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Bilanzpolitische Einflussnahmemöglichkeiten bei der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9

Authors:
Publisher:
 2022

Keywords

Bibliographic data

Copyright year
2022
ISBN-Print
978-3-8487-7389-3
ISBN-Online
978-3-7489-1366-5
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Wettbewerb und Regulierung von Märkten und Unternehmen
Volume
53
Language
German
Pages
343
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 20
    1. Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit No access
    2. Aufbau der Arbeit No access
    1. Allgemeine Zielsetzung der IFRS No access
    2. Darstellung der Rechnungslegungsgrundsätze des Rahmenwerks der IFRS No access
    3. Der beizulegende Zeitwert nach IFRS 13 No access
    1. Überblick über den Novellierungsprozess und dessen Zielsetzungen No access
      1. Zum Begriff der Finanzinstrumente No access
      2. Abgrenzung des Anwendungsbereichs des IFRS 9 No access
      1. Grundlagen zur Kategorisierung von Finanzinstrumenten No access
        1. Zahlungsstrombedingung No access
        2. Geschäftsmodellbedingung No access
        3. Fair value through profit or loss-Option No access
        4. Fair value through other comprehensive income- Option No access
        1. Anschaffungskostenorientierte Bewertung (Kategorie 1a) No access
        2. Erfolgsneutrale fair value-Bewertung mit recycling (Kategorie 2a) No access
        3. Erfolgsneutrale fair value-Bewertung ohne recycling (Kategorie 2b) No access
        4. Erfolgswirksame fair value-Bewertung (Kategorie 3aa bzw. 3ab) No access
        5. Spezialfall: Kategorisierung strukturierter finanzieller Vermögenswerte No access
        1. Anschaffungskostenorientierte Bewertung (Kategorie 1b) No access
        2. Erfolgswirksame fair value-Bewertung (Kategorie 3ba bzw. 3bb) No access
        1. Änderung des Geschäftsmodells No access
        2. Nachträgliche Vertragsanpassungen No access
      6. Nachträgliche Vertragsanpassungen finanzieller Verbindlichkeiten No access
      7. Ansatz- und Ausbuchungsvorschriften finanzieller Vermögenswerte und finanzieller Verbindlichkeiten No access
        1. Grundlagen No access
          1. Grundlagen des three bucket approachs No access
          2. Erstmalige Einstufung der Finanzinstrumente bei Zugang No access
          3. Herabstufung bei Vorliegen einer signifikanten relativen Erhöhung des Kreditrisikos (Stufe 2) No access
          4. Herabstufung bei Vorliegen nicht signifikanter nachträglicher Vertragsanpassungen (Stufe 2) No access
          5. Vereinfachte Herabstufung für finanzielle Vermögenswerte mit niedrigem Kreditrisiko bei Vorliegen einer absoluten Kreditrisikoerhöhung (Stufe 2) No access
          6. Herabstufung bei Vorliegen objektiver Hinweise auf eine Wertminderung (Stufe 3) No access
          7. Heraufstufung bei Vorliegen einer signifikanten Verminderung des Kreditrisikos bzw. bei Wegfall der objektiven Hinweise auf eine Wertminderung No access
          1. Voraussetzungen für die Anwendung des simplified approachs No access
          2. Konsequenzen bei Anwendung des simplified approachs No access
        4. Darstellung des speziellen Wertminderungsmodells für bereits bei Zugang wertgeminderte finanzielle Vermögenswerte (POCI-assets) No access
          1. Grundlagen No access
          2. Ermittlung der Kreditinanspruchnahme (exposure at default) No access
          3. Ermittlung der erwarteten Ausfallwahrscheinlichkeit (probability of default) No access
          4. Ermittlung des erwarteten Verlusts bei Ausfall (loss given default) No access
          5. Ermittlung des Zugangszeitpunkts No access
          6. Ermittlung der Restlaufzeit No access
          7. Berücksichtigung von Sicherheiten No access
        6. Vereinfachte Berechnung der Risikovorsorge für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen mittels Risikovorsorgematrix No access
        7. Darstellung der Ausweisvorschriften für die Risikovorsorge No access
    4. Zwischenfazit zur Standardnovellierung und weitere Vorgehensweise dieser Arbeit No access
      1. Bilanzpolitische Instrumente im Überblick No access
      2. Definition eines absolut optimistischen Bilanzpolitikers No access
      3. Definition eines absolut pessimistischen Bilanzpolitikers No access
      1. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers bei der Auswahl zu erwerbender Finanzinstrumente und bei deren Zugang (Aktiva) No access
      2. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers im Rahmen der Beurteilung der Zahlungsstrombedingung No access
      3. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers beim Erwerb strukturierter finanzieller Vermögenswerte (Aktiva) No access
        1. Grundsätzliche Möglichkeiten im Rahmen der erstmaligen Beurteilung der Geschäftsmodellbedingung No access
        2. Ermessensspielräume hinsichtlich der Beurteilung vorzeitiger Verkäufe innerhalb des ACGeschäftsmodells No access
      5. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers im Rahmen der Übertragung finanzieller Vermögenswerte No access
      6. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers bei bereits im Bestand befindlichen Finanzinstrumenten (Aktiva) No access
      7. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers bei der Gestaltung zu emittierender Finanzinstrumente (Passiva) No access
      8. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers bei bereits im Bestand befindlichen Finanzinstrumenten (Passiva) No access
        1. Wahl der Bestimmungsmethode zur Ermittlung der Risikovorsorge No access
        2. Erstmalige Bestimmung der anzuwendenden Stufe bei Nutzung des three bucket approachs No access
          1. Erstmaliges Vorliegen bzw. Wegfall eines signifikant erhöhten Ausfallrisikos No access
          2. Erstmaliges Vorliegen bzw. Wegfall eines objektiven Hinweises auf eine Wertminderung No access
          1. Schätzung der Ausfallwahrscheinlichkeit (PD) No access
          2. Schätzung der Forderungshöhe im Ausfallzeitpunkt (LGD) No access
          3. Schätzung der Kreditinanspruchnahme (EAD) No access
          4. Bestimmung des Diskontierungsfaktors No access
          5. Schätzung der Restlaufzeit bei revolvierenden Krediten (contractual maturity approach) No access
          6. Schätzung der Restlaufzeit bei revolvierenden Krediten (behaviorial maturity approach) No access
      10. Ausweis der berechneten Risikovorsorge No access
      11. Zusammenfassender Überblick über die bilanzpolitischen Instrumente und ihre Beurteilung hinsichtlich der Zielsetzung der internationalen Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen No access
  6. Fazit und Ausblick über künftige Anpassungen des IFRS 9 No access 307 - 312
  7. Anlagen No access 313 - 316
  8. Literaturverzeichnis No access 317 - 343

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