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Grenzüberschreitende Übertragungen und Überlassungen von Daten zwischen nahestehenden Personen in digital erweiterten Geschäftsmodellen

Eine Analyse im Kontext steuerlicher Verrechnungspreise
Autor:innen:
Verlag:
 11.03.2024

Zusammenfassung

Trotz der weithin anerkannten Bedeutung von Daten in der Wertschöpfung digitalisierter Geschäftsmodelle gibt es bisher wenig Klarheit darüber, wie Verrechnungspreise für diese behandelt werden sollen. Dieses Buch analysiert die Frage, ob grenzüberschreitende Datentransaktionen in solchen Geschäftsmodellen zwischen nahestehenden Personen verrechnet werden sollten. Eine detaillierte Analyse zeigt auf, dass Daten als immaterielle Werte gemäß § 1 Abs. 3c AStG bzw. Tz. 6.6 OECD-VPL betrachtet werden können. In einem Beurteilungsmodell werden die Ergebnisse zusammengefasst, welches eine fundierte und nachvollziehbare Entscheidung über die Verrechnung dem Grunde nach ermöglicht. Auf Grundlage einer Literaturanalyse wird ein Ansatz zur Verrechnung der Höhe nach und somit der Bestimmung fremdüblicher Verrechnungspreise für diese Daten entwickelt.

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Bibliographische Angaben

Erscheinungsjahr
2024
Erscheinungsdatum
11.03.2024
ISBN-Print
978-3-7560-1526-9
ISBN-Online
978-3-7489-4332-7
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Sprache
Deutsch
Seiten
340
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 26
    1. 1.1 Motivation und Zielsetzung Kein Zugriff
    2. 1.2 Gang der Untersuchung Kein Zugriff
      1. 2.1.1 Wirkungsbasierte steuerliche Forschung Kein Zugriff
      2. 2.1.2 Wertungsbasierte steuerliche Forschung Kein Zugriff
      1. 2.2.1 Heuristik als Problemstrukturierung Kein Zugriff
      2. 2.2.2 Übertragung bzw. Überlassung von Daten als strukturdefektes Problem Kein Zugriff
      1. 2.3.1 Ressourcentheorie Kein Zugriff
        1. 2.3.2.1 Das Entscheidungsfeld Kein Zugriff
        2. 2.3.2.2 Das Zielsystem Kein Zugriff
        3. 2.3.2.3 Entscheidungstheorie und Konzernsteuerplanung Kein Zugriff
        1. 2.3.3.1 Objektive Werttheorie Kein Zugriff
        2. 2.3.3.2 Subjektive Werttheorie Kein Zugriff
        3. 2.3.3.3 Gerundive Werttheorie Kein Zugriff
      1. 2.4.1 Geschäftsmodelle und Digitalisierung Kein Zugriff
      2. 2.4.2 Wertschöpfung Kein Zugriff
      3. 2.4.3 Immaterielle Werte Kein Zugriff
      4. 2.4.4 Daten, Information und Wissen Kein Zugriff
    5. 2.5 Stand der Forschung Kein Zugriff
    6. 2.6 Forschungsbedarf, Abgrenzung des Untersuchungsgegenstands und Forschungsfragen Kein Zugriff
      1. 3.1.1 Datenarten Kein Zugriff
      2. 3.1.2 Datenverarbeitung und CRISP-DM-Modell Kein Zugriff
    2. 3.2 Rechtliche Grundlagen Kein Zugriff
    3. 3.3 Zwischenfazit Kein Zugriff
        1. 4.1.1.1 Steuerpflichtige Person Kein Zugriff
        2. 4.1.1.2 Geschäftsbeziehungen zum Ausland Kein Zugriff
        3. 4.1.1.3 Nahestehende Person Kein Zugriff
        4. 4.1.1.4 Einkünfteminderung Kein Zugriff
        5. 4.1.1.5 Abweichungen vom Fremdvergleichsgrundsatz Kein Zugriff
      1. 4.2.1 Verdeckte Gewinnausschüttung Kein Zugriff
      2. 4.2.2 Verdeckte Einlage Kein Zugriff
      3. 4.2.3 Idealkonkurrenz der Korrekturnormen Kein Zugriff
      4. 4.2.4 Abkommensrechtliche Regelungen Kein Zugriff
        1. 4.3.1.1 Informationstransparenz Kein Zugriff
        2. 4.3.1.2 Maßstab des ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters Kein Zugriff
        1. 4.3.2.1 „Klassischer“ Fremdvergleich und Vergleichbarkeitsanalyse Kein Zugriff
        2. 4.3.2.2 Hypothetischer Fremdvergleich Kein Zugriff
          1. 4.3.3.1.1 Preisvergleichsmethode Kein Zugriff
          2. 4.3.3.1.2 Wiederverkaufspreismethode Kein Zugriff
          3. 4.3.3.1.3 Kostenaufschlagsmethode Kein Zugriff
          1. 4.3.3.2.1 Geschäftsvorfallbezogene Nettomargenmethode Kein Zugriff
          2. 4.3.3.2.2 Geschäftsvorfallbezogene Gewinnaufteilungsmethode Kein Zugriff
    4. 4.4 Rechtsfolgen des § 1 AStG Kein Zugriff
        1. 4.5.1.1 Liegt ein immaterieller Wert vor? Kein Zugriff
        2. 4.5.1.2 Wem ist der immaterielle Wert zuzuordnen? Kein Zugriff
        3. 4.5.1.3 Welche Transaktion betrifft den immateriellen Wert? Kein Zugriff
        4. 4.5.1.4 Welche Verrechnungspreismethode ist geeignet? Kein Zugriff
      2. 4.5.2 Schwer bewertbare immaterielle Werte Kein Zugriff
    6. 4.6 Zwischenfazit Kein Zugriff
      1. 5.1.1 Methodik Kein Zugriff
        1. 5.1.2.1 Werttreiber Kein Zugriff
        2. 5.1.2.2 Datenwertdeterminanten Kein Zugriff
      1. 5.2.1 Immaterielle Werte sind Vermögenswerte Kein Zugriff
      2. 5.2.2 Erfüllung des Tatbestands gemäß § 1 Abs. 3c Satz 2 Nr. 1 AStG Kein Zugriff
      3. 5.2.3 Erfüllung des Tatbestands gemäß § 1 Abs. 3c Satz 2 Nr. 2 AStG Kein Zugriff
      4. 5.2.4 Erfüllung des Tatbestands gemäß § 1 Abs. 3c Satz 2 Nr. 3 AStG Kein Zugriff
      5. 5.2.5 Zwischenfazit Kein Zugriff
    3. 5.3 Vergütungspflicht von Daten Kein Zugriff
    4. 5.4 Zwischenergebnis der normendeskriptiven Analyse und Zwischenfazit Kein Zugriff
      1. 5.5.1 Grundlagen zum Beispielfall Kein Zugriff
      2. 5.5.2 Erläuterung des Beurteilungsschemas und Durchführung des Praxisbeispiels Kein Zugriff
        1. 5.6.1.1 Rechtliches und wirtschaftliches Eigentum Kein Zugriff
          1. 5.6.1.2.1 Maßgebliche (Personal-)Funktionen Kein Zugriff
          2. 5.6.1.2.2 Risikokontrolle Kein Zugriff
          3. 5.6.1.2.3 Eingesetzte Vermögenswerte Kein Zugriff
      2. 5.6.2 Unternehmenscharakterisierung Kein Zugriff
      3. 5.6.3 Verrechnungspreismethode Kein Zugriff
          1. 5.6.4.1.1 Datenqualität Kein Zugriff
          2. 5.6.4.1.2 Datentyp Kein Zugriff
          3. 5.6.4.1.3 Werthaltigkeit der Daten Kein Zugriff
          1. 5.6.4.2.1 Algorithmen Kein Zugriff
          2. 5.6.4.2.2 Geschäftsmodell Kein Zugriff
    7. 5.7 Einschränkungen der Untersuchungen und weiterer Forschungsbedarf Kein Zugriff
  7. 6. Schlussbetrachtung Kein Zugriff 301 - 306
    1. Anhang I: Publikationsergebnisse der systematischen Literaturanalyse Kein Zugriff
    2. Anhang II: Teilergebnisse der Cluster nach Schlüsselbegriffsuche, Rückwärtssuche und Vorwärtssuche Kein Zugriff
    3. Anhang III: Charakterisierung der Datenwertdeterminanten Kein Zugriff
  9. Verzeichnis der Gesetze, Gesetzentwürfe, Verordnungen, Verwaltungsanweisungen, Richtlinien und sonstigen Bewertungsstandards Kein Zugriff 313 - 316
  10. Rechtsprechungsverzeichnis Kein Zugriff 317 - 318
  11. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 319 - 340

Literaturverzeichnis (323)

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