Modelle einer Konzernbesteuerung für Deutschland und Europa

Stb Prof. Dr. Andreas Oestreicher; Prof. Dr. Wolfram Scheffler; Prof. Dr. Christoph Spengel; Prof. Dr. Dietmar Wellisch

doi:10.5771/9783845207933

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2008
Copyright Year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3480-4
ISBN-Online: 978-3-8452-0793-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: ZEW Wirtschaftsanalysen - Schriftenreihe des ZEW
Volume: 87
Language: German
Pages: 442
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Authors:
Abbildungsverzeichnis No access Pages 19 - 20
Authors:
Tabellenverzeichnis No access Pages 21 - 28
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 29 - 32
Authors:
Symbolverzeichnis No access Pages 33 - 36
Authors:
1. Problemstellung No access Pages 37 - 37
  Authors:
2. Zielsetzung No access Pages 37 - 38
  Authors:
3. Vorgehensweise No access Pages 38 - 40
  Authors:
1. Einleitung No access Pages 41 - 42
  Authors:
2. 1. Überblick No access Pages 42 - 43
    Authors:
  2. Authors:
    1. Kapitalgesellschaft als Anteilseigner No access
      Authors:
    2. Natürliche Person als Anteilseigner No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Vor- und Rücktrag von Verlusten No access
      Authors:
    2. Indirekte Verlustverrechnung No access
      Authors:
    3. Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste No access
      Authors:
  4. Besteuerung betrieblicher Veräußerungsgewinne No access Pages 54 - 57
    Authors:
3. 1. Überblick No access Pages 57 - 59
    Authors:
  2. Authors:
    1. Räumliche Abgrenzung der steuerlichen Gruppe No access
      Authors:
    2. Erforderliche Beteiligungsstrukturen No access
      Authors:
    3. Alternative und ergänzende Kriterien zur Abgrenzung des Konsolidierungskreises No access
      Authors:
    4. Rechtsformvoraussetzungen No access
      Authors:
    5. Ausübungswahlrechte No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Anpassung der Gewinnermittlungsvorschriften No access
      Authors:
    2. Verrechnung von Gewinnen und Verlusten No access
      Authors:
    3. Eliminierung von Zwischenerfolgen No access
      Authors:
    4. Weitere Konsolidierungsmaßnahmen No access
      Authors:
    5. Behandlung von Beteiligungserträgen No access
      Authors:
    6. Steuererklärungspflichten No access
      Authors:
    7. Mindestdauer der Gruppenbesteuerung No access
      Authors:
  4. Zusammenfassung No access Pages 83 - 86
    Authors:
1. 1. Einleitung No access Pages 87 - 88
    Authors:
  2. Anwendung der Organschaftskriterien No access Pages 88 - 91
    Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Mindestbeteiligungsquote No access
        Authors:
      2. Bezugsgrößen der Beteiligung No access
        Authors:
      3. Indirekte Beteiligungen No access
        Authors:
      4. Mindestbesitzdauer der Beteiligung vor Beginn der Gruppenbesteuerung No access
        Authors:
    2. Control-Konzept No access
      Authors:
    3. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  4. Wirtschaftliche Abgrenzungskriterien No access Pages 96 - 98
    Authors:
  5. Rechtsformvoraussetzungen No access Pages 98 - 100
    Authors:
  6. Ausübungswahlrechte No access Pages 100 - 100
    Authors:
  7. Zusammenfassung No access Pages 100 - 102
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Zielsetzung und Vorgehensweise der Untersuchung sowie untersuchte Fallkonstellationen No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Beurteilung aus methodischer Sicht No access
        Authors:
      2. Authors:
        Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Einkünfte (Sicht der Unternehmen) No access
        Authors:
        Auswirkungen auf die Verteilung des Steueraufkommens (Sicht der Staaten) No access
        Authors:
    3. Differenzierung nach der Erfolgssituation im In- und Ausland No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Vorgehensweise No access
        Authors:
      2. Kapitalimportneutrale Besteuerung No access
        Authors:
      3. Kapitalexportneutrale Besteuerung No access
        Authors:
      4. Geltendes Recht No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Beurteilung aus methodischer Sicht No access
        Authors:
      2. Authors:
        Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Unternehmen No access
        Authors:
        Auswirkungen auf die Verteilung des Steueraufkommens No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Konzeptionelle Einordnung der Zurechnungsmethode No access
        Authors:
      2. Beurteilung aus methodischer Sicht No access
        Authors:
      3. Authors:
        Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Unternehmen No access
        Authors:
        Auswirkungen auf die Verteilung des Steueraufkommens No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Auswirkungen auf das inländische Steueraufkommen No access
        Authors:
      2. Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Unternehmen No access
        Authors:
      3. Abhängigkeit der Steuerfolgen im Sitzstaat des Mutterunternehmens von der Ausgestaltung des Verlustabzugs im Sitzstaat des Tochterunternehmens No access
        Authors:
    5. Authors:
      1. Nachversteuerungsmethode No access
        Authors:
      2. Zurechnungsmethode No access
        Authors:
    6. Authors:
      1. Nachversteuerungsmethode No access
        Authors:
      2. Zurechnungsmethode No access
        Authors:
      3. Vergleich der beiden Methoden No access
        Authors:
    7. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Einfluss des Besteuerungskonzepts einer Steuerart auf die grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Nachversteuerungsmethode No access
        Authors:
      2. Zurechnungsmethode No access
        Authors:
      3. Vergleich der beiden Methoden No access
        Authors:
    3. Ausländischer Körperschaftsteuersatz ist niedriger als der inländische Körperschaftsteuersatz No access
      Authors:
    4. Zusammenfassung No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Leitlinien No access
        Authors:
      2. Nachversteuerungsmethode No access
        Authors:
      3. Zurechnungsmethode No access
        Authors:
      4. Vergleich der beiden Methoden No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Leitlinien No access
        Authors:
      2. Nachversteuerungsmethode No access
        Authors:
      3. Zurechnungsmethode No access
        Authors:
      4. Vergleich der beiden Methoden No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Begründung für die Einbeziehung von Verlusten einer ausländischen Betriebsstätte No access
        Authors:
      2. Grundsätzliche Effekte bei ausländischen Betriebsstätten No access
        Authors:
      3. Auswirkungen bei einer Differenzierung zwischen Körperschaft- und Gewerbesteuer No access
        Authors:
    4. Inländische Mutterkapitalgesellschaft ohne Schachtelbeteiligung No access
      Authors:
    5. Inländisches Mutterunternehmen ist einkommensteuerpflichtig No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Ermittlung der Einkünfte der ausländischen Tochterkapitalgesellschaft No access
      Authors:
    2. Bei Beteiligung von Minderheitsgesellschaftern kein Bedarf zur Änderung des Rechts des Staates, in dem die Tochterkapitalgesellschaft ansässig ist No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Einfluss des innerstaatlichen Verlustabzugs im Sitzstaat des Tochterunternehmens auf das Aufkommen im Sitzstaat des Mutterunternehmens No access
        Authors:
      2. Einfluss des Gruppenbesteuerungssystems im Sitzstaat des Tochterunternehmens auf das Steueraufkommen im Sitzstaat des Mutterunternehmens No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Überblick über die Nachversteuerungstatbestände No access
        Authors:
      2. Im Ausland vorübergehende Verluste, die im Rahmen eines Verlustrücktrags berücksichtigt werden können No access
        Authors:
      3. Authors:
        Im Folgejahr entstehende Gewinne No access
        Authors:
        Verkauf der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Authors:
        Liquidation der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Authors:
        Umwandlung der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Authors:
        Vorübergehende Verluste werden zu dauerhaften Verlusten No access
        Authors:
        Zusammenfassung No access
        Authors:
      4. Authors:
        Im Folgejahr entstehen Gewinne No access
        Authors:
        Verlustvortrag des Tochterunternehmens wirkt sich nicht aus No access
        Authors:
        Verkauf der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Authors:
        Liquidation der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Authors:
        Umwandlung der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Authors:
        Zusammenfassung No access
        Authors:
      5. Im Ausland vorübergehende Verluste, die im Rahmen eines Verlustabzugs nicht berücksichtigt werden können No access
        Authors:
      6. Im Ausland dauerhafte Verluste No access
        Authors:
      7. Schlussfolgerungen No access
        Authors:
    5. Authors:
      1. Authors:
        Vermeidung einer internationalen Doppelbelastung No access
        Authors:
        Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung No access
        Authors:
      2. Vorschlag: Wahlrecht zur Anwendung der Nachversteuerungsmethode durch eine Check-the-Box-Rule No access
        Authors:
      3. Authors:
        Ursachen für das Entstehen von Anrechnungsüberhängen No access
        Authors:
        Alternativen zur Berechnung des Anrechnungshöchstbetrags No access
        Authors:
        Ansätze zur Verbesserung bzw. Ergänzung der Anrechnungsmethode No access
        Authors:
  6. Zusammenfassung No access Pages 275 - 284
    Authors:
1. Initiativen der EU-Kommission No access Pages 285 - 288
  Authors:
2. 1. Authors:
    1. Vorbemerkungen No access
      Authors:
    2. Direkte Methode der Gewinnaufteilung auf Bundesebene No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Grundidee des Formula Apportionment und Rahmenbedingungen No access
        Authors:
      2. Geschichtlicher Überblick der Entwicklung des Formula Apportionment in Nordamerika No access
        Authors:
      3. Authors:
        Abgrenzung der Unternehmensgruppe in den USA bzw. Kanada No access
        Authors:
        Steuerpflicht in einem Staat bzw. einer Provinz No access
        Authors:
        Bemessungsgrundlage der Besteuerung No access
        Authors:
        Größen der Aufteilungsformel No access
        Authors:
        Allgemeine Aufteilungsformeln in den USA und Kanada No access
        Authors:
      4. Vergleich und Resümee No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Einleitung No access
      Authors:
    2. Steuerwirkungen durch das Formula Apportionment No access
      Authors:
    3. Auswirkungen auf Beschäftigung, Investitionen und Wohlfahrt durch das Formula Apportionment No access
      Authors:
    4. Steuerplanung der Unternehmen im Formula Apportionment No access
      Authors:
3. Vorteile einer Harmonisierung der Gewinnermittlungsvorschriften und der Schaffung einer konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage in der Europäischen Union No access Pages 316 - 318
  Authors:
4. 1. Authors:
    1. Sachliche Abgrenzung No access
      Authors:
    2. Territoriale Abgrenzung No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Einleitung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Maßgeblichkeit des IFRS-Konzernabschlusses No access
        Authors:
        Konsolidierung von steuerlichen Einzelbilanzen No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      2. Authors:
        Umfang der Konsolidierung No access
        Authors:
        Konsolidierungstechniken No access
        Authors:
    3. Schutz von Minderheitsgesellschaftern No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Steuerliche Behandlung von Einkünften bei Outbound-Investitionen in Drittstaaten No access
        Authors:
      2. Steuerliche Behandlung von Einkünften bei Inbound-Investitionen aus Drittstaaten No access
