Mittelbare Diskriminierung im Einkommensteuerrecht: Eine verfassungsrechtliche Untersuchung am Beispiel der Besteuerung der zusätzlichen Alterssicherung

Ulrike Spangenberg

doi:10.5771/9783845243016

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Bibliographic data

Edition: 1/2013
Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8329-7813-6
ISBN-Online: 978-3-8452-4301-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften zur Gleichstellung
Volume: 36
Language: German
Pages: 268
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 12 Ulrike Spangenberg
Tabellen- und Abbildungsverzeichnis No access Pages 13 - 14 Ulrike Spangenberg
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 15 - 18 Ulrike Spangenberg
Einleitung und Gliederung der Arbeit No access Pages 19 - 24 Ulrike Spangenberg
1. 1. Bestimmung des steuerlich relevanten Einkommens No access Pages 25 - 30 Ulrike Spangenberg
  2. Steuerentlastungen und daraus resultierende finanzielle Entlastungen No access Pages 30 - 34 Ulrike Spangenberg
  3. Wirkungen des Steuertarifs No access Pages 34 - 35 Ulrike Spangenberg
  4. Verhaltensanreize No access Pages 35 - 36 Ulrike Spangenberg
  5. Intersektionalität im Steuerrecht No access Pages 36 - 39 Ulrike Spangenberg
2. 1. Rechtliche Anknüpfung an ausgewählte Lebensrealitäten No access Pages 39 - 42 Ulrike Spangenberg
  2. Orientierung an gesellschaftlichen Normvorstellungen No access Pages 42 - 44 Ulrike Spangenberg
  3. Vernachlässigung von Ungleichgewichten innerhalb von Ehe und Partnerschaft No access Pages 44 - 45 Ulrike Spangenberg
  4. Konstruktion von Steuertarif und Steuerentlastungen No access Pages 45 - 46 Ulrike Spangenberg
3. Zusammenfassung No access Pages 46 - 48 Ulrike Spangenberg
1. Zweck der Einkommensteuer No access Pages 49 - 50 Ulrike Spangenberg
2. Verfassungsrechtliche Grundlagen der Einkommensbesteuerung No access Pages 50 - 53 Ulrike Spangenberg
3. 1. Steuerliche Leistungsfähigkeit als grundlegender Vergleichsmaßstab einer gerechten Besteuerung No access Pages 53 - 56 Ulrike Spangenberg
  2. Folgerichtigkeit als Maßstab einer systemgerechten Ausgestaltung der Einkommensbesteuerung No access Pages 56 - 58 Ulrike Spangenberg
4. 1. Indikator und Bezugspunkt steuerlicher Leistungsfähigkeit No access Pages 58 - 60 Ulrike Spangenberg
  2. Ulrike Spangenberg
    1. Bestimmung der steuerpflichtigen Einkünfte nach dem objektiven Nettoprinzip No access Ulrike Spangenberg
    2. Ulrike Spangenberg
      1. Steuerliche Freistellung des Existenzminimums No access Ulrike Spangenberg
      2. Einbeziehung des Existenzminimums von Kindern No access Ulrike Spangenberg
      3. Aufwendungen jenseits des Existenzminimums No access Ulrike Spangenberg
  3. Bestimmung der Leistungsfähigkeit im Lebensverlauf No access Pages 68 - 70 Ulrike Spangenberg
5. 1. Ausgestaltung des Tarifs und Auswirkungen der Progression No access Pages 70 - 72 Ulrike Spangenberg
  2. Rechtfertigung der Progression No access Pages 72 - 74 Ulrike Spangenberg
6. 1. Unterscheidung von Fiskalzweck- und Lenkungsnormen No access Pages 74 - 77 Ulrike Spangenberg
  2. Rechtfertigung von Lenkungsnormen No access Pages 77 - 80 Ulrike Spangenberg
7. Anforderungen an Typisierungen und Vereinfachungen No access Pages 80 - 81 Ulrike Spangenberg
8. Zusammenfassung No access Pages 81 - 82 Ulrike Spangenberg
1. Verfassungsrecht als Grundlage des Verbots mittelbarer Diskriminierung No access Pages 83 - 86 Ulrike Spangenberg
2. 1. Art. 3 Abs. 2 und 3 GG als rechtliche Differenzierungsverbote No access Pages 86 - 88 Ulrike Spangenberg
  2. Art. 3 Abs. 2 Satz 1 GG als Gebot realer Gleichberechtigung No access Pages 88 - 90 Ulrike Spangenberg
  3. Ulrike Spangenberg
    1. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access Ulrike Spangenberg
