Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung

Dr. Matthias Korff

doi:10.5771/9783845232843

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Bibliographic data

Copyright year: 2011
ISBN-Print: 978-3-8329-6877-9
ISBN-Online: 978-3-8452-3284-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
Volume: 4
Language: German
Pages: 553
Product type: Book Titles

Titelei No access Pages 2 - 8
Inhaltsübersicht No access Pages 9 - 10
Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 18
Abbildungsverzeichnis No access Pages 19 - 20
Tabellenverzeichnis No access Pages 21 - 22
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 23 - 28
1. Ausgangspunkt der Untersuchung No access Pages 29 - 31
2. 1. Internationale Steuerplanung mit Abkommensrecht No access Pages 31 - 36
  2. Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte No access Pages 36 - 39
  3. Betriebsstätte als untersuchungsgegenständliche Organisationsform No access Pages 39 - 44
3. Zielsetzung und Gang der Untersuchung No access Pages 44 - 48
4. Einordnung der Untersuchung in das Forschungsprogramm der Internationalen Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre No access Pages 48 - 52
1. 1. Grunderscheinungen der internationalen Unternehmensbesteuerung und ihre Vermeidung durch bi- und unilaterale Maßnahmen No access Pages 53 - 60
  2. Verhältnis der DBA zum innerstaatlichen Recht No access Pages 60 - 63
  3. Verhältnis der DBA zum europäischen Unionsrecht No access Pages 63 - 65
  4. 1. Anwendungsbereich No access
    2. Verteilungsnormen No access
    3. Vermeidungsnormen No access
  5. 1. Abkommensautonome Auslegung als völkerrechtlicher Grundsatz No access
    2. Abkommensautonome Auslegung im Lichte des abkommensrechtlichen Auslegungsgrundsatzes Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access
    3. Berücksichtigung des OECD-MA und des OECD-MK als Auslegungshilfen No access
2. Abkommensrechtliche Grundlagen der Besteuerung des grenzüberschreitenden Betriebsstätteneinsatzes No access Pages 81 - 84
3. 1. Leitbild der Steuerrationalität für die Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte No access Pages 84 - 89
  2. Ökonomische Einordnung internationaler Doppel- und Minderbesteuerungen No access Pages 89 - 90
  3. Ökonomische Einordnung grenzüberschreitender Betriebsstättenbegründungen No access Pages 90 - 91
  4. Ökonomische Einordnung betriebsstättenrelevanter abkommensrechtlicher Verteilungsnormen No access Pages 91 - 95
  5. 1. Anrechnungsmethode No access
    2. Freistellungsmethode No access
    3. Vorziehungswürdigkeit einer Methode? No access
1. Methodische Einordnung No access Pages 103 - 105
2. 1. Planbarkeit und Steuergerechtigkeit No access Pages 105 - 108
  2. Planungssicherheit als Bedingung der Planbarkeit No access Pages 108 - 109
  3. 1. Allgemeine Gesichtspunkte No access
    2. Allgemeine Gesichtspunkte des abkommensrechtlichen Planungsumfeldes No access
3. 1. Differenzierung zwischen abstrakt gegebener Besteuerungskonfliktentstehung und tatsächlicher Besteuerungskonflikt- und Steuerwirkungsentstehung No access Pages 115 - 117
  2. 1. Sachverhaltskonflikte No access
    2. 1. Grundlegende Gesichtspunkte No access
      2. Anwendungsreihenfolge abkommensrechtlicher und originär innerstaatlicher Normen No access
      3. Anwendung des abkommensrechtlichen Auslegungsrückgriffs No access
      4. Einbeziehung des OECD-MK No access
  3. 1. Übertragbarkeit abstrakt gegebener Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehungsmöglichkeiten No access
    2. Bedeutung des OECD-MK für die Auslegungskonfliktentstehung No access
    3. Keine weitere Spezifizierbarkeit der Steuerrechtskonfliktentstehung No access
    4. Bedeutung des Unionsrechts für die Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehung No access
  4. 1. Vorbemerkung No access
    2. Abkommenssystematische Einordnung der tatsächlichen Steuerwirkungsentstehung No access
    3. 1. Auslegungskonfliktbedingte Doppel- und Minderbesteuerungen No access
      2. Steuerrechtskonfliktbedingte Doppel- und Minderbesteuerungen No access
    4. 1. Switch-over-Klauseln No access
      2. Quellenregeln No access
    5. 1. Keine unilaterale Beseitigung verbleibender Doppelbesteuerungen No access
      2. § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG als unilaterale Maßnahme zur Beseitigung von Minderbesteuerungen No access
