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Joint Tax Audits als Ausgangspunkt zur Effektuierung des Verständigungsverfahrens

Eine Analyse möglicher dogmatischer Entwicklungen unter besonderer Berücksichtigung der deutsch-italienischen Verwaltungszusammenarbeit
Autor:innen:
Verlag:
 2022

Zusammenfassung

Zum WerkDie Doppelbesteuerung von Gewinnen international tätiger Unternehmen ist ein stets aktuelles Problem. Sie entsteht aufgrund des Konflikts zwischen materieller Universalität (Prinzip der Besteuerung des Welteinkommens) und formeller Territorialität (Beschränkung steuerlicher Ermittlungsbefugnisse durch Staatsgrenzen).Das Werk beleuchtet

  • Joint Tax Audits als möglichen Weg zur frühzeitigen, grenzüberschreitenden und rechtssicheren Lösung dieses Problems,

  • Reformbedürfnisse bei Joint Tax Audits, Verständigungsverfahren und Advance Pricing Agreements (APAs) sowie

  • Möglichkeiten einer Effektuierung (d.h. Verbesserung von Ablauf, Effizienz und Rechtssicherheit) aller genannten Verfahren durch ihre Verbindung oder behutsame Weiterentwicklung.

Vorteile auf einen Blick

  • umfassende Erläuterung von grundlegenden steuerrechtlichen Verfahren und dauerhaft relevanten Fragestellungen

  • konkrete Vorschläge zur Beseitigung und Vermeidung internationaler Doppelbesteuerung

  • praktische Hinweise für steuerliche Berater, die Betriebsprüfungen bei international tätigen Unternehmen begleiten

  • hohe Aktualität durch Auseinandersetzung mit legislativen Entwicklungen bis Juli 2021, insbesondere § 89a AO n.F. und der EU-Amtshilfe-Richtlinie in der Fassung der "DAC7".