    2. Auffassungen in der Literatur No access Ulrike Spangenberg
    3. Ulrike Spangenberg
      1. Unterscheidung von mittelbarer Differenzierung und faktischer Schlechterstellung No access Ulrike Spangenberg
      2. Verhältnis von Art. 3 Abs. 2 Satz 1 und Satz 2 GG No access Ulrike Spangenberg
      3. Asymmetrische Interpretation des Gleichberechtigungsgebots No access Ulrike Spangenberg
3. Zusammenfassung No access Pages 103 - 104 Ulrike Spangenberg
1. 1. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access Pages 105 - 108 Ulrike Spangenberg
  2. Ulrike Spangenberg
    1. Ehegattensplitting No access Ulrike Spangenberg
    2. Lohnsteuerverfahren No access Ulrike Spangenberg
    3. Berücksichtigung kindbedingter Aufwendungen No access Ulrike Spangenberg
  3. Zusammenfassung No access Pages 113 - 115 Ulrike Spangenberg
2. 1. Prüfungsmaßstab: Verbot mittelbarer Diskriminierung als Konkretisierung von Art. 3 Abs. 1 GG No access Pages 115 - 117 Ulrike Spangenberg
  2. Ulrike Spangenberg
    1. Ulrike Spangenberg
      1. Steuerliche Absetzbarkeit von Spenden und Beiträgen an Parteien No access Ulrike Spangenberg
      2. Beachtung im Rahmen der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit No access Ulrike Spangenberg
      3. Verstoß gegen das Prinzip der Folgerichtigkeit? No access Ulrike Spangenberg
    2. Ulrike Spangenberg
      1. Finanzielle Belastungen und Begünstigungen No access Ulrike Spangenberg
      2. Zugangsbeschränkungen No access Ulrike Spangenberg
      3. Verhaltensanreize No access Ulrike Spangenberg
      4. Mittelbare Differenzierungen und faktische Schlechterstellungen No access Ulrike Spangenberg
    3. Ulrike Spangenberg
      1. Bildung von Vergleichsgruppen No access Ulrike Spangenberg
      2. Grad der Betroffenheit No access Ulrike Spangenberg
      3. Plausible Vermutungen als Nachweis einer Benachteiligung No access Ulrike Spangenberg
  3. Ulrike Spangenberg
    1. Ulrike Spangenberg
      1. Legitime Zwecksetzung No access Ulrike Spangenberg
      2. Eignung der Ausgestaltung No access Ulrike Spangenberg
      3. Erforderlichkeit der Ausgestaltung No access Ulrike Spangenberg
      4. Verhältnismäßigkeit von Nachteilen und Zweck No access Ulrike Spangenberg
    2. Ulrike Spangenberg
      1. Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit No access Ulrike Spangenberg
      2. Lenkungszwecke No access Ulrike Spangenberg
      3. Typisierungen und Vereinfachungen No access Ulrike Spangenberg
      4. Haushaltserwägungen No access Ulrike Spangenberg
      5. Kollidierendes Verfassungsrecht No access Ulrike Spangenberg
      6. Kompensation durch begünstigende Regelungen No access Ulrike Spangenberg
  4. Zusammenfassung No access Pages 156 - 158 Ulrike Spangenberg
1. Die Reform der Alterssicherung in Deutschland No access Pages 159 - 161 Ulrike Spangenberg
2. 1. Überblick zur privaten kapitalgedeckten Zusatzvorsorge No access Pages 161 - 161 Ulrike Spangenberg
  2. Berechtigter Personenkreis No access Pages 161 - 163 Ulrike Spangenberg
  3. Begünstigte Anlageprodukte No access Pages 163 - 164 Ulrike Spangenberg
  4. Altersvorsorgezulage No access Pages 164 - 165 Ulrike Spangenberg
  5. Sonderausgabenabzug No access Pages 165 - 166 Ulrike Spangenberg
  6. Besteuerung der Alterseinkünfte No access Pages 166 - 166 Ulrike Spangenberg
3. 1. Überblick zur betrieblichen Altersversorgung No access Pages 166 - 168 Ulrike Spangenberg
  2. Berechtigter Personenkreis No access Pages 168 - 169 Ulrike Spangenberg
  3. Durchführungswege No access Pages 169 - 169 Ulrike Spangenberg
  4. Begünstigte Anlageprodukte No access Pages 169 - 170 Ulrike Spangenberg
  5. Steuerfreiheit der Altersvorsorgebeiträge No access Pages 170 - 171 Ulrike Spangenberg
4. Besteuerung der Alterseinkünfte No access Pages 171 - 171 Ulrike Spangenberg
5. 1. Neuordnung der steuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Alterseinkünften durch das Alterseinkünftegesetz No access Pages 171 - 174 Ulrike Spangenberg
  2. Ulrike Spangenberg
    1. Altersvorsorgeaufwendungen als Werbungskosten No access Ulrike Spangenberg
    2. Verwirklichung des subjektiven Nettoprinzips No access Ulrike Spangenberg
    3. Verwirklichung einer Besteuerung anhand des Lebenseinkommens No access Ulrike Spangenberg
  3. Verständnis als Lenkungsnormen No access Pages 178 - 181 Ulrike Spangenberg
6. Zusammenfassung No access Pages 181 - 182 Ulrike Spangenberg
1. 1. Daten zur Riester-Rente No access Pages 183 - 186 Ulrike Spangenberg
  2. Daten zur Eichel-Rente No access Pages 186 - 187 Ulrike Spangenberg
2. 1. Ulrike Spangenberg
    1. Geschlechtsbezogene Benachteiligung No access Ulrike Spangenberg
    2. Rechtfertigung No access Ulrike Spangenberg
    3. Ergebnis No access Ulrike Spangenberg
  2. Ulrike Spangenberg
    1. Geschlechtsbezogene Benachteiligung No access Ulrike Spangenberg
    2. Ulrike Spangenberg
      1. Verwirklichung einer leistungsfähigkeitsgerechten Besteuerung No access Ulrike Spangenberg
      2. Anreize zum Aufbau einer privaten Altersvorsorge für unterschiedliche Einkommensgruppen No access Ulrike Spangenberg
      3. Ausgleich der Lücken der gesetzlichen Rentenversicherung No access Ulrike Spangenberg
      4. Exkurs: Rechtfertigung der Förderwirkung zugunsten von geringen Einkommen No access Ulrike Spangenberg
      5. Progressionsbedingte Entlastung als Kehrseite der progressiven Besteuerung No access Ulrike Spangenberg
    3. Ergebnis No access Ulrike Spangenberg
  3. Ulrike Spangenberg
    1. Geschlechtsbezogene Benachteiligung No access Ulrike Spangenberg
    2. Ulrike Spangenberg
      1. Ausgleich der Lücken der gesetzlichen Rentenversicherung No access Ulrike Spangenberg
      2. Beitragsäquivalenz in der privaten Altersvorsorge No access Ulrike Spangenberg
      3. Kompensation durch Regelungen zur eigenständigen Alterssicherung von Frauen No access Ulrike Spangenberg
    3. Ergebnis No access Ulrike Spangenberg
3. 1. Ulrike Spangenberg
    1. Geschlechtsbezogene Benachteiligung No access Ulrike Spangenberg
    2. Ulrike Spangenberg
      1. Aufbau der betrieblichen Altersversorgung No access Ulrike Spangenberg
      2. Zulagenförderung der Riester-Rente als Nachteilsausgleich No access Ulrike Spangenberg
    3. Ergebnis No access Ulrike Spangenberg
  2. Ulrike Spangenberg
    1. Geschlechtsbezogene Benachteiligung No access Ulrike Spangenberg
    2. Ulrike Spangenberg
      1. Förderung der Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung No access Ulrike Spangenberg
      2. Alternative Altersvorsorgemöglichkeiten No access Ulrike Spangenberg
    3. Ergebnis No access Ulrike Spangenberg
4. Zusammenfassung No access Pages 236 - 240 Ulrike Spangenberg
1. Die Relevanz faktischer Auswirkungen der Einkommensbesteuerung in Bezug auf Geschlecht und andere Kategorisierungen No access Pages 241 - 241 Ulrike Spangenberg
2. Grundlagen und Prinzipien der Einkommensbesteuerung No access Pages 241 - 243 Ulrike Spangenberg
3. Verfassungsrechtliche Verankerung und Verständnis des Verbots mittelbarer Diskriminierung No access Pages 243 - 244 Ulrike Spangenberg
4. Konsequenzen des Verbots mittelbarer Diskriminierung für die Einkommensbesteuerung No access Pages 244 - 247 Ulrike Spangenberg
5. Die Besteuerung der zusätzlichen Alterssicherung unter Berücksichtigung des Verbots mittelbarer Diskriminierung No access Pages 247 - 250 Ulrike Spangenberg
6. Ausblick No access Pages 250 - 250 Ulrike Spangenberg
Literaturverzeichnis No access Pages 251 - 268 Ulrike Spangenberg