Mittelbare Diskriminierung im Einkommensteuerrecht: Eine verfassungsrechtliche Untersuchung am Beispiel der Besteuerung der zusätzlichen Alterssicherung

Ulrike Spangenberg

doi:10.5771/9783845243016

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Bibliographic data

Edition: 1/2013
Copyright Year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8329-7813-6
ISBN-Online: 978-3-8452-4301-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften zur Gleichstellung
Volume: 36
Language: German
Pages: 268
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 12
Authors:
Tabellen- und Abbildungsverzeichnis No access Pages 13 - 14
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 15 - 18
Authors:
Einleitung und Gliederung der Arbeit No access Pages 19 - 24
Authors:
1. 1. Bestimmung des steuerlich relevanten Einkommens No access Pages 25 - 30
    Authors:
  2. Steuerentlastungen und daraus resultierende finanzielle Entlastungen No access Pages 30 - 34
    Authors:
  3. Wirkungen des Steuertarifs No access Pages 34 - 35
    Authors:
  4. Verhaltensanreize No access Pages 35 - 36
    Authors:
  5. Intersektionalität im Steuerrecht No access Pages 36 - 39
    Authors:
2. 1. Rechtliche Anknüpfung an ausgewählte Lebensrealitäten No access Pages 39 - 42
    Authors:
  2. Orientierung an gesellschaftlichen Normvorstellungen No access Pages 42 - 44
    Authors:
  3. Vernachlässigung von Ungleichgewichten innerhalb von Ehe und Partnerschaft No access Pages 44 - 45
    Authors:
  4. Konstruktion von Steuertarif und Steuerentlastungen No access Pages 45 - 46
    Authors:
3. Zusammenfassung No access Pages 46 - 48
  Authors:
1. Zweck der Einkommensteuer No access Pages 49 - 50
  Authors:
2. Verfassungsrechtliche Grundlagen der Einkommensbesteuerung No access Pages 50 - 53
  Authors:
3. 1. Steuerliche Leistungsfähigkeit als grundlegender Vergleichsmaßstab einer gerechten Besteuerung No access Pages 53 - 56
    Authors:
  2. Folgerichtigkeit als Maßstab einer systemgerechten Ausgestaltung der Einkommensbesteuerung No access Pages 56 - 58
    Authors:
4. 1. Indikator und Bezugspunkt steuerlicher Leistungsfähigkeit No access Pages 58 - 60
    Authors:
  2. Authors:
    1. Bestimmung der steuerpflichtigen Einkünfte nach dem objektiven Nettoprinzip No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Steuerliche Freistellung des Existenzminimums No access
        Authors:
      2. Einbeziehung des Existenzminimums von Kindern No access
        Authors:
      3. Aufwendungen jenseits des Existenzminimums No access
        Authors:
  3. Bestimmung der Leistungsfähigkeit im Lebensverlauf No access Pages 68 - 70
    Authors:
5. 1. Ausgestaltung des Tarifs und Auswirkungen der Progression No access Pages 70 - 72
    Authors:
  2. Rechtfertigung der Progression No access Pages 72 - 74
    Authors:
6. 1. Unterscheidung von Fiskalzweck- und Lenkungsnormen No access Pages 74 - 77
    Authors:
  2. Rechtfertigung von Lenkungsnormen No access Pages 77 - 80
    Authors:
7. Anforderungen an Typisierungen und Vereinfachungen No access Pages 80 - 81
  Authors:
8. Zusammenfassung No access Pages 81 - 82
  Authors:
1. Verfassungsrecht als Grundlage des Verbots mittelbarer Diskriminierung No access Pages 83 - 86
  Authors:
2. 1. Art. 3 Abs. 2 und 3 GG als rechtliche Differenzierungsverbote No access Pages 86 - 88
    Authors:
  2. Art. 3 Abs. 2 Satz 1 GG als Gebot realer Gleichberechtigung No access Pages 88 - 90
    Authors:
  3. Authors:
    1. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
      Authors:
    2. Auffassungen in der Literatur No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Unterscheidung von mittelbarer Differenzierung und faktischer Schlechterstellung No access
        Authors:
      2. Verhältnis von Art. 3 Abs. 2 Satz 1 und Satz 2 GG No access
        Authors:
      3. Asymmetrische Interpretation des Gleichberechtigungsgebots No access
        Authors:
3. Zusammenfassung No access Pages 103 - 104
  Authors:
1. 1. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access Pages 105 - 108
    Authors:
  2. Authors:
    1. Ehegattensplitting No access
      Authors:
    2. Lohnsteuerverfahren No access
      Authors:
    3. Berücksichtigung kindbedingter Aufwendungen No access
      Authors:
  3. Zusammenfassung No access Pages 113 - 115
    Authors:
2. 1. Prüfungsmaßstab: Verbot mittelbarer Diskriminierung als Konkretisierung von Art. 3 Abs. 1 GG No access Pages 115 - 117
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Steuerliche Absetzbarkeit von Spenden und Beiträgen an Parteien No access
        Authors:
      2. Beachtung im Rahmen der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit No access
        Authors:
      3. Verstoß gegen das Prinzip der Folgerichtigkeit? No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Finanzielle Belastungen und Begünstigungen No access
        Authors:
      2. Zugangsbeschränkungen No access
        Authors:
      3. Verhaltensanreize No access
        Authors:
      4. Mittelbare Differenzierungen und faktische Schlechterstellungen No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Bildung von Vergleichsgruppen No access
        Authors:
      2. Grad der Betroffenheit No access
