Handbuch der Quellenbesteuerung

Sören Goebel; Carola Wehling; Sebastian Gehrmann

doi:10.34156/9783791038278

Zusammenfassung

Das Handbuch bietet deutschen Unternehmen und deren Beratern eine umfassende Darstellung der Quellenbesteuerung bei beschränkter Steuerpflicht ihrer ausländischen Geschäftspartner im Inland. In diesen Fällen ist das deutsche Unternehmen häufig Schuldner der abzuführenden Quellensteuer.

Das Werk hilft, steuerliche Risiken vor Vertragsabschluss zu erkennen und effizient zu managen. Bieten DBA und EU-Richtlinien Möglichkeiten, die Quellensteuer zu reduzieren oder zu vermeiden? Was gilt es, bei den Anträgen zur Erstattung oder Freistellung von der Abzugsteuer zu beachten?

Systematisch werden alle wichtigen Themen bearbeitet und tragfähige Lösungen aufgezeigt - gerade weil auch das einschlägige BMF-Schreiben viele Fragen offen lässt.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2018
ISBN-Print: 978-3-7910-3825-4
ISBN-Online: 978-3-7910-3827-8
Verlag: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Sprache: Deutsch
Seiten: 403
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten I - XXIV
1. 1. 1.1 Begriffsabgrenzung und Zielsetzung der Vorschrift Kein Zugriff
  2. 1. 1.2.1 Ansässigkeit des Vergütungsgläubigers (persönlicher Anwendungsbereich) Kein Zugriff
    2. 1.2.2 Erzielung inländischer Einkünfte (sachlicher Anwendungsbereich) Kein Zugriff
  3. 1.3 Abgeltungswirkung und Veranlagung Kein Zugriff
  4. 1.4 Vorgehen bei Zweifelsfragen Kein Zugriff
2. 1. 1. 2.1.1 Verfahren und Zuständigkeiten Kein Zugriff
    2. 2.1.2 Beteiligte des Steuerabzugsverfahrens Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Zeitpunkt des Steuerabzugs Kein Zugriff
    2. 2.2.2 Höhe des Steuerabzugs Kein Zugriff
    3. 2.2.3 Steuerabzug auf zweiter Stufe Kein Zugriff
    4. 2.2.4 Anmeldung und Abführung der Steuer Kein Zugriff
3. 1. 3.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1 Verfahren und Beteiligte Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Entscheidung über den Freistellungsantrag Kein Zugriff
    3. 3.2.3 Sammel-Freistellungsbescheinigung Kein Zugriff
    4. 3.2.4 Auswirkungen von Umwandlungsvorgängen Kein Zugriff
  3. 1. 3.3.1 Verfahren und Beteiligte Kein Zugriff
    2. 3.3.2 Entscheidung über den Erstattungsantrag Kein Zugriff
    3. 3.3.3 Erstattung in besonderen Fällen Kein Zugriff
  4. 3.4 Das Kontrollmeldeverfahren (§ 50d Abs. 5 EStG) Kein Zugriff
4. 1. 4.1 Überblick Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1 Gesellschafterbezogene Prüfung Kein Zugriff
    2. 4.2.2 Mittelbare persönliche Entlastungsberechtigung Kein Zugriff
  3. 1. 4.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 4.3.2 Eigene Wirtschaftstätigkeit der ausländischen Gesellschaft Kein Zugriff
    3. 4.3.3 Wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe für die Einschaltung der ausländischen Gesellschaft Kein Zugriff
  4. 4.4 Börsenklausel Kein Zugriff
  5. 4.5 Höhe des Anspruchs auf Steuerentlastung (»Aufteilungsklausel«) Kein Zugriff
  6. 4.6 Darlegung der Entlastungsberechtigung im Freistellungs-bzw. Erstattungsverfahren Kein Zugriff
