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Die Mitunternehmerschaft im Einkommensteuerrecht

Abschirmwirkung und Durchgriffsgrenzen durch Steuerrechtssubjektivität
Authors:
Series:
Steuerrecht im Rechtsstaat, Volume 4
Publisher:
 2022

Bibliographic data

Copyright year
2022
ISBN-Print
978-3-406-76080-8
ISBN-Online
978-3-406-79865-8
Publisher
C.H.BECK Recht - Wirtschaft - Steuern, München
Series
Steuerrecht im Rechtsstaat
Volume
4
Language
German
Pages
230
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access I - XXVIII
    1. A. Problemdarstellung No access
      1. I. Gewinnerzielungsabsicht No access
      2. II. Freiberuflergesellschaften No access
      3. III. Gewerblicher Grundstückshandel No access
    3. C. Gang der Untersuchung No access
      1. A. Die Gesellschaft iSv § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1 Hs. 1 EStG No access
        1. I. Andere Gesellschaftsbegriffe im EStG No access
        2. II. Personengesellschaft No access
        3. III. Gemeinschaft No access
        4. IV. Gesamthand, Gesamthandsgemeinschaft, Gesamthandsvermögen No access
        5. V. Mitunternehmerschaft No access
        1. I. Gesellschafter No access
        2. II. Mitunternehmer No access
      1. A. Grundlagen No access
        1. I. Der Begriff des Steuerpflichtigen in § 33 AO No access
        2. II. Steuerrechtssubjektivität und zusammenhängende Begriffe No access
        3. III. Unterbegriffe von Einkommensteuerrechtssubjekt No access
        1. I. Abschirmwirkung und Durchgriff No access
        2. II. Einheit und Vielheit No access
        3. III. Trennungs- und Transparenzprinzip No access
      1. A. Zur Terminologie No access
      2. B. Zu den Fragestellungen dieser Arbeit No access
      1. A. Die Lehre Otto von Gierkes bis zum Ende des 19. Jahrhunderts No access
      2. B. Inkrafttreten des BGB und des HGB zum 1.1.1900 No access
      3. C. Traditionelle Gesamthandslehre No access
      4. D. Moderne Gesamthands-/Gruppenlehre No access
        1. I. Entwicklung zur Grundsatzentscheidung des BGH aus dem Jahr 2001 No access
        2. II. Herrschende Auffassung: Zivilrechtssubjektivität der (Außen-)Personengesellschaft No access
        3. III. Innenpersonengesellschaften und Gemeinschaften No access
        1. I. Preußisches Einkommensteuergesetz (PrEStG) No access
        2. II. Rechtsprechung des PrOVG im Zeitraum von 1891 bis 1900 No access
        3. III. Inkrafttreten des BGB und HGB zum 1.1.1900 No access
        1. I. Rechtsgrundlagen No access
        2. II. Die dreistufige Entwicklung in der Rechtsprechung des RFH No access
        3. III. Verhältnis zur vorherrschenden Auffassung im Zivilrecht No access
      3. C. (Rück-)Besinnung auf eine „steuerrechtliche Gesamthandsvorstellung“ und Aufgabe der Bündeltheorien No access
        1. I. Der Geprägebeschluss No access
        2. II. Der Beschluss zur doppelstöckigen Personengesellschaft No access
        3. III. Zwischenergebnis No access
        1. I. § 15 Abs. 3 EStG idF des StBereinG 1986 No access
        2. II. § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 2 EStG idF des StÄndG 1992 No access
        3. III. Zwischenergebnis No access
        1. I. Der Fehlbetragsbeschluss No access
        2. II. Der Beschluss zum gewerblichen Grundstückshandel No access
        3. III. Vereinbarkeit mit den Kernaussagen der „strengen Einheitsbetrachtung“ – Erklärungsversuch No access
        1. I. Tonnagebesteuerung bei Mitunternehmerschaften No access
        2. II. Reinvestitionsbegünstigung bei Mitunternehmerschaften No access
        3. III. Unentgeltliche Übertragungen von Mitunternehmeranteilen No access
        4. IV. Übertragungs- und Überführungsvorgänge No access
        5. V. Erweiterung der Abfärberegelung No access
        6. VI. Mitunternehmerschaft im Außensteuerrecht No access
        7. VII. Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von DBA bei Mitunternehmerschaften gem. § 50i EStG No access
        8. VIII. Zwischenergebnis No access
        1. I. Keine Zurechnung von Grundstücksveräußerungen von Gesellschafter an Gesellschaft (Einheitsbetrachtung) No access
        2. II. Fortschreibung positiver Ergänzungsbilanzen (Vielheitsbetrachtung) No access
        3. III. Gewerbesteuerlicher Fehlbetrag bei doppelstöckigen Gesellschaftsstrukturen (Kombination aus Einheits- und Vielheitsbetrachtung) No access
        4. IV. Fortbestehen des zu engen Verständnisses vom Begriff des „Einkünfteerzielungssubjekts“ No access
        5. V. Zwischenergebnis No access
    3. § 7. Zusammenfassung No access
        1. I. Grundlagen und Folgerungen No access
