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Monographie Kein Zugriff

Unternehmenszusammenschlüsse durch Anteilstausch

Zur zweckmäßigen Erfassung im Konzernabschluss nach HGB und IFRS
Autor:innen:
Verlag:
 2008

Zusammenfassung

Unternehmenszusammenschlüsse durch Anteilstausch sind in der Praxis weit verbreitet. Dennoch ist die Frage, wie derartige Transaktionen zweckmäßig im Konzernabschluss abgebildet werden sollten, in der Literatur bislang kaum untersucht worden. Anteilstauschvorgänge werden sowohl national als auch international mittels der Erwerbsmethode der Kapitalkonsolidierung abgebildet. Die ebenfalls in Frage kommende pooling-of-interests-Methode darf seit einiger Zeit in vielen Rechnungslegungssystemen nicht mehr angewendet werden. In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage, ob Anteilstauschvorgänge wirklich zutreffend durch die Erwerbsmethode erfasst werden. Der Autor entwickelt unter Beachtung der Zwecksetzung der Konzernrechnungslegung ein Lösungskonzept zur zweckmäßigen Abbildung derartiger Transaktionen. Es werden echte und unechte Anteilstauschvorgänge unterschieden. Als Sonderfall des unechten Anteilstausches werden auch sog. umgekehrte Unternehmenserwerbe (reverse acquisitions) betrachtet. Das wesentliche - von der herkömmlichen Methode abweichende - Ergebnis der Arbeit ist, dass unechte Anteilstauschvorgänge durch die pooling-of-interests-Methode abgebildet werden sollten.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2008
Copyrightjahr
2008
ISBN-Print
978-3-8329-3824-6
ISBN-Online
978-3-8452-1137-4
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Finanz- und Rechnungswesen
Band
6
Sprache
Deutsch
Seiten
248
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 13 Dirk Reichelt
  2. Verzeichnis verwendeter Beispiele Kein Zugriff 14 - 15 Dirk Reichelt
  3. Verzeichnis verwendeter Übersichten Kein Zugriff 16 - 16 Dirk Reichelt
  4. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 17 - 18 Dirk Reichelt
    1. Die ökonomische Relevanz der Thematik und die sich daraus ergebende Problemstellung Kein Zugriff 19 - 22 Dirk Reichelt
    2. Gang der Untersuchung Kein Zugriff 22 - 24 Dirk Reichelt
      1. Die Ökonomische Theorie des Rechts Kein Zugriff 25 - 27 Dirk Reichelt
      2. Die Einbeziehung der Neuen Institutionenökonomik in die Ökonomische Theorie des Rechts Kein Zugriff 27 - 30 Dirk Reichelt
      1. Dirk Reichelt
        1. Die grundsätzliche Notwendigkeit der Betrachtung der beiden Kriterien Effizienz und Gerechtigkeit Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Begründung für die Verwendung des Kriteriums der Allokationseffizienz Kein Zugriff Dirk Reichelt
        3. Begründung für das Verwerfen des Kriteriums der Gerechtigkeit Kein Zugriff Dirk Reichelt
      2. Dirk Reichelt
        1. Begründung für die Darstellung der Zwecke der Rechnungslegung Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Die Adressaten der Konzernrechnungslegung im internationalen Vergleich Kein Zugriff Dirk Reichelt
        3. Die Informationsfunktion des Konzernabschlusses Kein Zugriff Dirk Reichelt
        4. Die Informationseffizienz von Kapitalmärkten und die Konsequenzen für den Wert von Rechnungslegungsinformationen Kein Zugriff Dirk Reichelt
        5. Eine Ausschüttungs- oder Steuerbemessungsfunktion des Konzernabschlusses? Kein Zugriff Dirk Reichelt
      3. Dirk Reichelt
        1. Vorgehensweise zur Ableitung des Zusammenhangs zwischen der Informationsfunktion und dem Effizienzkriterium Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Dirk Reichelt
          1. Der grundsätzliche Zusammenhang zwischen Investitionsentscheidungen und Rechnungslegung Kein Zugriff Dirk Reichelt
          2. Die Investitionsentscheidungen der Anteilseigner und der Beitrag der Rechnungslegung zur Erfüllung der Informationsbedürfnisse Kein Zugriff Dirk Reichelt