  7. 1. 4.7.1 Vereinigte Staaten von Amerika Kein Zugriff
    2. 4.7.2 Japan Kein Zugriff
    3. 4.7.3 Königreich der Niederlande Kein Zugriff
1. 1 Überblick Kein Zugriff Seiten 85 - 92
2. 1. 2.1 Ansässigkeit des Vergütungsgläubigers (persönliche Steuerpflicht) Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 2.2.2 (Betriebsstätten-)Einkünfte aus Gewerbebetrieb Kein Zugriff
    3. 2.2.3 »Betriebsstättenlose« Einkünfte aus Gewerbebetrieb Kein Zugriff
    4. 2.2.4 Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit Kein Zugriff
    5. 2.2.5 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Kein Zugriff
    6. 2.2.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Kein Zugriff
    7. 2.2.7 Sonstige Einkünfte Kein Zugriff
3. 1. 1. 3.1.1 Ausgangslage Kein Zugriff
    2. 3.1.2 Künstlerische Tätigkeiten Kein Zugriff
    3. 3.1.3 Sportliche Tätigkeiten Kein Zugriff
    4. 3.1.4 Artistische Tätigkeiten Kein Zugriff
    5. 3.1.5 Unterhaltende und ähnliche Tätigkeiten Kein Zugriff
  2. 3.2 Ausübung oder Verwertung der Darbietung im Inland Kein Zugriff
  3. 3.3 Einkünfte »durch« Darbietungen Kein Zugriff
  4. 3.4 Zusammenhangsleistungen Kein Zugriff
  5. 1. 3.5.1 Ausgangslage Kein Zugriff
    2. 3.5.2 Erzielung inländischer Einkünfte und Steuerabzug Kein Zugriff
  6. 3.6 Erlass der Abzugsteuer bei besonderem öffentlichen Interesse Kein Zugriff
4. 1. 4.1 Verfahren und Beteiligte Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1 Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
    2. 4.2.2 Steuersatz Kein Zugriff
    3. 4.2.3 Steuerabzug auf zweiter Stufe Kein Zugriff
  3. 1. 4.3.1 Steueranmeldung nach § 50a EStG Kein Zugriff
    2. 4.3.2 Steuerbescheinigung Kein Zugriff
    3. 4.3.3 Besondere Aufzeichnungspflichten Kein Zugriff
5. 1. 5.1 Überblick Kein Zugriff
  2. 1. 5.2.1 Künstler und Sportler im Sinne des Art. 17 Abs. 1 OECD-MA Kein Zugriff
    2. 5.2.2 Andere Person im Sinne des Art. 17 Abs. 2 OECD-MA Kein Zugriff
    3. 5.2.3 Abgrenzung zwischen Art. 17 OECD-MA und Art. 12 OECD-MA Kein Zugriff
  3. 1. 5.3.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 5.3.2 Das Freistellungsverfahren (§ 50d Abs. 2 EStG) Kein Zugriff
    3. 5.3.3 Das Erstattungsverfahren (§ 50d Abs. 1 EStG) Kein Zugriff
1. 1 Überblick Kein Zugriff Seiten 151 - 158
2. 1. 2.1 Ansässigkeit des Vergütungsgläubigers (persönlicher Anwendungsbereich) Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 2.2.2 (Betriebsstätten-)Einkünfte aus Gewerbebetrieb Kein Zugriff
    3. 2.2.3 »Betriebsstättenlose« Einkünfte aus Gewerbebetrieb Kein Zugriff
    4. 2.2.4 Einkünfte aus selbständiger Arbeit Kein Zugriff
    5. 2.2.5 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Kein Zugriff
    6. 2.2.6 Sonstige Einkünfte Kein Zugriff
3. 1. 1. 3.1.1 Urheberrechte und gewerbliche Schutzrechte Kein Zugriff
    2. 3.1.2 Erfahrungen, Kenntnisse und Fertigkeiten (ungeschütztes Wissen) Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1 Ausgangspunkt Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Zeitlich befristete Überlassung Kein Zugriff
    3. 3.2.3 Endgültige Übertragung Kein Zugriff
  3. 3.3 Belegenheit oder Verwertung der überlassenen Rechte im Inland Kein Zugriff
  4. 1. 3.4.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 3.4.2 Begriffsabgrenzung Kein Zugriff
    3. 3.4.3 Zeitlich befristete Überlassung urheberrechtlicher Nutzungsrechte Kein Zugriff
    4. 3.4.4 Bestimmungsgemäßer Gebrauch versus wirtschaftliche Weiterverwertung Kein Zugriff
4. 1. 4.1 Verfahren und Beteiligte Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1 Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
    2. 4.2.2 Steuersatz Kein Zugriff
  3. 1. 4.3.1 Steueranmeldung nach § 50a EStG Kein Zugriff
    2. 4.3.2 Steuerbescheinigung Kein Zugriff
    3. 4.3.3 Besondere Aufzeichnungspflichten Kein Zugriff
    4. 4.3.4 Besonderheiten bei Zahlungen an einen Beauftragten Kein Zugriff
5. 1. 5.1 Überblick Kein Zugriff
  2. 1. 5.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 5.2.2 Ansässigkeit des Nutzungsberechtigten Kein Zugriff
    3. 5.2.3 Betriebsstättenvorbehalt Kein Zugriff
    4. 5.2.4 Besonderheiten bei transparenten bzw. hybriden ausländischen Gesellschaften Kein Zugriff
  3. 5.3 Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie (§ 50 g EStG) Kein Zugriff
  4. 1. 5.4.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 5.4.2 Das Freistellungsverfahren (§ 50d Abs. 2 EStG) Kein Zugriff
    3. 5.4.3 Das Erstattungsverfahren (§ 50d Abs. 1 EStG) Kein Zugriff
    4. 5.4.4 Transparente und hybride Gesellschaften Kein Zugriff
6. 1. 6.1 Überblick Kein Zugriff
  2. 6.2 Persönliche Entlastungsberechtigung Kein Zugriff
  3. 1. 6.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 6.3.2 Lizenzgebühren als Bruttoerträge aus eigener Wirtschaftstätigkeit der ausländischen Gesellschaft Kein Zugriff
    3. 6.3.3 Angemessen eingerichteter Geschäftsbetrieb Kein Zugriff
  4. 6.4 Darlegung der Entlastungsberechtigung im Freistellungs-bzw. Erstattungsverfahren Kein Zugriff
1. 1 Überblick Kein Zugriff Seiten 219 - 224
2. 1. 2.1 Ansässigkeit des Vergütungsgläubigers (persönlicher Anwendungsbereich) Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Tätigkeit als Aufsichtsratsmitglied Kein Zugriff
    2. 2.2.2 Ausüben oder Verwerten der selbständigen Arbeit im Inland Kein Zugriff
3. 1. 3.1 Verfahren und Beteiligte Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1 Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Steuersatz Kein Zugriff
  3. 1. 3.3.1 Steueranmeldung nach § 50a EStG Kein Zugriff
    2. 3.3.2 Steuerbescheinigung Kein Zugriff
    3. 3.3.3 Besondere Aufzeichnungspflichten Kein Zugriff
4. 1. 4.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1 Vereinigte Staaten von Amerika Kein Zugriff
    2. 4.2.2 Republik Frankreich Kein Zugriff
  3. 4.3 Verfahrensrechtliche Besonderheiten Kein Zugriff
1. 1. 1. 1.1.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 1.1.2 Ausnahmen von der Haftungsinanspruchnahme Kein Zugriff
    3. 1.1.3 Frist zur Haftungsinanspruchnahme Kein Zugriff
    4. Beispiel Kein Zugriff
  2. 1.2 Haftungsinanspruchnahme der Geschäftsleitung Kein Zugriff
  3. 1. 1.3.1 Risiken für die Geschäftsleitung Kein Zugriff
