Besteuerung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts und privaten gemeinnützigen Körperschaften

Kristin Heidler

doi:10.5771/9783845200842

Zusammenfassung

Der Wandel in der deutschen Hochschullandschaft und die damit verbundenen zunehmenden wirtschaftlichen Aktivitäten der Hochschulen führen dazu, dass die Thematik der Rechtsformwahl und der Besteuerung von Hochschulen an Bedeutung gewinnt. Hochschulen existieren sowohl in Form der juristischen Person des öffentlichen Rechts als auch als private gemeinnützige Körperschaften. Ziel der Besteuerung von wirtschaftlichen Tätigkeiten dieser Rechtsgebilde ist jeweils die Wahrung der Wettbewerbsneutralität.

Die dennoch unterschiedlichen Besteuerungssystematiken werden im Rahmen dieser Arbeit dargestellt und in Hinblick auf ihre Auswirkungen auf die Tätigkeitsfelder Lehre, Forschung und Fundraising untersucht.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2007
ISBN-Print: 978-3-8329-2369-3
ISBN-Online: 978-3-8452-0084-2
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Schriftenreihe zum Stiftungswesen
Band: 37
Sprache: Deutsch
Seiten: 270
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 18
Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 19 - 22
Abbildungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 23 - 24
1. 1. Rechtsformwahl der Hochschule Kein Zugriff
  2. Besteuerung von Hochschulen Kein Zugriff Seiten 28 - 28
2. Untersuchungsbedarf Kein Zugriff Seiten 28 - 30
3. Untersuchungsziel Kein Zugriff Seiten 30 - 30
4. Untersuchungsplan Kein Zugriff Seiten 30 - 31
1. Rechtsformen des öffentlichen Rechts Kein Zugriff Seiten 32 - 34
2. Rechtsformen des privaten Rechts Kein Zugriff Seiten 34 - 36
1. Steuersubjekt und Steuerobjekt Kein Zugriff Seiten 37 - 41
2. 1. Hoheitliche Sphäre Kein Zugriff Seiten 41 - 45
  2. Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 45 - 46
  3. 1. Einrichtung Kein Zugriff
    2. Wirtschaftliche Tätigkeit Kein Zugriff
    3. Wirtschaftliche Heraushebung Kein Zugriff
    4. Nachhaltigkeit Kein Zugriff
    5. Einnahmenerzielungsabsicht Kein Zugriff
    6. Keine Notwendigkeit einer Gewinnerzielungsabsicht Kein Zugriff
    7. Keine notwendige Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Kein Zugriff
    8. Keine Land- und Forstwirtschaft Kein Zugriff
    9. Keine überwiegend hoheitliche Tätigkeit Kein Zugriff
    10. Verpachtungsbetriebe Kein Zugriff
  4. Zweckbetrieb Kein Zugriff Seiten 60 - 63
3. 1. 1. Bestimmung der Einkunftsart Kein Zugriff
    2. Verhältnis von Betrieb gewerblicher Art und Trägerkörperschaft Kein Zugriff
    3. Buchführungspflicht und Gewinnermittlungsmethode Kein Zugriff
  2. Umfang des Betriebsvermögens Kein Zugriff Seiten 68 - 70
  3. 1. Beteiligungserträge Kein Zugriff
    2. Veräußerung und Aufgabe des Betriebs gewerblicher Art Kein Zugriff
    3. Sphärenwechsel von Wirtschaftsgütern Kein Zugriff
  4. Betriebsausgaben Kein Zugriff Seiten 74 - 76
  5. Schuldrechtliche Beziehungen zwischen Betrieb gewerblicher Art und Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 76 - 78
  6. Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art und Verlustausgleich Kein Zugriff Seiten 78 - 79
4. 1. Betrieb gewerblicher Art Kein Zugriff Seiten 79 - 80
  2. Fiktive Ausschüttung an die Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 80 - 81
  3. Kapitalerträge in der Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 81 - 82
1. Steuersubjekt und Steuerobjekt Kein Zugriff Seiten 83 - 86
2. 1. Idealsphäre Kein Zugriff Seiten 86 - 86
  2. Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 86 - 88
  3. 1. Tätigkeit Kein Zugriff
    2. Selbständigkeit Kein Zugriff
    3. Nachhaltigkeit Kein Zugriff
    4. Einnahmenerzielungsabsicht Kein Zugriff
    5. Keine Notwendigkeit einer Gewinnerzielungsabsicht Kein Zugriff
    6. Keine notwendige Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Kein Zugriff
  4. 1. 1. Verwirklichung des Satzungszwecks Kein Zugriff
      2. Notwendigkeit für die Zweckverwirklichung Kein Zugriff
      3. Unvermeidbarkeit des Wettbewerbs Kein Zugriff
    2. Katalogzweckbetriebe i.S.d. §§ 66-68 AO Kein Zugriff
3. 1. 1. Begriff der Selbstlosigkeit Kein Zugriff
    2. Definition der Mittel Kein Zugriff
    3. Gemeinnützige Mittelverwendung Kein Zugriff
    4. Zeitnahe Mittelverwendung Kein Zugriff
    5. Anforderungen an die Vermögens- und Rücklagenverwaltung Kein Zugriff
    6. Gemeinnützige Vermögensbindung Kein Zugriff
  2. Ausschließlichkeit im Sinne des § 56 AO Kein Zugriff Seiten 109 - 110
  3. Unmittelbarkeit im Sinne des § 57 AO Kein Zugriff Seiten 110 - 111
  4. Sonstige unschädliche Betätigungen im Sinne des § 58 AO Kein Zugriff Seiten 111 - 113
  5. Anforderungen an Satzung und Geschäftsführung Kein Zugriff Seiten 113 - 114
4. 1. 1. Bestimmung der Einkunftsart Kein Zugriff
    2. Gewinnermittlungssubjekt Kein Zugriff
    3. Buchführungspflicht und Gewinnermittlungsmethode Kein Zugriff
  2. Umfang des Betriebsvermögens Kein Zugriff Seiten 117 - 118
