH Kein Zugriff
    3. III. Verhältnis zur vorherrschenden Auffassung im Zivilrecht Kein Zugriff
  3. C. (Rück-)Besinnung auf eine „steuerrechtliche Gesamthandsvorstellung“ und Aufgabe der Bündeltheorien Kein Zugriff
  4. 1. I. Der Geprägebeschluss Kein Zugriff
    2. II. Der Beschluss zur doppelstöckigen Personengesellschaft Kein Zugriff
    3. III. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  5. 1. I. § 15 Abs. 3 EStG idF des StBereinG 1986 Kein Zugriff
    2. II. § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 2 EStG idF des StÄndG 1992 Kein Zugriff
    3. III. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  6. 1. I. Der Fehlbetragsbeschluss Kein Zugriff
    2. II. Der Beschluss zum gewerblichen Grundstückshandel Kein Zugriff
    3. III. Vereinbarkeit mit den Kernaussagen der „strengen Einheitsbetrachtung“ – Erklärungsversuch Kein Zugriff
  7. 1. I. Tonnagebesteuerung bei Mitunternehmerschaften Kein Zugriff
    2. II. Reinvestitionsbegünstigung bei Mitunternehmerschaften Kein Zugriff
    3. III. Unentgeltliche Übertragungen von Mitunternehmeranteilen Kein Zugriff
    4. IV. Übertragungs- und Überführungsvorgänge Kein Zugriff
    5. V. Erweiterung der Abfärberegelung Kein Zugriff
    6. VI. Mitunternehmerschaft im Außensteuerrecht Kein Zugriff
    7. VII. Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von DBA bei Mitunternehmerschaften gem. § 50i EStG Kein Zugriff
    8. VIII. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  8. 1. I. Keine Zurechnung von Grundstücksveräußerungen von Gesellschafter an Gesellschaft (Einheitsbetrachtung) Kein Zugriff
    2. II. Fortschreibung positiver Ergänzungsbilanzen (Vielheitsbetrachtung) Kein Zugriff
    3. III. Gewerbesteuerlicher Fehlbetrag bei doppelstöckigen Gesellschaftsstrukturen (Kombination aus Einheits- und Vielheitsbetrachtung) Kein Zugriff
    4. IV. Fortbestehen des zu engen Verständnisses vom Begriff des „Einkünfteerzielungssubjekts“ Kein Zugriff
    5. V. Zwischenergebnis Kein Zugriff
3. § 7. Zusammenfassung Kein Zugriff
1. 1. 1. I. Grundlagen und Folgerungen Kein Zugriff
    2. II. Kritische Stellungnahme Kein Zugriff
  2. 1. I. Grundlagen und Folgerungen Kein Zugriff
    2. II. Kritische Stellungnahme Kein Zugriff
2. 1. 1. I. Grundlagen und Folgerungen Kein Zugriff
    2. II. Kritische Stellungnahme Kein Zugriff
  2. 1. I. Grundlagen Kein Zugriff
    2. II. Folgerungen Kein Zugriff
    3. III. Kritische Stellungnahme Kein Zugriff
3. 1. 1. I. Grundlagen Kein Zugriff
    2. II. Folgerungen Kein Zugriff
    3. III. Kritische Stellungnahme Kein Zugriff
  2. 1. I. Grundlagen und Folgerungen Kein Zugriff
    2. II. Kritische Stellungnahme Kein Zugriff
  3. 1. I. Grundlagen Kein Zugriff
    2. II. Folgerungen Kein Zugriff
    3. III. Kritische Stellungnahme Kein Zugriff
  4. 1. I. Grundlagen Kein Zugriff
    2. II. Folgerungen Kein Zugriff
    3. III. Kritische Stellungnahme Kein Zugriff
4. § 11. Zusammenfassung Kein Zugriff
1. 1. 1. I. Der Gewinnanteil Kein Zugriff
    2. II. Der Sondervergütungstatbestand Kein Zugriff
    3. III. Der Mitunternehmerbegriff Kein Zugriff
  2. 1. I. Übertragung der zivilrechtlichen Betrachtungsweise auf das Steuerrecht Kein Zugriff
    2. II. Notwendigkeit einer steuerrechtlichen Betrachtung Kein Zugriff
  3. 1. I. Grundlagen Kein Zugriff
    2. II. Schlussfolgerungen für die Mitunternehmerbesteuerung Kein Zugriff
