Steuerliche Problembereiche von Familienstiftungen als Träger unternehmerischen Vermögens

Prof. Dr. Gerhard Kraft

doi:10.5771/9783748946670

Summary

So-called Family Foundations have gained an increasing importance within the frame of business structuring (“foundation boom”). Family foundations account for a steadily increasing share in terms of newly established foundations. Whereas German civil law rules have undergone an impressive discussion in technical literature after a recent reform analyzes in terms of taw law lack behind. Therefore, the present study aims at systematically analyzing the legal framework gravitating around family foundations, especially with respect to the use of family foundations within an entrepreneurial context, highlighting the tax consequences of family foundations, and developing problem areas in which suggestions for regulatory improvement can be identified.

Keywords

Search publication

Bibliographic data

Copyright year: 2024
ISBN-Print: 978-3-7560-1014-1
ISBN-Online: 978-3-7489-4667-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriftenreihe der Stiftung Familienunternehmen
Volume: 2
Language: German
Pages: 201
Product type: Book Titles

Titelei/InhaltsverzeichnisPages 1 - 14 Download chapter (PDF)
Download chapter (PDF)
1. I. Begriff und Typologie der Familienstiftung
2. II. Dotation von Familienstiftungen
3. III. Laufende Ertragsbesteuerung von Familienstiftungen
4. IV. Steuerliche Spezialfragen von Familienstiftungen
5. V. Steuerpolitische Anregungen
Download chapter (PDF)
1. I. Ziel der Untersuchung
2. II. Typologische Einordnung der Familienstiftung
3. III. Gründe für den Einsatz von Familienstiftungen
4. IV. Stiftungsboom und empirische Bedeutungszunahme
5. V. Reform des Stiftungszivilrechts in Deutschland
6. VI. Strukturen internationalisierter Unternehmerfamilien
Download chapter (PDF)
1. 1. 1. Ausgangsbefund
  2. 2. Rechtspolitische Überlegungen zur erstmaligen Legaldefinition
2. 1. 1. Terminologische Heterogenität bei Familienstiftungen
  2. 2. Finanzverwaltung: ErbStG
  3. 3. Landesstiftungsgesetze
  4. 4. Definition des BFH
  5. 5. Außensteuerrechtliche Legaldefinition
  6. 6. Fazit
Download chapter (PDF)
1. I. Überblick
2. 1. 1. a) Grundsätzliches
    2. b) Position der Finanzverwaltung
  2. 2. Legaldefinition (§ 15 Abs. 2 AStG)
  3. 3. Die Unternehmensstiftung (§ 15 Abs. 3 AStG)
  4. 4. Gleichgestellte Rechtsträger (§ 15 Abs. 4 AStG)
  5. 5. Steueranrechnung (§ 15 Abs. 5 AStG)
  6. 6. Unionsrechtliche Rettungsklausel (§ 15 Abs. 6 AStG)
  7. 7. Entsprechende Anwendung deutschen Steuerrechts bei der Einkünfteermittlung (§ 15 Abs. 7 AStG)
  8. 8. Behandlung der zuzurechnenden Einkünfte beim Stifter/Destinatär (§ 15 Abs. 8 AStG)
  9. 9. Nachgeschaltete Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 9 AStG)
  10. 10. Nachgeschaltete ausländische Stiftungen (§ 15 Abs. 10 AStG)
  11. 11. Tatsächliche Stiftungsauskehrungen (§ 15 Abs. 11 AStG)
3. 1. 1. Anwendungsprobleme beim Typenvergleich
  2. 2. Typenmerkmale von Familienstiftungen
  3. 3. Transparenz und Intransparenz ausländischer Familienstiftungen nach den Kriterien des Typenvergleichs
Download chapter (PDF)
1. 1. 1. Sitz als ausschließlich rechtliche Kategorie
  2. 2. Ort der Geschäftsleitung als Tatsachenfrage
