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Monographie Kein Zugriff
Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung
- Autor:innen:
- Reihe:
- Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen, Band 4
- Verlag:
- 2011
Zusammenfassung
In der vorliegenden Untersuchung wird unter exemplarischer Zugrundelegung des grenzüberschreitenden Einsatzes von Betriebsstätten hinterfragt, ob und inwieweit sich die bei der bilateralen Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen systembedingt grundsätzlich mögliche Entstehung von Besteuerungskonflikten als Instrument der internationalen Steuerplanung unternehmenszielkonform einsetzen lassen kann.
Zur Beantwortung dieser Fragestellung wird zunächst der Rahmen der Besteuerungskonflikt- und der resultierenden Steuerwirkungsentstehung systematisch ergründet, um darauf aufbauend unter Berücksichtigung der inländischen Rechtsanwendung der Planbarkeit des Auftretens abkommensrechtlicher Besteuerungskonflikte und daraus hervorgehender endgültiger Doppel- oder Minderbesteuerungen in allgemeiner Hinsicht nachzugehen. Sodann erfolgt die konkrete steuerplanerische Beurteilung am Beispiel des grenzüberschreitenden Betriebsstätteneinsatzes. Dieser Untersuchungsteil orientiert sich am Lebenszyklus einer Betriebsstätte. Die Betrachtung der Begründung, der laufenden Besteuerung und der Beendigung einer Betriebsstätte wird für materielle wie für personelle Präsenzen vorgenommen.
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Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2011
- Copyrightjahr
- 2011
- ISBN-Print
- 978-3-8329-6877-9
- ISBN-Online
- 978-3-8452-3284-3
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
- Band
- 4
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 553
- Produkttyp
- Monographie
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei Kein Zugriff Seiten 2 - 8Autor:innen:
- Inhaltsübersicht Kein Zugriff Seiten 9 - 10Autor:innen:
- Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 11 - 18Autor:innen:
- Abbildungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 19 - 20Autor:innen:
- Tabellenverzeichnis Kein Zugriff Seiten 21 - 22Autor:innen:
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 23 - 28Autor:innen:
- Ausgangspunkt der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 29 - 31Autor:innen:
- Internationale Steuerplanung mit Abkommensrecht Kein Zugriff Seiten 31 - 36Autor:innen:
- Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte Kein Zugriff Seiten 36 - 39Autor:innen:
- Betriebsstätte als untersuchungsgegenständliche Organisationsform Kein Zugriff Seiten 39 - 44Autor:innen:
- Zielsetzung und Gang der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 44 - 48Autor:innen:
- Einordnung der Untersuchung in das Forschungsprogramm der Internationalen Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre Kein Zugriff Seiten 48 - 52Autor:innen:
- Grunderscheinungen der internationalen Unternehmensbesteuerung und ihre Vermeidung durch bi- und unilaterale Maßnahmen Kein Zugriff Seiten 53 - 60Autor:innen:
- Verhältnis der DBA zum innerstaatlichen Recht Kein Zugriff Seiten 60 - 63Autor:innen:
- Verhältnis der DBA zum europäischen Unionsrecht Kein Zugriff Seiten 63 - 65Autor:innen:
- Autor:innen:
- Anwendungsbereich Kein ZugriffAutor:innen:
- Verteilungsnormen Kein ZugriffAutor:innen:
- Vermeidungsnormen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Abkommensautonome Auslegung als völkerrechtlicher Grundsatz Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensautonome Auslegung im Lichte des abkommensrechtlichen Auslegungsgrundsatzes Art. 3 Abs. 2 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
- Berücksichtigung des OECD-MA und des OECD-MK als Auslegungshilfen Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensrechtliche Grundlagen der Besteuerung des grenzüberschreitenden Betriebsstätteneinsatzes Kein Zugriff Seiten 81 - 84Autor:innen:
- Leitbild der Steuerrationalität für die Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte Kein Zugriff Seiten 84 - 89Autor:innen:
- Ökonomische Einordnung internationaler Doppel- und Minderbesteuerungen Kein Zugriff Seiten 89 - 90Autor:innen:
- Ökonomische Einordnung grenzüberschreitender Betriebsstättenbegründungen Kein Zugriff Seiten 90 - 91Autor:innen:
- Ökonomische Einordnung betriebsstättenrelevanter abkommensrechtlicher Verteilungsnormen Kein Zugriff Seiten 91 - 95Autor:innen:
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- Anrechnungsmethode Kein ZugriffAutor:innen:
- Freistellungsmethode Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorziehungswürdigkeit einer Methode? Kein ZugriffAutor:innen:
- Methodische Einordnung Kein Zugriff Seiten 103 - 105Autor:innen:
- Planbarkeit und Steuergerechtigkeit Kein Zugriff Seiten 105 - 108Autor:innen:
- Planungssicherheit als Bedingung der Planbarkeit Kein Zugriff Seiten 108 - 109Autor:innen:
- Autor:innen:
- Allgemeine Gesichtspunkte Kein ZugriffAutor:innen:
- Allgemeine Gesichtspunkte des abkommensrechtlichen Planungsumfeldes Kein ZugriffAutor:innen:
- Differenzierung zwischen abstrakt gegebener Besteuerungskonfliktentstehung und tatsächlicher Besteuerungskonflikt- und Steuerwirkungsentstehung Kein Zugriff Seiten 115 - 117Autor:innen:
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- Sachverhaltskonflikte Kein ZugriffAutor:innen:
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- Grundlegende Gesichtspunkte Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendungsreihenfolge abkommensrechtlicher und originär innerstaatlicher Normen Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendung des abkommensrechtlichen Auslegungsrückgriffs Kein ZugriffAutor:innen:
- Einbeziehung des OECD-MK Kein ZugriffAutor:innen:
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- Übertragbarkeit abstrakt gegebener Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehungsmöglichkeiten Kein ZugriffAutor:innen:
- Bedeutung des OECD-MK für die Auslegungskonfliktentstehung Kein ZugriffAutor:innen:
- Keine weitere Spezifizierbarkeit der Steuerrechtskonfliktentstehung Kein ZugriffAutor:innen:
- Bedeutung des Unionsrechts für die Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Vorbemerkung Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommenssystematische Einordnung der tatsächlichen Steuerwirkungsentstehung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Auslegungskonfliktbedingte Doppel- und Minderbesteuerungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerrechtskonfliktbedingte Doppel- und Minderbesteuerungen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Switch-over-Klauseln Kein ZugriffAutor:innen:
- Quellenregeln Kein ZugriffAutor:innen:
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- Keine unilaterale Beseitigung verbleibender Doppelbesteuerungen Kein ZugriffAutor:innen:
- § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG als unilaterale Maßnahme zur Beseitigung von Minderbesteuerungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Verfassungsrechtliche Zulässigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG Kein ZugriffAutor:innen:
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- Sicherstellung der Einmalbesteuerung durch den EuGH Kein ZugriffAutor:innen:
- Exkurs: Zur Unionsrechtskonformität abkommensrechtlicher Aktivitätsklauseln Kein ZugriffAutor:innen:
- Unionsrechtliche Zulässigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen Kein Zugriff Seiten 171 - 174Autor:innen:
- Vorbemerkung Kein Zugriff Seiten 174 - 175Autor:innen:
- Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung Kein Zugriff Seiten 175 - 177Autor:innen:
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- Abkommensausgestaltung in Bezug auf die Vermeidungsmethodik Kein ZugriffAutor:innen:
- Umsetzung und Anwendung seitens der OECD vorgesehener Maßnahmen Kein ZugriffAutor:innen:
- Umsetzung und Anwendung abkommensindividueller Maßnahmen Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendung des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
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- Vorbemerkung Kein ZugriffAutor:innen:
- Risiko endgültiger Doppelbesteuerungen in Outbound-Konstellationen Kein ZugriffAutor:innen:
- Risiko endgültiger Doppelbesteuerungen in Inbound-Konstellationen Kein ZugriffAutor:innen:
- Chance endgültiger Minderbesteuerungen in Outbound-Konstellationen Kein ZugriffAutor:innen:
- Chance endgültiger Minderbesteuerungen in Inbound-Konstellationen Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorbemerkung Kein Zugriff Seiten 207 - 208Autor:innen:
- Ausrichtung des Einsatzes eines Rechtsbehelfs Kein Zugriff Seiten 208 - 208Autor:innen:
- Mögliche Einwirkungen auf Ebene der tatsächlichen Besteuerungskonfliktentstehung Kein Zugriff Seiten 208 - 211Autor:innen:
- Mögliche Einwirkungen auf Ebene der tatsächlichen Steuerwirkungsentstehung Kein Zugriff Seiten 211 - 214Autor:innen:
- Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 214 - 215Autor:innen:
- Zusammenfassung und weiteres Vorgehen Kein Zugriff Seiten 215 - 216Autor:innen:
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- Einordnung von Art. 5 Abs. 1 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
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- Vorliegen einer Geschäftseinrichtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Feste Geschäftseinrichtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Verfügungsmacht über die Geschäftseinrichtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Vollständige oder teilweise Ausübung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens Kein ZugriffAutor:innen:
- Keine Betriebsstättenbegründung bei Ausübung von Hilfstätigkeiten oder Tätigkeiten vorbereitender Art Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenfassende Übersicht Kein ZugriffAutor:innen:
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- Übertragbarkeit Kein ZugriffAutor:innen:
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- Abkommensverständnis der Finanzverwaltung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage Kein ZugriffAutor:innen:
- Planungsrelevanz des OECD-MK Kein ZugriffAutor:innen:
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- Gesamtbeurteilung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Einordnung von Art. 5 Abs. 5 und 6 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
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- Tätigkeit für ein Unternehmen Kein ZugriffAutor:innen:
- Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorliegen einer Abschlussvollmacht Kein ZugriffAutor:innen:
- Gewöhnliche Vollmachtsausübung Kein ZugriffAutor:innen:
- Keine Betriebsstättenbegründung bei Ausübung von Hilfstätigkeiten oder Tätigkeiten vorbereitender Art Kein ZugriffAutor:innen:
- Keine Betriebsstättenbegründung durch im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handelnde Makler, Kommissionäre und andere unabhängige Vertreter Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenfassende Übersicht Kein ZugriffAutor:innen:
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- Übertragbarkeit Kein ZugriffAutor:innen:
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- Abkommensanwendung der Finanzverwaltung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage Kein ZugriffAutor:innen:
- Planungsrelevanz des OECD-MK Kein ZugriffAutor:innen:
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- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung Kein ZugriffAutor:innen:
- Gesamtbeurteilung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Einordnung von Art. 7 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 bis 4 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
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- Begriff des Gewinns eines Unternehmens Kein ZugriffAutor:innen:
- Zurechnungsanweisung des Art. 7 Abs. 1 Satz 2 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
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- Vorbemerkung Kein ZugriffAutor:innen:
- Reichweite der abkommensrechtlichen Selbständigkeitsfiktion Kein ZugriffAutor:innen:
- Self Executing-Wirkung des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenfassende Übersicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Aufwandszuordnung nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
- Indirekte Gewinnaufteilungsmethode des Art. 7 Abs. 4 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
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- Übertragbarkeit Kein ZugriffAutor:innen:
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- Vorbemerkung Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensanwendung der Finanzverwaltung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage Kein ZugriffAutor:innen:
- Exkurs: Entstrickungstatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG und Verstrickungstatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 7 Hs. 2 EStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Planungsrelevanz des OECD-MK Kein ZugriffAutor:innen:
- Einfluss des Unionsrechts Kein ZugriffAutor:innen:
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- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Einordnung von Art. 7 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 bis 4 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
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- Anwendung von Art. 7 Abs. 2 OECD-MA für Zwecke der Vertreterbetriebsstättengewinnabgrenzung Kein ZugriffAutor:innen:
- Reichweite der abkommensrechtlichen Selbständigkeitsfiktion Kein ZugriffAutor:innen:
- Self Executing-Wirkung des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenfassende Übersicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Aufwandszuordnung nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA und indirekte Gewinnaufteilungsmethode des Art. 7 Abs. 4 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
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- Übertragbarkeit Kein ZugriffAutor:innen:
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- Vorbemerkung Kein Zugriff Seiten 388 - 388Autor:innen:
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- Einordnung von Art. 10 Abs. 4, 11 Abs. 4 und 12 Abs. 3 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
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- Tatsächliche Betriebsstättenzugehörigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Fehlende Bezugnahme auf die jeweilige Begriffsdefinition Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenfassende Übersicht Kein ZugriffAutor:innen:
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- Abkommensanwendung der Finanzverwaltung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage Kein ZugriffAutor:innen:
- Planungsrelevanz des OECD-MK Kein ZugriffAutor:innen:
- Einfluss des Unionsrechts Kein ZugriffAutor:innen:
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- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung Kein Zugriff Seiten 411 - 418Autor:innen:
- Gesamtbeurteilung Kein Zugriff Seiten 418 - 420Autor:innen:
- Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung Kein Zugriff Seiten 420 - 422Autor:innen:
- Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung Kein Zugriff Seiten 422 - 423Autor:innen:
- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung Kein Zugriff Seiten 423 - 426Autor:innen:
- Gesamtbeurteilung Kein Zugriff Seiten 426 - 426Autor:innen:
- Exkurs: Aufwandszurechnung im Zusammenhang mit andersartigen Einkünften Kein Zugriff Seiten 426 - 428Autor:innen:
- Vorbemerkung Kein Zugriff Seiten 428 - 428Autor:innen:
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- Einordnung von Art. 13 Abs. 2 OECD-MA Kein ZugriffAutor:innen:
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- Begriff des Gewinns aus der Veräußerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Bewegliches Vermögens als Betriebsvermögen einer Betriebsstätte Kein ZugriffAutor:innen:
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- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung Kein Zugriff Seiten 444 - 449Autor:innen:
- Gesamtbeurteilung Kein Zugriff Seiten 449 - 451Autor:innen:
- Exkurs: Zurechnung veräußerungsbedingten Verlusts zu einer Betriebsstätte Kein Zugriff Seiten 451 - 452Autor:innen:
- Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 453 - 460Autor:innen:
- Ausblick Kein Zugriff Seiten 460 - 462Autor:innen:
- Anhang Kein Zugriff Seiten 463 - 484Autor:innen:
- Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 485 - 544Autor:innen:
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- Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff Seiten 551 - 552Autor:innen:
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