Der Weg zum steuerlichen innerbetrieblichen Kontrollsystem aus kommunaler Sicht

Rainer Sebastian

doi:10.5771/9783748931409

Zusammenfassung

Kommunen werden regelmäßig als Dienstleister und Behörde für den Bürger wahrgenommen. Für den Fiskus sind die Kommunen vor allem Steuerpflichtige. Kommunalverantwortliche haben die Erfüllung der steuerlichen Pflichten daher nach denselben Maßstäben wie andere Besteuerungssubjekte sicherzustellen.

Vor dem Hintergrund der bestehenden Komplexität kommunaler Steuerpflichten, der ausgeweiteten Umsatzsteuerpflicht und der Positionierung der Finanzverwaltung zur Abgrenzung von Berichtigungs- und Selbstanzeigen hat die Frage nach der Ausgestaltung der kommunalen Steuerfunktion einen neuen Höhepunkt erreicht.

Die vorliegende Arbeit hat ausgewählte Kommunalverwaltungen auf dem Weg zur Etablierung eines Tax Compliance Management Systems beobachtet. Sie untersucht die Notwendigkeit und den Nutzen kommunaler Tax Compliance Bemühungen und arbeitet ein Modell zur Ausgestaltung und Einführung eines kommunalen Tax Compliance Management Systems heraus. Hierbei bedient sie sich empirischer Befunde und bettet diese systematisch in steuerrechtliche und organisationale Anforderungen ein.

Prof. Dr. Gunnar Schwarting, Honorarprofessor an der Deutschen Hochschule für Verwaltungswissenschaften in Speyer, merkt in seinem Geleitwort an:

„In diesem Thema kennt sich Sebastian Rainer ausgezeichnet aus. Er ist in einer Stadtverwaltung für das TCMS verantwortlich und unterrichtet gleichzeitig dazu in Weiterbildungsveranstaltungen. In seiner Dissertation an der Universität Speyer hat Sebastian Rainer Wissenschaft und Praxis miteinander verknüpft. Daher bietet das Werk auch für die Praxis interessante Anregungen für den Aufbau eines TCMS in der eigenen Kommune.“