  4. 1. I. Verhältnis zu § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1 Hs. 1 EStG in Bezug auf objektive Einkommensteuerpflicht der Gewinnanteile Kein Zugriff
    2. II. Verknüpfung der Einkünfte mit dem Besteuerungssubjekt Kein Zugriff
  5. 1. I. Der Aussagegehalt des § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 2 Hs. 2 EStG Kein Zugriff
    2. II. Der Aussagegehalt des § 15 Abs. 3 EStG: Einkünfteerzielung durch die Gesellschaft Kein Zugriff
2. 1. 1. I. Einkommensteuerrechtsfähigkeit Kein Zugriff
    2. II. Handlungsfähigkeit Kein Zugriff
    3. III. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  2. B. Einkünfteerzielung der Mitunternehmer „außerhalb der Mitunternehmerschaft“ Kein Zugriff
3. 1. A. Grundsatz der Abschirmwirkung Kein Zugriff
  2. 1. I. Ausgangsüberlegungen Kein Zugriff
    2. II. Allgemeine Maßstäbe der Einkünftezurechnung Kein Zugriff
    3. III. Maßgeblichkeit einer strategischen und wirtschaftlichen Mitbeherrschung der Mitunternehmerschaft – Mitunternehmerinitiative und Mitunternehmerrisiko Kein Zugriff
    4. IV. Mitunternehmerstellung bei Personenhandelsgesellschaften Kein Zugriff
  3. 1. I. Keine umfassende Gleichstellung mit Einzelunternehmer – Ablehnung einer „Gleichstellungs-/Gleichbehandlungsthese“ Kein Zugriff
    2. II. Systematisch begrenzte Reichweite der Fiktion der Unternehmerstellung der Mitunternehmer Kein Zugriff
    3. III. Ausdrücklich gesetzlich angeordnete Durchgriffe Kein Zugriff
    4. IV. Zwingende „ungeschriebene“ Durchgriffe Kein Zugriff
4. § 15. Zusammenfassung Kein Zugriff
1. 1. A. Grundlagen Kein Zugriff
  2. 1. I. Maßgeblichkeit der Mitunternehmerschaft in Bezug auf Steuerbilanzgewinn (Gesamtheit der Gewinnanteile) Kein Zugriff
    2. II. Sonder- und Ergänzungsbereichsergebnisse Kein Zugriff
    3. III. Folgen der Prüfung auf Ebene der Mitunternehmerschaft Kein Zugriff
    4. IV. Anwendung auf den Beispielsfall (Ebene der Mitunternehmerschaft) Kein Zugriff
  3. 1. I. Maßgeblichkeit der Mitunternehmer in Bezug auf Sonderbereichsergebnisse Kein Zugriff
    2. II. Berücksichtigung der Gewinnanteile und Ergänzungsbereichsergebnisse (Durchgriff) Kein Zugriff
    3. III. Anwendung auf den Beispielsfall (Ebene der Mitunternehmer) Kein Zugriff
2. 1. 1. I. Einkommensteuerrechtssubjektivität und Abschirmwirkung der Mitunternehmerschaft Kein Zugriff
    2. II. Unzulässigkeit von Durchgriffen Kein Zugriff
    3. III. Unanwendbarkeit des § 18 Abs. 1 Nr. 1 S. 3 EStG in Bezug auf berufsfremden Mitunternehmer Kein Zugriff
    4. IV. Unanwendbarkeit des § 15 Abs. 3 Nr. 1 Var. 1 EStG bei „passiver“ Beteiligung eines berufsfremden Mitunternehmers Kein Zugriff
    5. V. Anwendung auf den Beispielsfall Kein Zugriff
  2. 1. I. Einkünftezurechnung (Derivation) bei Mitunternehmerstellung Kein Zugriff
    2. II. Modifizierte Voraussetzungen der Mitunternehmerstellung bei Freiberuflergesellschaften Kein Zugriff
    3. III. Anwendung auf den Beispielsfall Kein Zugriff
3. 1. A. Einkünftequalifikation auf Grundlage der eigenen Tätigkeiten des Mitunternehmers Kein Zugriff
  2. B. Unzulässigkeit von (Zurechnungs-)Durchgriffen Kein Zugriff
  3. C. Anwendung auf den Beispielsfall Kein Zugriff
Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse Kein Zugriff Seiten 223 - 226
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 227 - 230

Literaturverzeichnis (276 Einträge)

ï»¿Literaturverzeichnis Google Scholar öffnen
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