          3. Die Investitionsentscheidungen der Gläubiger und der Beitrag der Rechnungslegung zur Erfüllung der Informationsbedürfnisse Kein Zugriff Dirk Reichelt
          4. Ergebnis im Hinblick auf das Kriterium der Allokationseffizienz Kein Zugriff Dirk Reichelt
        3. Dirk Reichelt
          1. Die principal-agent-Theorie als neoinstitutionalistischer Ansatz mit dem Ziel der Steigerung der Allokationseffizienz Kein Zugriff Dirk Reichelt
          2. Grundlagen der principal-agent-Theorie Kein Zugriff Dirk Reichelt
          3. Eigen- und fremdkapitalgeberbezogene principal-agent-Probleme Kein Zugriff Dirk Reichelt
          4. Die Einführung von Rechnungslegungsvorschriften zur Verringerung von principal-agent-Problemen Kein Zugriff Dirk Reichelt
          5. Ergebnis im Hinblick auf das Kriterium der Effizienz Kein Zugriff Dirk Reichelt
        4. Fazit zum Zusammenhang von Informationsfunktion und dem Kriterium der Effizienz Kein Zugriff Dirk Reichelt
      1. Begründung für die Einbeziehung von Bilanztheorien Kein Zugriff 55 - 56 Dirk Reichelt
      2. Der Einfluss der statischen Bilanztheorie Kein Zugriff 56 - 57 Dirk Reichelt
      3. Der Einfluss der dynamischen Bilanztheorie Kein Zugriff 57 - 58 Dirk Reichelt
      4. Die Vermögensermittlung im Sinne der organischen Bilanztheorie als Grundlage für den Zeitwertgedanken Kein Zugriff 58 - 59 Dirk Reichelt
      5. Die Einzelveräußerungsstatik als Basis für die Zeitwertmethode Kein Zugriff 59 - 60 Dirk Reichelt
    4. Arten von Unternehmenszusammenschlüssen Kein Zugriff 60 - 61 Dirk Reichelt
      1. Einheitliche Leitung und control-Konzept nach HGB Kein Zugriff Dirk Reichelt
      2. Das control-Konzept im internationalen Kontext Kein Zugriff 63 - 63 Dirk Reichelt
      1. Die Einheitstheorie Kein Zugriff 63 - 65 Dirk Reichelt
      2. Die Interessentheorie Kein Zugriff 65 - 66 Dirk Reichelt
      3. Die Theorie des wirtschaftlichen Verbundes als Kompromiss Kein Zugriff 66 - 67 Dirk Reichelt
    7. Konsolidierungskreis Kein Zugriff 67 - 68 Dirk Reichelt
      1. Zweck der Kapitalkonsolidierung Kein Zugriff 68 - 69 Dirk Reichelt
      2. Dirk Reichelt
        1. Die bilanztheoretische Begründung der Methode Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Die Vorgehensweise bei der Erwerbsmethode nach HGB Kein Zugriff Dirk Reichelt
        3. Die Vorgehensweise bei der Erwerbsmethode nach IFRS Kein Zugriff Dirk Reichelt
      3. Die Interessenzusammenführungsmethode Kein Zugriff 73 - 74 Dirk Reichelt
      4. Die fresh-start-Methode Kein Zugriff 74 - 76 Dirk Reichelt
      1. Notwendigkeit der Ableitung von Grundsätzen Kein Zugriff 76 - 77 Dirk Reichelt
      2. Dirk Reichelt
        1. Darstellung ausgewählter Grundsätze Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Einschränkung des true and fair view durch die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung? Kein Zugriff Dirk Reichelt
      3. Dirk Reichelt
        1. Darstellung ausgewählter Grundsätze nach IFRS Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Das Spannungsverhältnis zwischen dem Kriterium der Relevanz und dem Kriterium der Verlässlichkeit Kein Zugriff Dirk Reichelt
        3. True and fair view als overriding principle? Kein Zugriff Dirk Reichelt
      4. Ist der principle based approach des HGB und der IFRS dem rule based approach der US-GAAP vorzuziehen? Kein Zugriff 81 - 82 Dirk Reichelt
      1. Die Problematik normativer Konzepte und das Kriterium der Verlässlichkeit als konzeptioneller Lösungsansatz Kein Zugriff 82 - 85 Dirk Reichelt
      2. Das zahlungsbezogene Anschaffungswertprinzip als geeignetes Bewertungskonzept zur Umsetzung des Verlässlichkeitskriteriums Kein Zugriff 85 - 88 Dirk Reichelt
      3. Die Bewertung zu Zeitwerten als Basis für eine konzeptionsgerechte Weiterentwicklung der Konzernrechnungslegung Kein Zugriff 88 - 89 Dirk Reichelt