Sebastian Rainer ist Absolvent der Hochschule für Finanzen NRW (Diplom-Finanzwirt (FH)). Er schloss berufsbegleitend am Institut für Arbeitswissenschaft an der Ruhr-Universität Bochum den Weiterbildungsstudiengang Organizational Management (M.A.) mit der Vertiefungsrichtung “Modernes Verwaltungsmanagement“ ab. Nach seinen beruflichen Anfängen bei der Finanzverwaltung NRW ist er zurzeit bei der Stadtverwaltung Gelsenkirchen tätig. Als nebenberuflicher Autor und Dozent beschäftigt er sich mit Fragen der kommunalen Besteuerung.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2021
ISBN-Print: 978-3-8293-1676-7
ISBN-Online: 978-3-7489-3140-9
Verlag: KSV Medien, Wiesbaden
Sprache: Deutsch
Seiten: 354
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten I - LVIII
1. Ausgangspunkt Kein Zugriff
2. 1. Leitfragen Kein Zugriff
  2. Einordnung und Abgrenzung der Forschungsfrage Kein Zugriff
3. 1. 1. Ertragsbesteuerung Kein Zugriff
    2. Umsatzbesteuerung Kein Zugriff
    3. Kommunen als Zuwendungsempfänger, Spendenrecht Kein Zugriff
    4. Lohnsteuer Kein Zugriff
    5. Steuerabzug für beschränkt Steuerpflichtige Kein Zugriff
    6. Beteiligungsmanagement und steuerliche Rechtsfolgen Kein Zugriff
    7. Bauabzugssteuer Kein Zugriff
    8. Sonstige Steuertatbestände Kein Zugriff
  2. Ausgewählte Rechtspflichten des Steuerrechts und daraus ableitbare nachteilige Rechtsfolgen Kein Zugriff
  3. Schlussfolgerungen und Untersuchungsansatz Kein Zugriff
4. Vorgehen Kein Zugriff
1. Die Inhalte: Anzeige- und Berichtigungspflicht Kein Zugriff
2. 1. Schreibt das BMF den Kommunen ein TCMS unmittelbar vor? Kein Zugriff
  2. Schreibt das BMF den Kommunen ein TCMS mittelbar vor? Kein Zugriff
3. Entwicklungen vor dem BMF-Schreiben Kein Zugriff
4. 1. BMF-Schreiben vom 02.07.2012 Kein Zugriff
  2. BMF-Schreiben vom 14.11.2014 (ersetzt am 28.11.2019) Kein Zugriff
  3. Zwischenfazit Kein Zugriff
5. Einschub: Verfahrensdokumentation Kein Zugriff
6. Fazit zur Bedeutung des BMF-Schreibens zu § 153 AO Kein Zugriff
1. Compliance Kein Zugriff
2. 1. Tax Compliance aus Sicht des Steuerpflichtigen Kein Zugriff
  2. Tax Compliance aus Sicht der Finanzverwaltung Kein Zugriff
3. TCMS Kein Zugriff
4. 1. Steuerliches RMS Kein Zugriff
  2. Tax Risk Management Kein Zugriff
5. IKS Kein Zugriff
6. Gemeinsamer Grundstein: IKS Kein Zugriff
7. Fazit zur Begriffsvielfalt Kein Zugriff
1. Forschungsdesign und -ablauf Kein Zugriff
2. Experteninterviews Kein Zugriff
3. Expertenauswahl Kein Zugriff
4. Entwicklung des Interviewleitfadens Kein Zugriff
5. Durchführung der Interviews und Aufbereitung der Interviewbefunde Kein Zugriff
6. Interviewbefunde Kein Zugriff
1. 1. Annahme 1: Ein TCMS führt zu einer Effektivitätssteigerung durch steuerliche Transparenz Kein Zugriff
  2. Annahme 2: Ein TCMS entfaltet eine Schutzfunktion Kein Zugriff
2. 1. Annahme 3: Ein TCMS legt organisatorische Probleme offen und beseitigt sie Kein Zugriff
  2. Annahme 4: Ein TCMS reduziert Steuernachforderungen Kein Zugriff
  3. Annahme 5: Ein TCMS reduziert straf- und ordnungsrechtliche Vorwürfe Kein Zugriff
  4. Zwischenfazit: Unzureichende Erfüllung der Tax Compliance sowie Suche nach Orientierung Kein Zugriff
3. 1. Organisatorisches Defizit innerhalb der Steuerfunktion Kein Zugriff
  2. Erkenntnisse aus der Ahndungspraxis der Finanzverwaltung Kein Zugriff
  3. Definition der gehörigen Aufsichtspflicht Kein Zugriff
4. 1. Organisatorische Verortung der Tax Compliance Einheit Kein Zugriff
  2. Rein funktionale Betrachtung möglich? Kein Zugriff
  3. Koordination durch Strukturierung: Matrix- und Stabsstelle Kein Zugriff
  4. Koordination durch Standardisierung Kein Zugriff
5. Fazit: Ausgestaltung eines kommunalen TCMS Kein Zugriff
1. Projektmanagement Kein Zugriff
2. Gründe für ein scheiterndes Projekt Kein Zugriff
3. Projekttypen und -organisation Kein Zugriff
4. Projektumfeldanalyse bestehend aus Stakeholder- sowie Risikoanalyse Kein Zugriff
5. 1. Bürgermeister Kein Zugriff
  2. Kämmerer Kein Zugriff
  3. Der ständige allgemeine Vertreter des Bürgermeisters Kein Zugriff
  4. Beigeordnete Kein Zugriff
  5. Örtliche Rechnungsprüfung als Teil der öffentlichen Finanzkontrolle Kein Zugriff
  6. Interne Revision Kein Zugriff
  7. Finanzbuchhaltung Kein Zugriff
  8. Eigenbetriebsleitungen Kein Zugriff
  9. Beteiligungsmanagement Kein Zugriff
  10. IT-Dienstleister Kein Zugriff
  11. Personal- und Organisationsabteilung Kein Zugriff
  12. Interne Steuerabteilung Kein Zugriff
  13. Externe Steuerberatung Kein Zugriff
  14. Individueller Fachbereich Kein Zugriff
  15. Gesetzliche Vertreter, der über steuerliche Organschaften verbundenen Gesellschaften Kein Zugriff
6. 1. 1. Proaktive Risikoidentifikation nach Organisationsaufbau Kein Zugriff
    2. Proaktive Risikoidentifikation nach Aufgaben Kein Zugriff
    3. Proaktive Risikoidentifikation nach Prozessen Kein Zugriff
    4. Reaktive Risikoidentifikation Kein Zugriff
    5. Wahl der Risikoidentifikationsmethode Kein Zugriff
    6. Sich aufdrängende Risikofelder losgelöst von einer systematischen Risikoidentifikation Kein Zugriff
  2. Risikobewertung Kein Zugriff
  3. Risikosteuerung Kein Zugriff
  4. Risikoüberwachung Kein Zugriff
  5. Ergebnis: Tax Compliance Landkarte in Form eines Risikomanagement Kreislaufs Kein Zugriff
7. Instrumente zur Orientierung und Strukturierung: Mindestbestandteile und Ausbaustufen Kein Zugriff
8. Erteilung Projektauftrag: Zuständigkeit des Bürgermeisters oder des Rates? Kein Zugriff
9. Fazit: Einführung eines kommunalen TCMS Kein Zugriff
1. Gesamtschau der Arbeit: Einführung eines kommunalen TCMS Kein Zugriff
2. Formulierung einer Dienstanweisung Steuern als Grundlage eines kommunalen TCMS Kein Zugriff
1. Beantwortung der Leitfragen Kein Zugriff
2. Beantwortung der Forschungsfrage Kein Zugriff
3. Mehrwert und Grenzen der Arbeit Kein Zugriff
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 351 - 354

Literaturverzeichnis (198 Einträge)

Literaturverzeichnis Google Scholar öffnen
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