Die Förderung gemeinnütziger Organisationen durch Unternehmen und ihre steuerliche Bewertung

RA Dr. Rafael K. Hörmann

doi:10.5771/9783845266312

Zusammenfassung

Die Förderung gemeinnütziger Organisationen durch Unternehmen, mittels Spende und Sponsoring gewinnt für den Dritten Sektor stetig an Bedeutung. Gleichzeitig stellt die Förderung gemeinnütziger Organisationen für Unternehmen eine einzigartige Möglichkeit der Kundenansprache außerhalb der gewöhnlichen Werbung dar. Trotz der Bedeutung der Förderung gemeinnütziger Organisationen durch Spenden und Sponsoring gelingt es dem Steuerrecht nicht, die unterschiedlichen Fördervarianten für beide Seiten - werbende Unternehmen und geförderte gemeinnützige Organisationen – rechtssicher und einheitlich zu erfassen. Insbesondere die aus Marketingaspekten getragene Kreativität bei der Entwicklung von Fördermaßnahmen durch Unternehmen zugunsten gemeinnütziger Organisationen lassen sich im Steuerrecht nur schwer eindeutig einordnen. Erkennen Sie mögliche Umsetzungen und die Grenzen und Risiken einer Gestaltung aus ertragsteuerlicher und umsatzsteuerliche Sicht.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2018
ISBN-Print: 978-3-8487-2472-7
ISBN-Online: 978-3-8452-6631-2
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Schriftenreihe zum Vereins- und Stiftungsrecht
Band: 3
Sprache: Deutsch
Seiten: 316
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 22
1. 1. 1. Allseitig willkommene Förderung und ihre Gefährdung Kein Zugriff
  2. 2. Vergebliche Kritik und Verbesserungsvorschläge Kein Zugriff
2. 1. 1. Zielsetzung und Adressat Kein Zugriff
  2. 2. Vorgehensweise Kein Zugriff
1. 1. 1. Allgemeine gesellschaftliche Definition Kein Zugriff
  2. 1. 1. aa) Förderung des Gemeinwohls als Legitimation der Steuerbegünstigung Kein Zugriff
      2. bb) Förderung der Mitgliederinteressen als Grenze der Steuerbegünstigung Kein Zugriff
      3. cc) Verletzung der Wettbewerbsneutralität als Grenze der Steuerbegünstigung Kein Zugriff
    2. 1. (1) Rechtsform Kein Zugriff
        (2) Sitz der Gesellschaft Kein Zugriff
      2. (1) Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke Kein Zugriff
        (2) Art und Weise der Zweckverfolgung Kein Zugriff
        (3) Satzungsanforderungen Kein Zugriff
        (4) Anerkennungsverfahren Kein Zugriff
      3. (1) Partielle Steuerbegünstigung Kein Zugriff
        (2) Ertragslosigkeit und Geprägetheorie Kein Zugriff
2. 1. 1. Studie „Zivilgesellschaft in Zahlen“ Kein Zugriff
  2. 2. Gemeinnützige Organisationen in Deutschland Kein Zugriff
3. III. Zwischenfazit Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. aa) Allgemeine gesellschaftliche Definition Kein Zugriff
      2. bb) Steuerrechtliche Definition Kein Zugriff
      3. (1) Beschränkung des Kreises der Begünstigten Kein Zugriff
        (2) Beschränkung der Art der Zuwendung Kein Zugriff
        (3) Beschränkung der Höhe der Zuwendung Kein Zugriff
    2. 1. aa) Mäzenatentum, Gönnerschaft und Patronage Kein Zugriff
      2. bb) Stiften Kein Zugriff
  2. 2. Spendenvolumina und Anzahl der Spender in Deutschland Kein Zugriff
2. 1. 1. a) Begriffsbestimmung Kein Zugriff
    2. 1. aa) Sozial- und Umweltsponsoring Kein Zugriff
      2. bb) Kultursponsoring Kein Zugriff
      3. cc) Sportsponsoring Kein Zugriff
      4. dd) Wissenschaftssponsoring Kein Zugriff
    3. 1. aa) Klassisches Sponsoring Kein Zugriff
      2. bb) Uneigennütziges Sponsoring Kein Zugriff
      3. cc) Förderungsorientiertes Sponsoring Kein Zugriff
      4. dd) Auswirkung der Unterschiede in der Typologie auf die steuerliche Bewertung Kein Zugriff
    4. d) Vorteile des Sponsorings gegenüber anderen Werbeformen Kein Zugriff
  2. 1. a) Deutschland Kein Zugriff
    2. b) EU und weltweit Kein Zugriff
3. 1. 1. Historische Entwicklung Kein Zugriff
