Zur Zweckadäquanz der IFRS-Rechnungslegung als Informationsinstrument für die Bankenaufsicht

Dr. Johannes Biewer

doi:10.5771/9783748923725

Zusammenfassung

Der Autor befasst sich mit den im Nachgang der Finanz- und Wirtschaftskrise angestoßenen Reformbestrebungen bei der Bankenregulierung und analysiert bestehende Verknüpfungen von IFRS-Rechnungslegung und den aufsichtsrechtlichen Eigenmittelanforderungen, der Verschuldungsquote sowie den Liquiditätsanforderungen. Daran anknüpfend wird untersucht, ob den IFRS-Rechnungslegungsregeln für Finanzinstrumente hinsichtlich ihrer Verwendung bei bankenaufsichtlichen Risikobegrenzungsnormen Zweckmäßigkeit attestiert werden kann. Die Arbeit enthält zudem Handlungsempfehlungen zur Verbesserung der Krisenanfälligkeit im Kreditgewerbe.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2020
Erscheinungsdatum: 24.11.2020
ISBN-Print: 978-3-8487-7752-5
ISBN-Online: 978-3-7489-2372-5
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Wettbewerb und Regulierung von Märkten und Unternehmen
Band: 44
Sprache: Deutsch
Seiten: 564
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 28
Problemstellung, Ziele und Aufbau der Arbeit Kein Zugriff Seiten 29 - 34
1. Gläubiger- und Funktionenschutz als grundsätzliche Zielsetzungen einer staatlichen Überwachung des Kreditgewerbes Kein Zugriff
2. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
  2. Gefährdungstatbestände aufsichtsrechtlicher Ziele Kein Zugriff
  3. Verhinderung von Insolvenzgefahren durch allgemein verbindliche bankpolitische Verhaltensnormen Kein Zugriff
1. Notwendigkeit und Entwicklungstendenzen einer weltweit kooperierenden Bankenaufsicht Kein Zugriff
2. Aufsichtsrechtliche Willensbildung auf supranationaler Ebene durch den Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht Kein Zugriff
3. 1. 1. Handlungsformen des europäischen Sekundärrechts Kein Zugriff
    2. Das CRD IV-Paket als einschlägige Rechtsgrundlage des europäischen Bankenaufsichtsrechts Kein Zugriff
  2. Nationale Umsetzung europarechtlicher Vorgaben und verbleibende Gestaltungsspielräume Kein Zugriff
4. 1. 1. Historische Entwicklung und Elemente des Europäischen Systems der Finanzaufsicht Kein Zugriff
    2. Europäische Finanzaufsicht auf Mikroebene durch die Europäische Bankenaufsichtsbehörde Kein Zugriff
    3. Europäische Finanzaufsicht auf Makroebene durch den Europäischen Ausschuss für Systemrisiken Kein Zugriff
  2. 1. Die drei Säulen der Europäischen Bankenunion Kein Zugriff
    2. Die Europäische Zentralbank als zentrale Bankenaufsichtsbehörde innerhalb des einheitlichen Aufsichtsmechanismus Kein Zugriff
  3. Träger der Bankenaufsicht auf Ebene der Bundesrepublik Deutschland Kein Zugriff
  4. Unmittelbare Adressaten der Bankenaufsicht Kein Zugriff
5. 1. Überblick über die Instrumente der Bankenaufsicht Kein Zugriff
  2. Der Ordnungsrahmen der laufenden geschäftlichen Tätigkeit im Gesamtsystem des aufsichtsrechtlichen Instrumentariums Kein Zugriff
  3. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. Der Jahresabschluss als Informationsinstrument der Bankenaufsicht Kein Zugriff
    3. Das aufsichtsrechtliche Meldewesen als Informationsinstrument der Bankenaufsicht Kein Zugriff
1. 1. Zur Zweckbezogenheit der Rechnungslegung Kein Zugriff
  2. Konzeptionelle Verortung kapitalmarktorientierter Rechnungslegung Kein Zugriff
  3. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. Zwecke und Adressaten Kein Zugriff
    3. Grundsätze der Rechnungslegung Kein Zugriff
  4. Beurteilung der Vorrangigkeit der Informationsbedürfnisse bestimmter Jahresabschlussadressaten im Rahmenwerk Kein Zugriff
2. Anwendungsbereich der Rechnungslegung nach IFRS Kein Zugriff
3. 1. 1. Zum Begriff des Finanzinstruments Kein Zugriff
    2. 1. Allgemeine Abgrenzungskriterien nach dem Grundkonzept Kein Zugriff
      2. Ausnahmeregelungen für kündbare Instrumente Kein Zugriff
      3. Zusammengesetzte Finanzinstrumente Kein Zugriff
  2. Allgemeine Ansatz- und Ausbuchungskriterien des Rahmenwerks Kein Zugriff
  3. Ansatz und Ausbuchung von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
  4. Saldierung von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
4. 1. Allgemeine Bewertungsgrundsätze des Rahmenwerks Kein Zugriff
  2. Der Wertmaßstab der fortgeführten Anschaffungskosten Kein Zugriff
  3. 1. Definition und Elemente des fair value Kein Zugriff
    2. Bewertungsmethoden und Inputfaktoren zur Ermittlung des fair value Kein Zugriff
    3. 1. Notwendigkeit der Risikoberücksichtigung Kein Zugriff
      2. Anforderungen an die Ermittlungsmethodik Kein Zugriff
      3. Vorgehensweise zur Bestimmung der Wertanpassung Kein Zugriff
      4. Erweiterung der Risikoberücksichtigung um das Finanzierungsrisiko Kein Zugriff
5. 1. Die Bewertungskategorien des IFRS 9 Kein Zugriff
  2. 1. Geschäftsmodell- und Zahlungsstrombedingung als ausschlaggebende Klassifizierungskriterien Kein Zugriff
    2. Finanzielle Vermögenswerte mit anschaffungskostenorientierter Bewertung Kein Zugriff
    3. Finanzielle Vermögenswerte mit erfolgsneutraler fair value-Bewertung Kein Zugriff
    4. Finanzielle Vermögenswerte mit erfolgswirksamer fair value-Bewertung Kein Zugriff
  3. Klassifizierung finanzieller Verbindlichkeiten zum Zwecke der Bewertung Kein Zugriff
  4. Klassifizierung hybrider Verträge zum Zwecke der Bewertung Kein Zugriff
  5. Reklassifizierung von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
  6. 1. Zugangsbewertung von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
    2. Folgebewertung von finanziellen Vermögenswerten in Abhängigkeit von der Bewertungskategorie Kein Zugriff
    3. Folgebewertung von finanziellen Verbindlichkeiten Kein Zugriff
    4. Übersicht über die Folgebewertung bei Sicherungsbeziehungen Kein Zugriff
6. 1. Hintergrund und Grundkonzeption der Wertminderungsvorschriften Kein Zugriff
  2. 1. Abgrenzung der Stufen Kein Zugriff
    2. Signifikante Erhöhung des Ausfallrisikos Kein Zugriff
  3. Anforderungen an die Ermittlungsmethodik Kein Zugriff
  4. Vorgehensweise zur Bestimmung der erwarteten Kreditverluste Kein Zugriff
1. 1. Die Anwendungsebenen der CRR Kein Zugriff
  2. Der maßgebende Rechnungslegungsrahmen Kein Zugriff
2. 1. Grundsätze für die Abgrenzung der Eigenmittel Kein Zugriff
  2. 1. Posten und Instrumente des harten Kernkapitals Kein Zugriff
    2. 1. Überblick Kein Zugriff
      2. Eigenmittelerhöhungen aus verbrieften Aktiva Kein Zugriff
