Die gerechte Grundsteuer im Lichte von Leistungsfähigkeits- und Äquivalenzprinzip

Volker Freund

doi:10.5771/9783415073869

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Copyright year: 2023
ISBN-Print: 978-3-415-07254-1
ISBN-Online: 978-3-415-07386-9
Publisher: Boorberg, Stuttgart/München
Series: Münchener Schriften zum Finanz- und Steuerrecht
Volume: 17
Language: German
Pages: 264
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 34
1. 1. I. Das Bundesverfassungsgerichtsurteil vom 10.4.2018 No access
  2. II. Die Legislativakte des Jahres 2019 No access
2. B. Zielsetzung der Arbeit No access
3. C. Gang der Untersuchung No access
1. 1. 1. I. Rechtspositivismus – Normgeber als oberster Wertsetzer No access
    2. II. Ethik und Rechtsordnung – Wertgebundenheit des Normgebers No access
    3. 1. 1. Ethik als philosophische Kategorie No access
      2. 2. Ethik in verfassungsrechtlicher Konkretisierung No access
      3. 3. Wandel im Unwandelbaren No access
    4. IV. Relevanz für das weitere Vorgehen No access
  2. 1. 1. 1. … der Gleichheit als suum cuique No access
      2. 2. … des Gemeinwohls No access
    2. 1. aa) Wesentliche Elemente des Konzepts No access
        bb) Stellungnahme No access
        b) Suum cuique als aristokratische Verteilungs-/Beitragsgerechtigkeit No access
        c) Suum cuique als allgemeine Verteilungsgerechtigkeit? No access
        d) Gemeiner Nutzen No access
      2. a) Nomoi und Politeia No access
        b) Gerechtigkeit und Gleichheit No access
        c) Gemeinwohl No access
    3. 1. aa) Gerechtigkeit im allgemeinen und besonderen Sinn No access
        (1) Gerechtigkeit als Maß und Mitte No access
        (2) Distributive Gerechtigkeit No access
        (3) Kommutative Gerechtigkeit No access
        (4) Zusammenfassung No access
        (1) Das begriffliche Problem der „verteilenden“ Gerechtigkeit im inversen Zuteilungspfad No access
        (2) Kontributive/tributarische Gerechtigkeit No access
        (3) Beitragsgerechtigkeit No access
        aa) Zeitlosigkeit aristotelischer Moralphilosophie No access
        bb) Ergebnis- und Regelgerechtigkeit No access
        c) Typisierungsunschärfe von Kategorien No access
      2. 2. Politika – Politik No access
    4. IV. Marcus Tullius Cicero No access
    5. V. Justinian I. – Corpus iuris civilis No access
    6. 1. 1. Rezeption antiker Philosophie in der mittelalterlichen Scholastik No access
      2. 2. Summa Theologiae – Recht und Gerechtigkeit (STh IIa-IIae q. 57–79) No access
      3. a) Gleichheit durch die Allgemeinheit des Gesetzes (STh IIa-IIae q. 87) No access
        b) Der Maßstab für die Zuteilung „hoheitlicher“ Lasten (STh Ia-IIae q. 96 a. 4 co.) No access
      4. a) Gemeinwohl als Grundkategorie gemeinschaftlichen Lebens No access
        b) Gesetz als Gewährleistungsvoraussetzung des Gemeinwohls No access
    7. VII. Kriterien für intertemporale und überregionale Universalität im Gerechtigkeitsdiskurs No access
  3. C. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
2. 1. A. Ordnung durch Systembildung – Gerechtigkeit durch sachgerechte Systemelemente No access
  2. 1. I. Verständigungsprozess im vorrechtlichen Raum als Vorstufe legislativen Handelns No access
    2. 1. 1. Erwartung an die Verfassung und Schutzbedürfnis des Staatsbürgers No access
      2. a) Grundgesetz No access
        b) Landesverfassungen No access
    3. 1. 1. Historische Reminiszenzen No access
      2. 2. Aufgriff im Schrifttum der Gegenwart No access
      3. 3. Eigene Auffassung No access
  3. C. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
