Sozialbetrug im Unternehmensbereich - eine interdisziplinäre Herausforderung für den Rechtsstaat

Robert Kert; Sabine Kirchmayr-Schliesselberger; Michaela Windisch-Graetz

doi:10.5771/9783214164904

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Copyright year: 2022
ISBN-Print: 978-3-214-14209-4
ISBN-Online: 978-3-214-16490-4
Publisher: MANZ, Wien
Language: German
Pages: 200
Product type: Edited Book

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages II - VII
1. A. Vorgeschichte No access
2. B. Zum Begriff des Sozialbetrugs No access
II. Aktuelle Erscheinungsformen von Sozialbetrug No access Pages 4 - 4
1. A. Fall 1: Schwarzarbeit und Lohndumping No access
2. B. Fall 2: „Hybrid-Scheinfirmen“ No access
3. C. Fall 3: Grenzüberschreitende Scheinfirmen und organisierte Schwarzarbeit No access
4. D. Fall 4: NeuFöG-Betrug No access
1. 1. 1. 1. aa) Kontrolle der Arbeitszeit No access
      2. bb) Nicht- bzw Falschmeldung zur Sozialversicherung No access
    2. 1. aa) Sozialversicherungsbeiträge No access
      2. bb) Lohnsteuer No access
  2. 1. a) Vorbemerkung No access
    2. 1. aa) Die Lohnsteuererhebung als Dreiecksverhältnis No access
      2. bb) Steuerschuld und Haftung No access
      3. cc) Inanspruchnahme des Arbeitnehmers No access
      4. dd) Nettolohnvereinbarungen und Nettolohnfiktion No access
      5. ee) Anrechnung der Lohnsteuer im Zuge der Veranlagung No access
      6. ff) Schätzungsbefugnis der Abgabenbehörden No access
    3. c) Dienstgeberbeitrag zum FLAG und Zuschlag zum DB No access
  3. 1. 1. aa) Hintergrund No access
      2. bb) Tatsubjekt No access
      3. cc) Tatobjekt: Beiträge eines Dienstnehmers zur Sozialversicherung No access
      4. dd) Tathandlung: Vorenthalten No access
      5. ee) Tatsächliche Handlungsmöglichkeit No access
      6. ff) Subjektive Tatseite No access
      7. gg) Anwendung auf den Ausgangsfall No access
      8. hh) Tätige Reue No access
    2. 1. aa) Hintergrund No access
      2. bb) Tatsubjekt No access
      3. cc) Definition der illegalen Erwerbstätigkeit No access
      4. dd) Tathandlungen No access
      5. ee) Gewerbsmäßigkeit No access
      6. ff) Subjektiver Tatbestand No access
      7. gg) Anwendung auf den Ausgangsfall No access
    3. 1. aa) Allgemeine Strafbarkeitsvoraussetzungen No access
      2. bb) Keine Anmeldung des Arbeitnehmers No access
      3. Richtige Anmeldung beim tatsächlichen Dienstgeber mit dem Wissen, die Sozialversicherungsbeiträge in Zukunft nicht (vollständig) zu bezahlen No access
      4. dd) Anmeldung, ohne dass Arbeitnehmer tatsächlich einer Beschäftigung nachgeht No access
      5. ee) Anmeldung mit geringeren als den tatsächlichen Löhnen No access
      6. ff) Subjektiver Tatbestand No access
      7. gg) Qualifikationen No access
      8. hh) Anwendung auf den Ausgangsfall No access
    4. 1. aa) Strafbarkeit nach §§ 146 ff oder § 148a StGB? No access
      2. bb) Objektiver Tatbestand No access
      3. cc) Begehungsmittel No access
      4. dd) Beeinflussung des Ergebnisses einer automationsunterstützten Datenverarbeitung No access
      5. ee) Vermögensschaden No access
      6. ff) Subjektiver Tatbestand: No access
      7. gg) Strafdrohung und Qualifikationen No access
      8. hh) Abgrenzung Betrügerischer Datenverarbeitungsmissbrauch und Betrug No access
      9. ii) Anwendung auf den Ausgangsfall No access
    5. e) Verhältnis von Betrug bzw Betrügerischem Datenverarbeitungsmissbrauch zu §§ 153c bis 153e StGB No access
    6. 1. aa) Strafbarkeit des Dienstgebers: Verkürzung von Lohnsteuer, Dienstgeberbeiträgen und Zuschlägen zum Dienstgeberbeitrag (§ 33 Abs 2 lit b FinStrG No access
      2. bb) Strafbarkeit des Dienstnehmers No access
      3. cc) Konkurrenz zwischen § 33 Abs 1 und § 33 Abs 2 lit b FinStrG No access
2. 1. 1. a) Feststellung der Scheinunternehmerschaft No access
    2. 1. aa) Sozialversicherungsrecht No access
      2. bb) Haftung für Entgelt gem § 9 SBBG No access
  2. 1. a) Vorbemerkung No access
    2. 1. aa) Scheinunternehmen iSd § 8 SBBG No access
      2. bb) Steuerrechtliche Briefkastengesellschaften No access
      3. aa) Steuerrechtliches Dienstverhältnis No access
        bb) Beurteilung im vorliegenden Fall No access
    3. d) Lohnabhängige Abgaben No access
    4. 1. aa) Allgemeines No access
      2. bb) Benennung des wahren wirtschaftlichen Empfängers No access
