Modelle einer Konzernbesteuerung für Deutschland und Europa

Stb Prof. Dr. Andreas Oestreicher; Prof. Dr. Wolfram Scheffler; Prof. Dr. Christoph Spengel; Prof. Dr. Dietmar Wellisch

doi:10.5771/9783845207933

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Bibliographic data

Copyright year: 2008
Publication date: 07.04.2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3480-4
ISBN-Online: 978-3-8452-0793-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: ZEW Wirtschaftsanalysen - Schriftenreihe des ZEW
Volume: 87
Language: German
Pages: 442
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Abbildungsverzeichnis No access Pages 19 - 20
Tabellenverzeichnis No access Pages 21 - 28
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 29 - 32
Symbolverzeichnis No access Pages 33 - 36
1. Problemstellung No access Pages 37 - 37
2. Zielsetzung No access Pages 37 - 38
3. Vorgehensweise No access Pages 38 - 40
1. Einleitung No access Pages 41 - 42
2. 1. Überblick No access Pages 42 - 43
  2. 1. Kapitalgesellschaft als Anteilseigner No access
    2. Natürliche Person als Anteilseigner No access
  3. 1. Vor- und Rücktrag von Verlusten No access
    2. Indirekte Verlustverrechnung No access
    3. Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste No access
  4. Besteuerung betrieblicher Veräußerungsgewinne No access Pages 54 - 57
3. 1. Überblick No access Pages 57 - 59
  2. 1. Räumliche Abgrenzung der steuerlichen Gruppe No access
    2. Erforderliche Beteiligungsstrukturen No access
    3. Alternative und ergänzende Kriterien zur Abgrenzung des Konsolidierungskreises No access
    4. Rechtsformvoraussetzungen No access
    5. Ausübungswahlrechte No access
  3. 1. Anpassung der Gewinnermittlungsvorschriften No access
    2. Verrechnung von Gewinnen und Verlusten No access
    3. Eliminierung von Zwischenerfolgen No access
    4. Weitere Konsolidierungsmaßnahmen No access
    5. Behandlung von Beteiligungserträgen No access
    6. Steuererklärungspflichten No access
    7. Mindestdauer der Gruppenbesteuerung No access
  4. Zusammenfassung No access Pages 83 - 86
1. 1. Einleitung No access Pages 87 - 88
  2. Anwendung der Organschaftskriterien No access Pages 88 - 91
  3. 1. 1. Mindestbeteiligungsquote No access
      2. Bezugsgrößen der Beteiligung No access
      3. Indirekte Beteiligungen No access
      4. Mindestbesitzdauer der Beteiligung vor Beginn der Gruppenbesteuerung No access
    2. Control-Konzept No access
    3. Zwischenergebnis No access
  4. Wirtschaftliche Abgrenzungskriterien No access Pages 96 - 98
  5. Rechtsformvoraussetzungen No access Pages 98 - 100
  6. Ausübungswahlrechte No access Pages 100 - 100
  7. Zusammenfassung No access Pages 100 - 102
2. 1. 1. Zielsetzung und Vorgehensweise der Untersuchung sowie untersuchte Fallkonstellationen No access
    2. 1. Beurteilung aus methodischer Sicht No access
      2. Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Einkünfte (Sicht der Unternehmen) No access
        Auswirkungen auf die Verteilung des Steueraufkommens (Sicht der Staaten) No access
    3. Differenzierung nach der Erfolgssituation im In- und Ausland No access
  2. 1. 1. Vorgehensweise No access
      2. Kapitalimportneutrale Besteuerung No access
      3. Kapitalexportneutrale Besteuerung No access
      4. Geltendes Recht No access
    2. 1. Beurteilung aus methodischer Sicht No access
      2. Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Unternehmen No access
        Auswirkungen auf die Verteilung des Steueraufkommens No access
    3. 1. Konzeptionelle Einordnung der Zurechnungsmethode No access
      2. Beurteilung aus methodischer Sicht No access
      3. Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Unternehmen No access
        Auswirkungen auf die Verteilung des Steueraufkommens No access
    4. 1. Auswirkungen auf das inländische Steueraufkommen No access
      2. Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Unternehmen No access
      3. Abhängigkeit der Steuerfolgen im Sitzstaat des Mutterunternehmens von der Ausgestaltung des Verlustabzugs im Sitzstaat des Tochterunternehmens No access