1. 1. A. Außen- und Binnenperspektive – Steuer„zweck“ und Belastungsgrund No access
  2. 1. I. Der Fiskalzweck No access
    2. II. Kritik des Fiskalzwecks No access
    3. 1. 1. Elemente einer Theorie des Fiskalgrundes No access
      2. a) Gegenseitige Verwiesenheit von Privatwirtschaft und Steuerpflicht No access
        b) Finanzierungsverantwortung aus objektbezogener Gemeinwohlverstrickung No access
      3. aa) Schrifttum No access
        bb) Eigene Auffassung No access
        aa) Schrifttum No access
        bb) Eigene Auffassung No access
        aa) Entwicklung des Gedankens No access
        bb) Gemeinwohl in der Rechtsprechung No access
        cc) Gemeinwohl im Schrifttum No access
        dd) Eigene Auffassung No access
        d) Finanzierungsverantwortung aus subjektbezogener Bindung qua Staatsform Steuerstaat No access
  3. 1. I. Belastungsgrund in der Gesetzgebung – Mangelnde Eindeutigkeit No access
    2. 1. 1. Bedeutung des Belastungsgrundes für die Gleichheitssatzprüfung No access
      2. 2. Eigene Auffassung No access
    3. III. Belastungsgrund im Schrifttum No access
    4. 1. a) Keine Abstimmungsnotwendigkeit innerhalb des Steuerartenkatalogs No access
        b) Halbteilungsgrundsatz als Grenze der Gesamtsteuerbelastung No access
      2. 2. Schrifttum No access
      3. 3. Eigene Auffassung No access
  4. 1. 1. a) Schrifttum No access
        b) Eigene Auffassung No access
      2. 2. Der steuerrechtliche Leistungsfähigkeitsbegriff No access
      3. a) Steuergut (Besteuerungsgut) No access
        b) Steuerobjekt (Steuergegenstand) No access
        c) Ergebnis No access
      4. 4. Leistungsfähigkeit in gleichheitsrechtlicher Perspektive – gesetzgeberischer Spielraum bei der Auswahl des Steuergegenstandes No access
      5. 5. Leistungsfähigkeit in freiheitsrechtlicher Perspektive – die äußersten Grenzen des steuerlichen Zugriffs No access
      6. aa) Schrifttum No access
        (1) Exemplarische Entscheidungen No access
        (2) Stellungnahme No access
        aa) Schrifttum No access
        (1) Bundesverfassungsgericht No access
        (2) Bundesfinanzhof No access
        c) Ergebnis No access
    2. 1. 1. Bedeutung in der Abgabennomenklatur No access
      2. a) Dichotomie des Äquivalenzprinzips No access
        b) Äquivalenzprinzip als Nutzentheorie / benefit principle No access
        c) Äquivalenzprinzip als Kostentheorie / cost principle No access
      3. aa) Äquivalenzprinzip als Belastungsgrund der Gewerbesteuer No access
        bb) „Krise“ des Äquivalenzprinzips No access
        (1) Beschluss vom 15.1.2008 No access
        (2) Beschluss vom 15.1.2014 No access
        b) Bundesfinanzhof No access
        c) Ergebnis No access
      4. a) Fehlende Steuergutzentriertheit des Äquivalenzprinzips No access
        b) Fiskalimperativ zum Kostenausgleich kraft Zurechenbarkeit No access
    3. III. Hinweis No access
  5. E. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
2. 1. 1. I. Leistungsfähigkeitsprinzip als Meisternarrativ der Steuergerechtigkeit No access
    2. II. Leistungsfähigkeitsprinzip in ideengeschichtlicher Erinnerungskultur No access
    3. 1. 1. Grundsatz der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit No access
      2. 2. Verfassungsrechtliche Herleitung No access
      3. 3. Grundsatz der (steuerlichen) Lastengleichheit – Magna Charta des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
      4. a) Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
        b) Stellungnahme No access
        c) Ergebnis No access
    4. IV. Folgerichtigkeitsgebot als unscharfes Addendum No access
  2. 1. I. Vorbemerkung No access
    2. 1. 1. Lohnsummensteuerurteil des Bundesfinanzhofs vom 13.12.1963 No access
      2. 2. Lohnsummensteuerbeschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 21.12.1966 No access
    3. III. Von der lastenausteilenden Norm zur kostenausgleichenden Norm No access
  3. C. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
3. 1. A. Zur Einführung No access
  2. B. Steuerzweck No access
  3. 1. 1. aa) Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
        bb) Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs No access
        cc) Historischer Befund No access
        b) … Fundustheorie No access
        aa) Objektsteuerprinzip No access
        bb) Fundustheorie No access
        cc) Verknüpfung von Objektsteuerprinzip und Fundustheorie No access
      2. a) Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts und Schrifttum No access
        b) Grundsteuer als Bruttovermögensteuer No access
        aa) Abgrenzung direkte/indirekte Steuern No access
        cc) Schrifttum No access
        dd) Exkurs: Einwohnersteuer in der Zeit der Bundesrepublik Deutschland No access
        ee) Eigene Auffassung No access
        d) Ergebnis No access
      3. a) Der Ertragsteuerbegriff No access
        b) Grundsteuer als Sollertragsteuer No access
        aa) Der ertraglose Grundbesitz No access
        bb) Notwendigkeit der Zahlungsfähigkeit aus dem Steuergut No access
        (i) Die Dogmatik des Bundesverfassungsgerichts No access
        (ii) Eigene Auffassung No access
        (2) Substanzeingriff und steuerliches Existenzminimum No access
        d) Doppelbelastung durch Einkommen-/Körperschaftsteuer und Grundsteuer No access
      4. a) Das Schweigen des Gerichts No access
        b) Verkehrswert als Belastungsziel vs. ruhendes Vermögen als Steuergut No access
      5. a) Keine Rechtfertigung der Grundsteuer durch das Leistungsfähigkeitsprinzip aber … No access
        b) … Bestandsgarantie qua Finanzverfassung No access
        c) Fazit No access
    2. 1. 1. Schrifttum No access
      2. a) Denkschrift vom 2. November 1892 zu den dem preussischen Landtage vorgelegten Entwürfen der Steuerreformgesetze No access
        b) Auffassung Reichsfinanzministerium No access
        c) Die Grundsteuermehrbelastung – Grundsteuer als gebührenähnliche Steuer No access
      3. a) Begrenzung des legislativen Steuerfindungsrechts durch den Typusbegriff No access
        b) Elemente der Typusbildung No access
        c) Konsequenzen für die Grundsteuer No access
      4. a) Anwendung des Äquivalenzprinzips in Gestalt des Kostenprinzips No access
        aa) Gruppenäquivalenz als Leitprinzip No access
        bb) Doppelnatur der Grundsteuer No access
        c) Beispiele für allgemeine kommunale Leistungen No access
        aa) Nicht Entgelt-, sondern Ausgleichsgedanke No access
        bb) Adaption des Gerechtigkeitsprinzips auf die Grundsteuer No access
      5. a) Prinzip der fiskalischen Äquivalenz No access
        b) Grundsatz des Interessenausgleichs No access
    3. 1. a) „Anforderungsprofil“ an Lenkungszwecke No access
        b) Bodenwert- und Bodenflächensteuer als Lenkungssteuern No access
        c) Eigene Auffassung No access
      2. a) Staatszielbestimmungen als Normkategorie der Verfassung No access
        b) Umweltschutz als Staatszielbestimmung nach Art. 20a GG No access
        aa) Staatsbürgerverantwortung für die Umwelt No access
        bb) Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
        cc) Eigene Auffassung No access
      3. 3. Ergebnis No access