    1. Vorgehensweise Kein Zugriff 90 - 91 Dirk Reichelt
      1. Dirk Reichelt
        1. Begriff des Tauschs Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Die Fiktion des verkürzten Zahlungsweges und die Differenzierung in funktionsgleiche und funktionsungleiche Tauschgegenstände Kein Zugriff Dirk Reichelt
      2. Dirk Reichelt
        1. Arten von Anteilsrechten nach HGB Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Arten von Anteilsrechten nach IFRS Kein Zugriff Dirk Reichelt
      3. Dirk Reichelt
        1. Echter Anteilstausch Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Unechter Anteilstausch Kein Zugriff Dirk Reichelt
        3. Reverse acquisitions als Spezialfall des unechten Anteilstauschs Kein Zugriff Dirk Reichelt
      1. Präzisierung des Anschaffungswertprinzips bei echten Anteilstauschvorgängen Kein Zugriff 106 - 111 Dirk Reichelt
      2. Präzisierung des Anschaffungswertprinzips bei unechten Anteilstauschvorgängen Kein Zugriff 111 - 115 Dirk Reichelt
      3. Präzisierung des Anschaffungswertprinzips in Bezug auf die zutreffende Abbildung von reverse acquisitions als Spezialfall des unechten Anteilstauschs Kein Zugriff 115 - 117 Dirk Reichelt
      1. Dirk Reichelt
        1. Der Regelfall des echten Anteilstausches ohne Fiktion eines verkürzten Zahlungsweges Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Der Ausnahmefall des echten Anteilstausches mit Fiktion eines verkürzten Zahlungsweges Kein Zugriff Dirk Reichelt
      2. Die pooling-of-interests-Methode als zweckkonforme Abbildungsmethode für Unternehmenszusammenschlüsse mittels eines unechten Anteilstausches Kein Zugriff 124 - 130 Dirk Reichelt
      3. Die pooling-of-interests-Methode als zweckkonforme Abbildungsmethode für reverse acquisitions als Spezialfall des unechten Anteilstauschs Kein Zugriff 130 - 132 Dirk Reichelt
      4. Der Zeitwertansatz für die Vermittlung zusätzlicher Informationen Kein Zugriff 132 - 142 Dirk Reichelt
      5. Die Abbildung unternehmenswertbezogener Daten und fresh-start accounting als dritte Informationsebene Kein Zugriff 142 - 153 Dirk Reichelt
      6. Zusammenfassender Vergleich Kein Zugriff 153 - 157 Dirk Reichelt
    1. Vorgehensweise Kein Zugriff 158 - 159 Dirk Reichelt
      1. Dirk Reichelt
        1. Zur Vorgehensweise nach HGB Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Zur Vorgehensweise nach IFRS Kein Zugriff Dirk Reichelt
      2. Dirk Reichelt
        1. Die Abbildung von echten Anteilstauschvorgängen im Konzernabschluss nach HGB Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Die Abbildung von echten Anteilstauschvorgängen im Konzernabschluss nach IFRS Kein Zugriff Dirk Reichelt
      1. Dirk Reichelt
        1. Zur Vorgehensweise nach HGB Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Zur Vorgehensweise nach IFRS Kein Zugriff Dirk Reichelt
      2. Dirk Reichelt
        1. Die Abbildung von unechten Anteilstauschvorgängen im Konzernabschluss nach HGB Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Die Abbildung von unechten Anteilstauschvorgängen im Konzernabschluss nach IFRS Kein Zugriff Dirk Reichelt
      1. Eine kritische Würdigung der Abbildung von umgekehrten Unternehmenserwerben im HGB-Konzernabschluss Kein Zugriff 201 - 203 Dirk Reichelt
      2. Dirk Reichelt
        1. Zur grundsätzlichen Abbildung von reverse acquisitions nach IFRS Kein Zugriff Dirk Reichelt
        2. Eine kritische Würdigung der speziellen Ansatz-, Bewertungs- und Ausweisprobleme bei reverse acquisitions nach IFRS Kein Zugriff Dirk Reichelt
  9. Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick Kein Zugriff 218 - 228 Dirk Reichelt
  10. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 229 - 248 Dirk Reichelt

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