Die österreichische Privatstiftung und die deutsche Familienstiftung als Instrumente der Nachfolgegestaltung

Dr. Florian Oppel

doi:10.5771/9783748922810

Zusammenfassung

Nachfolgegestaltung, auch unter dem Begriff „Estate Planning“ bekannt, meint die Einleitung von Maßnahmen, die einen optimalen Übergang des Vermögens einer bestimmten Person oder mehrerer Personen auf nächste Generationen sicherstellen sollen. Wirtschaftliche, steuerliche, familiäre und unternehmerische Aspekte werden dabei berücksichtigt. In Zeiten fortschreitender Europäisierung lohnt dabei oft ein Blick über die Grenzen der Bundesrepublik hinaus: Welcher Instrumente bedient man sich dort zur Nachfolgeplanung, und sind diese auch für die Bewältigung von Sachverhalten, die sich in Deutschland ereignen, eine Alternative? Die Arbeit untersucht die österreichische Privatstiftung und die deutsche Familienstiftung als Instrumente der Nachfolgegestaltung.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2014
ISBN-Print: 978-3-7489-2281-0
ISBN-Online: 978-3-7489-2281-0
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Sprache: Deutsch
Seiten: 328
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/InhaltsverzeichnisSeiten I - XVI Download Kapitel (PDF)
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1. A. Gang der Untersuchung und Problemstellung
2. 1. I. Stiftung als Rechtsbegriff
  2. 1. 1. a. Zivilrecht und Landesstiftungsrecht
      2. b. Steuerrecht
      3. c. Zusammenfassung
    2. 2. Österreich
  3. 1. 1. Versorgung der Familie
    2. 2. Vermeidung von Vermögenszersplitterung
    3. 3. Steuerliche Motive
    4. 4. Unternehmerische Motive
    5. 5. Sonstige Motive
    6. 6. Resümee
3. 1. I. Entwicklung des Stiftungsrechts bis in das 19. Jahrhundert
  2. 1. 1. Österreich
    2. 2. Deutschland
    3. 3. Resümee
  3. 1. 1. a. Entwicklung des Stiftungsrechts bis 1997
      2. b. Gesetz zur Modernisierung des Stiftungsrechts
    2. 1. a. Entwicklung bis Stiftungsrechts bis 1990
      2. b. Privatstiftungsgesetz
    3. 3. Resümee
4. D. Abschließende Betrachtung
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1. 1. 1. 1. Gesetzliches Leitbild
    2. 1. aa. Rechtslage vor der Modernisierung des Stiftungsrechts
        (1) Familienstiftung und Grundrecht auf Stiftung
        (2) Familienstiftung keine unzulässige Haftungsexklave
        (3) Familienstiftung mit dem Fideikommissverbot vereinbar
        cc. Ergebnis
      2. (1) Versorgung von natürlichen Personen als überwiegender Zweck
        (2) Fehlende Gemeinnützigkeit
        (3) Fortsetzungsbeschluss
        bb. Ergebnis
      3. c. Zusammenfassung und Bewertung
    3. 1. aa. Reine Stiftung für den Stifter
        bb. Stufenmodell
        cc. Familienstiftung mit Stifter als Begünstigtem
        dd. Zusammenfassung
      2. b. Österreich
    4. 1. a. Zulässigkeit
      2. b. Sonderfall: Unternehmensselbstzweckstiftung
      3. c. Abgrenzung der Selbstzweckstiftung zur Familienstiftung
      4. aa. Deutschland
        bb. Österreich
      5. e. Zusammenfassung und Bewertung
  2. 1. 1. Art des Vermögens
    2. 2. Mindestvermögen
    3. 1. aa. Deutschland
        bb. Österreich
      2. b. Beteiligungsträgerstiftung
      3. aa. Deutschland
        bb. Österreich
      4. d. Resümee und Bewertung
  3. 1. 1. a. Allgemeines
      2. b. Bestellung und Abberufung
      3. aa. Geschäftsführung
        bb. Vertretung
      4. d. Haftung
      5. e. Zusammenfassung
    2. 1. aa. Der Stiftungsprüfer
        bb. Der Aufsichtsrat
        (1) Materieller Organbegriff
        (2) Aufgaben
        (3) Insbesondere: Bestellung und Abberufung des Vorstandes
      2. b. Deutschland
      3. c. Zusammenfassung
    3. 3. Ergebnis
2. 1. 1. 1. Unter Lebenden
    2. 2. Von Todes wegen
    3. 1. a. Deutschland
      2. aa. Widerruf vor Entstehung der Privatstiftung
        bb. Widerruf nach Entstehung der Stiftung
    4. 4. Zusammenfassung
  2. 1. 1. a. Deutschland
      2. aa. Stiftungserklärung
        bb. Stiftungszusatzurkunde
    2. 1. aa. Änderungskompetenz der Stiftungsbehörde
        (1) Zweckänderungen
        (2) Änderung sonstiger Satzungsbestimmungen
        cc. Funktion landesrechtlicher Regelungen