        Authors:
    5. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Steuerpflicht No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Begründung einer formelhaften Gewinnaufteilung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Auswahl der Aufteilungsgrößen No access
        Authors:
        Definition der Aufteilungsgrößen No access
        Authors:
        Gewichtung der Aufteilungsfaktoren No access
        Authors:
        Mehrwert des Unternehmens als Aufteilungsgröße No access
        Authors:
      3. Makroökonomische und industriespezifische Aufteilungsgrößen No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis No access
        Authors:
  4. Empfehlungen No access Pages 362 - 363
    Authors:
5. Alternative Besteuerungskonzepte No access Pages 363 - 369
  Authors:
6. Lokale Gewinnsteuern (insbesondere Gewerbesteuer) No access Pages 369 - 371
  Authors:
7. Folgen für den Steuerwettbewerb und den Körperschaftsteuersatz No access Pages 371 - 372
  Authors:
1. 1. Methodik No access Pages 373 - 374
    Authors:
  2. Authors:
    1. Datenquelle No access
      Authors:
    2. Nachteile einer Verwendung von Daten der Direktinvestitionsstatistik No access
      Authors:
    3. Vorteile einer Verwendung von Daten der Datenbank AMADEUS No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Abbildung des steuerlichen Konzernkreises No access
      Authors:
    2. Aufbereitung der Informationen aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung No access
      Authors:
2. 1. Überblick No access Pages 382 - 382
    Authors:
  2. Ausländische Tochterkapitalgesellschaften No access Pages 382 - 386
    Authors:
  3. Deutsche Konzerngesellschaften No access Pages 386 - 388
    Authors:
3. 1. Besteuerung nach dem „geltenden“ Steuerrecht No access Pages 388 - 392
    Authors:
  2. Abschaffung der Voraussetzung eines Ergebnisabführungsvertrags No access Pages 392 - 393
    Authors:
  3. Authors:
    1. Ausschließliche Verlustberücksichtigung (ohne Nachversteuerung) No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Übersicht No access
        Authors:
      2. Vollständige Verlustberücksichtigung mit Nachversteuerung No access
        Authors:
      3. Beteiligungsproportionale Verlustberücksichtigung mit Nachversteuerung No access
        Authors:
      4. Begrenzung der Verlustberücksichtigung auf die erste Auslandsebene No access
        Authors:
    3. Zurechnungsmethode No access
      Authors:
  4. Hochrechnung der Stichprobenergebnisse auf die theoretische Grundgesamtheit No access Pages 403 - 405
    Authors:
  5. Modellhafte Fortschreibung der Berechnungsergebnisse No access Pages 405 - 409
    Authors:
  6. Zusammenfassung No access Pages 409 - 412
    Authors:
4. 1. Überblick No access Pages 412 - 413
    Authors:
  2. Aufbereitung der Informationen aus der AMADEUS-Datenbank No access Pages 413 - 414
    Authors:
  3. Formelhafte Gewinnaufteilung nach der Massachusetts-Formel No access Pages 414 - 419
    Authors:
  4. Aufkommenswirkung bei Variation der Mindestbeteiligungsquote No access Pages 419 - 420
    Authors:
  5. Aufkommenswirkung alternativer Aufteilungsfaktoren No access Pages 420 - 422
    Authors:
  6. Aufkommenswirkung einer direkten Zurechnung des Finanzergebnisses No access Pages 422 - 423
    Authors:
  7. Aufkommenswirkung der CCCTB bei Berücksichtigung der Steuerfreistellung eines geschätzten Dividendenanteils No access Pages 423 - 425
    Authors:
  8. Zusammenfassung No access Pages 425 - 426
    Authors:
Anhang No access Pages 427 - 430
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 431 - 442
Authors:

Similar publications

from the series "ZEW Wirtschaftsanalysen - Schriftenreihe des ZEW"

Cover of book: Rabattvertragsausschreibungen in der Generikaindustrie in Deutschland

Monograph No access

Cosima Bauer, Matthias Hunold, Kai Hüschelrath, Rebecca Jahn, Marco Kotschedoff, Ulrich Laitenberger, Gerald Lux, Uwe May, Anke Walendzik, Jürgen Wasem, Lennart Weegen

Rabattvertragsausschreibungen in der Generikaindustrie in Deutschland