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Monographie Kein Zugriff

Mantelkaufregelungen im Körperschaftsteuerrecht

Eine Untersuchung zur Notwendigkeit spezialgesetzlicher Verlustverrechnungsbeschränkungen am Beispiel des § 8c KStG
Autor:innen:
Verlag:
 2016

Zusammenfassung

Sind steuerliche Normen zur Verhinderung des körperschaftsteuerlichen Mantelkaufs zulässig und erforderlich? Diese Frage ist seit Jahrzehnten zwischen Gesetzgeber, Rechtsprechung und Literatur umstritten. Mit Einführung des § 8c KStG wurde die Diskussion neu entfacht. Am Beispiel dieser Norm wird versucht, eine Lösung dieses Dauerproblems zu finden.

Neben einer verfassungs- und europarechtlichen Überprüfung des § 8c KStG werden dazu erstmals auch die fiskalischen Auswirkungen der bisherigen Mantelkaufregelungen untersucht. Darauf aufbauend wird zunächst eine konsequente und radikale Ideallösung des Problems herausgearbeitet. Dieser wird schließlich ein pragmatischerer Gesetzesvorschlag zur Seite gestellt, der zwar weniger radikal ist, dafür aber größere Chancen auf tatsächliche Berücksichtigung hat.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2016
ISBN-Print
978-3-8487-2664-6
ISBN-Online
978-3-8452-6879-8
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Band
9
Sprache
Deutsch
Seiten
300
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 14
  2. Einleitung Kein Zugriff 15 - 17
        1. 1. Definition Kein Zugriff
        2. 2. Abgrenzung Kein Zugriff
        3. 3. Ergebnis Kein Zugriff
      2. II. Entstehung von Verlusten Kein Zugriff
        1. 1. Jahrhundertwende Kein Zugriff
        2. 2. Weimarer Republik Kein Zugriff
        3. 3. Zeit des Nationalsozialismus Kein Zugriff
        4. 4. Nachkriegszeit Kein Zugriff
        5. 5. Einführung des § 10d EStG Kein Zugriff
        6. 6. Entwicklung von 1990 bis heute Kein Zugriff
        7. 7. Ergebnis Kein Zugriff
        1. 1. Horizontaler Verlustausgleich Kein Zugriff
        2. 2. Vertikaler Verlustausgleich Kein Zugriff
      3. III. Interperiodische Verlustverrechnung Kein Zugriff
        1. 1. Der Verlust als „tax asset“ Kein Zugriff
          1. a. Definition „unechte“ Verluste Kein Zugriff
            1. aa. Sonderabschreibungen Kein Zugriff
            2. bb. Ausnutzen steuerlicher Gewinnermittlungsvorschriften Kein Zugriff
              1. (i) Definition Kein Zugriff
              2. (ii) Funktionsweise eines Verlustzuweisungsmodells Kein Zugriff
              3. (iii) Beispiele Kein Zugriff
              4. (iv) Wirkungen der Verlustzuweisungsmodelle Kein Zugriff
        1. 1. Prinzip der Personenidentität Kein Zugriff
            1. aa. Ehegatten Kein Zugriff
            2. bb. Vererblichkeit Kein Zugriff
              1. (i) Hintergrund Kein Zugriff
              2. (ii) Funktionsweise Kein Zugriff
              3. (iii) Ergebnis Kein Zugriff
            2. bb. Mantelkauf Kein Zugriff
        3. 3. Ergebnis zur Verlustübertragung Kein Zugriff
            1. aa. Reichsfinanzhof Kein Zugriff
            2. bb. Bundesfinanzhof Kein Zugriff
          2. b. Reaktionen des Gesetzgebers Kein Zugriff
          1. a. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
          2. b. Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
            1. aa. Übertragungsgegenstand Kein Zugriff
              1. (i) Übertragung Kein Zugriff
              2. (ii) Vergleichbarer Sachverhalt Kein Zugriff
              3. (iii) Kapitalerhöhung Kein Zugriff
            3. cc. Mittelbare oder unmittelbare Übertragung Kein Zugriff
            4. dd. Erwerber Kein Zugriff
