Besteuerung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts und privaten gemeinnützigen Körperschaften: Eine Analyse am Beispiel der Hochschulen

Kristin Heidler

doi:10.5771/9783845200842

Zusammenfassung

Der Wandel in der deutschen Hochschullandschaft und die damit verbundenen zunehmenden wirtschaftlichen Aktivitäten der Hochschulen führen dazu, dass die Thematik der Rechtsformwahl und der Besteuerung von Hochschulen an Bedeutung gewinnt. Hochschulen existieren sowohl in Form der juristischen Person des öffentlichen Rechts als auch als private gemeinnützige Körperschaften. Ziel der Besteuerung von wirtschaftlichen Tätigkeiten dieser Rechtsgebilde ist jeweils die Wahrung der Wettbewerbsneutralität.

Die dennoch unterschiedlichen Besteuerungssystematiken werden im Rahmen dieser Arbeit dargestellt und in Hinblick auf ihre Auswirkungen auf die Tätigkeitsfelder Lehre, Forschung und Fundraising untersucht.

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Bibliographische Angaben

Auflage: 1/2007
Copyrightjahr: 2007
ISBN-Print: 978-3-8329-2369-3
ISBN-Online: 978-3-8452-0084-2
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Schriftenreihe zum Stiftungswesen
Band: 37
Sprache: Deutsch
Seiten: 270
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 18 Kristin Heidler
Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 19 - 22 Kristin Heidler
Abbildungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 23 - 24 Kristin Heidler
1. 1. Rechtsformwahl der Hochschule Kein Zugriff Kristin Heidler
  2. Besteuerung von Hochschulen Kein Zugriff Seiten 28 - 28 Kristin Heidler
2. Untersuchungsbedarf Kein Zugriff Seiten 28 - 30 Kristin Heidler
3. Untersuchungsziel Kein Zugriff Seiten 30 - 30 Kristin Heidler
4. Untersuchungsplan Kein Zugriff Seiten 30 - 31 Kristin Heidler
1. Rechtsformen des öffentlichen Rechts Kein Zugriff Seiten 32 - 34 Kristin Heidler
2. Rechtsformen des privaten Rechts Kein Zugriff Seiten 34 - 36 Kristin Heidler
1. Steuersubjekt und Steuerobjekt Kein Zugriff Seiten 37 - 41 Kristin Heidler
2. 1. Hoheitliche Sphäre Kein Zugriff Seiten 41 - 45 Kristin Heidler
  2. Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 45 - 46 Kristin Heidler
  3. Kristin Heidler
    1. Einrichtung Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Wirtschaftliche Tätigkeit Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Wirtschaftliche Heraushebung Kein Zugriff Kristin Heidler
    4. Nachhaltigkeit Kein Zugriff Kristin Heidler
    5. Einnahmenerzielungsabsicht Kein Zugriff Kristin Heidler
    6. Keine Notwendigkeit einer Gewinnerzielungsabsicht Kein Zugriff Kristin Heidler
    7. Keine notwendige Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Kein Zugriff Kristin Heidler
    8. Keine Land- und Forstwirtschaft Kein Zugriff Kristin Heidler
    9. Keine überwiegend hoheitliche Tätigkeit Kein Zugriff Kristin Heidler
    10. Verpachtungsbetriebe Kein Zugriff Kristin Heidler
  4. Zweckbetrieb Kein Zugriff Seiten 60 - 63 Kristin Heidler
3. 1. Kristin Heidler
    1. Bestimmung der Einkunftsart Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Verhältnis von Betrieb gewerblicher Art und Trägerkörperschaft Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Buchführungspflicht und Gewinnermittlungsmethode Kein Zugriff Kristin Heidler
  2. Umfang des Betriebsvermögens Kein Zugriff Seiten 68 - 70 Kristin Heidler
  3. Kristin Heidler
    1. Beteiligungserträge Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Veräußerung und Aufgabe des Betriebs gewerblicher Art Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Sphärenwechsel von Wirtschaftsgütern Kein Zugriff Kristin Heidler
  4. Betriebsausgaben Kein Zugriff Seiten 74 - 76 Kristin Heidler
  5. Schuldrechtliche Beziehungen zwischen Betrieb gewerblicher Art und Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 76 - 78 Kristin Heidler
  6. Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art und Verlustausgleich Kein Zugriff Seiten 78 - 79 Kristin Heidler
4. 1. Betrieb gewerblicher Art Kein Zugriff Seiten 79 - 80 Kristin Heidler
  2. Fiktive Ausschüttung an die Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 80 - 81 Kristin Heidler
  3. Kapitalerträge in der Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 81 - 82 Kristin Heidler
1. Steuersubjekt und Steuerobjekt Kein Zugriff Seiten 83 - 86 Kristin Heidler