2. 1. 1. Sitz im Inland, Ort der Geschäftsleitung im Inland
  2. 2. Sitz im Inland, Ort der Geschäftsleitung im Ausland
  3. 3. Sitz im Ausland, Ort der Geschäftsleitung im Inland
  4. 4. Sitz im Ausland, Ort der Geschäftsleitung im Ausland
3. 1. 1. Relevanz der Positionierung der Finanzverwaltung im AEAO
  2. 2. Struktur und Konzeption des § 10 AO
  3. 3. Grundsatz: Ort der Willensbildung
  4. 4. Anhaltspunkte des „gewöhnlichen Betriebs“ einer Familienstiftung
  5. 5. Familienstiftungen mit mehreren Orten der Geschäftsleitung
  6. 6. Bedeutung von Räumlichkeiten bei der Bestimmung des Ortes der Geschäftsleitung von Familienstiftungen
  7. 7. Ort der Geschäftsleitung einer Familienstiftung in privaten Wohnräumen
Download chapter (PDF)
1. I. Gründungsbesteuerung
2. 1. 1. Fall:
  2. 1. Fall:
3. 1. 1. 1. Fall:
    2. 1. Fall:
  2. 1. Fall:
  3. 1. a) Grundlagen
    2. 1. Fall:
    3. 1. Fall:
    4. 1. Fall:
4. 1. 1. Fall:
    2. Fall:
  2. 1. Fall:
Download chapter (PDF)
1. I. Vorbemerkung
2. 1. 1. Grundsätzliches
  2. 1. a) Überblick
    2. b) Grundpositionen des IDW
    3. c) Prüfung der Rechnungslegung
    4. d) Prüfung der Vermögens- und Kapitalerhaltung nach neuem Stiftungsrecht
3. III. Rechnungslegung nach Landesstiftungsgesetzen
4. 1. 1. Handelsrecht
  2. 2. Steuerrecht
Download chapter (PDF)
1. 1. 1. a) Anzeigepflichten
    2. b) Steuererklärungspflichten
  2. 2. Ausländische Familienstiftung
2. 1. 1. a) Sphären der Einkünfteermittlung bei unbeschränkt steuerpflichtigen Familienstiftungen
    2. b) Grundstrukturen der Besteuerung
    3. c) Praktische Fragen der Einkünfteermittlung der Familienstiftung
    4. d) Vermögenszurechnungsänderungen
  2. 2. Ausländische Familienstiftung
Download chapter (PDF)
1. I. Grundproblem
2. II. Position der Finanzverwaltung
3. III. Finanzgerichtsrechtsprechung
4. IV. BFH-Rechtsprechung
5. V. Nachkarten der Finanzverwaltung
6. 1. 1. Ökonomische Würdigung
  2. 2. Fehlende Rechtsgrundlage für die Auffassung der Finanzverwaltung
7. VII. Ausblick auf die weitere Entwicklung
8. 1. 1. Ausgangsbefund
  2. 2. Vermeidung von Doppelbesteuerungen von Zuwendungen
  3. 3. Rückgewähr von Dotationskapital im Kontext des § 15 Abs. 11 AStG
  4. 4. Konsequenzen
Download chapter (PDF)
1. 1. 1. Umzug einer inländischen Familienstiftung ins Ausland
  2. 2. Zuzug einer ausländischen Familienstiftung ins Inland
2. II. „Zuzugsverbot“ von Destinatären
3. III. Änderung des Stiftungscharakters einer Familienstiftung
4. 1. 1. Überblick
  2. 1. a) Zusammenführung (Zulegung, Zusammenlegung) von Familienstiftungen
    2. b) Erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung
    3. c) Ertragsteuerliche Behandlung
  3. 1. a) Erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung
    2. b) Ertragsteuerliche Behandlung
Download chapter (PDF)
1. I. Unionsrechtliche Perspektive auf Familienstiftungen
2. 1. 1. Grundkonzeption der Anti-Treaty-Shopping-Vorschrift
  2. 2. Ausdehnung der Anti-Treaty-Shopping-Vorschrift auf Stiftungen
3. III. Verdeckte Zuwendungen durch privatnützige Familienstiftungen
4. IV. Familienstiftungen und globale Mindestbesteuerung
5. V. Nutzung der Verschonungsbedarfsprüfung (§ 28a ErbStG) durch die Familienstiftung
6. 1. 1. Regelungsanliegen der erweiterten beschränkten Steuerpflicht
  2. 2. Tatbestandsstruktur der erweiterten beschränkten Steuerpflicht
  3. 3. Rechtsfolgekonzeption der erweiterten beschränkten Steuerpflicht
  4. 1. a) Grundmodell
    2. b) Zwischenschaltung einer Gesellschaft im Sinne der §§ 7 ff. AStG
7. 1. 1. Ausgangslage
  2. 2. Von der gesellschaftsrechtlichen Beteiligungsstruktur zur Stiftungsstruktur
  3. 3. Behandlung der rechtsfähigen Familienstiftung im Zuzugsstaat
K. Gesamtwürdigung: Die Familienstiftung als Steuersparmodell?Pages 183 - 186 Download chapter (PDF)
AbkürzungsverzeichnisPages 187 - 190 Download chapter (PDF)
LiteraturverzeichnisPages 191 - 200 Download chapter (PDF)
Über den Herausgeber: Die Stiftung FamilienunternehmenPages 201 - 201 Download chapter (PDF)

Bibliography (208 entries)

Kommentare Open Google Scholar
Beck'scher Bilanz-Kommentar, 13. Aufl. 2022. Open Google Scholar
Brandis/Heuermann, Ertragsteuerrecht, 171. Aufl. (zitiert als Autor in: Brandis/Heuermann, § Rz.). Open Google Scholar
Erkis/Thonemann-Micker, BeckOK ErbStG (zitiert als Autor in: Erkis/Thonemann-Micker, ErbStG, § Rz.). Open Google Scholar
Flick/Wassermeyer/Baumhoff/Schönfeld, Außensteuerrecht (zitiert als Autor in: FWBS, § Rn.). Open Google Scholar
Frotscher/Drüen, KStG, Stand 7/2023 (zitiert als Autor in: Frotscher/Drüen, KStG, § Rz.).eng Open Google Scholar
Gosch, AO/FGO-Kommentar, 184. Ergänzungslieferung 7/2024 (zitiert als Autor in: Gosch, AO/FGO-Kommentar, § Gesetz Rz.). Open Google Scholar
Gosch/Kroppen/Grotherr/Kraft, DBA-Kommentar, 57. Ergänzungslieferung, Stand 6/2024. Open Google Scholar
Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, 326. Lieferung, Stand 6/2024 (zitiert als Autor in: Herrmann/Heuer/Raupach, § Gesetz Rz.). Open Google Scholar
jurisPK-BGB, 10. Aufl. 2023. Open Google Scholar
Kirchhof/Kulosa/Ratschow, BeckOK EStG, 19. Edition 2024 (zitiert als Autor in: Kirchhof/Kulosa/Ratschow, BeckOK EStG, § Rn.) Open Google Scholar
Klein, Kommentar, 17. Aufl. 2023, (zitiert als Autor in: Klein, AO, § Rn.). Open Google Scholar
Kraft, Außensteuergesetz Kommentar, 2. Aufl. 2019 (zitiert als Kraft, AStG, § Tz.). Open Google Scholar
Meincke/Hannes/Holtz, 18. Aufl. 2021, ErbStG-Kommentar (zitiert als Autor in: Meincke/Hannes/Holtz, ErbStG, § Rz.). Open Google Scholar
Münchener Kommentar zum HGB, 5. Aufl. 2024. Open Google Scholar
Pfirrmann/Rosenke/Wagner, BeckOK AO, 29. Edition 2024 (zitiert als Autor in: Pfirrmann/Rosenke/Wagner, BeckOK AO, § Rn.). Open Google Scholar
Schmidt, EStG, 43. Aufl. 2024, (zitiert als Autor/Schmidt, EStG, Rz.). Open Google Scholar
Schnitger/Fehrenbacher, KStG-Kommentar, 1. Aufl. 2022 (zitiert als Schnitger/Fehrenbacher/Autor § Rn.). Open Google Scholar
Staudinger, BGB (zitiert als Staudinger/Hüttemann/Rawert (2017) Vorbemerkungen zu §§ 80–88). Open Google Scholar
Tipke/Kruse, AO/FGO, 181. Lieferung, Stand 5/2024 (zitiert als Autor in: Tipke/Kruse, Gesetz, § Rz.). Open Google Scholar
Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk, ErbStG Werkstand: 62. EL Juli 2021 (zitiert als Autor in: Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk, ErbStG, § Rz.). Open Google Scholar
Viskorf/Schuck/Wälzholz, Bewertungsgesetz (zitiert als Autor in: Viskorf/Schuck/Wälzholz, BewG, § Rn.). Open Google Scholar
Vögele/Borstell/van der Ham, Verrechnungspreise, 6. Aufl. 2024 (zitiert als Autor in: Vögele/Borstell/van der Ham, Verrechnungspreise Rn.). Open Google Scholar
*** Open Google Scholar
Monografien/Handbücher/Dissertationen Open Google Scholar
Berndt/Nordhoff, Rechnungslegung und Prüfung von Stiftungen 3. Aufl. 2024 (zitiert als Berndt/Nordhoff Rechnungslegung/Autor Kap. Rn.). Open Google Scholar
Götz/Pach-Hanssenheimb, 5. Aufl. 2023, Handbuch der Stiftung. Open Google Scholar
Klinkner/Wagener, Die Familienstiftung – Ein steuerlicher Praxisleitfaden, 2. Aufl. 2022 (zitiert als Klinkner/Wagener, Familienstiftung). Open Google Scholar
Orth/Uhl, Stiftungsrechtsreform 2021 (zitiert als Autor in: Orth/Uhl Kap. Rn.). Open Google Scholar
Richter (Hrsg.), Stiftungsrecht, 2. Aufl. 2023 (zitiert als Richter, StiftungsR-HdB/Autor, § Rn.). Open Google Scholar
Schauhoff/Mehren, Stiftungsrecht nach der Reform, 1. Aufl. 2022. Open Google Scholar
Schulz, Die Besteuerung ausländischer Familienstiftungen nach dem Außensteuergesetz, 2010 (zitiert als Schulz, Familienstiftung). Open Google Scholar
Schumann, Familienstiftungen als Instrument der Unternehmensnachfolge im Rahmen des Erbschaft- und Schenkungsteuersystems – Eine kritische Analyse der Einsatzmöglichkeiten von Familienstiftungen als Unternehmensnachfolgemodell im nationalen Kontext unter besonderer Berücksichtigung der Betriebsvermögensbegünstigungen des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts, Berlin 2023 (zitiert als Schumann, Familienstiftungen). Open Google Scholar
*** Open Google Scholar
Sonstige Literatur Open Google Scholar
Bundessteuerberaterkammer, Stellungnahme zum Entwurf eines aktuellen BMF-Schreibens zu den Grundsätzen zur Anwendung des Außensteuergesetzes v. 04.09.2023. Open Google Scholar
Bundesverband Deutscher Stiftungen, 2024a, Stiftungsbestand und -errichtungen, Stiftungswachstum, Stiftungsdichte und Errichtungsdichte (rechtsfähige Stiftungen des bürgerlichen Rechts), , zuletzt besucht am 10.08.2024. Open Google Scholar
Bundesverband Deutscher Stiftungen, 2024b, Stiftungsdaten Fokus Nr. 21, Stand 4/2024, Entwicklung des Stiftungssektors in Deutschland 2000 – 2023. Open Google Scholar
Bundesverband deutscher Stiftungen, 2024c, Was ist eine Stiftung. https://www.stiftungen.org/stiftungen/basiswissen-stiftungen/was-ist-eine-stiftung.html, abgerufen am 25.08.2024. Open Google Scholar
Stiftung Familienunternehmen (Hrsg.): Die reformierte Wegzugsbesteuerung – Ökonomische, verhaltenssteuernde, verfassungsrechtliche und unionsrechtliche Aspekte, erstellt von Prof. Dr. iur. Gerhard Kraft, WP/StB, München 2022 – www.familienunternehmen.de (zitiert als Stiftung Familienunternehmen (Hrsg.)/Kraft, Wegzugsbesteuerung 2022). Open Google Scholar
*** Open Google Scholar
Zeitschriftenbeiträge Open Google Scholar
Baßler, Ist eine höhere Schenkungsteuer auf die Errichtung einer Familienstiftung in Liechtenstein europarechtswidrig?, ISR 2024, 208. Open Google Scholar
Behrendt, Globale Mindeststeuer – Auch ein Thema für die Kleinen!, DStR 2024, 521. Open Google Scholar
Beinert/Maucher, Ausgewählte Praxisfragen zum Ort der Geschäftsleitung, DB 2023. Open Google Scholar
Bieniek, Neues Stiftungsrecht regelt Zulegung und Zusammenlegung – das sind die Voraussetzungen, SB 2023, 187. Open Google Scholar
Birnbaum/Lohbeck/Pöllath, Die Verselbständigung von Nachlassvermögen: Stiftung, Trust und andere Gestaltungen im Vergleich – 2. Teil: Das ausländische Rechtsinstitut des Trusts, FR 2007, 479. Open Google Scholar
Dannecker, Stiftungen bei der Unternehmensnachfolge, DStR 2023, 1057. Open Google Scholar
Desens/Hummel, Zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung der Destinatäre bei der Auflösung einer Stiftung mit Einkommen- und Schenkungsteuer, DStZ 2011, 710. Open Google Scholar
Eiling/Keßeler, Versagung des Steuerklassenprivilegs bei EU-EWR- Familienstiftungen vor dem EuGH FG Köln, Beschluss v. 30.11.2023 – 7 K 217 21, IWB 2024, 306. Open Google Scholar
Fuhrmann, Verschärfung der Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG und verbliebene Gestaltungsmöglichkeiten (§ 6 AStG), KÖSDI 2022, 23013. Open Google Scholar
Gemmer, Unselbstständige Stiftung/Treuhandstiftung: Die unselbstständige Stiftung ist ein erbrechtliches Gestaltungsmittel auf diese Aspekte kommt es an, SB 2024, 29. Open Google Scholar
Gemmer, Unselbstständige Stiftung/Treuhandstiftung: Zu Lebzeiten Vermögen auf unselbstständige Stiftung übertragen – so gelingt es, SB 2024, 115. Open Google Scholar
Gies/Mehren, Die Rechnungslegung von Stiftungen und deren Prüfung – darauf kommt es in der Praxis an, SB 2024. Open Google Scholar
Grammel/Wingler, Das neue Mindeststeuergesetz – Ein erster Überblick zu den wesentlichen Regelungen, WPg 2024, 169. Open Google Scholar
Grotherr, Gesetz zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung für Unternehmensgruppen (Mindeststeuergesetz – MinStG), DStZ 2023, 414. Open Google Scholar
Halaczinsky, Ersatzerbschaftsteuerpflicht einer ausländischen Familienstiftung, ErbStB 2022, 299. Open Google Scholar
Hannes/Lorenz, Satzungskonforme Zuwendungen ausländischer Stiftungen an inländische Empfänger unterliegen nicht der Schenkungsteuer!, ZEV 2019, 624. Open Google Scholar
Härtling/Tolksdorf, Besteuerung in- und ausländischer Familienstiftungen aus deutscher Sicht, IStR 2023, 717. Open Google Scholar
Heckerodt/Rieck, Die Umsetzung der globalen effektiven Mindestbesteuerung in Deutschland – ein Überblick über den Regierungsentwurf vom 17.08.2023 – Teil I, BB 2023, 2518. Open Google Scholar
Hilser/Wagner/Wunderlich, Stiftungskollisionsrecht und grenzüberschreitende Stiftungsmobilität nach der Stiftungsrechtsreform, RIW 2022, 796. Open Google Scholar
Hübner/Currle/Schenk, Die nichtrechtsfähige Stiftung als Familienstiftung, DStR 2013, 1966. Open Google Scholar
Hüttemann/Rawert, Der Modellentwurf eines Landesstiftungsgesetzes, ZIP 2002, 2019. Open Google Scholar
Hüttemann/Schauhoff, Prüfung der Vermögens- und Kapitalerhaltung nach neuem Stiftungsrecht, DB 2023, 2523. Open Google Scholar
IWW Institut, Erbschaftsteuer: Ausländische Stiftung mit Geschäftsleitung in Deutschland, SB 2023, 2. Open Google Scholar
Jahn/Oppel, Destinatszahlungen einer Familienstiftung stellen Einkünfte aus Kapitalvermögen dar, DB 2011, 1187. Open Google Scholar
Jakobs, Das Stiftungsvermögen nach dem neuen Stiftungsrecht – Die Eckpunkte beim Grundstockvermögen (1. Teil), SB 2024, 23. Open Google Scholar
Jensen, Einkommen- und Schenkungsteuerpflicht von Leistungen einer inländischen Familien(verbrauchs-)stiftung an ihre Destinatäre, npoR 2022, 122. Open Google Scholar
Kirchdörfer/Lorz, Die internationale Unternehmerfamilie – Was ist zu beachten?, FuS, 4/2013, 127. Open Google Scholar