        2. II. Kritische Stellungnahme No access
        1. I. Grundlagen und Folgerungen No access
        2. II. Kritische Stellungnahme No access
        1. I. Grundlagen und Folgerungen No access
        2. II. Kritische Stellungnahme No access
        1. I. Grundlagen No access
        2. II. Folgerungen No access
        3. III. Kritische Stellungnahme No access
        1. I. Grundlagen No access
        2. II. Folgerungen No access
        3. III. Kritische Stellungnahme No access
        1. I. Grundlagen und Folgerungen No access
        2. II. Kritische Stellungnahme No access
        1. I. Grundlagen No access
        2. II. Folgerungen No access
        3. III. Kritische Stellungnahme No access
        1. I. Grundlagen No access
        2. II. Folgerungen No access
        3. III. Kritische Stellungnahme No access
    4. § 11. Zusammenfassung No access
        1. I. Der Gewinnanteil No access
        2. II. Der Sondervergütungstatbestand No access
        3. III. Der Mitunternehmerbegriff No access
        1. I. Übertragung der zivilrechtlichen Betrachtungsweise auf das Steuerrecht No access
        2. II. Notwendigkeit einer steuerrechtlichen Betrachtung No access
        1. I. Grundlagen No access
        2. II. Schlussfolgerungen für die Mitunternehmerbesteuerung No access
        1. I. Verhältnis zu § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1 Hs. 1 EStG in Bezug auf objektive Einkommensteuerpflicht der Gewinnanteile No access
        2. II. Verknüpfung der Einkünfte mit dem Besteuerungssubjekt No access
        1. I. Der Aussagegehalt des § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 2 Hs. 2 EStG No access
        2. II. Der Aussagegehalt des § 15 Abs. 3 EStG: Einkünfteerzielung durch die Gesellschaft No access
        1. I. Einkommensteuerrechtsfähigkeit No access
        2. II. Handlungsfähigkeit No access
        3. III. Zwischenergebnis No access
      2. B. Einkünfteerzielung der Mitunternehmer „außerhalb der Mitunternehmerschaft“ No access
      1. A. Grundsatz der Abschirmwirkung No access
        1. I. Ausgangsüberlegungen No access
        2. II. Allgemeine Maßstäbe der Einkünftezurechnung No access
        3. III. Maßgeblichkeit einer strategischen und wirtschaftlichen Mitbeherrschung der Mitunternehmerschaft – Mitunternehmerinitiative und Mitunternehmerrisiko No access
        4. IV. Mitunternehmerstellung bei Personenhandelsgesellschaften No access
        1. I. Keine umfassende Gleichstellung mit Einzelunternehmer – Ablehnung einer „Gleichstellungs-/Gleichbehandlungsthese“ No access
        2. II. Systematisch begrenzte Reichweite der Fiktion der Unternehmerstellung der Mitunternehmer No access
        3. III. Ausdrücklich gesetzlich angeordnete Durchgriffe No access
        4. IV. Zwingende „ungeschriebene“ Durchgriffe No access
    4. § 15. Zusammenfassung No access
      1. A. Grundlagen No access
        1. I. Maßgeblichkeit der Mitunternehmerschaft in Bezug auf Steuerbilanzgewinn (Gesamtheit der Gewinnanteile) No access
        2. II. Sonder- und Ergänzungsbereichsergebnisse No access
        3. III. Folgen der Prüfung auf Ebene der Mitunternehmerschaft No access
        4. IV. Anwendung auf den Beispielsfall (Ebene der Mitunternehmerschaft) No access
        1. I. Maßgeblichkeit der Mitunternehmer in Bezug auf Sonderbereichsergebnisse No access
        2. II. Berücksichtigung der Gewinnanteile und Ergänzungsbereichsergebnisse (Durchgriff) No access
        3. III. Anwendung auf den Beispielsfall (Ebene der Mitunternehmer) No access
        1. I. Einkommensteuerrechtssubjektivität und Abschirmwirkung der Mitunternehmerschaft No access
        2. II. Unzulässigkeit von Durchgriffen No access
        3. III. Unanwendbarkeit des § 18 Abs. 1 Nr. 1 S. 3 EStG in Bezug auf berufsfremden Mitunternehmer No access
        4. IV. Unanwendbarkeit des § 15 Abs. 3 Nr. 1 Var. 1 EStG bei „passiver“ Beteiligung eines berufsfremden Mitunternehmers No access
        5. V. Anwendung auf den Beispielsfall No access
        1. I. Einkünftezurechnung (Derivation) bei Mitunternehmerstellung No access
        2. II. Modifizierte Voraussetzungen der Mitunternehmerstellung bei Freiberuflergesellschaften No access
        3. III. Anwendung auf den Beispielsfall No access
      1. A. Einkünftequalifikation auf Grundlage der eigenen Tätigkeiten des Mitunternehmers No access
      2. B. Unzulässigkeit von (Zurechnungs-)Durchgriffen No access
      3. C. Anwendung auf den Beispielsfall No access
  8. Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse No access 223 - 226
  9. Stichwortverzeichnis No access 227 - 230

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