      4. 4. Der Entscheidungs- und Prognosespielraum des Gesetzgebers – verfassungsrechtliche Grenzen No access
  4. D. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
4. 1. 1. I. Möglichkeit der Abweichungsgesetzgebung nach Art. 72 Abs. 3 Satz 1 Nr. 7 GG No access
    2. II. Bemessungsgrundlage als typusprägendes Element einer Steuer No access
  2. 1. 1. a) Anwendungsbereich No access
        b) Prüfroutine im Einzelnen No access
      2. 2. Folgerichtigkeitsgebot No access
    2. II. Übertragung der Rechtsprechung auf äquivalenztheoretische Grundsteuerbemessungsgrundlagen No access
  3. 1. 1. 1. Bestätigung durch das Bundesverfassungsgericht ohne Ausschließlichkeitsanspruch No access
      2. 2. Abbildungsschärfe wertbezogener Bemessungsgrundlage No access
    2. 1. 1. Schrifttum No access
      2. a) Gebot der realitätsgerechten Nutzenrelation als Prüfmaßstab No access
        aa) Konnex zwischen Grundstückswert und Nutzung kommunaler Infrastruktur No access
        (1) Auffassung im Schrifttum No access
        (i) Fehlende Korrelation zwischen Preisentwicklung im Immobiliensektor und Entwicklung des kommunalen Infrastrukturangebots No access
        (ii) Infrastrukturunabhängige Faktoren für die Preisentwicklung im Immobiliensektor No access
      3. 3. Ergebnis No access
  4. 1. 1. 1. Frühe Hinweise in der Literatur No access
      2. 2. „Bayern – Modell A“ No access
      3. 3. „Südmodell“ No access
    2. 1. 1. Ablehnung einer wertunabhängigen Bemessungsgrundlage No access
      2. 2. Zustimmung zu einer wertunabhängigen Bemessungsgrundlage No access
    3. 1. 1. Proömium No access
      2. a) Ersetzung des Vergleichsfaktors Wert durch Flächengröße und Äquivalenzzahlen No access
        b) Übersetzung des Grundsatzes der Lastengleichheit in das Äquivalenzprinzip als Kostentheorie No access
      3. a) Die Aussagekraft der Flächengrößen No access
        aa) Grundsätzliches No access
        (1) Unbebaute und bebaute Grundstücke No access
        (2) Wohn- und gewerbliche Nutzung No access
        (3) Das Problem der „Überfläche“ No access
        aa) Generelles Problem wertabhängiger und wertunabhängiger Bemessungsgrundlagen No access
        (1) Beschluss vom 21.12.1966 No access
        (2) Beschluss vom 13.5.1969 No access
        (3) Würdigung der Rechtsprechung No access
        d) Zusammenfassende Bewertung von Flächengröße und Äquivalenzzahlen als relationsbildende Faktoren No access
      4. a) Grundsätzliches No access
        aa) „Reines“ Flächenmodell No access
        bb) Flächenmodell mit (gemeinde)pauschalen Regionalwerten No access
        cc) Flächenmodelle mit innergemeindlicher Lagekomponente No access
      5. a) Problem No access
        aa) Kein Verzicht auf die Besteuerung ertraglosen Grundbesitzes dem Grunde nach No access
        bb) De lege lata – Einbettung der Grundsteuer im Steuersystem als Ganzem No access
        (1) Lückenschluss in der Modellkonzeption No access
        (2) Erlass sui generis No access
        (3) Lastenheft No access
        (i) Text No access
        (ii) Erwägungsgründe No access
    4. IV. Nachbetrachtung: Ein Blick auf geltendes Grundsteuerrecht No access
  5. E. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
1. 1. 1. I. Vorbemerkung No access
    2. 1. 1. Allgemeines No access
      2. a) Unbebaute Grundstücke No access
        aa) Ertragswertverfahren No access
        bb) Sachwertverfahren No access
        cc) Mindestwert No access
  2. B. Systementscheidung No access
  3. 1. 1. 1. Bezugnahme auf das Leistungsfähigkeitsprinzip No access
      2. 2. Bezugnahme auf das Äquivalenzprinzip No access
      3. 3. Belastungsziel No access