      3. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG No access
    6. 1. Sicherstellung der Einmalbesteuerung durch den EuGH No access
      2. Exkurs: Zur Unionsrechtskonformität abkommensrechtlicher Aktivitätsklauseln No access
      3. Unionsrechtliche Zulässigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG No access
  5. Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen No access Pages 171 - 174
4. 1. Vorbemerkung No access Pages 174 - 175
  2. Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 175 - 177
  3. 1. 1. Abkommensausgestaltung in Bezug auf die Vermeidungsmethodik No access
      2. Umsetzung und Anwendung seitens der OECD vorgesehener Maßnahmen No access
      3. Umsetzung und Anwendung abkommensindividueller Maßnahmen No access
      4. Anwendung des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG No access
      5. Zwischenergebnis No access
    2. 1. Vorbemerkung No access
      2. Risiko endgültiger Doppelbesteuerungen in Outbound-Konstellationen No access
      3. Risiko endgültiger Doppelbesteuerungen in Inbound-Konstellationen No access
      4. Chance endgültiger Minderbesteuerungen in Outbound-Konstellationen No access
      5. Chance endgültiger Minderbesteuerungen in Inbound-Konstellationen No access
      6. Zwischenergebnis No access
5. 1. Vorbemerkung No access Pages 207 - 208
  2. Ausrichtung des Einsatzes eines Rechtsbehelfs No access Pages 208 - 208
  3. Mögliche Einwirkungen auf Ebene der tatsächlichen Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 208 - 211
  4. Mögliche Einwirkungen auf Ebene der tatsächlichen Steuerwirkungsentstehung No access Pages 211 - 214
  5. Zwischenergebnis No access Pages 214 - 215
6. Zusammenfassung und weiteres Vorgehen No access Pages 215 - 216
1. 1. 1. 1. Einordnung von Art. 5 Abs. 1 OECD-MA No access
      2. Vorliegen einer Geschäftseinrichtung No access
        Feste Geschäftseinrichtung No access
        Verfügungsmacht über die Geschäftseinrichtung No access
        Vollständige oder teilweise Ausübung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens No access
        Keine Betriebsstättenbegründung bei Ausübung von Hilfstätigkeiten oder Tätigkeiten vorbereitender Art No access
        Zusammenfassende Übersicht No access
    2. 1. Übertragbarkeit No access
      2. Abkommensverständnis der Finanzverwaltung No access
        Abkommensverständnis der Finanzrechtsprechung No access
        Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access
      3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access
      4. Zwischenergebnis No access
    3. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access
    4. Gesamtbeurteilung No access
  2. 1. 1. Einordnung von Art. 5 Abs. 5 und 6 OECD-MA No access
      2. Tätigkeit für ein Unternehmen No access
        Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen No access
        Vorliegen einer Abschlussvollmacht No access
        Gewöhnliche Vollmachtsausübung No access
        Keine Betriebsstättenbegründung bei Ausübung von Hilfstätigkeiten oder Tätigkeiten vorbereitender Art No access
        Keine Betriebsstättenbegründung durch im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handelnde Makler, Kommissionäre und andere unabhängige Vertreter No access
        Zusammenfassende Übersicht No access
    2. 1. Übertragbarkeit No access
      2. Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No access
        Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No access
        Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access
      3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access
      4. Zwischenergebnis No access
    3. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access
    4. Gesamtbeurteilung No access
2. 1. 1. 1. Einordnung von Art. 7 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 bis 4 OECD-MA No access
      2. Begriff des Gewinns eines Unternehmens No access
        Zurechnungsanweisung des Art. 7 Abs. 1 Satz 2 OECD-MA No access
        Vorbemerkung No access
        Reichweite der abkommensrechtlichen Selbständigkeitsfiktion No access
        Self Executing-Wirkung des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA No access
        Zusammenfassende Übersicht No access