      3. cc) Versagung der Abzugsfähigkeit und Zuschlag zur Körperschaftsteuer No access
      4. dd) Exkurs: Potenzielle „Doppelbelastung“ aus Lohnsteuer und § 162 BAO? No access
      5. ee) Beurteilung der Empfängerbenennungspflicht im vorliegenden Fall No access
  3. 1. 1. aa) Hintergrund. No access
      2. bb) Tatsubjekt. No access
      3. cc) Tathandlungen No access
      4. dd) Subjektiver Tatbestand No access
      5. ee) Objektive Bedingung der Strafbarkeit No access
      6. ff) In Folge der Anmeldung auflaufende Sozialversicherungsbeiträge No access
      7. gg) Versuch No access
      8. hh) Anwendung auf den Ausgangsfall No access
    2. b) Organisierte Schwarzarbeit (§ 153e StGB) No access
    3. c) Betrug (§ 146 StGB) No access
    4. d) Abgabenhinterziehung No access
3. 1. 1. a) A1 Entsendebestätigungen No access
    2. 1. aa) Erscheinungsformen No access
      2. bb) Scheinentsendungen/-überlassungen von UnionsbürgerInnen No access
      3. cc) Entsendung/Überlassung von Drittstaatsangehörigen No access
  2. 1. a) Vorbemerkung No access
    2. b) Grundsätzliche Einordnung der Beschäftigungsverhältnisse No access
    3. 1. aa) Österreichische Bauunternehmen als steuerrechtliche Arbeitgeber No access
      2. bb) „Scheinunternehmen“ als steuerrechtliche Arbeitgeber No access
      3. cc) Leistungsbeziehung zu den österreichischen Bauunternehmen No access
    4. 1. aa) Allgemeines No access
      2. bb) Einbehaltung der Lohnsteuer No access
      3. cc) Lohnsteuerspezifische Betrugsbekämpfungsmaßnahmen No access
    5. 1. aa) Empfängerbenennung gem § 162 BAO No access
      2. bb) Auftraggeberhaftung des § 82a EStG No access
      3. cc) Abzugsverbot bei Barzahlungen von Bauleistungen No access
  3. 1. 1. aa) Bindungswirkung von A1 Entsendebestätigungen für das Strafrecht No access
      2. bb) Neue Rechtsprechung des EuGH in Rs C-359/16 „Altun“ No access
      3. cc) Folgen der Rechtsprechungsänderung für die strafrechtliche Beurteilung No access
    2. b) Vorenthalten von Dienstnehmerbeiträgen zur Sozialversicherung (§ 153c StGB) No access
    3. c) Betrügerisches Anmelden zur Sozialversicherung oder Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungskasse (§ 153d StGB) No access
    4. d) Organisierte Schwarzarbeit (§ 153e StGB) No access
    5. 1. aa) Täuschung über tatsächlichen Dienstgeber No access
      2. bb) Täuschung über Vorliegen der Entsendevoraussetzungen No access
      3. cc) Vermögensverfügung und Vermögensschaden No access
      4. dd) Subjektiver Tatbestand No access
      5. ee) Qualifikationen No access
      6. ff) Bestrafung der Beteiligten No access
    6. f) Strafanwendungsrecht - internationales Strafrecht No access
    7. g) Abgabenhinterziehung No access
4. 1. 1. 1. aa) Begriff der Neugründung No access
      2. bb) Betriebsinhaberschaft No access
      3. cc) Erklärung der Neugründung No access
      4. dd) Befreiung von bestimmten lohnabhängigen Abgaben No access
    2. b) Einordnung im vorliegenden Fall No access
  2. 1. a) Betrug (§ 146 StGB) No access
    2. 1. aa) Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 1 FinStrG No access
      2. bb) Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 2 lit b FinStrG No access
      3. cc) Qualifikation des Abgabenbetrugs (§ 39 FinStrG) No access
    3. c) Subsidiaritätsregel des § 22 Abs 2 FinStrG No access
1. 1. 1. Schwarzarbeit und Lohndumping (Taxibetrug) No access
  2. 2. Sozialbetrugsbekämpfungsgesetz - Scheinunternehmen No access
  3. 3. Grenzüberschreitende Scheinfirmen No access
2. 1. 1. a) Anrechnung der „einbehaltenen“ Lohnsteuer No access
    2. b) Betragliche Begrenzung der Haftung des Arbeitgebers und Weiterbelastung der Lohnsteuer an den Arbeitnehmer als Voraussetzung der Anrechnung No access
    3. c) Nettolohnfiktion No access
  2. 1. a) Identifikation des Arbeitgebers No access
    2. b) Keine Lohnsteuer bei ausländischen Arbeitgebern ohne Betriebsstätte in Österreich und damit keine Haftung nach § 82a EStG No access
    3. c) Empfängernennung No access
    4. d) NeuFöG No access
  3. 3. Verstärkung der europäischen Anstrengungen No access
3. 1. 1. Straftatbestände der §§ 153c ff StGB - praktische Anwendung No access
  2. 2. Ausgestaltung des § 153d No access
  3. 3. Betrügerische Erlangung von A1 Entsendungsbescheinigungen in der EU No access
  4. 4. Strafaufhebung durch tätige Reue No access