        Authors:
      3. Plausible Vermutungen als Nachweis einer Benachteiligung No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Legitime Zwecksetzung No access
        Authors:
      2. Eignung der Ausgestaltung No access
        Authors:
      3. Erforderlichkeit der Ausgestaltung No access
        Authors:
      4. Verhältnismäßigkeit von Nachteilen und Zweck No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit No access
        Authors:
      2. Lenkungszwecke No access
        Authors:
      3. Typisierungen und Vereinfachungen No access
        Authors:
      4. Haushaltserwägungen No access
        Authors:
      5. Kollidierendes Verfassungsrecht No access
        Authors:
      6. Kompensation durch begünstigende Regelungen No access
        Authors:
  4. Zusammenfassung No access Pages 156 - 158
    Authors:
1. Die Reform der Alterssicherung in Deutschland No access Pages 159 - 161
  Authors:
2. 1. Überblick zur privaten kapitalgedeckten Zusatzvorsorge No access Pages 161 - 161
    Authors:
  2. Berechtigter Personenkreis No access Pages 161 - 163
    Authors:
  3. Begünstigte Anlageprodukte No access Pages 163 - 164
    Authors:
  4. Altersvorsorgezulage No access Pages 164 - 165
    Authors:
  5. Sonderausgabenabzug No access Pages 165 - 166
    Authors:
  6. Besteuerung der Alterseinkünfte No access Pages 166 - 166
    Authors:
3. 1. Überblick zur betrieblichen Altersversorgung No access Pages 166 - 168
    Authors:
  2. Berechtigter Personenkreis No access Pages 168 - 169
    Authors:
  3. Durchführungswege No access Pages 169 - 169
    Authors:
  4. Begünstigte Anlageprodukte No access Pages 169 - 170
    Authors:
  5. Steuerfreiheit der Altersvorsorgebeiträge No access Pages 170 - 171
    Authors:
4. Besteuerung der Alterseinkünfte No access Pages 171 - 171
  Authors:
5. 1. Neuordnung der steuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Alterseinkünften durch das Alterseinkünftegesetz No access Pages 171 - 174
    Authors:
  2. Authors:
    1. Altersvorsorgeaufwendungen als Werbungskosten No access
      Authors:
    2. Verwirklichung des subjektiven Nettoprinzips No access
      Authors:
    3. Verwirklichung einer Besteuerung anhand des Lebenseinkommens No access
      Authors:
  3. Verständnis als Lenkungsnormen No access Pages 178 - 181
    Authors:
6. Zusammenfassung No access Pages 181 - 182
  Authors:
1. 1. Daten zur Riester-Rente No access Pages 183 - 186
    Authors:
  2. Daten zur Eichel-Rente No access Pages 186 - 187
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Geschlechtsbezogene Benachteiligung No access
      Authors:
    2. Rechtfertigung No access
      Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Geschlechtsbezogene Benachteiligung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Verwirklichung einer leistungsfähigkeitsgerechten Besteuerung No access
        Authors:
      2. Anreize zum Aufbau einer privaten Altersvorsorge für unterschiedliche Einkommensgruppen No access
        Authors:
      3. Ausgleich der Lücken der gesetzlichen Rentenversicherung No access
        Authors:
      4. Exkurs: Rechtfertigung der Förderwirkung zugunsten von geringen Einkommen No access
        Authors:
      5. Progressionsbedingte Entlastung als Kehrseite der progressiven Besteuerung No access
        Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Geschlechtsbezogene Benachteiligung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Ausgleich der Lücken der gesetzlichen Rentenversicherung No access
        Authors:
      2. Beitragsäquivalenz in der privaten Altersvorsorge No access
        Authors:
      3. Kompensation durch Regelungen zur eigenständigen Alterssicherung von Frauen No access
        Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. Geschlechtsbezogene Benachteiligung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Aufbau der betrieblichen Altersversorgung No access
        Authors:
      2. Zulagenförderung der Riester-Rente als Nachteilsausgleich No access
        Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Geschlechtsbezogene Benachteiligung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Förderung der Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung No access
        Authors:
      2. Alternative Altersvorsorgemöglichkeiten No access
        Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
4. Zusammenfassung No access Pages 236 - 240
  Authors:
1. Die Relevanz faktischer Auswirkungen der Einkommensbesteuerung in Bezug auf Geschlecht und andere Kategorisierungen No access Pages 241 - 241
  Authors:
2. Grundlagen und Prinzipien der Einkommensbesteuerung No access Pages 241 - 243
  Authors:
3. Verfassungsrechtliche Verankerung und Verständnis des Verbots mittelbarer Diskriminierung No access Pages 243 - 244
  Authors:
4. Konsequenzen des Verbots mittelbarer Diskriminierung für die Einkommensbesteuerung No access Pages 244 - 247
  Authors:
5. Die Besteuerung der zusätzlichen Alterssicherung unter Berücksichtigung des Verbots mittelbarer Diskriminierung No access Pages 247 - 250
  Authors:
6. Ausblick No access Pages 250 - 250
  Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 251 - 268
Authors: