Darlehensverluste eines Gesellschafters im aktuellen Konkurrenzgefüge der §§ 17 und 20 EStG bei insolvenzbedingter Auflösung einer GmbH

Dr. Florian Auer

doi:10.5771/9783415075948

Zusammenfassung

Steuerliche Berücksichtigung von Darlehensverlusten eines Gesellschafters Gesellschafterdarlehen stellen ein weit verbreitetes und beliebtes Instrument zur Finanzierung einer GmbH dar. Bei insolvenzbedingter Auflösung einer GmbH werden Gesellschafterdarlehen aufgrund insolvenzrechtlicher Vorschriften jedoch häufig nicht zurückgezahlt. Die Folge: ein wirtschaftlicher Verlust für den Gesellschafter, für den sich dann regelmäßig die Frage nach der steuerlichen Verlustberücksichtigung stellt. Neue Regelungen im EStG Nach Inkrafttreten des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008 (UntStRefG) und des Gesetzes zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen (MoMiG) sowie einem damit verbundenen Paradigmenwechsel des Bundesfinanzhofs hat die Rechtsgeschichte der steuerlichen Verlustberücksichtigung von Gesellschafterdarlehen im Privatvermögen durch die Einführung der §§ 17 Abs. 2a, 20 Abs. 6 Satz 6 und 32d Abs. 2 Nr. 1 lit. b Hs. 2 EStG zuletzt einen neuen Höhepunkt erreicht. Analyse und Ausblick Der Autor untersucht systematisch das Nebeneinander dieser Vorschriften, insbesondere das Konkurrenzverhältnis der §§ 17 und 20 EStG, zeigt die Schwierigkeit einer sachlich fundierten Abgrenzung ihrer Regelungsbereiche und nicht zuletzt ihre praktischen Auswirkungen in Form erheblicher und nicht zu rechtfertigender Belastungsunterschiede auf. Ein Korrekturvorschlag für den Gesetzgeber schließt das Buch ab. Zielgruppen: - Steuerberatung - Fachanwaltschaft für Steuerrecht - Finanzgerichte - Dozentinnen und Dozenten im Steuerrecht - Studierende im Steuerrecht

