Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung

Dr. Matthias Korff

doi:10.5771/9783845232843

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Bibliographic data

Edition: 1/2011
Copyright year: 2011
ISBN-Print: 978-3-8329-6877-9
ISBN-Online: 978-3-8452-3284-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
Volume: 4
Language: German
Pages: 553
Product type: Book Titles

Titelei No access Pages 2 - 8 Matthias Korff
Inhaltsübersicht No access Pages 9 - 10 Matthias Korff
Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 18 Matthias Korff
Abbildungsverzeichnis No access Pages 19 - 20 Matthias Korff
Tabellenverzeichnis No access Pages 21 - 22 Matthias Korff
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 23 - 28 Matthias Korff
1. Ausgangspunkt der Untersuchung No access Pages 29 - 31 Matthias Korff
2. 1. Internationale Steuerplanung mit Abkommensrecht No access Pages 31 - 36 Matthias Korff
  2. Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte No access Pages 36 - 39 Matthias Korff
  3. Betriebsstätte als untersuchungsgegenständliche Organisationsform No access Pages 39 - 44 Matthias Korff
3. Zielsetzung und Gang der Untersuchung No access Pages 44 - 48 Matthias Korff
4. Einordnung der Untersuchung in das Forschungsprogramm der Internationalen Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre No access Pages 48 - 52 Matthias Korff
1. 1. Grunderscheinungen der internationalen Unternehmensbesteuerung und ihre Vermeidung durch bi- und unilaterale Maßnahmen No access Pages 53 - 60 Matthias Korff
  2. Verhältnis der DBA zum innerstaatlichen Recht No access Pages 60 - 63 Matthias Korff
  3. Verhältnis der DBA zum europäischen Unionsrecht No access Pages 63 - 65 Matthias Korff
  4. Matthias Korff
    1. Anwendungsbereich No access Matthias Korff
    2. Verteilungsnormen No access Matthias Korff
    3. Vermeidungsnormen No access Matthias Korff
  5. Matthias Korff
    1. Abkommensautonome Auslegung als völkerrechtlicher Grundsatz No access Matthias Korff
    2. Abkommensautonome Auslegung im Lichte des abkommensrechtlichen Auslegungsgrundsatzes Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access Matthias Korff
    3. Berücksichtigung des OECD-MA und des OECD-MK als Auslegungshilfen No access Matthias Korff
2. Abkommensrechtliche Grundlagen der Besteuerung des grenzüberschreitenden Betriebsstätteneinsatzes No access Pages 81 - 84 Matthias Korff
3. 1. Leitbild der Steuerrationalität für die Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte No access Pages 84 - 89 Matthias Korff
  2. Ökonomische Einordnung internationaler Doppel- und Minderbesteuerungen No access Pages 89 - 90 Matthias Korff
  3. Ökonomische Einordnung grenzüberschreitender Betriebsstättenbegründungen No access Pages 90 - 91 Matthias Korff
  4. Ökonomische Einordnung betriebsstättenrelevanter abkommensrechtlicher Verteilungsnormen No access Pages 91 - 95 Matthias Korff
  5. Matthias Korff
    1. Anrechnungsmethode No access Matthias Korff
    2. Freistellungsmethode No access Matthias Korff
    3. Vorziehungswürdigkeit einer Methode? No access Matthias Korff
1. Methodische Einordnung No access Pages 103 - 105 Matthias Korff
2. 1. Planbarkeit und Steuergerechtigkeit No access Pages 105 - 108 Matthias Korff
  2. Planungssicherheit als Bedingung der Planbarkeit No access Pages 108 - 109 Matthias Korff
  3. Matthias Korff
    1. Allgemeine Gesichtspunkte No access Matthias Korff
    2. Allgemeine Gesichtspunkte des abkommensrechtlichen Planungsumfeldes No access Matthias Korff
3. 1. Differenzierung zwischen abstrakt gegebener Besteuerungskonfliktentstehung und tatsächlicher Besteuerungskonflikt- und Steuerwirkungsentstehung No access Pages 115 - 117 Matthias Korff
  2. Matthias Korff
    1. Sachverhaltskonflikte No access Matthias Korff
    2. Matthias Korff
      1. Grundlegende Gesichtspunkte No access Matthias Korff
      2. Anwendungsreihenfolge abkommensrechtlicher und originär innerstaatlicher Normen No access Matthias Korff
      3. Anwendung des abkommensrechtlichen Auslegungsrückgriffs No access Matthias Korff
      4. Einbeziehung des OECD-MK No access Matthias Korff
  3. Matthias Korff
