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Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung
- Authors:
- Series:
- Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen, Volume 4
- Publisher:
- 2011
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Bibliographic data
- Edition
- 1/2011
- Copyright Year
- 2011
- ISBN-Print
- 978-3-8329-6877-9
- ISBN-Online
- 978-3-8452-3284-3
- Publisher
- Nomos, Baden-Baden
- Series
- Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
- Volume
- 4
- Language
- German
- Pages
- 553
- Product Type
- Monograph
Table of contents
ChapterPages
- Titelei No access Pages 2 - 8Authors:
- Inhaltsübersicht No access Pages 9 - 10Authors:
- Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 18Authors:
- Abbildungsverzeichnis No access Pages 19 - 20Authors:
- Tabellenverzeichnis No access Pages 21 - 22Authors:
- Abkürzungsverzeichnis No access Pages 23 - 28Authors:
- Ausgangspunkt der Untersuchung No access Pages 29 - 31Authors:
- Internationale Steuerplanung mit Abkommensrecht No access Pages 31 - 36Authors:
- Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte No access Pages 36 - 39Authors:
- Betriebsstätte als untersuchungsgegenständliche Organisationsform No access Pages 39 - 44Authors:
- Zielsetzung und Gang der Untersuchung No access Pages 44 - 48Authors:
- Einordnung der Untersuchung in das Forschungsprogramm der Internationalen Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre No access Pages 48 - 52Authors:
- Grunderscheinungen der internationalen Unternehmensbesteuerung und ihre Vermeidung durch bi- und unilaterale Maßnahmen No access Pages 53 - 60Authors:
- Verhältnis der DBA zum innerstaatlichen Recht No access Pages 60 - 63Authors:
- Verhältnis der DBA zum europäischen Unionsrecht No access Pages 63 - 65Authors:
- Authors:
- Anwendungsbereich No accessAuthors:
- Verteilungsnormen No accessAuthors:
- Vermeidungsnormen No accessAuthors:
- Authors:
- Abkommensautonome Auslegung als völkerrechtlicher Grundsatz No accessAuthors:
- Abkommensautonome Auslegung im Lichte des abkommensrechtlichen Auslegungsgrundsatzes Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No accessAuthors:
- Berücksichtigung des OECD-MA und des OECD-MK als Auslegungshilfen No accessAuthors:
- Abkommensrechtliche Grundlagen der Besteuerung des grenzüberschreitenden Betriebsstätteneinsatzes No access Pages 81 - 84Authors:
- Leitbild der Steuerrationalität für die Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte No access Pages 84 - 89Authors:
- Ökonomische Einordnung internationaler Doppel- und Minderbesteuerungen No access Pages 89 - 90Authors:
- Ökonomische Einordnung grenzüberschreitender Betriebsstättenbegründungen No access Pages 90 - 91Authors:
- Ökonomische Einordnung betriebsstättenrelevanter abkommensrechtlicher Verteilungsnormen No access Pages 91 - 95Authors:
- Authors:
- Anrechnungsmethode No accessAuthors:
- Freistellungsmethode No accessAuthors:
- Vorziehungswürdigkeit einer Methode? No accessAuthors:
- Methodische Einordnung No access Pages 103 - 105Authors:
- Planbarkeit und Steuergerechtigkeit No access Pages 105 - 108Authors:
- Planungssicherheit als Bedingung der Planbarkeit No access Pages 108 - 109Authors:
- Authors:
- Allgemeine Gesichtspunkte No accessAuthors:
- Allgemeine Gesichtspunkte des abkommensrechtlichen Planungsumfeldes No accessAuthors:
- Differenzierung zwischen abstrakt gegebener Besteuerungskonfliktentstehung und tatsächlicher Besteuerungskonflikt- und Steuerwirkungsentstehung No access Pages 115 - 117Authors:
- Authors:
- Sachverhaltskonflikte No accessAuthors:
- Authors:
- Grundlegende Gesichtspunkte No accessAuthors:
- Anwendungsreihenfolge abkommensrechtlicher und originär innerstaatlicher Normen No accessAuthors:
- Anwendung des abkommensrechtlichen Auslegungsrückgriffs No accessAuthors:
- Einbeziehung des OECD-MK No accessAuthors:
- Authors:
- Übertragbarkeit abstrakt gegebener Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehungsmöglichkeiten No accessAuthors:
- Bedeutung des OECD-MK für die Auslegungskonfliktentstehung No accessAuthors:
- Keine weitere Spezifizierbarkeit der Steuerrechtskonfliktentstehung No accessAuthors:
- Bedeutung des Unionsrechts für die Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehung No accessAuthors:
- Authors:
- Vorbemerkung No accessAuthors:
- Abkommenssystematische Einordnung der tatsächlichen Steuerwirkungsentstehung No accessAuthors:
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- Auslegungskonfliktbedingte Doppel- und Minderbesteuerungen No accessAuthors:
- Steuerrechtskonfliktbedingte Doppel- und Minderbesteuerungen No accessAuthors:
- Authors:
- Switch-over-Klauseln No accessAuthors:
- Quellenregeln No accessAuthors:
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- Keine unilaterale Beseitigung verbleibender Doppelbesteuerungen No accessAuthors:
- § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG als unilaterale Maßnahme zur Beseitigung von Minderbesteuerungen No accessAuthors:
- Verfassungsrechtliche Zulässigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG No accessAuthors:
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- Sicherstellung der Einmalbesteuerung durch den EuGH No accessAuthors:
- Exkurs: Zur Unionsrechtskonformität abkommensrechtlicher Aktivitätsklauseln No accessAuthors:
- Unionsrechtliche Zulässigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG No accessAuthors:
- Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen No access Pages 171 - 174Authors:
- Vorbemerkung No access Pages 174 - 175Authors:
- Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 175 - 177Authors:
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- Abkommensausgestaltung in Bezug auf die Vermeidungsmethodik No accessAuthors:
- Umsetzung und Anwendung seitens der OECD vorgesehener Maßnahmen No accessAuthors:
- Umsetzung und Anwendung abkommensindividueller Maßnahmen No accessAuthors:
- Anwendung des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Vorbemerkung No accessAuthors:
- Risiko endgültiger Doppelbesteuerungen in Outbound-Konstellationen No accessAuthors:
- Risiko endgültiger Doppelbesteuerungen in Inbound-Konstellationen No accessAuthors:
- Chance endgültiger Minderbesteuerungen in Outbound-Konstellationen No accessAuthors:
- Chance endgültiger Minderbesteuerungen in Inbound-Konstellationen No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Vorbemerkung No access Pages 207 - 208Authors:
- Ausrichtung des Einsatzes eines Rechtsbehelfs No access Pages 208 - 208Authors:
- Mögliche Einwirkungen auf Ebene der tatsächlichen Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 208 - 211Authors:
- Mögliche Einwirkungen auf Ebene der tatsächlichen Steuerwirkungsentstehung No access Pages 211 - 214Authors:
- Zwischenergebnis No access Pages 214 - 215Authors:
- Zusammenfassung und weiteres Vorgehen No access Pages 215 - 216Authors:
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- Authors:
- Einordnung von Art. 5 Abs. 1 OECD-MA No accessAuthors:
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- Vorliegen einer Geschäftseinrichtung No accessAuthors:
- Feste Geschäftseinrichtung No accessAuthors:
- Verfügungsmacht über die Geschäftseinrichtung No accessAuthors:
- Vollständige oder teilweise Ausübung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens No accessAuthors:
- Keine Betriebsstättenbegründung bei Ausübung von Hilfstätigkeiten oder Tätigkeiten vorbereitender Art No accessAuthors:
- Zusammenfassende Übersicht No accessAuthors:
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- Übertragbarkeit No accessAuthors:
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- Abkommensverständnis der Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Abkommensverständnis der Finanzrechtsprechung No accessAuthors:
- Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No accessAuthors:
- Planungsrelevanz des OECD-MK No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No accessAuthors:
- Gesamtbeurteilung No accessAuthors:
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- Einordnung von Art. 5 Abs. 5 und 6 OECD-MA No accessAuthors:
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- Tätigkeit für ein Unternehmen No accessAuthors:
- Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen No accessAuthors:
- Vorliegen einer Abschlussvollmacht No accessAuthors:
- Gewöhnliche Vollmachtsausübung No accessAuthors:
- Keine Betriebsstättenbegründung bei Ausübung von Hilfstätigkeiten oder Tätigkeiten vorbereitender Art No accessAuthors:
- Keine Betriebsstättenbegründung durch im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handelnde Makler, Kommissionäre und andere unabhängige Vertreter No accessAuthors:
- Zusammenfassende Übersicht No accessAuthors:
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- Übertragbarkeit No accessAuthors:
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- Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No accessAuthors:
- Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No accessAuthors:
- Planungsrelevanz des OECD-MK No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No accessAuthors:
- Gesamtbeurteilung No accessAuthors:
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- Authors:
- Einordnung von Art. 7 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 bis 4 OECD-MA No accessAuthors:
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- Begriff des Gewinns eines Unternehmens No accessAuthors:
- Zurechnungsanweisung des Art. 7 Abs. 1 Satz 2 OECD-MA No accessAuthors:
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- Vorbemerkung No accessAuthors:
- Reichweite der abkommensrechtlichen Selbständigkeitsfiktion No accessAuthors:
- Self Executing-Wirkung des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA No accessAuthors:
- Zusammenfassende Übersicht No accessAuthors:
- Aufwandszuordnung nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA No accessAuthors:
- Indirekte Gewinnaufteilungsmethode des Art. 7 Abs. 4 OECD-MA No accessAuthors:
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- Übertragbarkeit No accessAuthors:
- Authors:
- Vorbemerkung No accessAuthors:
- Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No accessAuthors:
- Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No accessAuthors:
- Exkurs: Entstrickungstatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG und Verstrickungstatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 7 Hs. 2 EStG No accessAuthors:
- Planungsrelevanz des OECD-MK No accessAuthors:
- Einfluss des Unionsrechts No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No accessAuthors:
- Gesamtbeurteilung No accessAuthors:
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- Einordnung von Art. 7 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 bis 4 OECD-MA No accessAuthors:
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- Anwendung von Art. 7 Abs. 2 OECD-MA für Zwecke der Vertreterbetriebsstättengewinnabgrenzung No accessAuthors:
- Reichweite der abkommensrechtlichen Selbständigkeitsfiktion No accessAuthors:
- Self Executing-Wirkung des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA No accessAuthors:
- Zusammenfassende Übersicht No accessAuthors:
- Aufwandszuordnung nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA und indirekte Gewinnaufteilungsmethode des Art. 7 Abs. 4 OECD-MA No accessAuthors:
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- Übertragbarkeit No accessAuthors:
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- Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No accessAuthors:
- Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No accessAuthors:
- Planungsrelevanz des OECD-MK No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No accessAuthors:
- Gesamtbeurteilung No accessAuthors:
- Vorbemerkung No access Pages 388 - 388Authors:
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- Einordnung von Art. 10 Abs. 4, 11 Abs. 4 und 12 Abs. 3 OECD-MA No accessAuthors:
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- Tatsächliche Betriebsstättenzugehörigkeit No accessAuthors:
- Fehlende Bezugnahme auf die jeweilige Begriffsdefinition No accessAuthors:
- Zusammenfassende Übersicht No accessAuthors:
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- Übertragbarkeit No accessAuthors:
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- Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No accessAuthors:
- Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No accessAuthors:
- Planungsrelevanz des OECD-MK No accessAuthors:
- Einfluss des Unionsrechts No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Pages 411 - 418Authors:
- Gesamtbeurteilung No access Pages 418 - 420Authors:
- Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 420 - 422Authors:
- Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 422 - 423Authors:
- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Pages 423 - 426Authors:
- Gesamtbeurteilung No access Pages 426 - 426Authors:
- Exkurs: Aufwandszurechnung im Zusammenhang mit andersartigen Einkünften No access Pages 426 - 428Authors:
- Vorbemerkung No access Pages 428 - 428Authors:
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- Einordnung von Art. 13 Abs. 2 OECD-MA No accessAuthors:
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- Begriff des Gewinns aus der Veräußerung No accessAuthors:
- Bewegliches Vermögens als Betriebsvermögen einer Betriebsstätte No accessAuthors:
- Zusammenfassende Übersicht No accessAuthors:
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- Übertragbarkeit No accessAuthors:
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- Vorbemerkung No accessAuthors:
- Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No accessAuthors:
- Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No accessAuthors:
- Planungsrelevanz des OECD-MK No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Pages 444 - 449Authors:
- Gesamtbeurteilung No access Pages 449 - 451Authors:
- Exkurs: Zurechnung veräußerungsbedingten Verlusts zu einer Betriebsstätte No access Pages 451 - 452Authors:
- Zusammenfassung No access Pages 453 - 460Authors:
- Ausblick No access Pages 460 - 462Authors:
- Anhang No access Pages 463 - 484Authors:
- Literaturverzeichnis No access Pages 485 - 544Authors:
- Entscheidungsregister No access Pages 545 - 550Authors:
- Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen No access Pages 551 - 552Authors:
- Verzeichnis der Gesetze und Gesetzesmaterialien No access Pages 553 - 553Authors:
