Bilanzpolitische Einflussnahmemöglichkeiten bei der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9

Dr. Rafael Escher

doi:10.5771/9783748913665

Zusammenfassung

Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten im Jahresabschluss der Unternehmen, insb. der Kreditinstitute, hat sich durch IFRS 9 grundlegend verändert. Der Beginn der großen Finanzkrise der Jahre 2007/2008 bekräftigte die Notwendigkeit zur Überarbeitung des damaligen IAS 39, da dieser – neben seiner Komplexität und Subjektivität – insbesondere aufgrund seiner prozyklischen Wirkung im Rahmen der Erfassung von Wertminderungen bei Vermögenswerten (insb. bei Finanzinstrumenten) als „Brandbeschleuniger“ der Finanzmarktkrise kritisiert wurde. Das Buch liefert einen fundierten Überblick über die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 und veranschaulicht zahlreiche der darin enthaltenen bilanzpolitischen Instrumente.

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Bibliographische Angaben

Erscheinungsjahr: 2022
Erscheinungsdatum: 24.08.2022
ISBN-Print: 978-3-8487-7389-3
ISBN-Online: 978-3-7489-1366-5
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Wettbewerb und Regulierung von Märkten und Unternehmen
Band: 53
Sprache: Deutsch
Seiten: 343
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 20
1. Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit Kein Zugriff
2. Aufbau der Arbeit Kein Zugriff
1. Allgemeine Zielsetzung der IFRS Kein Zugriff
2. Darstellung der Rechnungslegungsgrundsätze des Rahmenwerks der IFRS Kein Zugriff
3. Der beizulegende Zeitwert nach IFRS 13 Kein Zugriff
1. Überblick über den Novellierungsprozess und dessen Zielsetzungen Kein Zugriff
2. 1. Zum Begriff der Finanzinstrumente Kein Zugriff
  2. Abgrenzung des Anwendungsbereichs des IFRS 9 Kein Zugriff
3. 1. Grundlagen zur Kategorisierung von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
  2. 1. Zahlungsstrombedingung Kein Zugriff
    2. Geschäftsmodellbedingung Kein Zugriff
    3. Fair value through profit or loss-Option Kein Zugriff
    4. Fair value through other comprehensive income- Option Kein Zugriff
  3. 1. Anschaffungskostenorientierte Bewertung (Kategorie 1a) Kein Zugriff
    2. Erfolgsneutrale fair value-Bewertung mit recycling (Kategorie 2a) Kein Zugriff
    3. Erfolgsneutrale fair value-Bewertung ohne recycling (Kategorie 2b) Kein Zugriff
    4. Erfolgswirksame fair value-Bewertung (Kategorie 3aa bzw. 3ab) Kein Zugriff
    5. Spezialfall: Kategorisierung strukturierter finanzieller Vermögenswerte Kein Zugriff
  4. 1. Anschaffungskostenorientierte Bewertung (Kategorie 1b) Kein Zugriff
    2. Erfolgswirksame fair value-Bewertung (Kategorie 3ba bzw. 3bb) Kein Zugriff
  5. 1. Änderung des Geschäftsmodells Kein Zugriff
    2. Nachträgliche Vertragsanpassungen Kein Zugriff
  6. Nachträgliche Vertragsanpassungen finanzieller Verbindlichkeiten Kein Zugriff
  7. Ansatz- und Ausbuchungsvorschriften finanzieller Vermögenswerte und finanzieller Verbindlichkeiten Kein Zugriff
  8. 1. Grundlagen Kein Zugriff
    2. 1. Grundlagen des three bucket approachs Kein Zugriff
      2. Erstmalige Einstufung der Finanzinstrumente bei Zugang Kein Zugriff
      3. Herabstufung bei Vorliegen einer signifikanten relativen Erhöhung des Kreditrisikos (Stufe 2) Kein Zugriff
      4. Herabstufung bei Vorliegen nicht signifikanter nachträglicher Vertragsanpassungen (Stufe 2) Kein Zugriff
      5. Vereinfachte Herabstufung für finanzielle Vermögenswerte mit niedrigem Kreditrisiko bei Vorliegen einer absoluten Kreditrisikoerhöhung (Stufe 2) Kein Zugriff
      6. Herabstufung bei Vorliegen objektiver Hinweise auf eine Wertminderung (Stufe 3) Kein Zugriff
      7. Heraufstufung bei Vorliegen einer signifikanten Verminderung des Kreditrisikos bzw. bei Wegfall der objektiven Hinweise auf eine Wertminderung Kein Zugriff
    3. 1. Voraussetzungen für die Anwendung des simplified approachs Kein Zugriff
