Darlehensverluste eines Gesellschafters im aktuellen Konkurrenzgefüge der §§ 17 und 20 EStG bei insolvenzbedingter Auflösung einer GmbH

Dr. Florian Auer

doi:10.5771/9783415075948

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Copyright year: 2024
ISBN-Print: 978-3-415-07593-1
ISBN-Online: 978-3-415-07594-8
Publisher: Boorberg, Stuttgart/München
Series: Münchener Schriften zum Finanz- und Steuerrecht
Volume: 16
Language: German
Pages: 210
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16
Einleitung No access Pages 17 - 20
1. 1. 1. Darlehensausfall als nachträgliche Anschaffungskosten i. S. v. § 17 EStG No access
  2. 2. Darlehensausfälle im System der Abgeltungsteuer No access
  3. 3. Vertrauensschutzrechtsprechung versus Abgeltungsteuer No access
  4. 4. Fazit: Status quo: Darlehensausfall vor Einführung des JStG 2019 No access
2. 1. 1. § 17 Abs. 2a EStG No access
  2. 2. § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG No access
  3. 3. § 32d Abs. 2 Nr. 1 lit. b Hs. 2 EStG No access
  4. 4. Fazit: Gesetzesänderungen No access
3. 1. 1. Gesellschaftsrechtliche Veranlassung i. S. v. § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG No access
  2. 2. Höhe der nachträglichen Anschaffungskosten No access
  3. 3. Sperr- und Sogwirkung des § 17 EStG i. V. m. § 20 Abs. 8 EStG No access
  4. 4. Gesellschafterdarlehensausfälle im (neuen) System der Abgeltungsteuer No access
  5. 5. Einkünfteerzielungsabsicht No access
4. IV. Fazit: Gesellschafterdarlehen im Privatvermögen – aktuelle Fragen der Besteuerung im Konkurrenzgefüge der §§ 17 und 20 EStG No access
1. 1. 1. Aufgabe des Eigenkapitalersatzrechts No access
  2. 2. Systematischer Vergleich zwischen Fremdvergleich und Krise No access
  3. 3. Fazit: Originäre versus derivative Bestimmung der gesellschaftsrechtlichen Veranlassung No access
2. II. Die Bedeutung der Krise in § 17 Abs. 2a Satz 3 Nr. 2 EStG No access
3. 1. 1. Inhaltliche Maßstäbe des Fremdvergleichs i. S. v. § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG No access
  2. 2. Konkretisierung des Fremdvergleichs No access
  3. 3. Gesetzesnotwendige Modifikationen No access
  4. 4. Fazit: Der Fremdvergleich des § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG No access
4. IV. Fazit: Gesellschaftsrechtliche Veranlassung i. S. v. § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG No access
1. I. Gesellschaftsrechtlich veranlasst gewährte Darlehen i. S. v. § 17 Abs. 2a Satz 3 Nr. 2 Alt. 1 EStG No access
2. 1. 1. Wiederherstellung des Status quo ante No access
  2. 2. Gleichbehandlung von Eigen- und Fremdkapital No access
  3. 3. Rechtsprechungsvergleich No access
  4. 4. Ratio legis No access
  5. 5. Historie, Wortlaut und Systematik No access
3. III. Fazit: Höhe der nachträglichen Anschaffungskosten No access
1. 1. 1. Verhinderung divergierender Besteuerungsfolgen No access
  2. 2. Ratio legis No access
  3. 3. Normative Zuweisung von Darlehensverlusten zu den nachträglichen Anschaffungskosten, § 17 Abs. 2a Satz 3 Nr. 2 EStG No access
  4. 4. Fazit: Sperrwirkung des § 17 EStG i. V. m. § 20 Abs. 8 EStG No access
2. 1. 1. Bestehen einer Beteiligung i. S. v. § 17 Abs. 1 EStG No access
  2. 2. Insolvenzbedingter Darlehensausfall als Problemfall der Sogwirkung No access
  3. 3. Exkurs: Verzicht auf eine Darlehensforderung oder deren Veräußerung No access
  4. 4. Umsetzung der (unterstellten) Sogwirkung No access
  5. 5. Fazit: Sogwirkung des § 17 EStG i. V. m. § 20 Abs. 8 EStG No access
3. 1. 1. Anwendung der Vertrauensschutzrechtsprechung No access
  2. 2. Verzicht auf die Vertrauensrechtsprechung oder Nichtanwendung derselben No access
  3. 3. Fazit: Anwendung des § 17 Abs. 2a EStG als verfassungswidrige Rückwirkung? No access
4. IV. Fazit: Sperr- und Sogwirkung des § 17 EStG i. V. m. § 20 Abs. 8 EStG No access
1. 1. 1. Besonderer Verlustverrechnungskreis für uneinbringliche Kapitalforderungen No access
  2. 2. Übertragung auf einen Dritten No access
  3. 3. Verfahrensrechtliche Umsetzung No access
  4. 4. Verfassungsmäßigkeit No access
  5. 5. Fazit: Verlustverrechnungsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG No access
2. 1. 1. Wortlaut No access
  2. 2. Ratio legis No access
  3. 3. Fazit: Pflichtveranlagung des § 32d Abs. 2 Nr. 1 lit. b EStG No access
3. III. Fazit: Gesellschafterdarlehensausfall im (neuen) System der Abgeltungsteuer No access
1. I. Grundsatz der getrennten Prüfung von Kapitalanlagen No access
2. 1. 1. Gesamtbetrachtung im Rahmen von § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG a. F. No access
  2. 2. Gesamtbetrachtung infolge möglichen Veranlassungszusammenhangs No access
  3. 3. Gesamtbetrachtung infolge Erschließung der Handlungsgründe No access
3. III. Fazit: Einkünfteerzielungsabsicht No access
1. 1. 1. § 17 Abs. 2a EStG No access
  2. 2. § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG No access
  3. 3. § 32d Abs. 2 Nr. 1 lit. b Hs. 2 EStG No access
  4. 4. Fazit: Streichung der §§ 17 Abs. 2a, 20 Abs. 6 Satz 6 EStG und 32d Abs. 2 Nr. 1 lit. b Hs. 2 EStG No access
2. 1. 1. Unterschiedliche Besteuerungssysteme in Abhängigkeit der Beteiligungshöhe No access
  2. 2. § 20 Abs. 8 EStG als taugliche Abgrenzungsnorm? No access
  3. 3. Anpassungsmöglichkeiten de lege ferenda No access
  4. 4. Fazit: Nebeneinander der §§ 17 und 20 Abs. 2 EStG No access
3. III. Fazit: Gesetzlicher Korrekturvorschlag de lege ferenda No access
1. A. Gesellschafterdarlehen im Privatvermögen – aktuelle Fragen der Besteuerung im Konkurrenzgefüge der §§ 17 und 20 EStG No access
2. B. Gesellschaftsrechtliche Veranlassung eines Darlehens i. S. v. § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG No access
3. C. Höhe der nachträglichen Anschaffungskosten No access
4. D. Sperr- und Sogwirkung des § 17 EStG i. V. m. § 20 Abs. 8 EStG No access
5. E. Gesellschafterdarlehensausfall im (neuen) System der Abgeltungsteuer No access
6. F. Einkünfteerzielungsabsicht No access
7. G. Gesetzlicher Korrekturvorschlag de lege ferenda No access
Literaturverzeichnis No access Pages 197 - 210