    1. Übertragbarkeit abstrakt gegebener Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehungsmöglichkeiten No access Matthias Korff
    2. Bedeutung des OECD-MK für die Auslegungskonfliktentstehung No access Matthias Korff
    3. Keine weitere Spezifizierbarkeit der Steuerrechtskonfliktentstehung No access Matthias Korff
    4. Bedeutung des Unionsrechts für die Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehung No access Matthias Korff
  4. Matthias Korff
    1. Vorbemerkung No access Matthias Korff
    2. Abkommenssystematische Einordnung der tatsächlichen Steuerwirkungsentstehung No access Matthias Korff
    3. Matthias Korff
      1. Auslegungskonfliktbedingte Doppel- und Minderbesteuerungen No access Matthias Korff
      2. Steuerrechtskonfliktbedingte Doppel- und Minderbesteuerungen No access Matthias Korff
    4. Matthias Korff
      1. Switch-over-Klauseln No access Matthias Korff
      2. Quellenregeln No access Matthias Korff
    5. Matthias Korff
      1. Keine unilaterale Beseitigung verbleibender Doppelbesteuerungen No access Matthias Korff
      2. § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG als unilaterale Maßnahme zur Beseitigung von Minderbesteuerungen No access Matthias Korff
      3. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG No access Matthias Korff
    6. Matthias Korff
      1. Sicherstellung der Einmalbesteuerung durch den EuGH No access Matthias Korff
      2. Exkurs: Zur Unionsrechtskonformität abkommensrechtlicher Aktivitätsklauseln No access Matthias Korff
      3. Unionsrechtliche Zulässigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG No access Matthias Korff
  5. Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen No access Pages 171 - 174 Matthias Korff
4. 1. Vorbemerkung No access Pages 174 - 175 Matthias Korff
  2. Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 175 - 177 Matthias Korff
  3. Matthias Korff
    1. Matthias Korff
      1. Abkommensausgestaltung in Bezug auf die Vermeidungsmethodik No access Matthias Korff
      2. Umsetzung und Anwendung seitens der OECD vorgesehener Maßnahmen No access Matthias Korff
      3. Umsetzung und Anwendung abkommensindividueller Maßnahmen No access Matthias Korff
      4. Anwendung des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG No access Matthias Korff
      5. Zwischenergebnis No access Matthias Korff
    2. Matthias Korff
      1. Vorbemerkung No access Matthias Korff
      2. Risiko endgültiger Doppelbesteuerungen in Outbound-Konstellationen No access Matthias Korff
      3. Risiko endgültiger Doppelbesteuerungen in Inbound-Konstellationen No access Matthias Korff
      4. Chance endgültiger Minderbesteuerungen in Outbound-Konstellationen No access Matthias Korff
      5. Chance endgültiger Minderbesteuerungen in Inbound-Konstellationen No access Matthias Korff
      6. Zwischenergebnis No access Matthias Korff
5. 1. Vorbemerkung No access Pages 207 - 208 Matthias Korff
  2. Ausrichtung des Einsatzes eines Rechtsbehelfs No access Pages 208 - 208 Matthias Korff
  3. Mögliche Einwirkungen auf Ebene der tatsächlichen Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 208 - 211 Matthias Korff
  4. Mögliche Einwirkungen auf Ebene der tatsächlichen Steuerwirkungsentstehung No access Pages 211 - 214 Matthias Korff
  5. Zwischenergebnis No access Pages 214 - 215 Matthias Korff
6. Zusammenfassung und weiteres Vorgehen No access Pages 215 - 216 Matthias Korff
1. 1. Matthias Korff
    1. Matthias Korff
      1. Einordnung von Art. 5 Abs. 1 OECD-MA No access Matthias Korff
      2. Matthias Korff
        Vorliegen einer Geschäftseinrichtung No access Matthias Korff
        Feste Geschäftseinrichtung No access Matthias Korff
        Verfügungsmacht über die Geschäftseinrichtung No access Matthias Korff
        Vollständige oder teilweise Ausübung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens No access Matthias Korff
        Keine Betriebsstättenbegründung bei Ausübung von Hilfstätigkeiten oder Tätigkeiten vorbereitender Art No access Matthias Korff
        Zusammenfassende Übersicht No access Matthias Korff
    2. Matthias Korff
      1. Übertragbarkeit No access Matthias Korff