            5. ee. Frist Kein Zugriff
          4. d. Rechtsfolge Kein Zugriff
            1. aa. Wagniskapitalgesellschaften Kein Zugriff
            2. bb. Finanzmarktstabilisierung Kein Zugriff
            3. cc. Konzernklausel Kein Zugriff
            4. dd. Stille-Reserven-Klausel Kein Zugriff
            5. ee. Sanierungsklausel Kein Zugriff
        3. 3. Praktische Folgen der Norm Kein Zugriff
        4. 4. Kritik an der Norm Kein Zugriff
        1. 1. Inhalt Kein Zugriff
          1. a. Begriff der juristischen Person Kein Zugriff
          2. b. Begriff der Körperschaftsteuer Kein Zugriff
          3. c. Trennungsprinzip als Verfassungsprinzip? Kein Zugriff
        3. 3. Eingriff und Rechtfertigung Kein Zugriff
        4. 4. Verstoß von § 8c KStG gegen das Trennungsprinzip Kein Zugriff
          1. a. Inhalt Kein Zugriff
          2. b. Rechtsqualität Kein Zugriff
          3. c. Eingriff und Rechtfertigung Kein Zugriff
          4. d. Relevanz für die Verlustverrechnung Kein Zugriff
          5. e. Verstoß des § 8c KStG gegen das objektive Nettoprinzip Kein Zugriff
          1. a. Inhalt Kein Zugriff
          2. b. Rechtsqualität Kein Zugriff
          3. c. Eingriff und Rechtfertigung Kein Zugriff
          4. d. Verstoß des § 8c KStG gegen das Folgerichtigkeitsprinzip Kein Zugriff
      3. III. Ergebnis zur verfassungsrechtlichen Überprüfung des § 8c KStG Kein Zugriff
      1. I. Grundnorm Kein Zugriff
        1. 1. Hintergrund Kein Zugriff
          1. a. „Market-economy-investor“-Test Kein Zugriff
            1. aa. Regelsteuertatbestand Kein Zugriff
            2. bb. Selektivität der Maßnahme Kein Zugriff
            3. cc. Rechtfertigung der Maßnahme Kein Zugriff
          3. c. Ergebnis Kein Zugriff
    3. C. Ergebnis Zweiter Teil Kein Zugriff
      1. I. Der Heidelberger Entwurf eines Bundessteuergesetzbuchs (BStGB) Kein Zugriff
      2. II. Die Einfachsteuer Kein Zugriff
      1. I. Vorschlag Röder Kein Zugriff
      2. II. Vorschlag Wacke Kein Zugriff
      3. III. Vorschlag Ernst Kein Zugriff
    3. C. Bezugnahme auf das Gesellschaftsrecht Kein Zugriff
    4. D. Gesamteinschätzung Kein Zugriff
        1. 1. Anpassung des Körperschaftsteuerrechts Kein Zugriff
        2. 2. Neuordnung des Verlustabzugs Kein Zugriff
            1. aa. Hintergrund der Begrifflichkeiten Kein Zugriff
            2. bb. Stellungnahme Kein Zugriff
            1. aa. Hintergrund und Begrifflichkeiten Kein Zugriff
            2. bb. Stellungnahme Kein Zugriff
        4. 4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
          1. a. Kollision des Trennungsprinzips mit dem Prinzip der Personenidentität? Kein Zugriff
          2. b. Mantelkauf als Missbrauchsvermeidung Kein Zugriff
          3. c. Außerfiskalische Lenkungswirkung Kein Zugriff
          4. d. Typisierungsbefugnis des Gesetzgebers Kein Zugriff
          5. e. Ergebnis Kein Zugriff
          1. a. Sachlicher und zeitlicher Zusammenhang Kein Zugriff
          2. b. Personelles Substrat Kein Zugriff
          3. c. Sachliches Substrat Kein Zugriff
          4. d. Rechtsfolge Kein Zugriff
          5. e. Ergebnis Kein Zugriff
      1. I. Einnahmeerhöhung Kein Zugriff
      2. II. Abbau der Verlustvorträge Kein Zugriff
      3. III. Ergebnis zu den fiskalischen Auswirkungen Kein Zugriff
    3. C. Ergebnis und Handlungsempfehlung Kein Zugriff
  7. Gesamtergebnis Kein Zugriff 279 - 282
  8. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 283 - 300

Literaturverzeichnis (358)

  1. Literaturverzeichnis Google Scholar öffnen
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