ZielgruppeFür Rechtsanwaltschaft, Steuerberatung, Unternehmen, Wissenschaft, Betriebs- und Volkswirtschaft sowie alle am Thema internationaler Besteuerung, Betriebsprüfung und Verfahrensrecht Interessierte.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2022
ISBN-Print
978-3-406-78016-5
ISBN-Online
978-3-406-79862-7
Verlag
C.H.BECK Recht - Wirtschaft - Steuern, München
Reihe
Steuerrecht im Rechtsstaat
Band
6
Sprache
Deutsch
Seiten
286
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff I - XLII
  2. Kapitel 1. Einführung und Gang der Untersuchung Kein Zugriff 1 - 4
        1. 1. Begriff des Joint Audit Kein Zugriff
        2. 2. Rechtsgrundlage für Joint Audits Kein Zugriff
        1. 1. Phase vor Beginn eines Joint Audit Kein Zugriff
        2. 2. Phase während des Joint Audit Kein Zugriff
        3. 3. Abschluss des Joint Audit Kein Zugriff
        4. 4. Fazit und Vorschläge zur Wirkungsweise Kein Zugriff
        1. 1. Aus behördlicher und unternehmerischer Perspektive Kein Zugriff
        2. 2. Allein aus Sicht der Finanzverwaltung Kein Zugriff
        3. 3. Allein aus Sicht der geprüften Unternehmen Kein Zugriff
        1. 1. Normative Unklarheiten Kein Zugriff
        2. 2. Schwächen bei Rechtsstellung und Rechtsschutz für Steuerpflichtige Kein Zugriff
        3. 3. Schwierigkeiten im Rahmen der praktischen Durchführung Kein Zugriff
      5. V. Zwischenergebnis Kein Zugriff
        1. 1. Verständigungsverfahren Kein Zugriff
        2. 2. Schiedsverfahren Kein Zugriff
        3. 3. Advance Pricing Agreements Kein Zugriff
        4. 4. Fazit zu Begriffen und Rechtsgrundlage Kein Zugriff
        1. 1. Verständigungsverfahren nach Art. 26 I, II DBA-Italien Kein Zugriff
        2. 2. Bilaterale APAs nach Art. 26 I, II DBA-Italien Kein Zugriff
        1. 1. Nachteile von Verständigungsverfahren Kein Zugriff
        2. 2. Nachteile von bilateralen APAs Kein Zugriff
      4. IV. Zwischenergebnis Kein Zugriff
      1. I. Supranationale Rechtsgrundlage Kein Zugriff
      2. II. Wirkungsweise und Verhandlungsergebnis Kein Zugriff
      3. III. Bindungswirkung des Verhandlungsergebnisses Kein Zugriff
      4. IV. Reaktionsmöglichkeiten im Anschluss bzw. bei veränderten Umständen Kein Zugriff
    4. D. Ergebnis zu bestehenden Instrumenten Kein Zugriff
      1. I. Überblick zur Begrifflichkeit bei Joint Audits Kein Zugriff
      2. II. Überblick zur Begrifflichkeit und Rechtsgrundlagen bei Verständigungsverfahren Kein Zugriff
      3. III. Muster des JTPF für ein MoU zur Durchführung von Joint Audits Kein Zugriff
      4. IV. Organisation der deutschen Finanzverwaltung Kein Zugriff
      5. V. Organisation der italienischen Finanzverwaltung Kein Zugriff
      6. VI. Zusammenspiel in- und ausländischer Behörden bei einem Joint Audit Kein Zugriff
      7. VII. Überblick zum Ablauf eines Joint Audit Kein Zugriff
      8. VIII. Vergleich der Bindungswirkung von Verhandlungsergebnissen bei MoUs, Joint Audits, Verständigungsverfahren und bilateralen APAs von Deutschland und Italien Kein Zugriff
      1. I. Verbindung von Joint Audit und Verständigungsverfahren Kein Zugriff
      2. II. Erteilung rein nationaler Zusagen nach einem Joint Audit Kein Zugriff
      3. III. Verschränkung von Joint Audit und bilateralem APA Kein Zugriff
      4. IV. Abschluss eines „internationalen Verwaltungsvertrags“ nach einem Joint Audit Kein Zugriff
        1. 1. Modelle mit nur geringen Verbesserungen Kein Zugriff
        2. 2. Verschränkung von Joint Audit und bilateralem APA (Modell 3) Kein Zugriff
        1. 1. Wirkungsweise des „internationalen Verwaltungsvertrags“ Kein Zugriff
        2. 2. Überwiegende Vorteile des Modells Kein Zugriff
        3. 3. Rechtliche Hindernisse de lege ferenda Kein Zugriff
        4. 4. Reformvorschläge Kein Zugriff
        5. 5. Zwischenergebnis Kein Zugriff
      3. III. Vergleich der Modelle und Zwischenergebnis Kein Zugriff
    3. C. Exkurs: Trilaterale Konstellation Kein Zugriff
      1. I. Zeitliche Varianten der Verschränkung von Joint Audit und bilateralem APA Kein Zugriff
      2. II. „Roll back“ bei Verschränkung von Joint Audit und bilateralem APA Kein Zugriff
        1. 1. Vergleich nach Wirkungsweisen, Vor- und Nachteilen, rechtlichen Hindernissen, und möglichen Reformen Kein Zugriff
        2. 2. Vergleich nach Verhandlungsergebnissen und ihrer Bindungswirkung Kein Zugriff
    1. A. Sintesi dei risultati chiave Kein Zugriff
    2. B. Summary of key results Kein Zugriff
  6. Nachbetrachtung: Jüngste Entwicklungen bei Joint Tax Audits Kein Zugriff 277 - 282
  7. Stichwortverzeichnis Kein Zugriff 283 - 284
  8. Lebenslauf Kein Zugriff 285 - 286

Literaturverzeichnis (394)

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