      3. Gewinne oder Verluste aus Sicherungsbeziehungen Kein Zugriff
      4. Gewinne oder Verluste aus Wertänderungen eigener Verbindlichkeiten Kein Zugriff
      5. Zusätzliche Bewertungsanpassungen für Vermögenswerte und Verbindlichkeiten mit fair value-Bewertung Kein Zugriff
    3. Abzüge von den Posten des harten Kernkapitals mit Bezug zur Rechnungslegung Kein Zugriff
  3. Das zusätzliche Kernkapital Kein Zugriff
  4. Das Ergänzungskapital Kein Zugriff
3. 1. Aufsichtsrechtliche Kapitalquoten Kein Zugriff
  2. Zusammensetzung des Gesamtrisikobetrags Kein Zugriff
1. 1. Zum Begriff des Kreditrisikos Kein Zugriff
  2. Vorbemerkungen zur Ermittlung der Eigenmittelanforderung für das Kreditrisiko Kein Zugriff
  3. Die Begrenzung des Kreditrisikos im Rahmen des Standardansatzes Kein Zugriff
  4. 1. Vorüberlegungen Kein Zugriff
    2. 1. Allgemeine Vorgehensweise Kein Zugriff
      2. Bedeutung der IRB-Ansätze für die Wertminderungsvorschriften nach dem expected credit loss-Modell Kein Zugriff
    3. Die Ermittlung der risikogewichteten Positionsbeträge Kein Zugriff
  5. Besonderheiten bei der Ermittlung des Risikopositionswerts für Geschäfte mit inhärentem Gegenparteiausfallrisiko Kein Zugriff
  6. Überblick über die Berücksichtigung von Kreditrisikominderungstechniken bei der Ermittlung der risikogewichteten Positionsbeträge Kein Zugriff
2. 1. Zum Begriff des CVA-Risikos im Rahmen der aufsichtsrechtlichen Eigenmittelanforderungen Kein Zugriff
  2. Die Ermittlungsmethoden zur Begrenzung des CVA-Risikos Kein Zugriff
3. Überblick über die Begrenzung des Marktpreisrisikos Kein Zugriff
4. Die Begrenzung des operationellen Risikos Kein Zugriff
1. Überblick über die Verschuldungsquote Kein Zugriff
2. Ausgestaltung der Verschuldungsquote Kein Zugriff
1. Überblick über die Liquiditätsanforderungen Kein Zugriff
2. 1. Die Liquiditätsdeckungsquote Kein Zugriff
  2. Die strukturelle Liquiditätsquote Kein Zugriff
1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
2. 1. Die Berücksichtigung von Eigenkapitalinstrumenten im Rahmen des harten Kernkapitals Kein Zugriff
  2. Die Berücksichtigung von Eigenkapitalinstrumenten im Rahmen des zusätzlichen Kernkapitals und des Ergänzungskapitals Kein Zugriff
3. 1. Der fair value als Krisenverstärker Kein Zugriff
  2. 1. Zur Maßgeblichkeit der Klassifizierungsvorschriften für finanzielle Vermögenswerte Kein Zugriff
    2. Negative Beeinflussung der Qualität des aufsichtsrechtlichen Verlustdeckungspotenzials Kein Zugriff
  3. Ausreichende Neutralisierung unerwünschter fair value-Effekte durch aufsichtsrechtliche Korrekturmaßnahmen? Kein Zugriff
4. Beurteilung des expected credit loss-Modells nach IFRS 9 aus aufsichtsrechtlicher Perspektive Kein Zugriff
5. Das Spannungsfeld der Zielsetzungen – Widersprüche auf konzeptioneller Ebene Kein Zugriff
Handlungsempfehlungen zur Verringerung der Krisenanfälligkeit im Kreditgewerbe – eine Schlussbetrachtung Kein Zugriff Seiten 458 - 468
Anhang Kein Zugriff Seiten 469 - 470
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 471 - 564

Zur Zweckadäquanz der IFRS-Rechnungslegung als Informationsinstrument für die Bankenaufsicht

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