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Das Realisationsprinzip und die Aufdeckung stiller Lasten

Norminhalt und Verfassungskonformität der §§ 4f und 5 Abs. 7 EStG
Authors:
Series:
Steuerrecht im Rechtsstaat, Volume 2
Publisher:
 2022

Bibliographic data

Copyright year
2022
ISBN-Print
978-3-406-73735-0
ISBN-Online
978-3-406-79863-4
Publisher
C.H.BECK Recht - Wirtschaft - Steuern, München
Series
Steuerrecht im Rechtsstaat
Volume
2
Language
German
Pages
244
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access I - XXXII
    1. § 1. Gegenstand und Gang der Untersuchung No access
      1. A. Die „stille Last“ im Steuerrecht No access
        1. I. Übertragung der Verpflichtung No access
        2. II. Schuldbeitritt mit ganzer oder teilweiser Schuldfreistellung No access
        3. III. Erfüllungsübernahme No access
        1. I. Veräußerer No access
        2. II. Erwerber No access
      4. D. Zusammenfassung No access
      1. A. Entstehungsgeschichte No access
        1. I. Merkmale einer Missbrauchsvermeidungsnorm No access
        2. II. Die Rechtsprechung des BFH zur Übertragung von stillen Lasten und deren Missbrauchspotenzial No access
        3. III. Die §§ 4f und 5 Abs. 7 EStG als Missbrauchsvermeidungsnormen No access
        1. I. Verpflichtungen No access
        2. II. Ursprünglich Verpflichteter No access
        3. III. Übertragung No access
        4. IV. Ansatzverbote, Ansatzbeschränkungen und Bewertungsvorbehalte No access
        5. V. Keine Korrespondenz zwischen § 4f EStG und § 5 Abs. 7 EStG No access
        6. VI. Rechtsfolge: Streckung des sich aus diesem Vorgang ergebenden Aufwands über 15 Jahre No access
        1. I. Tatbestand des Absatzes 2 No access
        2. II. Absatz 2 und Mitunternehmerschaften No access
        1. I. „Der sich aus diesem Vorgang ergebende Aufwand“ (§ 4f Abs. 1 S. 1 EStG); Saldierung von stillen Lasten und stillen Reserven No access
        2. II. „Höhe des aufgelösten Passivpostens“ im Sinne des § 4f Abs. 1 S. 2 EStG No access
        3. III. Veräußerungskosten No access
        4. IV. Begrenzung des verteilungspflichtigen Betrages auf die Differenz zwischen handels- und steuerrechtlichem Buchwert des übertragenen Passivpostens No access
        5. V. Verfassungskonformität der Auslegung No access
        6. VI. Auswirkungen der Buchwertthese auf den Asset Deal und die Übertragung eines Mitunternehmeranteils No access
      4. D. „Die erbrachten Leistungen“ i.S.d. § 4f Abs. 2 EStG No access
      5. E. Zeitpunkt der Aufwandsrealisierung No access
      6. F. Verfahrensrechtliche Untererfüllung des § 4f EStG No access
        1. I. Betriebsveräußerung und -aufgabe, Veräußerung oder Aufgabe des gesamten Mitunternehmeranteils No access
        2. II. Arbeitgeberwechsel unter Mitnahme der erworbenen Pensionsansprüche No access
        3. III. Kleine und mittlere Betriebe i.S.d. § 7g EStG No access
        4. IV. Veräußerung eines Teilbetriebes No access
      8. H. § 4f Abs. 2 EStG – Entsprechende Anwendung des Abs. 1 S. 3 bis 6 auf Schuldbeitritt und Erfüllungsübernahme No access
        1. I. Charakter des Betriebsausgabenvortrages No access
        2. II. Betriebsausgabenvortrag und § 8c KStG No access
        3. III. Betriebsausgabenvortrag und Betriebsübergabe nach § 6 Abs. 3 EStG No access
      10. J. Geltung bei Betriebsaufgabe und Betriebsveräußerung, nachdem eine Aufwandsverteilung nach § 4f EStG vorgenommen wurde No access
      11. K. Liquidation einer Kapitalgesellschaft No access
      12. L. Tatbestandliche Unbestimmtheit „des sich aus diesem Vorgang ergebenden Aufwands“ und der „erbrachten Leistungen“ No access
        1. I. Tatbestand No access
        2. II. Rechtsfolge No access
        3. III. Bewertungsvorschrift des § 5 Abs. 7 S. 4 EStG bei Arbeitgeberwechsel No access
        4. IV. Bildung einer Rücklage nach § 5 Abs. 7 S. 5 EStG No access
        5. V. Auflösung der Rücklage nach § 5 Abs. 7 S. 6 EStG No access
        6. VI. Erwerb eines Mitunternehmeranteils (§ 5 Abs. 7 S. 3 EStG) No access
        7. VII. Kettenerwerbe von Verpflichtungen No access
      2. B. Zusammenfassung No access
    1. § 6. Allgemeine verfassungsgerichtliche Anforderungen an das Steuerrecht No access
      1. A. Umfang der Bindungswirkung nach § 31 BVerfGG No access