      2. Matthias Korff
        Abkommensverständnis der Finanzverwaltung No access Matthias Korff
        Abkommensverständnis der Finanzrechtsprechung No access Matthias Korff
        Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access Matthias Korff
      3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access Matthias Korff
      4. Zwischenergebnis No access Matthias Korff
    3. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Matthias Korff
    4. Gesamtbeurteilung No access Matthias Korff
  2. Matthias Korff
    1. Matthias Korff
      1. Einordnung von Art. 5 Abs. 5 und 6 OECD-MA No access Matthias Korff
      2. Matthias Korff
        Tätigkeit für ein Unternehmen No access Matthias Korff
        Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen No access Matthias Korff
        Vorliegen einer Abschlussvollmacht No access Matthias Korff
        Gewöhnliche Vollmachtsausübung No access Matthias Korff
        Keine Betriebsstättenbegründung bei Ausübung von Hilfstätigkeiten oder Tätigkeiten vorbereitender Art No access Matthias Korff
        Keine Betriebsstättenbegründung durch im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handelnde Makler, Kommissionäre und andere unabhängige Vertreter No access Matthias Korff
        Zusammenfassende Übersicht No access Matthias Korff
    2. Matthias Korff
      1. Übertragbarkeit No access Matthias Korff
      2. Matthias Korff
        Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No access Matthias Korff
        Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No access Matthias Korff
        Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access Matthias Korff
      3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access Matthias Korff
      4. Zwischenergebnis No access Matthias Korff
    3. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Matthias Korff
    4. Gesamtbeurteilung No access Matthias Korff
2. 1. Matthias Korff
    1. Matthias Korff
      1. Einordnung von Art. 7 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 bis 4 OECD-MA No access Matthias Korff
      2. Matthias Korff
        Begriff des Gewinns eines Unternehmens No access Matthias Korff
        Zurechnungsanweisung des Art. 7 Abs. 1 Satz 2 OECD-MA No access Matthias Korff
        Matthias Korff
        Vorbemerkung No access Matthias Korff
        Reichweite der abkommensrechtlichen Selbständigkeitsfiktion No access Matthias Korff
        Self Executing-Wirkung des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA No access Matthias Korff
        Zusammenfassende Übersicht No access Matthias Korff
        Aufwandszuordnung nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA No access Matthias Korff
        Indirekte Gewinnaufteilungsmethode des Art. 7 Abs. 4 OECD-MA No access Matthias Korff
    2. Matthias Korff
      1. Übertragbarkeit No access Matthias Korff
      2. Matthias Korff
        Vorbemerkung No access Matthias Korff
        Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No access Matthias Korff
        Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No access Matthias Korff
        Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access Matthias Korff
        Exkurs: Entstrickungstatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG und Verstrickungstatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 7 Hs. 2 EStG No access Matthias Korff
      3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access Matthias Korff
      4. Einfluss des Unionsrechts No access Matthias Korff
      5. Zwischenergebnis No access Matthias Korff
    3. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Matthias Korff
    4. Gesamtbeurteilung No access Matthias Korff
  2. Matthias Korff
    1. Matthias Korff
      1. Einordnung von Art. 7 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 bis 4 OECD-MA No access Matthias Korff
      2. Matthias Korff
        Matthias Korff
        Anwendung von Art. 7 Abs. 2 OECD-MA für Zwecke der Vertreterbetriebsstättengewinnabgrenzung No access Matthias Korff
        Reichweite der abkommensrechtlichen Selbständigkeitsfiktion No access Matthias Korff
