Die Besteuerung von selbständigen Prostituierten

Christian Hähn

doi:10.58662/9783965432628

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Copyright year: 2021
ISBN-Print: 978-3-96543-224-6
ISBN-Online: 978-3-96543-262-8
Publisher: Lehmanns, Berlin
Language: German
Pages: 212
Product type: Book Titles

1. Inhaltsverzeichnis No access
2. Abkürzungsverzeichnis No access
3. Literaturverzeichnis No access
1. A. Problemaufriss No access
2. B. Gang der Arbeit No access
1. A. Rechtliche Ausgangssituation der Prostitution No access
2. 1. 1. 1. Meinungsstand No access
    2. 2. Stellungnahme No access
  2. 1. 1. Berufsfreiheit No access
    2. 3. Kein „Beruf wie jeder andere“ No access
3. 1. 1. 1. Die Prostituierten No access
    2. 2. Die Betreiber No access
  2. 1. 1. Die Prostituierten No access
    2. 2. Die Betreiber No access
    3. 3. Die Kunden No access
    4. 4. Die zuständige Behörde No access
  3. 1. 1. Kein Gewerbe nach Gewerbeordnung No access
    2. 2. Die Sperrbezirksverordnungen - Verbot von Prostitution No access
4. 1. I. Soziale Gruppierungen No access
  2. 1. 1. Die Häuserprostitution No access
    2. 2. Die Wohnungsprostitution No access
    3. 3. Der Straßenstrich oder Autostrich No access
    4. 4. Der Begleit-Service (Escort) No access
    5. 5. Nicht klassische Formen No access
    6. 6. Prostituierte „auf Tournee“ No access
  3. III. Zahlen und Daten der in Deutschland tätigen Prostituierten No access
  4. IV. Verdienst von Prostituierten No access
5. E. Ergebnis No access
1. A. Allgemeines Steuerschuldrecht No access
2. 1. 1. 1. Steuerbarkeit der Einkünfte aus Prostitution No access
    2. a) Historische Entwicklung No access
    3. b) Aktueller Stand No access
    4. aa) Einkünfte aus Gewerbebetrieb No access
    5. bb) Gewinnerzielungsabsicht vs. Liebhaberei No access
    6. cc) Einkünfte aus selbständiger Arbeit No access
    7. (1) Prostituierte als Katalogberuf oder ähnlicher Beruf? No access
    8. (2) Stellungnahme No access
    9. dd) Abgrenzung zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit No access
    10. (1) Maßgeblichkeit der Besteuerung No access
    11. (2) Arbeitnehmerbegriff No access
    12. (a) Abgrenzungskriterium „Weisungsgebundenheit“ No access
    13. (b) Weitere Abgrenzungskriterien No access
    14. (3) Anstellungsverhältnisse in den Erscheinungsformen No access
    15. 2. Gewinnermittlung der Einkünfte von selbständigen Prostituierten No access
    16. a) Gewinnermittlungsmethode: Betriebsvermögensvergleich oder Einnahme-Überschussrechnung No access
    17. b) Betriebliche Veranlassung von Betriebsausgaben selbständiger Prostituierter No access
    18. aa) Mischaufwendungen No access
    19. bb) Aufwendungen für Sex und Bekleidung No access
  2. 1. 1. a) Wohnsitz der selbständigen Prostituierten No access
      2. b) gewöhnlicher Aufenthalt der Prostituierten No access
      3. (1) Feste Geschäftseinrichtung oder Anlage No access
        (2) Verfügungsmacht No access
        (3) Unmittelbar dienende Funktion No access
        (4) Dauer der Verfügungsmacht No access
        (5) Zwischenergebnis No access
        (1) Die Geschäftsleitungsbetriebstätte No access
        (2) Keine „betriebstättenlose“ Gewerbeeinkünfte No access
      4. aa) Betriebsstätte nach OECD-MA No access
        bb) Kein Ausschluss durch Anrechnungs- oder FreistellungsmethodE No access
    2. 2. Ergebnis No access
3. 1. 1. 1. Gewerbebetrieb No access
    2. 2. Stehender Gewerbebetrieb No access
    3. 3. Im Inland No access
  2. II. Ermittlung des Gewerbeertrages No access
  3. III. Gewerbeeinkünfte ohne Gewerbesteuer möglich No access
4. 1. 1. 1. Prostitution als Leistung No access
    2. 1. aa) Wer ist Unternehmer? No access
        bb) Grundsätze der Umsatzzurechnung No access
      2. b) Prostituierte als Subunternehmer No access
      3. c) Zwischenergebnis No access
    3. 1. a) Sitz No access
      2. b) Umsatzsteuerrechtliche Betriebstätte No access
      3. c) Anwendbarkeit der B2B-Regelung No access
  2. 1. 1. a) Steuerfreie Vermietungsleistung No access
      2. b) Keine Steuerfreiheit bei einem anderen Gepräge No access
    2. 2. Kleinunternehmerregelung bei selbständiger Prostitution No access
1. 1. 1. 1. Zuteilung Steueridentifikationsnummer No access
    2. 2. Anzeigepflicht über die Erwerbstätigkeit No access
  2. 1. 1. aa) Das Wohnsitzfinanzamt No access
        bb) Wohnsitz- oder Betriebsfinanzamt No access
      2. b) Der „Auslands-Prostituierten“ No access
    2. 2. Finanzamt für den Gewerbesteuermessbetrag/die Gewerbesteuer No access
    3. 1. a) Der inländischen Unternehmen („Inland-Prostituierten“) No access
      2. b) Der ausländischen Unternehmen („Ausland-Prostituierten“) No access
  3. 1. 1. Amtsermittlung No access
    2. 1. (1) Kaufmannseigenschaft No access
        (2) Ausnahme Kleingewerbetreibende No access
        (3) Zwischenergebnis No access
        (1) Gewerblicher Unternehmer No access
        (2) Umsatz- oder Gewinngrenze No access
        (3) Nach Aufforderung No access
        (1) Streitstand No access
        (2) Stellungnahme No access
        (3) Zwischenergebnis No access
        dd) Ausnahme von der Einzelaufzeichnungspflicht No access
        (1) Kassenbuch-Führung No access
        (2) Form der Kassenbuch-Führung No access
        (3) „Bonausgabepflicht“ No access
        ff) Ergebnis No access
      2. aa) Einkommensteuererklärung No access
        bb) Gewerbesteuererklärung No access
        cc) Umsatzsteuererklärung No access
  4. 1. 1. Beweislast für den steuerrelevanten Sachverhalt No access
    2. 2. Auswirkungen der Aufzeichnungspflicht No access
    3. 1. a) Schätzungsbefugnisse im Einzelnen No access
      2. b) Schätzung der Höhe nach No access
      3. c) Zahlen aus dem Milieu No access
2. 1. I. Steuerfestsetzung mittels Bescheides No access
  2. II. Bescheid-Bekanntgabe und -Zustellung bei selbständigen Prostituierten No access
1. 1. 1. 1. Erkenntnisse bis zum Jahr 2003 No access
    2. 2. Erkenntnisse bis zum Jahr 2014 No access
  2. 1. 1. Diskretion im Milieu No access
    2. 2. Anonyme Kontaktaufnahme via Internet No access
  3. III. Konkretisierung des Vollzugsdefizits No access
2. 1. I. Beseitigung des Vollzugsdefizits durch eine Qualifizierung als nichtselbständige Arbeit? No access
  2. 1. 1. Verbesserung der Erfassung durch eine aufsichtsrechtliche Anzeigepflicht? No access
    2. 2. Erhöhung der Einhaltung der Mitwirkungspflichten durch aufsichtsrechtliche Informationspflicht über die steuerlichen Pflichten und durch eigene Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten? No access
    3. 3. Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten für Betreiber No access
    4. 1. a) Alias No access
      2. b) Aufzeichnungen des Betreibers No access
      3. c) Örtlich zuständiges Finanzamt No access
      4. d) Problematik Standortwechsel No access
    5. 5. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Inhalt No access
    2. 2. (Vermeintliche) Rechtsgrundlagen No access
    3. 1. (1) Vertragliche Haftung No access