    2. 1. 1. Zum Belastungsgrund des GrStRefG No access
      2. 2. Zum Belastungsziel des GrStRefG No access
    3. 1. 1. Zum Belastungsgrund des GrStRefG No access
      2. 2. Zum Belastungsziel des GrStRefG No access
  4. D. Zusammenfassung No access
2. 1. 1. I. Belastungsgrund No access
    2. 1. a) Gebäudefläche No access
        aa) Grund und Boden No access
        bb) Gebäude No access
        cc) Exkurs: Zur Bedeutung der Äquivalenzzahlen im BayGrStG No access
      2. a) Grundsteuermesszahlen für Grundstücke No access
        b) Grundsteuermessbetrag No access
      3. 3. Erlassregelung No access
  2. 1. I. Das Verhältnis von Grundgesetz und Landesverfassungsrecht No access
    2. 1. 1. Stellungnahmen im Schrifttum No access
      2. a) Belastungsgrund und Bemessungsgrundlage No access
        aa) Schrifttum No access
        bb) Eigene Auffassung No access
    3. 1. 1. Art. 118 Abs. 1 BV No access
      2. a) Inhalt der Norm No access
        b) Rechtsprechung des Bayerischen Verfassungsgerichtshofs No access
        c) Rezeption im Schrifttum No access
        aa) Art. 123 BV in der Nachfolge von Art. 134 WRV No access
        bb) Judikativeffekt steuerverfassungsrechtlicher Normen No access
  3. C. Zusammenfassung No access
3. 1. 1. I. Belastungsgrund No access
    2. 1. 1. Begriffsklärungen No access
      2. a) Überblick No access
        aa) Gebäudefläche No access
        bb) Äquivalenzzahlen No access
      3. a) Steuermesszahlen für Grundstücke No access
        b) Grundsteuermessbetrag No access
      4. 4. Erlassregelung No access
  2. 1. I. Allgemeines No access
    2. II. Zum Steuertarif No access
    3. III. Zur Erlassregelung No access
  3. C. Zusammenfassung No access
4. 1. 1. I. Belastungsgrund No access
    2. 1. 1. Grundkonzeption No access
      2. a) Überblick No access
        aa) Gebäudefläche No access
        bb) Äquivalenzzahlen No access
      3. a) Steuermesszahlen für Grundstücke No access
        b) Grundsteuermessbetrag No access
  2. 1. I. Äquivalenzprinzip als Nutzentheorie No access
    2. 1. 1. Schrifttum No access
      2. 2. Eigene Auffassung No access
  3. C. Zusammenfassung No access
5. 1. A. Inhalt des Gesetzes No access
  2. B. Verfassungsrechtliche Bewertung No access
  3. C. Zusammenfassung No access
6. 1. 1. I. Modelltyp „Bodenwertmodell“ No access
    2. 1. 1. Äquivalenzprinzip No access
      2. 2. Leistungsfähigkeitsprinzip No access
    3. III. Gesetzgeberisches Ziel No access
    4. IV. Bemessungsgrundlage No access
    5. V. Tarif No access
  2. 1. I. Zum Belastungsgrund No access
    2. II. Zum Lenkungszweck No access
    3. III. Zum Steuerlastverteilungsmaßstab No access
  3. C. Zusammenfassung No access
1. 1. 1. 1. 1. No access
      2. 2. Gerechtigkeit und Gleichheit No access
      3. 3. Gerechtigkeit und Gemeinwohl No access
      4. 4. Gerechtigkeit und Steuergesetz No access
    2. 1. 1. Die allgemeine Rechtfertigung von Steuern No access
      2. 2. Die Rechtfertigung der konkreten Steuer No access
    3. 1. 1. Leistungsfähigkeitsprinzip (2. Stufe) No access
      2. 2. Äquivalenzprinzip (2. Stufe) No access
    4. 1. 1. Rechtfertigung der Grundsteuer No access
      2. 2. Grundsteuer und gerechte Steuerlastverteilung No access
    5. 1. 1. Grundsteuer-Reformgesetz des Bundes No access
      2. 2. Bayerisches und Hamburgisches Grundsteuergesetz No access
      3. 3. Niedersächsisches und Hessisches Grundsteuergesetz No access
      4. 4. Landesgrundsteuergesetz Baden-Württemberg No access
  2. B. Ausblick No access
Schlusswort No access Pages 239 - 240
Literaturverzeichnis No access Pages 241 - 264