Kirchdörfer/Lorz, Die internationale Unternehmerfamilie. Neuere Entwicklungen, Gestaltungsfallen und Vermeidungsstrategien, FuS, 4/2016, 114. Open Google Scholar
Kirchhain, Neues von der Zurechnungsbesteuerung – Gedanken zur geplanten Neufassung des § 15 AStG durch das Jahressteuergesetz 2013, IStR 2012, 606. Open Google Scholar
Kraft, Ausländische Familienstiftungen und Familientrusts – Aktuelle praxisrelevante Problembereiche, NWB-EV 2020, 279. Open Google Scholar
Kraft, Auslegung des Ortes der Geschäftsleitung nach § 10 AO, NWB 2024, 1332. Open Google Scholar
Kraft, Die Vermögenszuwachsbesteuerung in der jüngeren höchstrichterlichen Rechtsprechung und ihre Rezeption durch die Finanzverwaltung – Ein Kompendium für die Besteuerungspraxis, Ubg 2024, 365. Open Google Scholar
Kraft, Grundprobleme der steuerlichen Behandlung unbeschränkt steuerpflichtiger privatnütziger Familienstiftungen, DStR 2016, 2825. Open Google Scholar
Kraft, Grundstrukturen, Zweifelsfragen und offene Problembereiche des Besteuerungsverfahrens und der Einkünfteermittlung bei ausländischen Familienstiftungen, Ubg 2016, 613. Open Google Scholar
Kraft, Das steuerliche Einlagekonto privatnütziger Familienstiftungen vor dem Hintergrund aktueller judikativer Entwicklungen Ubg 2020, 95. Open Google Scholar
Kraft, Nachtarocken des BMF beim steuerlichen Einlagekonto privater Stiftungen, Ubg 2024, 319. Open Google Scholar
Kraft, Problembereiche der Dotation ausländischer Familienstiftungen – illustriert anhand von Fallstudien, FR 2024, 541. Open Google Scholar
Kraft, Steuerliches Einlagekonto bei Familienstiftungen – Konsequenzen der BFH-Judikatur für ausländische Familienstiftungen, NWB-EV 2024, 198. Open Google Scholar
Kraft/Kraft, Führung eines steuerlichen Einlagekontos durch privatnützige Stiftungen, DStR 2011, 1837. Open Google Scholar
Kraft/Moser/Gebhardt, Neukonzeption der Besteuerung ausländischer Familienstiftungen durch das JStG 2013 – Systematische Würdigung, strukturelle Defizite und Gestaltungsüberlegungen, DStR 2012, 1773. Open Google Scholar
Kraft/Preil/Moser, Problembereiche und Gestaltungspotenzial bei Leistungen ausländischer Familienstiftungen und nachgeschalteter Vehikel im Kontext von § 15 AStG und §§ 7–14 AStG, IStR 2016, 96. Open Google Scholar
Kraft/Schulz, Zwischengesellschaften im Kontext ausländischer Familienstiftungen – Entwicklungen durch das JStG 2013, IStR 2012, 897. Open Google Scholar
Kunert/Rothe, Der Entlastungsanspruch ausländischer Stiftungen von der Kapitalertragsteuer, ISR 2023, 417. Open Google Scholar
Kutac/Schewe, Ist die Familienstiftung in Deutschland steuerlich so attraktiv wie angenommen? – Eine betriebswirtschaftliche Steuerwirkungsanalyse, FR 2022, 831. Open Google Scholar
Kußmaul/Linster, Der Umfang der Unternehmensgruppe im Rahmen des Regierungsentwurfs zur globalen Mindestbesteuerung unter Berücksichtigung der Regelungen des HGB, Ubg 2023, 549. Open Google Scholar
Layer, Der „wegziehende“ Mitunternehmer – Steuerliche und ausgewählte sonstige Aspekte, DStR 2024, 1049. Open Google Scholar
Loose, NWB Online-Nachricht, Freibetrag bei Übertragung von Vermögen auf eine Familienstiftung (BFH), NWB HAAAJ-67910. Open Google Scholar
Maciejewski, Verdeckte Zuwendungen bei Vereinen und Stiftungen, StuW 2024, 158. Open Google Scholar