    2. 1.3.2 Risiken für Unternehmen Kein Zugriff
2. 1. 2.1 Vertragliche Regelungen Kein Zugriff
  2. 2.2 Klärung des Steuerstatus des Vergütungsgläubigers durch die Finanzverwaltung Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1 Steueranmeldung nach § 50a EStG Kein Zugriff
    2. 2.3.2 Haftungsbescheid gegen den Vergütungsschuldner Kein Zugriff
    3. 2.3.3 Nachforderungsbescheid gegen den Vergütungsgläubiger Kein Zugriff
3. 1. 3.1 Berichtigung von Steuererklärungen nach § 153 AO Kein Zugriff
  2. 3.2 Strafbefreiende Selbstanzeige Kein Zugriff
  3. 3.3 Tax Compliance Management System (Tax-CMS) Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Hintergrund Kein Zugriff
  2. 1.2 Sachverhalt Kein Zugriff
  3. 1.3 Problemstellung Kein Zugriff
  4. 1.4 Beschränkte Steuerpflicht der Sport Limited Kein Zugriff
  5. 1. 1.5.1 Tatbestandsvoraussetzungen Kein Zugriff
    2. 1.5.2 Verbrauchende Rechteüberlassung Kein Zugriff
    3. 1.5.3 Rundfunk- und Fernsehübertragungen Kein Zugriff
    4. 1.5.4 Live-Übertragungen als verbrauchende Rechteüberlassung Kein Zugriff
  6. 1.6 Zwischenfazit Kein Zugriff
  7. 1.7 Abkommensrechtliche Würdigung Kein Zugriff
  8. 1.8 Verfahrensrechtliche Aspekte Kein Zugriff
2. 1. 2.1 Hintergrund Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Sachverhalt Kein Zugriff
    2. 2.2.2 Problemstellung Kein Zugriff
    3. 2.2.3 Beschränkte Steuerpflicht der Modellagentur Kein Zugriff
    4. 2.2.4 Beschränkte Steuerpflicht des Fotomodells Kein Zugriff
    5. 2.2.5 Beschränkte Steuerpflicht des Fotografen Kein Zugriff
    6. 2.2.6 Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG Kein Zugriff
    7. 2.2.7 Abkommensrechtliche Würdigung Kein Zugriff
    8. 2.2.8 Verfahrensrechtliche Aspekte Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1 Sachverhalt Kein Zugriff
    2. 2.3.2 Problemstellung Kein Zugriff
    3. 2.3.3 Beschränkte Steuerpflicht des Profisportlers Kein Zugriff
    4. 2.3.4 Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG Kein Zugriff
    5. 2.3.5 Abkommensrechtliche Würdigung Kein Zugriff
    6. 2.3.6 Verfahrensrechtliche Aspekte Kein Zugriff
  4. 1. 2.4.1 Sachverhalt Kein Zugriff
    2. 2.4.2 Problemstellung Kein Zugriff
    3. 2.4.3 Beschränkte Steuerpflicht des Fotomodells Kein Zugriff
    4. 2.4.4 Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG Kein Zugriff
    5. 2.4.5 Abkommensrechtliche Würdigung Kein Zugriff
    6. 2.4.6 Verfahrensrechtliche Aspekte Kein Zugriff
3. 1. 3.1 Hintergrund Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1 Sachverhalt (Vertragsausschnitte) Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Problemstellung Kein Zugriff
    3. 3.2.3 Beschränkte Steuerpflicht der Lizenz Inc. Kein Zugriff
    4. 3.2.4 Steuerabzugsverpflichtung auf Ebene der Vertriebs-GmbH Kein Zugriff
    5. 3.2.5 Zwischenfazit Kein Zugriff
    6. 3.2.6 Abkommensrechtliche Würdigung Kein Zugriff
    7. 3.2.7 Verfahrensrechtliche Aspekte Kein Zugriff
  3. 1. 3.3.1 Sachverhalt (Vertragsausschnitte) Kein Zugriff
    2. 3.3.2 Fragestellung Kein Zugriff
    3. 3.3.3 Beschränkte Steuerpflicht der Lizenz Inc. Kein Zugriff