2. 1. Idealsphäre Kein Zugriff Seiten 86 - 86 Kristin Heidler
  2. Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 86 - 88 Kristin Heidler
  3. Kristin Heidler
    1. Tätigkeit Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Selbständigkeit Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Nachhaltigkeit Kein Zugriff Kristin Heidler
    4. Einnahmenerzielungsabsicht Kein Zugriff Kristin Heidler
    5. Keine Notwendigkeit einer Gewinnerzielungsabsicht Kein Zugriff Kristin Heidler
    6. Keine notwendige Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Kein Zugriff Kristin Heidler
  4. Kristin Heidler
    1. Kristin Heidler
      1. Verwirklichung des Satzungszwecks Kein Zugriff Kristin Heidler
      2. Notwendigkeit für die Zweckverwirklichung Kein Zugriff Kristin Heidler
      3. Unvermeidbarkeit des Wettbewerbs Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Katalogzweckbetriebe i.S.d. §§ 66-68 AO Kein Zugriff Kristin Heidler
3. 1. Kristin Heidler
    1. Begriff der Selbstlosigkeit Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Definition der Mittel Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Gemeinnützige Mittelverwendung Kein Zugriff Kristin Heidler
    4. Zeitnahe Mittelverwendung Kein Zugriff Kristin Heidler
    5. Anforderungen an die Vermögens- und Rücklagenverwaltung Kein Zugriff Kristin Heidler
    6. Gemeinnützige Vermögensbindung Kein Zugriff Kristin Heidler
  2. Ausschließlichkeit im Sinne des § 56 AO Kein Zugriff Seiten 109 - 110 Kristin Heidler
  3. Unmittelbarkeit im Sinne des § 57 AO Kein Zugriff Seiten 110 - 111 Kristin Heidler
  4. Sonstige unschädliche Betätigungen im Sinne des § 58 AO Kein Zugriff Seiten 111 - 113 Kristin Heidler
  5. Anforderungen an Satzung und Geschäftsführung Kein Zugriff Seiten 113 - 114 Kristin Heidler
4. 1. Kristin Heidler
    1. Bestimmung der Einkunftsart Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Gewinnermittlungssubjekt Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Buchführungspflicht und Gewinnermittlungsmethode Kein Zugriff Kristin Heidler
  2. Umfang des Betriebsvermögens Kein Zugriff Seiten 117 - 118 Kristin Heidler
  3. Kristin Heidler
    1. Beteiligungserträge Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Veräußerung und Aufgabe des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Sphärenwechsel von Wirtschaftsgütern Kein Zugriff Kristin Heidler
  4. Betriebsausgaben Kein Zugriff Seiten 122 - 124 Kristin Heidler
  5. Schuldrechtliche Beziehungen zwischen wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb und Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 124 - 124 Kristin Heidler
  6. Zusammenfassung von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben und Verlustausgleich Kein Zugriff Seiten 124 - 125 Kristin Heidler
5. 1. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Kein Zugriff Seiten 125 - 126 Kristin Heidler
  2. Fiktive Ausschüttung an die Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 126 - 128 Kristin Heidler
  3. Kapitalerträge in der Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 128 - 129 Kristin Heidler
1. Steuersubjekt und Steuerobjekt Kein Zugriff Seiten 130 - 131 Kristin Heidler
2. 1. Hoheitliche Sphäre und Idealsphäre Kein Zugriff Seiten 131 - 135 Kristin Heidler
  2. Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 135 - 136 Kristin Heidler
  3. Kristin Heidler
    1. Selbständigkeit Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Wirtschaftliche Heraushebung und Frei- bzw. Aufgriffsgrenzen Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Land- und Forstwirtschaft Kein Zugriff Kristin Heidler
    4. Untrennbar mit hoheitlichen bzw. ideellen Tätigkeiten verbundene Aktivitäten Kein Zugriff Kristin Heidler
    5. Verpachtungsbetriebe Kein Zugriff Kristin Heidler
  4. Zweckbetrieb Kein Zugriff Seiten 144 - 146 Kristin Heidler
  5. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 146 - 148 Kristin Heidler
3. 1. Grundsätze Kein Zugriff Seiten 148 - 149 Kristin Heidler
  2. Buchführungspflicht und Gewinnermittlungsmethode Kein Zugriff Seiten 149 - 150 Kristin Heidler
  3. Umfang des Betriebsvermögens Kein Zugriff Seiten 150 - 151 Kristin Heidler
  4. Kristin Heidler