    5. 1. Nachversteuerungsmethode No access
      2. Zurechnungsmethode No access
    6. 1. Nachversteuerungsmethode No access
      2. Zurechnungsmethode No access
      3. Vergleich der beiden Methoden No access
    7. Zwischenergebnis No access
  3. 1. Einfluss des Besteuerungskonzepts einer Steuerart auf die grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access
    2. 1. Nachversteuerungsmethode No access
      2. Zurechnungsmethode No access
      3. Vergleich der beiden Methoden No access
    3. Ausländischer Körperschaftsteuersatz ist niedriger als der inländische Körperschaftsteuersatz No access
    4. Zusammenfassung No access
  4. 1. 1. Leitlinien No access
      2. Nachversteuerungsmethode No access
      3. Zurechnungsmethode No access
      4. Vergleich der beiden Methoden No access
    2. 1. Leitlinien No access
      2. Nachversteuerungsmethode No access
      3. Zurechnungsmethode No access
      4. Vergleich der beiden Methoden No access
    3. 1. Begründung für die Einbeziehung von Verlusten einer ausländischen Betriebsstätte No access
      2. Grundsätzliche Effekte bei ausländischen Betriebsstätten No access
      3. Auswirkungen bei einer Differenzierung zwischen Körperschaft- und Gewerbesteuer No access
    4. Inländische Mutterkapitalgesellschaft ohne Schachtelbeteiligung No access
    5. Inländisches Mutterunternehmen ist einkommensteuerpflichtig No access
  5. 1. Ermittlung der Einkünfte der ausländischen Tochterkapitalgesellschaft No access
    2. Bei Beteiligung von Minderheitsgesellschaftern kein Bedarf zur Änderung des Rechts des Staates, in dem die Tochterkapitalgesellschaft ansässig ist No access
    3. 1. Einfluss des innerstaatlichen Verlustabzugs im Sitzstaat des Tochterunternehmens auf das Aufkommen im Sitzstaat des Mutterunternehmens No access
      2. Einfluss des Gruppenbesteuerungssystems im Sitzstaat des Tochterunternehmens auf das Steueraufkommen im Sitzstaat des Mutterunternehmens No access
    4. 1. Überblick über die Nachversteuerungstatbestände No access
      2. Im Ausland vorübergehende Verluste, die im Rahmen eines Verlustrücktrags berücksichtigt werden können No access
      3. Im Folgejahr entstehende Gewinne No access
        Verkauf der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Liquidation der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Umwandlung der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Vorübergehende Verluste werden zu dauerhaften Verlusten No access
        Zusammenfassung No access
      4. Im Folgejahr entstehen Gewinne No access
        Verlustvortrag des Tochterunternehmens wirkt sich nicht aus No access
        Verkauf der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Liquidation der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Umwandlung der ausländischen Tochtergesellschaft No access
        Zusammenfassung No access
      5. Im Ausland vorübergehende Verluste, die im Rahmen eines Verlustabzugs nicht berücksichtigt werden können No access
      6. Im Ausland dauerhafte Verluste No access
      7. Schlussfolgerungen No access
    5. 1. Vermeidung einer internationalen Doppelbelastung No access
        Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung No access
      2. Vorschlag: Wahlrecht zur Anwendung der Nachversteuerungsmethode durch eine Check-the-Box-Rule No access
      3. Ursachen für das Entstehen von Anrechnungsüberhängen No access
        Alternativen zur Berechnung des Anrechnungshöchstbetrags No access
        Ansätze zur Verbesserung bzw. Ergänzung der Anrechnungsmethode No access
  6. Zusammenfassung No access Pages 275 - 284
1. Initiativen der EU-Kommission No access Pages 285 - 288
2. 1. 1. Vorbemerkungen No access
    2. Direkte Methode der Gewinnaufteilung auf Bundesebene No access
    3. 1. Grundidee des Formula Apportionment und Rahmenbedingungen No access
      2. Geschichtlicher Überblick der Entwicklung des Formula Apportionment in Nordamerika No access
      3. Abgrenzung der Unternehmensgruppe in den USA bzw. Kanada No access
        Steuerpflicht in einem Staat bzw. einer Provinz No access
        Bemessungsgrundlage der Besteuerung No access
        Größen der Aufteilungsformel No access
        Allgemeine Aufteilungsformeln in den USA und Kanada No access
      4. Vergleich und Resümee No access
  2. 1. Einleitung No access
    2. Steuerwirkungen durch das Formula Apportionment No access
    3. Auswirkungen auf Beschäftigung, Investitionen und Wohlfahrt durch das Formula Apportionment No access
    4. Steuerplanung der Unternehmen im Formula Apportionment No access
3. Vorteile einer Harmonisierung der Gewinnermittlungsvorschriften und der Schaffung einer konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage in der Europäischen Union No access Pages 316 - 318
4. 1. 1. Sachliche Abgrenzung No access
    2. Territoriale Abgrenzung No access
  2. 1. Einleitung No access
    2. 1. Maßgeblichkeit des IFRS-Konzernabschlusses No access
        Konsolidierung von steuerlichen Einzelbilanzen No access
        Zwischenergebnis No access
      2. Umfang der Konsolidierung No access
        Konsolidierungstechniken No access
    3. Schutz von Minderheitsgesellschaftern No access
    4. 1. Steuerliche Behandlung von Einkünften bei Outbound-Investitionen in Drittstaaten No access
      2. Steuerliche Behandlung von Einkünften bei Inbound-Investitionen aus Drittstaaten No access
    5. Zwischenergebnis No access
  3. 1. Steuerpflicht No access
    2. 1. Begründung einer formelhaften Gewinnaufteilung No access
      2. Auswahl der Aufteilungsgrößen No access
        Definition der Aufteilungsgrößen No access
        Gewichtung der Aufteilungsfaktoren No access
        Mehrwert des Unternehmens als Aufteilungsgröße No access
      3. Makroökonomische und industriespezifische Aufteilungsgrößen No access
      4. Zwischenergebnis No access
  4. Empfehlungen No access Pages 362 - 363
5. Alternative Besteuerungskonzepte No access Pages 363 - 369
6. Lokale Gewinnsteuern (insbesondere Gewerbesteuer) No access Pages 369 - 371
7. Folgen für den Steuerwettbewerb und den Körperschaftsteuersatz No access Pages 371 - 372
1. 1. Methodik No access Pages 373 - 374
  2. 1. Datenquelle No access
    2. Nachteile einer Verwendung von Daten der Direktinvestitionsstatistik No access
    3. Vorteile einer Verwendung von Daten der Datenbank AMADEUS No access
  3. 1. Abbildung des steuerlichen Konzernkreises No access
    2. Aufbereitung der Informationen aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung No access
2. 1. Überblick No access Pages 382 - 382
  2. Ausländische Tochterkapitalgesellschaften No access Pages 382 - 386
  3. Deutsche Konzerngesellschaften No access Pages 386 - 388
3. 1. Besteuerung nach dem „geltenden“ Steuerrecht No access Pages 388 - 392
  2. Abschaffung der Voraussetzung eines Ergebnisabführungsvertrags No access Pages 392 - 393
  3. 1. Ausschließliche Verlustberücksichtigung (ohne Nachversteuerung) No access
    2. 1. Übersicht No access
      2. Vollständige Verlustberücksichtigung mit Nachversteuerung No access
      3. Beteiligungsproportionale Verlustberücksichtigung mit Nachversteuerung No access
      4. Begrenzung der Verlustberücksichtigung auf die erste Auslandsebene No access
    3. Zurechnungsmethode No access
  4. Hochrechnung der Stichprobenergebnisse auf die theoretische Grundgesamtheit No access Pages 403 - 405
  5. Modellhafte Fortschreibung der Berechnungsergebnisse No access Pages 405 - 409
  6. Zusammenfassung No access Pages 409 - 412
4. 1. Überblick No access Pages 412 - 413
  2. Aufbereitung der Informationen aus der AMADEUS-Datenbank No access Pages 413 - 414
  3. Formelhafte Gewinnaufteilung nach der Massachusetts-Formel No access Pages 414 - 419
  4. Aufkommenswirkung bei Variation der Mindestbeteiligungsquote No access Pages 419 - 420
  5. Aufkommenswirkung alternativer Aufteilungsfaktoren No access Pages 420 - 422
  6. Aufkommenswirkung einer direkten Zurechnung des Finanzergebnisses No access Pages 422 - 423
  7. Aufkommenswirkung der CCCTB bei Berücksichtigung der Steuerfreistellung eines geschätzten Dividendenanteils No access Pages 423 - 425
  8. Zusammenfassung No access Pages 425 - 426
Anhang No access Pages 427 - 430
Literaturverzeichnis No access Pages 431 - 442