Meßbacher-Hönsch, Doppelbelastung mit Erbschaft-/Schenkungsteuer und Ertragsteuer: Eine Betrachtung anhand verschiedener Fallgruppen, ZEV 2018, 182. Open Google Scholar
Moser, Können Bezugs- und Anfallsberechtigtenquote für Zwecke des § 15 Abs. 2 AStG tatsächlich zusammengerechnet werden, IStR 2023, 885. Open Google Scholar
Moser/Gebhardt, Diskussionsanstöße zu einer grundlegenden Reform des § 15 AStG nach dem Scheitern des Jahressteuergesetzes 2013, ISR 2013, 84. Open Google Scholar
Moser/Gebhardt, Ungereimtheiten und Übergangsprobleme durch die systematischen Änderungen in §15 AStG im Rahmen des Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetzes, DStZ 2013, 753. Open Google Scholar
Muscheler, ZEV 2019, 1. Open Google Scholar
Omlor, Europäische Stiftungsmobilität: Gründungstheorie im Internationalen Stiftungsrecht, DStR 2021, 2644. Open Google Scholar
Piltz, Erbschaftsteuerliche Neuorientierung bei Familienstiftungen?, ZEV 2011, 236. Open Google Scholar
Röder, Ein frischer Blick auf den Typenvergleich: Gestiegene gesellschaftsrechtliche Komplexität erfordert radikale Vereinfachung, IStR 2021, 795. Open Google Scholar
Schaflitzl/Al Hamwi, Ausnahmen und Erleichterungen im Rahmen der Mindestbesteuerung (insb. Safe Harbours), DB 2024, Beilage 01 zu Heft Nr. 13. Open Google Scholar
Schauer, Grundlagenänderungen nach der Reform des Stiftungsrecht, ZEV 2022, 512. Open Google Scholar
Schienke-Ohletz, Stiftungsfusionen, S & S 2015, 40. Open Google Scholar
Schienke-Ohletz/Mehren, Familienstiftungen in Liechtenstein und anderem europäischen Ausland, ZStV 2022, 51. Open Google Scholar
Schnitger/Gebhardt, Überlegungen zur geplanten Neufassung des § 50d Abs. 3 EStG durch das AbzStEntModG, IStR 2021, 289. Open Google Scholar
Schnitger/Gebhardt, Pillar Two: Anwendungsbereich und Erhebungsnormen der sog. GloBE Rules IStR 2023, 113. Open Google Scholar
Schumann, Die Rechtsaufsicht von Stiftungen – ein Meer unterschiedlichster Regelungen, StB 2024, 1. Open Google Scholar
Schumann, Erbschaftsteueroptimierung durch die Familienstiftung – Teil 2, Ubg 2023, 697. Open Google Scholar
Schwalm, Stiftungsrechtsreform ante portas – Kernbotschaften für die Stiftungspraxis, ZEV 2021, 68. Open Google Scholar
Schwarz, Zur Zulässigkeit landesrechtlicher Vorschriften über die Familien- und Unternehmensstiftung, ZEV 2003, 309. Open Google Scholar
Seemann/Alber, Der Einsatz von Familienstiftungen zur Vermeidung einer Wegzugsbesteuerung – Ein Überblick über die deutschen Steuerregelungen und mögliche Handlungsalternativen, FuS Sonderausgabe 2023. Open Google Scholar
Spiegelberger, Die Familienstiftung – ein neuer Star: Über die Vorteile dieser Rechtsform, ErbStB 2005, 43. Open Google Scholar
Steiner, Stiftungsreform: Die Unternehmensstiftung als mögliches Nachfolgeinstrument für KMU – Steuerliche, familien- und erbrechtliche Aspekte, Betriebswirtschaftliche Beratung 2024. Open Google Scholar
Stolte, Treuhandstiftung – Traditionsmodell mit Zukunft, BB 2023, 2755. Open Google Scholar
Theuffel-Werhahn, Familienstiftungen als Königsinstrument für die Nachfolgeplanung aufgrund der Erbschaftsteuerreform, ZEV 2017, 17. Open Google Scholar