  3. 1. Beteiligungserträge Kein Zugriff
    2. Veräußerung und Aufgabe des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs Kein Zugriff
    3. Sphärenwechsel von Wirtschaftsgütern Kein Zugriff
  4. Betriebsausgaben Kein Zugriff Seiten 122 - 124
  5. Schuldrechtliche Beziehungen zwischen wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb und Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 124 - 124
  6. Zusammenfassung von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben und Verlustausgleich Kein Zugriff Seiten 124 - 125
5. 1. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Kein Zugriff Seiten 125 - 126
  2. Fiktive Ausschüttung an die Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 126 - 128
  3. Kapitalerträge in der Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 128 - 129
1. Steuersubjekt und Steuerobjekt Kein Zugriff Seiten 130 - 131
2. 1. Hoheitliche Sphäre und Idealsphäre Kein Zugriff Seiten 131 - 135
  2. Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 135 - 136
  3. 1. Selbständigkeit Kein Zugriff
    2. Wirtschaftliche Heraushebung und Frei- bzw. Aufgriffsgrenzen Kein Zugriff
    3. Land- und Forstwirtschaft Kein Zugriff
    4. Untrennbar mit hoheitlichen bzw. ideellen Tätigkeiten verbundene Aktivitäten Kein Zugriff
    5. Verpachtungsbetriebe Kein Zugriff
  4. Zweckbetrieb Kein Zugriff Seiten 144 - 146
  5. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 146 - 148
3. 1. Grundsätze Kein Zugriff Seiten 148 - 149
  2. Buchführungspflicht und Gewinnermittlungsmethode Kein Zugriff Seiten 149 - 150
  3. Umfang des Betriebsvermögens Kein Zugriff Seiten 150 - 151
  4. 1. Beteiligungserträge Kein Zugriff
    2. Veräußerung und Aufgabe des Betriebs gewerblicher Art bzw. wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs Kein Zugriff
    3. Sphärenwechsel von Wirtschaftsgütern Kein Zugriff
  5. Betriebsausgaben Kein Zugriff Seiten 156 - 158
  6. Schuldrechtliche Beziehungen zwischen Betrieb gewerblicher Art bzw. wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb und Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 158 - 159
  7. Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art bzw. wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben und Verlustausgleich Kein Zugriff Seiten 159 - 162
  8. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 162 - 164
4. 1. Betrieb gewerblicher Art bzw. wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Kein Zugriff Seiten 164 - 164
  2. Fiktive Ausschüttungen an die Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 164 - 165
  3. Kapitalerträge in der Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 165 - 167
  4. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 167 - 170
1. 1. 1. Finanzierung Kein Zugriff
    2. Verwertung der Forschungsergebnisse Kein Zugriff
  2. 1. 1. Forschungstätigkeit Kein Zugriff
      2. Forschungsverwertung Kein Zugriff
    2. 1. Abgrenzung von steuerlich relevanter und irrelevanter Forschung Kein Zugriff
      2. Auftragsforschung als Zweckbetrieb nach § 68 Nr. 9 AO Kein Zugriff
      3. Steuerbefreiung der Auftragsforschung nach § 5 Abs. 1 Nr. 23 KStG Kein Zugriff
      4. Übersicht Kein Zugriff
  3. Ertragsteuerliche Besonderheiten Kein Zugriff Seiten 191 - 192
  4. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 192 - 193
2. 1. 1. Grundständige Studiengänge Kein Zugriff
    2. Weiterbildungsangebote und Aufbaustudiengänge Kein Zugriff
    3. Nebenleistungen Kein Zugriff
  2. 1. Unentgeltliche Lehrtätigkeiten Kein Zugriff
    2. Entgeltliche Lehrtätigkeiten Kein Zugriff
    3. Erbringung von Nebenleistungen Kein Zugriff
    4. „Bildungs-Zweckbetrieb“ Kein Zugriff
    5. Übersicht Kein Zugriff
  3. Ertragsteuerliche Besonderheiten Kein Zugriff Seiten 203 - 204
  4. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 204 - 204
3. 1. Differenzierung von Fundraising-Aktivitäten Kein Zugriff Seiten 204 - 208
  2. 1. Spenden Kein Zugriff
    2. 1. Hinweis auf den Sponsor durch die Hochschule Kein Zugriff
      2. Nutzung des Namens der Hochschule durch den Sponsor Kein Zugriff
      3. Überlassung von Werbeflächen Kein Zugriff
      4. Anzeigen in hochschuleigenen Medien Kein Zugriff
      5. Kooperation im Rahmen des Personalmarketings Kein Zugriff
    3. Zweckbetrieb i.S.d. §§ 65 ff. AO Kein Zugriff
    4. Übersicht Kein Zugriff
  3. Ertragsteuerliche Besonderheiten Kein Zugriff Seiten 217 - 218
  4. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 218 - 219
Zusammenfassung und Ausblick Kein Zugriff Seiten 220 - 228
Anhang Kein Zugriff Seiten 229 - 232
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 233 - 252
Rechtsprechungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 253 - 262
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff Seiten 263 - 264
Verzeichnis der Rechtsmaterialien Kein Zugriff Seiten 265 - 268
Sonstige Quellen Kein Zugriff Seiten 269 - 270

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