        Self Executing-Wirkung des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA No access Matthias Korff
        Zusammenfassende Übersicht No access Matthias Korff
        Aufwandszuordnung nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA und indirekte Gewinnaufteilungsmethode des Art. 7 Abs. 4 OECD-MA No access Matthias Korff
    2. Matthias Korff
      1. Übertragbarkeit No access Matthias Korff
      2. Matthias Korff
        Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No access Matthias Korff
        Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No access Matthias Korff
        Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access Matthias Korff
      3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access Matthias Korff
      4. Zwischenergebnis No access Matthias Korff
    3. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Matthias Korff
    4. Gesamtbeurteilung No access Matthias Korff
3. 1. Vorbemerkung No access Pages 388 - 388 Matthias Korff
  2. Matthias Korff
    1. Einordnung von Art. 10 Abs. 4, 11 Abs. 4 und 12 Abs. 3 OECD-MA No access Matthias Korff
    2. Matthias Korff
      1. Tatsächliche Betriebsstättenzugehörigkeit No access Matthias Korff
      2. Fehlende Bezugnahme auf die jeweilige Begriffsdefinition No access Matthias Korff
      3. Zusammenfassende Übersicht No access Matthias Korff
  3. Matthias Korff
    1. Übertragbarkeit No access Matthias Korff
    2. Matthias Korff
      1. Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No access Matthias Korff
      2. Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No access Matthias Korff
      3. Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access Matthias Korff
    3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access Matthias Korff
    4. Einfluss des Unionsrechts No access Matthias Korff
    5. Zwischenergebnis No access Matthias Korff
  4. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Pages 411 - 418 Matthias Korff
  5. Gesamtbeurteilung No access Pages 418 - 420 Matthias Korff
4. 1. Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 420 - 422 Matthias Korff
  2. Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 422 - 423 Matthias Korff
  3. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Pages 423 - 426 Matthias Korff
  4. Gesamtbeurteilung No access Pages 426 - 426 Matthias Korff
  5. Exkurs: Aufwandszurechnung im Zusammenhang mit andersartigen Einkünften No access Pages 426 - 428 Matthias Korff
5. 1. Vorbemerkung No access Pages 428 - 428 Matthias Korff
  2. Matthias Korff
    1. Einordnung von Art. 13 Abs. 2 OECD-MA No access Matthias Korff
    2. Matthias Korff
      1. Begriff des Gewinns aus der Veräußerung No access Matthias Korff
      2. Bewegliches Vermögens als Betriebsvermögen einer Betriebsstätte No access Matthias Korff
      3. Zusammenfassende Übersicht No access Matthias Korff
  3. Matthias Korff
    1. Übertragbarkeit No access Matthias Korff
    2. Matthias Korff
      1. Vorbemerkung No access Matthias Korff
      2. Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No access Matthias Korff
      3. Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No access Matthias Korff
      4. Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access Matthias Korff
    3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access Matthias Korff
    4. Zwischenergebnis No access Matthias Korff
  4. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Pages 444 - 449 Matthias Korff
  5. Gesamtbeurteilung No access Pages 449 - 451 Matthias Korff
  6. Exkurs: Zurechnung veräußerungsbedingten Verlusts zu einer Betriebsstätte No access Pages 451 - 452 Matthias Korff
1. Zusammenfassung No access Pages 453 - 460 Matthias Korff
2. Ausblick No access Pages 460 - 462 Matthias Korff
Anhang No access Pages 463 - 484 Matthias Korff
Literaturverzeichnis No access Pages 485 - 544 Matthias Korff
Entscheidungsregister No access Pages 545 - 550 Matthias Korff
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen No access Pages 551 - 552 Matthias Korff
Verzeichnis der Gesetze und Gesetzesmaterialien No access Pages 553 - 553 Matthias Korff