        Aufwandszuordnung nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA No access
        Indirekte Gewinnaufteilungsmethode des Art. 7 Abs. 4 OECD-MA No access
    2. 1. Übertragbarkeit No access
      2. Vorbemerkung No access
        Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No access
        Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No access
        Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access
        Exkurs: Entstrickungstatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG und Verstrickungstatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 7 Hs. 2 EStG No access
      3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access
      4. Einfluss des Unionsrechts No access
      5. Zwischenergebnis No access
    3. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access
    4. Gesamtbeurteilung No access
  2. 1. 1. Einordnung von Art. 7 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 bis 4 OECD-MA No access
      2. Anwendung von Art. 7 Abs. 2 OECD-MA für Zwecke der Vertreterbetriebsstättengewinnabgrenzung No access
        Reichweite der abkommensrechtlichen Selbständigkeitsfiktion No access
        Self Executing-Wirkung des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA No access
        Zusammenfassende Übersicht No access
        Aufwandszuordnung nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA und indirekte Gewinnaufteilungsmethode des Art. 7 Abs. 4 OECD-MA No access
    2. 1. Übertragbarkeit No access
      2. Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No access
        Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No access
        Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access
      3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access
      4. Zwischenergebnis No access
    3. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access
    4. Gesamtbeurteilung No access
3. 1. Vorbemerkung No access Pages 388 - 388
  2. 1. Einordnung von Art. 10 Abs. 4, 11 Abs. 4 und 12 Abs. 3 OECD-MA No access
    2. 1. Tatsächliche Betriebsstättenzugehörigkeit No access
      2. Fehlende Bezugnahme auf die jeweilige Begriffsdefinition No access
      3. Zusammenfassende Übersicht No access
  3. 1. Übertragbarkeit No access
    2. 1. Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No access
      2. Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No access
      3. Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access
    3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access
    4. Einfluss des Unionsrechts No access
    5. Zwischenergebnis No access
  4. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Pages 411 - 418
  5. Gesamtbeurteilung No access Pages 418 - 420
4. 1. Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 420 - 422
  2. Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung No access Pages 422 - 423
  3. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Pages 423 - 426
  4. Gesamtbeurteilung No access Pages 426 - 426
  5. Exkurs: Aufwandszurechnung im Zusammenhang mit andersartigen Einkünften No access Pages 426 - 428
5. 1. Vorbemerkung No access Pages 428 - 428
  2. 1. Einordnung von Art. 13 Abs. 2 OECD-MA No access
    2. 1. Begriff des Gewinns aus der Veräußerung No access
      2. Bewegliches Vermögens als Betriebsvermögen einer Betriebsstätte No access
      3. Zusammenfassende Übersicht No access
  3. 1. Übertragbarkeit No access
    2. 1. Vorbemerkung No access
      2. Abkommensanwendung der Finanzverwaltung No access
      3. Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung No access
      4. Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage No access
    3. Planungsrelevanz des OECD-MK No access
    4. Zwischenergebnis No access
  4. Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung No access Pages 444 - 449
  5. Gesamtbeurteilung No access Pages 449 - 451
  6. Exkurs: Zurechnung veräußerungsbedingten Verlusts zu einer Betriebsstätte No access Pages 451 - 452
1. Zusammenfassung No access Pages 453 - 460
2. Ausblick No access Pages 460 - 462
Anhang No access Pages 463 - 484
Literaturverzeichnis No access Pages 485 - 544
Entscheidungsregister No access Pages 545 - 550
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen No access Pages 551 - 552
Verzeichnis der Gesetze und Gesetzesmaterialien No access Pages 553 - 553