  2. 2. Entstehung des „Corporate -Giving “ und „Sponsorship“ in den USA Kein Zugriff
  3. 3. Entwicklung in Deutschland Kein Zugriff
4. 1. 1. Rückgang staatlicher Förderung Kein Zugriff
  2. 2. Steigende Professionalisierung und Wettbewerbsdruck Kein Zugriff
  3. 3. Wachsende Bedeutung des Sponsorings als Form der Unternehmenskommunikation Kein Zugriff
  4. 1. a) Online-Sponsoring Kein Zugriff
    2. b) Online-Fundraising Kein Zugriff
    3. c) Sozial-Sponsoring Kein Zugriff
    4. d) Kleinstspenden – „Micropayments“ Kein Zugriff
5. V. Zwischenfazit Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. aa) Feststellung des objektiven Zusammenhangs Kein Zugriff
      2. bb) Gemischt veranlasste Aufwendungen Kein Zugriff
      3. cc) Das „auslösende Moment“ bei der Förderung gemeinnütziger Organisationen Kein Zugriff
      4. (1) Frühere enge Auslegung Kein Zugriff
        (2) Lockerung durch den Sponsoring-Erlass des BMF Kein Zugriff
        (3) Keine unterschiedlichen Kriterien Kein Zugriff
    2. b) Angemessenheit und Ungeeignetheit der Leistung Kein Zugriff
    3. c) Zwischenergebnis Kein Zugriff
  2. 1. 1. aa) Erneute Einschränkung durch den nationalen Gesetzgeber Kein Zugriff
      2. bb) Verwirklichung der steuerbegünstigten Zwecke im Ausland Kein Zugriff
    2. 1. (1) Bedingungsfreie Leistungen Kein Zugriff
        (2) Zeitpunkt der Vereinbarung einer Gegenleistung Kein Zugriff
        (3) (Kein) teilweiser Entgeltcharakter Kein Zugriff
      2. bb) Freiwilligkeit der Spende Kein Zugriff
    3. 1. aa) Nachträglicher Verzicht auf Vergütungs- und Nutzungsentgelte Kein Zugriff
      2. bb) Aufwandsspende Kein Zugriff
    4. d) Verwendung für satzungsgemäße Zwecke Kein Zugriff
    5. e) Spendenbescheinigung und Vertrauensschutz Kein Zugriff
    6. f) Kein Zugriff
    7. g) Zwischenergebnis Kein Zugriff
  3. 1. 1. aa) Voraussetzungen der vGA Kein Zugriff
      2. bb) Abgrenzung der vGA von der Betriebsausgabe Kein Zugriff
      3. (1) Unterlassen einer eigenen Spende als Vorteil Kein Zugriff
        (2) Auffassung der Rechtsprechung Kein Zugriff
        (3) Eigene Auffassung Kein Zugriff
    2. b) Natürliche Personen oder Personengesellschaften Kein Zugriff
    3. c) Zwischenergebnis Kein Zugriff
  4. 1. 1. (1) Zuordnung als Betriebsausgabe Kein Zugriff
        (2) Zuordnung als Spende Kein Zugriff
      2. bb) Vorteile des Betriebsausgabenabzugs vor dem Sonderausgabenabzug Kein Zugriff
    2. 1. aa) Auswirkungen auf Ebene der Gesellschaft Kein Zugriff
      2. bb) Auswirkungen auf Ebene der Gesellschafter Kein Zugriff
  5. 5. Zwischenfazit Kein Zugriff
2. 1. 1. a) Ideeller Bereich Kein Zugriff
    2. 1. aa) Grundsatz der Besteuerung Kein Zugriff
      2. bb) Gefährdung des Gemeinnützigkeitsstatus Kein Zugriff
      3. (1) § 64 Abs. 3 AO Kein Zugriff
        (2) § 64 Abs. 6 Nr. 1 AO Kein Zugriff
    3. c) Vermögensverwaltung Kein Zugriff
    4. d) Zweckbetrieb Kein Zugriff
  2. 1. a) Zuordnung der Einnahmen zum ideellen Bereich Kein Zugriff
    2. 1. (1) Die Definition der Tätigkeit Kein Zugriff
        (2) Die Definition der Selbständigkeit Kein Zugriff
        (3) Die Definition der Nachhaltigkeit Kein Zugriff
      2. bb) Die Vermögensverwaltung Kein Zugriff
      3. (1) Zusatzleistungen Kein Zugriff
        (2) Häufiger Vermögensumschlag Kein Zugriff
        (3) Schaffung eines werblichen Umfelds Kein Zugriff
      4. (1) Wettbewerbsneutralität Kein Zugriff
        (2) Weitergabe des Steuervorteils am Markt Kein Zugriff
    3. 1. (1) Notwendigkeit der Tätigkeit Kein Zugriff
        (2) Unvermeidbarkeit des Wettbewerbs Kein Zugriff
      2. bb) Sponsoringzuwendungen zur Förderung der Zweckbetriebsaktivität Kein Zugriff
    4. 1. (1) Wirkung der Billigkeitslösung Kein Zugriff
        (2) Grenzen der Gestaltung mittels Erlass Kein Zugriff
      2. bb) Die bloße Danksagung Kein Zugriff
      3. (1) Verbindung einer Danksagung mit einer weiteren Werbeleistung Kein Zugriff
        (2) Aktives Tun oder Dulden Kein Zugriff
      4. (1) Rückkehr zu den gesetzlichen Grundsätzen Kein Zugriff
        (2) Generelle Abkehr vom Begriff der „Mitwirkung“ Kein Zugriff
      5. (1) Renaissance der „Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr“? Kein Zugriff
        (2) Neue Abgrenzung beim Verlassen der gemeinnützigen Sphären Kein Zugriff
        (3) Eigene Auffassung Kein Zugriff
  3. 1. 1. aa) Auswirkungen auf die Rücklagenbildung Kein Zugriff
      2. bb) Präjudiz für die Umsatzsteuer Kein Zugriff
    2. b) Grundsätzliche Rechtslage zur Aufteilung Kein Zugriff
    3. 1. (1) Auswirkungen Kein Zugriff
        (2) Problematik der Abgrenzung einer gegenleistungsfreien Leistung Kein Zugriff
        (3) Die Grundsätze der gemischten Schenkung Kein Zugriff
        (4) Exkurs: Keine Auswirkung auf den Betriebsausgabenabzug des Sponsors Kein Zugriff
      2. (1) Separate vertragliche Gestaltung Kein Zugriff
        (2) Nachvollziehbare Wertverhältnisse Kein Zugriff
        (3) Pauschalierte Bewertung als neuer Ansatz Kein Zugriff
      3. (1) Vermutung der teilweisen Unentgeltlichkeit Kein Zugriff
        (2) Unterschiedliche Werte von Werbeleistungen Kein Zugriff
  4. 4. Zwischenfazit Kein Zugriff
1. 1. 1. Die Europäisierung des Umsatzsteuerrecht Kein Zugriff
  2. 1. aa) Bindungswirkung Kein Zugriff
    2. bb) Keine Übertragung der Billigkeitslösung aus dem Ertragsteuerrecht Kein Zugriff
2. 1. 1. a) Selbständige Tätigkeit Kein Zugriff
    2. b) Nachhaltige Tätigkeit Kein Zugriff
    3. 1. aa) Ideeller Bereich Kein Zugriff
      2. bb) Vermögensverwaltung Kein Zugriff
      3. cc) Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb mit Zweckbetrieb Kein Zugriff
  2. 1. 1. aa) Der Leistungsaustausch mit Entgelt Kein Zugriff
      2. bb) tauschähnliche Umsätze Kein Zugriff
    2. b) Fördermaßnahmen ohne Leistungsaustausch Kein Zugriff
    3. 1. aa) Unentgeltliche Warenlieferung Kein Zugriff
      2. bb) Unentgeltliche sonstige Leistung Kein Zugriff
3. 1. 1. Steuerpflichtigkeit der Umsätze Kein Zugriff
  2. 1. a) Leistung gegen Entgelt Kein Zugriff
    2. b) Tauschähnlicher Umsatz Kein Zugriff
    3. 1. aa) Zweck der Umsatzbesteuerung unentgeltlicher Wertabgaben Kein Zugriff
      2. bb) Vermeidungsstrategien in der Beratungspraxis Kein Zugriff
  3. 1. a) Nationale Regelungen Kein Zugriff
    2. b) Richtlinienkonformität Kein Zugriff
  4. 1. a) Teilweise Zuordnung zum Leistungsaustausch Kein Zugriff
    2. b) Aufteilung zwischen allgemeinem und ermäßigtem Steuersatz Kein Zugriff
  5. 1. 1. aa) Zuordnungswahlrecht Kein Zugriff
      2. bb) Ausschluss des Vorsteuerabzugs Kein Zugriff
    2. b) Vorsteuerpauschale gemäß § 23 a UStG Kein Zugriff
    3. c) Kleinunternehmerregelung Kein Zugriff
  6. 6. Vorsteuerabzug durch das fördernde Unternehmen Kein Zugriff
4. 1. 1. a) Leistung im wirtschaftlichen Sinne Kein Zugriff
    2. b) Bewertung als tauschähnlichen Umsatz Kein Zugriff
    3. c) Weitere Duldungsleistungen Kein Zugriff
  2. 1. a) Neue Auffassung der Finanzverwaltung Kein Zugriff
    2. b) Wettbewerbsrelevanz der Danksagung Kein Zugriff
  3. 1. a) Aktive Werbeleistungen Kein Zugriff
    2. 1. aa) Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
      2. bb) Steuersatz Kein Zugriff
      3. cc) Vorsteuerabzug Kein Zugriff
5. V. Zwischenfazit Kein Zugriff
1. I. Zusammenfassung Kein Zugriff
2. 1. 1. Kapitel B Kein Zugriff
  2. 2. Kapitel C Kein Zugriff
  3. 3. Kapitel D Kein Zugriff
  4. 4. Kapitel E Kein Zugriff
3. III. Ausblick Kein Zugriff
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 303 - 316

Literaturverzeichnis (250 Einträge)

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