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2024
ISBN-Print: 978-3-415-07593-1
ISBN-Online: 978-3-415-07594-8
Verlag: Boorberg, Stuttgart/München
Reihe: Münchener Schriften zum Finanz- und Steuerrecht
Band: 16
Sprache: Deutsch
Seiten: 210
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 16
Einleitung Kein Zugriff Seiten 17 - 20
1. 1. 1. Darlehensausfall als nachträgliche Anschaffungskosten i. S. v. § 17 EStG Kein Zugriff
  2. 2. Darlehensausfälle im System der Abgeltungsteuer Kein Zugriff
  3. 3. Vertrauensschutzrechtsprechung versus Abgeltungsteuer Kein Zugriff
  4. 4. Fazit: Status quo: Darlehensausfall vor Einführung des JStG 2019 Kein Zugriff
2. 1. 1. § 17 Abs. 2a EStG Kein Zugriff
  2. 2. § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG Kein Zugriff
  3. 3. § 32d Abs. 2 Nr. 1 lit. b Hs. 2 EStG Kein Zugriff
  4. 4. Fazit: Gesetzesänderungen Kein Zugriff
3. 1. 1. Gesellschaftsrechtliche Veranlassung i. S. v. § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG Kein Zugriff
  2. 2. Höhe der nachträglichen Anschaffungskosten Kein Zugriff
  3. 3. Sperr- und Sogwirkung des § 17 EStG i. V. m. § 20 Abs. 8 EStG Kein Zugriff
  4. 4. Gesellschafterdarlehensausfälle im (neuen) System der Abgeltungsteuer Kein Zugriff
  5. 5. Einkünfteerzielungsabsicht Kein Zugriff
4. IV. Fazit: Gesellschafterdarlehen im Privatvermögen – aktuelle Fragen der Besteuerung im Konkurrenzgefüge der §§ 17 und 20 EStG Kein Zugriff
1. 1. 1. Aufgabe des Eigenkapitalersatzrechts Kein Zugriff
  2. 2. Systematischer Vergleich zwischen Fremdvergleich und Krise Kein Zugriff
  3. 3. Fazit: Originäre versus derivative Bestimmung der gesellschaftsrechtlichen Veranlassung Kein Zugriff
2. II. Die Bedeutung der Krise in § 17 Abs. 2a Satz 3 Nr. 2 EStG Kein Zugriff
3. 1. 1. Inhaltliche Maßstäbe des Fremdvergleichs i. S. v. § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG Kein Zugriff
  2. 2. Konkretisierung des Fremdvergleichs Kein Zugriff
  3. 3. Gesetzesnotwendige Modifikationen Kein Zugriff
  4. 4. Fazit: Der Fremdvergleich des § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG Kein Zugriff
4. IV. Fazit: Gesellschaftsrechtliche Veranlassung i. S. v. § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG Kein Zugriff
1. I. Gesellschaftsrechtlich veranlasst gewährte Darlehen i. S. v. § 17 Abs. 2a Satz 3 Nr. 2 Alt. 1 EStG Kein Zugriff
2. 1. 1. Wiederherstellung des Status quo ante Kein Zugriff
  2. 2. Gleichbehandlung von Eigen- und Fremdkapital Kein Zugriff
  3. 3. Rechtsprechungsvergleich Kein Zugriff
  4. 4. Ratio legis Kein Zugriff
  5. 5. Historie, Wortlaut und Systematik Kein Zugriff
3. III. Fazit: Höhe der nachträglichen Anschaffungskosten Kein Zugriff
1. 1. 1. Verhinderung divergierender Besteuerungsfolgen Kein Zugriff
  2. 2. Ratio legis Kein Zugriff
  3. 3. Normative Zuweisung von Darlehensverlusten zu den nachträglichen Anschaffungskosten, § 17 Abs. 2a Satz 3 Nr. 2 EStG Kein Zugriff
  4. 4. Fazit: Sperrwirkung des § 17 EStG i. V. m. § 20 Abs. 8 EStG Kein Zugriff
2. 1. 1. Bestehen einer Beteiligung i. S. v. § 17 Abs. 1 EStG Kein Zugriff
  2. 2. Insolvenzbedingter Darlehensausfall als Problemfall der Sogwirkung Kein Zugriff
  3. 3. Exkurs: Verzicht auf eine Darlehensforderung oder deren Veräußerung Kein Zugriff
  4. 4. Umsetzung der (unterstellten) Sogwirkung Kein Zugriff
  5. 5. Fazit: Sogwirkung des § 17 EStG i. V. m. § 20 Abs. 8 EStG Kein Zugriff
3. 1. 1. Anwendung der Vertrauensschutzrechtsprechung Kein Zugriff
  2. 2. Verzicht auf die Vertrauensrechtsprechung oder Nichtanwendung derselben Kein Zugriff
  3. 3. Fazit: Anwendung des § 17 Abs. 2a EStG als verfassungswidrige Rückwirkung? Kein Zugriff
4. IV. Fazit: Sperr- und Sogwirkung des § 17 EStG i. V. m. § 20 Abs. 8 EStG Kein Zugriff
1. 1. 1. Besonderer Verlustverrechnungskreis für uneinbringliche Kapitalforderungen Kein Zugriff
  2. 2. Übertragung auf einen Dritten Kein Zugriff
  3. 3. Verfahrensrechtliche Umsetzung Kein Zugriff
  4. 4. Verfassungsmäßigkeit Kein Zugriff
  5. 5. Fazit: Verlustverrechnungsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG Kein Zugriff
2. 1. 1. Wortlaut Kein Zugriff
  2. 2. Ratio legis Kein Zugriff
  3. 3. Fazit: Pflichtveranlagung des § 32d Abs. 2 Nr. 1 lit. b EStG Kein Zugriff
3. III. Fazit: Gesellschafterdarlehensausfall im (neuen) System der Abgeltungsteuer Kein Zugriff
1. I. Grundsatz der getrennten Prüfung von Kapitalanlagen Kein Zugriff
2. 1. 1. Gesamtbetrachtung im Rahmen von § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG a. F. Kein Zugriff
  2. 2. Gesamtbetrachtung infolge möglichen Veranlassungszusammenhangs Kein Zugriff
  3. 3. Gesamtbetrachtung infolge Erschließung der Handlungsgründe Kein Zugriff
3. III. Fazit: Einkünfteerzielungsabsicht Kein Zugriff
1. 1. 1. § 17 Abs. 2a EStG Kein Zugriff
  2. 2. § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG Kein Zugriff
  3. 3. § 32d Abs. 2 Nr. 1 lit. b Hs. 2 EStG Kein Zugriff
  4. 4. Fazit: Streichung der §§ 17 Abs. 2a, 20 Abs. 6 Satz 6 EStG und 32d Abs. 2 Nr. 1 lit. b Hs. 2 EStG Kein Zugriff
2. 1. 1. Unterschiedliche Besteuerungssysteme in Abhängigkeit der Beteiligungshöhe Kein Zugriff
  2. 2. § 20 Abs. 8 EStG als taugliche Abgrenzungsnorm? Kein Zugriff
  3. 3. Anpassungsmöglichkeiten de lege ferenda Kein Zugriff
  4. 4. Fazit: Nebeneinander der §§ 17 und 20 Abs. 2 EStG Kein Zugriff
3. III. Fazit: Gesetzlicher Korrekturvorschlag de lege ferenda Kein Zugriff
1. A. Gesellschafterdarlehen im Privatvermögen – aktuelle Fragen der Besteuerung im Konkurrenzgefüge der §§ 17 und 20 EStG Kein Zugriff
2. B. Gesellschaftsrechtliche Veranlassung eines Darlehens i. S. v. § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG Kein Zugriff
3. C. Höhe der nachträglichen Anschaffungskosten Kein Zugriff
4. D. Sperr- und Sogwirkung des § 17 EStG i. V. m. § 20 Abs. 8 EStG Kein Zugriff
5. E. Gesellschafterdarlehensausfall im (neuen) System der Abgeltungsteuer Kein Zugriff
6. F. Einkünfteerzielungsabsicht Kein Zugriff
7. G. Gesetzlicher Korrekturvorschlag de lege ferenda Kein Zugriff
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 197 - 210