    1. Beteiligungserträge Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Veräußerung und Aufgabe des Betriebs gewerblicher Art bzw. wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Sphärenwechsel von Wirtschaftsgütern Kein Zugriff Kristin Heidler
  5. Betriebsausgaben Kein Zugriff Seiten 156 - 158 Kristin Heidler
  6. Schuldrechtliche Beziehungen zwischen Betrieb gewerblicher Art bzw. wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb und Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 158 - 159 Kristin Heidler
  7. Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art bzw. wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben und Verlustausgleich Kein Zugriff Seiten 159 - 162 Kristin Heidler
  8. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 162 - 164 Kristin Heidler
4. 1. Betrieb gewerblicher Art bzw. wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Kein Zugriff Seiten 164 - 164 Kristin Heidler
  2. Fiktive Ausschüttungen an die Trägerkörperschaft Kein Zugriff Seiten 164 - 165 Kristin Heidler
  3. Kapitalerträge in der Vermögensverwaltung Kein Zugriff Seiten 165 - 167 Kristin Heidler
  4. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 167 - 170 Kristin Heidler
1. 1. Kristin Heidler
    1. Finanzierung Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Verwertung der Forschungsergebnisse Kein Zugriff Kristin Heidler
  2. Kristin Heidler
    1. Kristin Heidler
      1. Forschungstätigkeit Kein Zugriff Kristin Heidler
      2. Forschungsverwertung Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Kristin Heidler
      1. Abgrenzung von steuerlich relevanter und irrelevanter Forschung Kein Zugriff Kristin Heidler
      2. Auftragsforschung als Zweckbetrieb nach § 68 Nr. 9 AO Kein Zugriff Kristin Heidler
      3. Steuerbefreiung der Auftragsforschung nach § 5 Abs. 1 Nr. 23 KStG Kein Zugriff Kristin Heidler
      4. Übersicht Kein Zugriff Kristin Heidler
  3. Ertragsteuerliche Besonderheiten Kein Zugriff Seiten 191 - 192 Kristin Heidler
  4. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 192 - 193 Kristin Heidler
2. 1. Kristin Heidler
    1. Grundständige Studiengänge Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Weiterbildungsangebote und Aufbaustudiengänge Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Nebenleistungen Kein Zugriff Kristin Heidler
  2. Kristin Heidler
    1. Unentgeltliche Lehrtätigkeiten Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Entgeltliche Lehrtätigkeiten Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Erbringung von Nebenleistungen Kein Zugriff Kristin Heidler
    4. „Bildungs-Zweckbetrieb“ Kein Zugriff Kristin Heidler
    5. Übersicht Kein Zugriff Kristin Heidler
  3. Ertragsteuerliche Besonderheiten Kein Zugriff Seiten 203 - 204 Kristin Heidler
  4. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 204 - 204 Kristin Heidler
3. 1. Differenzierung von Fundraising-Aktivitäten Kein Zugriff Seiten 204 - 208 Kristin Heidler
  2. Kristin Heidler
    1. Spenden Kein Zugriff Kristin Heidler
    2. Kristin Heidler
      1. Hinweis auf den Sponsor durch die Hochschule Kein Zugriff Kristin Heidler
      2. Nutzung des Namens der Hochschule durch den Sponsor Kein Zugriff Kristin Heidler
      3. Überlassung von Werbeflächen Kein Zugriff Kristin Heidler
      4. Anzeigen in hochschuleigenen Medien Kein Zugriff Kristin Heidler
      5. Kooperation im Rahmen des Personalmarketings Kein Zugriff Kristin Heidler
    3. Zweckbetrieb i.S.d. §§ 65 ff. AO Kein Zugriff Kristin Heidler
    4. Übersicht Kein Zugriff Kristin Heidler
  3. Ertragsteuerliche Besonderheiten Kein Zugriff Seiten 217 - 218 Kristin Heidler
  4. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 218 - 219 Kristin Heidler
Zusammenfassung und Ausblick Kein Zugriff Seiten 220 - 228 Kristin Heidler
Anhang Kein Zugriff Seiten 229 - 232 Kristin Heidler
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 233 - 252 Kristin Heidler
Rechtsprechungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 253 - 262 Kristin Heidler
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff Seiten 263 - 264 Kristin Heidler
Verzeichnis der Rechtsmaterialien Kein Zugriff Seiten 265 - 268 Kristin Heidler
Sonstige Quellen Kein Zugriff Seiten 269 - 270 Kristin Heidler

Besteuerung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts und privaten gemeinnützigen Körperschaften

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