      2. B. Kontextrelativität No access
      3. C. Struktur der Entscheidung No access
      4. D. Abweichung vom Vorsichtsprinzip ist rechtfertigungsbedürftig No access
        1. I. Das Selbstverständnis des BVerfG No access
        2. II. Disponibilität des einfachgesetzlichen Maßgeblichkeitsgrundsatzes jedenfalls bei Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten No access
        3. III. Disponibilität des Maßgeblichkeitsgrundsatzes aufgrund der handelsrechtlichen Zielsetzung des Vorsichtsprinzips No access
        4. IV. Die Geltungsbeschränkung des Vorsichtsprinzips lässt das Gebot, die Einkommensteuer an der finanziellen Leistungsfähigkeit auszurichten, unberührt No access
        5. V. Die Geltungsbeschränkung des Vorsichtsprinzips widerspricht nicht den Anforderungen an eine folgerichtige Ausgestaltung des Maßstabs der einkommensteuerrechtlichen Nettobesteuerung No access
        6. VI. Zwischenergebnis No access
      6. F. Rechtfertigungsgründe No access
      7. G. Zwischenergebnis No access
        1. I. Folgerichtigkeitsdogmatik zwingt zu einer Bestimmung von Belastungsgrundentscheidungen No access
        2. II. Dynamische Verfassungsvorgaben als Konsequenz der Einschätzungsprärogative No access
        3. III. Merkmale einer Belastungsgrundentscheidung No access
        4. IV. Die Belastungsgrundentscheidungen erster Ebene No access
        5. V. Die Belastungsentscheidungen zweiter Ebene No access
      2. B. Bestandsaufnahme der einkommensteuerrechtlichen Zeitpunkte zur Erfassung von Betriebsausgaben und Betriebseinnahmen No access
        1. I. Erste Stufe: Handelsbilanz No access
        2. II. Zweite Stufe: Steuerbilanz, § 60 Abs. 2 EStDV No access
        3. III. Dritte Stufe: Außerbilanzielle Korrektur No access
        4. IV. Realisationsprinzip als tragendes Prinzip der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich No access
      4. D. Betriebliche Überschussrechnung No access
      5. E. Einkunftsermittlung nach § 17 EStG No access
      6. F. Die Überschusseinkunftsarten No access
      7. G. Zwischenergebnis No access
      8. H. Unerheblichkeit des Zahlungsabflusses für die bilanzsteuerrechtliche und verfassungsrechtliche Beurteilung – Finanzierungsfreiheit No access
      9. I. Abgrenzung zu der Gewinnermittlung nachfolgenden Abzugs- und Verlustverschiebungsnormen No access
      10. J. Ergebnis: Bedeutung der Zeit im Steuerrecht und Steuerkredit No access
      1. A. Finanzverfassungsrechtliche Vorgaben No access
      2. B. Eigentumsrechtliche Gewährleistungen des Art. 14 GG No access
      3. C. Wirkungskraft finanzverfassungsrechtlicher und eigentumsrechtlicher Gewährleistungen No access
      4. D. Ergebnis: Konkretisierung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
        1. I. Abweichung vom folgerichtigen Zeitpunkt des Betriebsausgabenabzugs No access
        2. II. Zinseffekte als verfassungsrechtlich erhebliche Folge einer unzutreffenden zeitlichen Berücksichtigung von Betriebsausgaben No access
      2. B. Verfassungsrechtlicher Prüfungsmaßstab No access
        1. I. Fiskalzweck No access
        2. II. Qualifizierter Fiskalzweck No access
        3. III. Aufrechterhaltung der Passivierungsbeschränkung No access
        4. IV. Missbrauchsvermeidung als Rechtfertigungsgrund No access
      4. D. Gesamtergebnis No access
      1. A. Rechtfertigungsbedürftige Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips No access
      2. B. Verfassungsrechtlicher Prüfungsmaßstab No access
        1. I. Geltungsanspruch der Passivierungsbeschränkungen No access
        2. II. Gewinnstreckung durch Rücklagenbildung als Rechtfertigungsgrund No access
        3. III. Fallvergleich zwischen der Abwertung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG und nach § 5 Abs. 7 EStG No access
        4. IV. Fiskalzweck No access
        5. V. Qualifizierter Fiskalzweck No access
      4. D. Gesamtergebnis No access
    3. § 12. Die §§ 4f und 5 Abs. 7 EStG sind verfassungswidrig No access
    1. § 13. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
  8. Rechtsprechungsübersicht No access 237 - 240
  9. Nachwort No access 241 - 242
  10. Stichwortverzeichnis No access 243 - 244

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