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Steuerliche Problembereiche von Familienstiftungen als Träger unternehmerischen Vermögens

Autor:innen:
Verlag:
 2024

Zusammenfassung

Familienstiftungen erfreuen sich aktuell im unternehmerischen Kontext einer ungebrochenen Beliebtheit („Stiftungs-Boom“). Diese machen einen erheblichen Anteil von Stiftungsneugründungen aus. Während das Stiftungszivilrecht nach der jüngsten Reform im wissenschaftlichen Schrifttum überragende Aufarbeitung erfahren hat, lassen sich aus der Perspektive des Steuerrechts insbesondere mit Blick auf privatnützige Familienstiftungen noch erhebliche Lücken identifizieren. Hier setzt die vorliegende Studie an, indem sie das Realphänomen Familienstiftung umfassend analysiert, ihren Einsatz im unternehmerischen Kontext und die Besteuerungsfolgen thematisiert sowie Bereiche identifiziert, in denen gesetzgeberischer Nachbesserungsbedarf angezeigt ist.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2025
Copyrightjahr
2024
ISBN-Print
978-3-7560-1014-1
ISBN-Online
978-3-7489-4667-0
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Schriftenreihe der Stiftung Familienunternehmen
Band
2
Sprache
Deutsch
Seiten
201
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis 1 - 14 Download Kapitel (PDF)
  2. Download Kapitel (PDF)
    1. I. Begriff und Typologie der Familienstiftung
    2. II. Dotation von Familienstiftungen
    3. III. Laufende Ertragsbesteuerung von Familienstiftungen
    4. IV. Steuerliche Spezialfragen von Familienstiftungen
    5. V. Steuerpolitische Anregungen
  3. Download Kapitel (PDF)
    1. I. Ziel der Untersuchung
    2. II. Typologische Einordnung der Familienstiftung
    3. III. Gründe für den Einsatz von Familienstiftungen
    4. IV. Stiftungsboom und empirische Bedeutungszunahme
    5. V. Reform des Stiftungszivilrechts in Deutschland
    6. VI. Strukturen internationalisierter Unternehmerfamilien
  4. Download Kapitel (PDF)
      1. 1. Ausgangsbefund
      2. 2. Rechtspolitische Überlegungen zur erstmaligen Legaldefinition
      1. 1. Terminologische Heterogenität bei Familienstiftungen
      2. 2. Finanzverwaltung: ErbStG
      3. 3. Landesstiftungsgesetze
      4. 4. Definition des BFH
      5. 5. Außensteuerrechtliche Legaldefinition
      6. 6. Fazit
  5. Download Kapitel (PDF)
    1. I. Überblick
        1. a) Grundsätzliches
        2. b) Position der Finanzverwaltung
      2. 2. Legaldefinition (§ 15 Abs. 2 AStG)
      3. 3. Die Unternehmensstiftung (§ 15 Abs. 3 AStG)
      4. 4. Gleichgestellte Rechtsträger (§ 15 Abs. 4 AStG)
      5. 5. Steueranrechnung (§ 15 Abs. 5 AStG)
      6. 6. Unionsrechtliche Rettungsklausel (§ 15 Abs. 6 AStG)
      7. 7. Entsprechende Anwendung deutschen Steuerrechts bei der Einkünfteermittlung (§ 15 Abs. 7 AStG)
      8. 8. Behandlung der zuzurechnenden Einkünfte beim Stifter/Destinatär (§ 15 Abs. 8 AStG)
      9. 9. Nachgeschaltete Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 9 AStG)
      10. 10. Nachgeschaltete ausländische Stiftungen (§ 15 Abs. 10 AStG)
      11. 11. Tatsächliche Stiftungsauskehrungen (§ 15 Abs. 11 AStG)
      1. 1. Anwendungsprobleme beim Typenvergleich
      2. 2. Typenmerkmale von Familienstiftungen
      3. 3. Transparenz und Intransparenz ausländischer Familienstiftungen nach den Kriterien des Typenvergleichs
  6. Download Kapitel (PDF)
      1. 1. Sitz als ausschließlich rechtliche Kategorie
      2. 2. Ort der Geschäftsleitung als Tatsachenfrage
      1. 1. Sitz im Inland, Ort der Geschäftsleitung im Inland
      2. 2. Sitz im Inland, Ort der Geschäftsleitung im Ausland
      3. 3. Sitz im Ausland, Ort der Geschäftsleitung im Inland
      4. 4. Sitz im Ausland, Ort der Geschäftsleitung im Ausland
      1. 1. Relevanz der Positionierung der Finanzverwaltung im AEAO
      2. 2. Struktur und Konzeption des § 10 AO
      3. 3. Grundsatz: Ort der Willensbildung
      4. 4. Anhaltspunkte des „gewöhnlichen Betriebs“ einer Familienstiftung