      2. aa. Änderungsrecht des Stifters vor der Entstehung
        bb. Änderungsrecht des Stifters nach der Entstehung
        cc. Änderungsrecht des Vorstands nach der Entstehung
    3. 3. Zusammenfassung
  3. 1. 1. Deutschland (Anerkennung)
    2. 2. Österreich (Eintragung in das Firmenbuch)
    3. 3. Zusammenfassung
3. 1. I. Stifter
  2. 1. 1. Deutschland
    2. 2. Österreich
    3. 3. Zusammenfassung
4. 1. 1. 1. Deutschland
    2. 2. Österreich
    3. 3. Zusammenfassung
  2. 1. 1. a. Pfändung des Rückforderungsanspruchs gemäß § 528 BGB
      2. b. Gläubigeranfechtung
    2. 1. a. Anspruch des Schenkers wegen Dürftigkeit gemäß § 947 ABGB
      2. b. Gläubigeranfechtung
      3. c. Zwangsvollstreckung und Satzungsvorbehalte
    3. 3. Zusammenfassung
5. E. Die Beendigung der Stiftung
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1. 1. 1. 1. (a) Familie
        (b) Interesse
        (c) Umfang des Interesses
        (d) Beurteilungszeitpunkt
        (2) Der „entferntest Berechtigte“ i. S. v. § 15 Abs. 2 Satz 1 ErbStG
        (3) Rechtsfolgen des § 15 Abs. 2 Satz 1 ErbStG
        bb. Privilegierung für Betriebsvermögen durch §§ 13a, 13b ErbStG
      2. b. Ertragsteuerliche Auswirkungen
      3. c. Grunderwerbsteuer
      4. d. Zusammenfassung
    2. 1. aa. Beginn und Ende der Steuerpflicht
        (1) Gewinneinkünfte
        (2) Überschusseinkünfte
        (3) Abziehbarkeit von Aufwendungen
      2. b. Gewerbesteuer
      3. aa. Konzept
        bb. Tatbestandsvoraussetzungen
        cc. Verrentung
        dd. Ersatzerbschaftsteuer und Nachfolgegestaltung
      4. d. Zustiftungen
    3. 1. a. Ertragsteuerliche Folgen
      2. b. Änderung des Stiftungscharakters als Auflösung?
  2. 1. 1. Destinatszahlungen
    2. 2. Substanzzahlungen
    3. 1. a. Normalfall
      2. b. Vermögensrückfall an den Stifter
  3. 1. 1. Besteuerung der Errichtung
    2. 2. Laufende Besteuerung
    3. 3. Besteuerung anlässlich der Auflösung
    4. 4. Vergleich mit Situation ohne Einschaltung einer Stiftung
2. 1. 1. 1. aa. Transparente und intransparente Stiftungen
        (1) Prüfungsmaßstab
        (a) Anwendungsbereich
        (b) Eingriff
        (aa) Kohärenz der nationalen Steuersysteme
        (bb) Vermeidung von Steuerhinterziehung
        (cc) Territorialitätsprinzip
        (dd) Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse
        (3) Ergebnis
        cc. Privilegierung für Betriebsvermögen
        dd. Ertragsteuerliche Folgen
        ee. Zusammenfassung
      2. aa. Privilegierungen als Initialzündung
        bb. DBA zur Vermeidung der Erbschaftsteuer
        cc. Aufhebung des öErbStG und Kündigung des ErbSt-DBA
        dd. Stiftungseingangsteuer
        ee. Ertragsteuerliche Konsequenzen
        ff. Zusammenfassung
    2. 1. aa. Körperschaftsteuer
        bb. Zwischenbesteuerung
      2. b. Deutschland
    3. 3. Auflösung
  2. 1. 1. a. Österreich
      2. b. Deutschland
    2. 1. a. Österreich
      2. b. Deutschland
    3. 1. a. Österreich
      2. b. Deutschland
  3. 1. 1. Besteuerung der Errichtung
    2. 2. Laufende Besteuerung
    3. 3. Besteuerung anlässlich der Auflösung
    4. 1. a. Vergleich
      2. b. Bewertung
      3. (1) Einfache unbeschränkte Steuerpflicht
        (2) Verlängerte unbeschränkte Steuerpflicht
        (3) Einfache beschränkte Steuerpflicht
        (4) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
        bb. Modellrechnung
        cc. Bewertung
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1. A. Motive der Nachfolgegestaltung
2. B. Zivilrechtliche Aspekte
3. C. Steuerrechtliche Aspekte
4. D. Ergebnis
AbkürzungenSeiten 246 - 254 Download Kapitel (PDF)
LiteraturSeiten 255 - 296 Download Kapitel (PDF)
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1. 1. I. Privatstiftungsgesetz (PSG)
  2. II. Bundesstiftungs- und Fondsgesetz (BStFG) – Auszug
  3. III. Allgemeines Bürgerliches Gesetzbuch (ABGB) – Auszug
  4. IV. Stiftungseingangssteuergesetz (StiftEG)
  5. V. Körperschaftsteuergesetz (KStG) – Auszug
  6. VI. Einkommensteuergesetz (EStG) – Auszug
2. 1. I. Modellrechnung 1
  2. II. Modellrechnung 2
  3. III. Modellrechnung 3
  4. IV. Modellrechnung 4