      2. Konsequenzen bei Anwendung des simplified approachs Kein Zugriff
    4. Darstellung des speziellen Wertminderungsmodells für bereits bei Zugang wertgeminderte finanzielle Vermögenswerte (POCI-assets) Kein Zugriff
    5. 1. Grundlagen Kein Zugriff
      2. Ermittlung der Kreditinanspruchnahme (exposure at default) Kein Zugriff
      3. Ermittlung der erwarteten Ausfallwahrscheinlichkeit (probability of default) Kein Zugriff
      4. Ermittlung des erwarteten Verlusts bei Ausfall (loss given default) Kein Zugriff
      5. Ermittlung des Zugangszeitpunkts Kein Zugriff
      6. Ermittlung der Restlaufzeit Kein Zugriff
      7. Berücksichtigung von Sicherheiten Kein Zugriff
    6. Vereinfachte Berechnung der Risikovorsorge für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen mittels Risikovorsorgematrix Kein Zugriff
    7. Darstellung der Ausweisvorschriften für die Risikovorsorge Kein Zugriff
4. Zwischenfazit zur Standardnovellierung und weitere Vorgehensweise dieser Arbeit Kein Zugriff
1. 1. Bilanzpolitische Instrumente im Überblick Kein Zugriff
  2. Definition eines absolut optimistischen Bilanzpolitikers Kein Zugriff
  3. Definition eines absolut pessimistischen Bilanzpolitikers Kein Zugriff
2. 1. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers bei der Auswahl zu erwerbender Finanzinstrumente und bei deren Zugang (Aktiva) Kein Zugriff
  2. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers im Rahmen der Beurteilung der Zahlungsstrombedingung Kein Zugriff
  3. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers beim Erwerb strukturierter finanzieller Vermögenswerte (Aktiva) Kein Zugriff
  4. 1. Grundsätzliche Möglichkeiten im Rahmen der erstmaligen Beurteilung der Geschäftsmodellbedingung Kein Zugriff
    2. Ermessensspielräume hinsichtlich der Beurteilung vorzeitiger Verkäufe innerhalb des ACGeschäftsmodells Kein Zugriff
  5. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers im Rahmen der Übertragung finanzieller Vermögenswerte Kein Zugriff
  6. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers bei bereits im Bestand befindlichen Finanzinstrumenten (Aktiva) Kein Zugriff
  7. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers bei der Gestaltung zu emittierender Finanzinstrumente (Passiva) Kein Zugriff
  8. Einflussnahmemöglichkeiten des Bilanzpolitikers bei bereits im Bestand befindlichen Finanzinstrumenten (Passiva) Kein Zugriff
  9. 1. Wahl der Bestimmungsmethode zur Ermittlung der Risikovorsorge Kein Zugriff
    2. Erstmalige Bestimmung der anzuwendenden Stufe bei Nutzung des three bucket approachs Kein Zugriff
    3. 1. Erstmaliges Vorliegen bzw. Wegfall eines signifikant erhöhten Ausfallrisikos Kein Zugriff
      2. Erstmaliges Vorliegen bzw. Wegfall eines objektiven Hinweises auf eine Wertminderung Kein Zugriff
    4. 1. Schätzung der Ausfallwahrscheinlichkeit (PD) Kein Zugriff
      2. Schätzung der Forderungshöhe im Ausfallzeitpunkt (LGD) Kein Zugriff
      3. Schätzung der Kreditinanspruchnahme (EAD) Kein Zugriff
      4. Bestimmung des Diskontierungsfaktors Kein Zugriff
      5. Schätzung der Restlaufzeit bei revolvierenden Krediten (contractual maturity approach) Kein Zugriff
      6. Schätzung der Restlaufzeit bei revolvierenden Krediten (behaviorial maturity approach) Kein Zugriff
  10. Ausweis der berechneten Risikovorsorge Kein Zugriff
  11. Zusammenfassender Überblick über die bilanzpolitischen Instrumente und ihre Beurteilung hinsichtlich der Zielsetzung der internationalen Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen Kein Zugriff
Fazit und Ausblick über künftige Anpassungen des IFRS 9 Kein Zugriff Seiten 307 - 312
Anlagen Kein Zugriff Seiten 313 - 316
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 317 - 343

Literaturverzeichnis (413 Einträge)

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