      5. 5. Familienstiftungen mit mehreren Orten der Geschäftsleitung
      6. 6. Bedeutung von Räumlichkeiten bei der Bestimmung des Ortes der Geschäftsleitung von Familienstiftungen
      7. 7. Ort der Geschäftsleitung einer Familienstiftung in privaten Wohnräumen
  7. Download Kapitel (PDF)
    1. I. Gründungsbesteuerung
        1. Fall:
        1. Fall:
          1. Fall:
          1. Fall:
        1. Fall:
        1. a) Grundlagen
          1. Fall:
          1. Fall:
          1. Fall:
        1. Fall:
        2. Fall:
        1. Fall:
  8. Download Kapitel (PDF)
    1. I. Vorbemerkung
      1. 1. Grundsätzliches
        1. a) Überblick
        2. b) Grundpositionen des IDW
        3. c) Prüfung der Rechnungslegung
        4. d) Prüfung der Vermögens- und Kapitalerhaltung nach neuem Stiftungsrecht
    3. III. Rechnungslegung nach Landesstiftungsgesetzen
      1. 1. Handelsrecht
      2. 2. Steuerrecht
  9. Download Kapitel (PDF)
        1. a) Anzeigepflichten
        2. b) Steuererklärungspflichten
      2. 2. Ausländische Familienstiftung
        1. a) Sphären der Einkünfteermittlung bei unbeschränkt steuerpflichtigen Familienstiftungen
        2. b) Grundstrukturen der Besteuerung
        3. c) Praktische Fragen der Einkünfteermittlung der Familienstiftung
        4. d) Vermögenszurechnungsänderungen
      2. 2. Ausländische Familienstiftung
  10. Download Kapitel (PDF)
    1. I. Grundproblem
    2. II. Position der Finanzverwaltung
    3. III. Finanzgerichtsrechtsprechung
    4. IV. BFH-Rechtsprechung
    5. V. Nachkarten der Finanzverwaltung
      1. 1. Ökonomische Würdigung
      2. 2. Fehlende Rechtsgrundlage für die Auffassung der Finanzverwaltung
    7. VII. Ausblick auf die weitere Entwicklung
      1. 1. Ausgangsbefund
      2. 2. Vermeidung von Doppelbesteuerungen von Zuwendungen
      3. 3. Rückgewähr von Dotationskapital im Kontext des § 15 Abs. 11 AStG
      4. 4. Konsequenzen
  11. Download Kapitel (PDF)
      1. 1. Umzug einer inländischen Familienstiftung ins Ausland
      2. 2. Zuzug einer ausländischen Familienstiftung ins Inland
    2. II. „Zuzugsverbot“ von Destinatären
    3. III. Änderung des Stiftungscharakters einer Familienstiftung
      1. 1. Überblick
        1. a) Zusammenführung (Zulegung, Zusammenlegung) von Familienstiftungen
        2. b) Erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung
        3. c) Ertragsteuerliche Behandlung
        1. a) Erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung
        2. b) Ertragsteuerliche Behandlung
  12. Download Kapitel (PDF)
    1. I. Unionsrechtliche Perspektive auf Familienstiftungen
      1. 1. Grundkonzeption der Anti-Treaty-Shopping-Vorschrift
      2. 2. Ausdehnung der Anti-Treaty-Shopping-Vorschrift auf Stiftungen
    3. III. Verdeckte Zuwendungen durch privatnützige Familienstiftungen
    4. IV. Familienstiftungen und globale Mindestbesteuerung
    5. V. Nutzung der Verschonungsbedarfsprüfung (§ 28a ErbStG) durch die Familienstiftung
      1. 1. Regelungsanliegen der erweiterten beschränkten Steuerpflicht
      2. 2. Tatbestandsstruktur der erweiterten beschränkten Steuerpflicht
      3. 3. Rechtsfolgekonzeption der erweiterten beschränkten Steuerpflicht
        1. a) Grundmodell
        2. b) Zwischenschaltung einer Gesellschaft im Sinne der §§ 7 ff. AStG
      1. 1. Ausgangslage
      2. 2. Von der gesellschaftsrechtlichen Beteiligungsstruktur zur Stiftungsstruktur
      3. 3. Behandlung der rechtsfähigen Familienstiftung im Zuzugsstaat
  13. K. Gesamtwürdigung: Die Familienstiftung als Steuersparmodell? 183 - 186 Download Kapitel (PDF)
  14. Abkürzungsverzeichnis 187 - 190 Download Kapitel (PDF)
  15. Literaturverzeichnis 191 - 200 Download Kapitel (PDF)
  16. Über den Herausgeber: Die Stiftung Familienunternehmen 201 - 201 Download Kapitel (PDF)

Literaturverzeichnis (208)

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