        (2) Haftung als Entrichtungspflichtiger No access
        (a) Vorhandene Steuerpflicht No access
        (b) Zwischenergebnis No access
        (aa) Erkenntnisse aus der Rechtsprechung No access
        (bb) Erkenntnisse aus veröffentlichen Infoblättern No access
        (cc) Gelebte Finanzverwaltungspraxis No access
        (b) Zwischenergebnis No access
        cc) Nach dem Grundsatz von Treu und Glauben No access
        dd) Zwischenergebnis No access
        (1) Der „Inlands-Prostituierten“ und „Auslands-Prostituierten mit inländischer Betriebsstätte No access
        (2) Der „Auslands-Prostituierten ohne inländische Betriebsstätte“ No access
      2. b) „Faktische“ Abgeltungswirkung No access
      3. c) Uneinheitlichkeit bei bundesländerübergreifenden Sachverhalten No access
      4. d) Vorauszahlungswirkung auf welche Steuer? No access
      5. (a) Grundsatzziehung der Vergleichs- und Rechtfertigungsmaßstäbe No access
        (b) Kein Verfassungsverstoß durch bundesuneinheitliche Praxis No access
        (aa) Legitimer Zweck No access
        (bb) Geeignetheit No access
        (cc) Erforderlichkeit No access
        (dd) Angemessenheit No access
        (aa) Befugnis zur Vereinfachung und Typisierung No access
        (bb) Tagessatzhöhe No access
        (aa) Legitimer Zweck No access
        (bb) Geeignetheit und Erforderlichkeit No access
        (cc) Angemessenheit No access
        (d) Ergebnis No access
        (aa) Entschiedener Anwendungsfall No access
        (bb) Übertragbarkeit auf andere Fälle No access
        (cc) Anwendungsfall: Die Besteuerung von selbständiger Prostitution No access
        (b) Ergebnis No access
        bb) Ergebnis No access
  4. IV. Beseitigung des Vollzugsdefizits durch eine gesetzliche Normierung des sog. Düsseldorfer Verfahren in anderer Ausgestaltung? No access
1. 1. 1. 1. Organisationsstruktur der Steuerfahndung No access
    2. 2. Doppelfunktion der Steuerfahndung No access
  2. 1. 1. aa) Gemischt genutzte Räumlichkeiten No access
        bb) Das Zimmer von selbständigen Prostituierten No access
      2. b) Zwischenergebnis No access
    2. 2. Sammelauskunftsersuche No access
    3. 3. Kreatives aktives Ermitteln No access
  3. 1. 1. Wechsel örtlicher Zuständigkeit nach Anzeige des Steuerpflichtigen No access
    2. 1. aa) An- und Abmeldung einer Wohnung No access
      2. bb) Beherbergungsstätten No access
      3. cc) Zwischenergebnis No access
    3. b) Steuerrechtliche Anzeigepflicht für inländischen Betrieb No access
    4. c) Länderübergreifender Wechsel No access
    5. 1. a) Einvernehmen zwischen den Finanzämtern No access
      2. b) Form der Zustimmung des Steuerpflichtigen No access
    6. 2. Vereinbarung über örtliche Zuständigkeit mit Zustimmung des Steuerpflichtigen No access
    7. 3. Wechsel örtlicher Zuständigkeit ohne Mitwirkung des Steuerpflichtigen No access
    8. 4. Vorschlag zur effizienten Besteuerung: feste örtliche Zuständigkeit für selbständige Prostitution No access
2. 1. 1. 1. Aufzeichnungs- und Vorlageverpflichtung nach dem ProstSchG No access
    2. 2. Finanzbehörden als zuständige Behörde No access
    3. 3. Stellungnahme No access
  2. II. Außenprüfung No access
  3. III. Nachschau(en) No access
  4. 1. 1. Verspätungszuschlag bei verspäteter Abgabe der Steuererklärungen No access
    2. 2. Zwangsmittel No access
  5. V. Ausschöpfung der Möglichkeit einer Schätzung der Besteuerungsgrundlagen (§ 162 AO) No access
Fazit No access Pages 207 - 209
Thesenüberblick No access Pages 210 - 212