    4. 3.3.4 Steuerabzugsverpflichtung auf Ebene der Vertriebs-GmbH Kein Zugriff
    5. 3.3.5 Exkurs: Anordnung des Steuerabzugs Kein Zugriff
    6. 3.3.6 Steuerabzug zur Vermeidung eines Haftungsrisikos Kein Zugriff
    7. 3.3.7 Abkommensrechtliche Würdigung Kein Zugriff
    8. 3.3.8 Verfahrensrechtliche Aspekte Kein Zugriff
1. 1 Überblick Kein Zugriff Seiten 333 - 336
2. 1. 2.1 Ansässigkeit des Vergütungsgläubigers (persönlicher Anwendungsbereich) Kein Zugriff
  2. 2.2 Erzielung inländische Einkünfte aus Kapitalvermögen (sachlicher Anwendungsbereich) Kein Zugriff
3. 1. 3.1 Verfahren und Beteiligte Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1 Zeitpunkt des Steuerabzugs Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Höhe des Steuerabzugs Kein Zugriff
  3. 3.3 Anmeldung und Abführung der Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
4. 1. 4.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 4.2.2 Ansässigkeit des Nutzungsberechtigten Kein Zugriff
    3. 4.2.3 Betriebsstättenvorbehalt Kein Zugriff
    4. 4.2.4 Besonderheiten bei transparenten bzw. hybriden Gesellschaften Kein Zugriff
  3. 4.3 Mutter-Tochter-Richtlinie (§ 43b EStG) Kein Zugriff
  4. 1. 4.4.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 4.4.2 Das Freistellungsverfahren (§ 50d Abs. 2 EStG) Kein Zugriff
    3. Beispiel Kein Zugriff
    4. 4.4.3 Das Erstattungsverfahren (§ 50d Abs. 1 EStG) Kein Zugriff
    5. 4.4.4 Transparente und hybride Gesellschaften Kein Zugriff
    6. 4.4.5 Das Kontrollmeldeverfahren (§ 50d Abs. 6 EStG) Kein Zugriff
5. 1. 5.1 Überblick Kein Zugriff
  2. 5.2 Persönliche Entlastungsberechtigung Kein Zugriff
  3. 1. 5.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 5.3.2 Dividenden als Bruttoerträge aus eigener Wirtschaftstätigkeit der ausländischen Gesellschaft Kein Zugriff
    3. 5.3.3 Angemessen eingerichteter Geschäftsbetrieb Kein Zugriff
  4. 5.4 Darlegung der Entlastungsberechtigung im Freistellungs-bzw. Erstattungsverfahren Kein Zugriff
  5. 1. 5.5.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 5.5.2 Bestimmung XV Abs. 3 des Protokolls zum DBA Niederlande Kein Zugriff
    3. 5.5.3 Bestimmung XV Abs. 4 des Protokolls zum DBA Niederlande Kein Zugriff
6. 1. 6.1 Überblick Kein Zugriff
  2. 6.2 (Mittelbarer) Börsenhandelstest (Art. 28 Abs. 2 Buchst. c DBA USA) Kein Zugriff
  3. 1. 6.3.1 Ownership und Base Erosion Test (Art. 28 Abs. 2 Buchst. f DBA USA) Kein Zugriff
    2. 6.3.2 Active Trade or Business Test (Art. 28 Abs. 4 DBA USA) Kein Zugriff
  4. 6.4 Derivate Benefits Test (Art. 28 Abs. 3 DBA USA) Kein Zugriff
1. 1 Checkliste zum Steuerabzug bei Darbietungen (dt./engl.) Kein Zugriff Seiten 385 - 388
2. 2 Checkliste zum Steuerabzug bei Lizenzzahlungen (dt./engl.) Kein Zugriff Seiten 389 - 390
3. 3 Checkliste zum Steuerabzug bei Aufsichtsratsvergütungen (dt./engl.) Kein Zugriff Seiten 391 - 392
4. 4 Checkliste zum Steuerabzug bei Steuerabzugs- und Entlastungsverfahren (dt./engl.) Kein Zugriff Seiten 393 - 398
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 399 - 400
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 401 - 403