Tischendorf, Die Zurechnung von Einkünften ausländischer Familienstiftungen und -trusts gemäß § 15 AStG nach dem neuen Außensteuererlass v. 22.12.2023, IStR 2024, 289. Open Google Scholar
von Oertzen/Reich, Die unternehmensverbundene Familienstiftung – „Gewinnerin“ der Erbschaftsteuerreform?, Ubg 2015, 629. Open Google Scholar
Vorbeck, Anmerkung, EFG 2022, 14. Open Google Scholar
Wachter, Erste Konturen des neuen Erbschaftsteuerrechts, FR 2016, 690. Open Google Scholar
Wachter, Stiftungen im neuen Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht (Teil 1), FR 2017a, 69. Open Google Scholar
Wachter, Stiftungen im neuen Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht (Teil 2), FR 2017b, 130. Open Google Scholar
Weidenfeller/Meger, Die liechtensteinische Familienstiftung als ertrag- und erbschaftsteuerliches Gestaltungsinstrument – eine ökonomische Analyse, FR 2024, 156. Open Google Scholar
Weitemeyer, Der Kommissionsvorschlag zum Statut einer europäischen Stiftung, NZG 2012, 1001. Open Google Scholar
Werder/Wystrcil, Familienstiftungen in der Unternehmensnachfolge, BB 2016, 1558. Open Google Scholar
Werder/Wystrcil, Steuerliches „Zuzugsverbot” für Begünstigte eines Trust in Deutschland? – Offene Fragen und Lösungsansätze zur deutschen Trust-Besteuerung am Beispiel von US-Trusts, BB 2015, 412. Open Google Scholar
Winkler, Die BGB-Stiftungsreform – eine Zwischenbilanz, ZStV 2017, 165. Open Google Scholar
Zeller-Müller, Anmerkung, EFG 2019, 1235.break-after Open Google Scholar
*** Open Google Scholar
Rechtsprechung Open Google Scholar
BFH v. 22.09.1959 – I 5/59 U, BStBl. III 1960, 37 Open Google Scholar
BFH v. 10.05.1961 – IV 155/60 U, BStBl. III 1961, 317 Open Google Scholar
BFH v. 17.07.1980 – IV R 15/76, BStBl. II 1981, 11 Open Google Scholar
BFH v. 29.04.1987 – X R 6/81, BFH/NV 1988, 63 Open Google Scholar
BFH v. 27.07.1988 – I R 147/83, BStBl. II 1989, 27 Open Google Scholar
BFH v. 09.08.1989 – I R 4/84, BStBl. II 1990, 237 Open Google Scholar
BFH v. 02.02.1990 – III R 173/86, BStBl. II 1990, 497 Open Google Scholar
BFH v. 23.01.1991 – I R 22/90, BStBl. II 1991, 554 Open Google Scholar
BFH v. 05.11.1992 – I R 39/92, BStBl. II 1993, 388 Open Google Scholar
BFH v. 02.02.1994 – I R 66/92, BStBl. II 1994, 727 Open Google Scholar
BFH v. 07.12.1994 – I K 1/93, BStBl. II 1995, 175 Open Google Scholar
BFH v. 03.07.1997 – IV R 58/95, BStBl. II 1998, 86 Open Google Scholar
BFH v. 10.12.1997 – II R 25/94, BStBl. II 1998, 114 Open Google Scholar
BFH v. 21.04.1999 – I R 5/98, BB 1999, 1417 Open Google Scholar
BFH v. 21.10.1999 – I R 43, 44/98, BStBl. II 2000, 424 Open Google Scholar
BFH v. 25.04.2001 – II R 14/98, BFH/NV 2001, 1457 Open Google Scholar
BFH v. 07.11.2001 – I R 14/01, BStBl. II 2002, 703 Open Google Scholar
BFH v. 19.12.2007 – I R 19/06, BStBl. II 2010, 398 Open Google Scholar
BFH v. 18.11.2009 – II R 46/07, BFH/NV 2010, 898 Open Google Scholar
BFH v. 22.12.2010 – I R 84/09, BStBl. II 2014, 361 Open Google Scholar
BFH v. 12.10.2011 – I R 102/10, BStBl. II 2014, 484 Open Google Scholar
BFH v. 30.01.2013 – I R 35/11, BStBl. II 2013, 560 Open Google Scholar
BFH v. 12.06.2013 – I R 109–111/10, BStBl. II 2013, 1024 Open Google Scholar
BFH v. 22.10.2013 – X R 14/11, BStBl. II 2014, 158 Open Google Scholar
BFH v. 15.01.2015 – I R 48/13, BStBl. II 2015, 713 Open Google Scholar
BFH v. 08.02.2017 – I R 55/14, BFH/NV 2017, 1588 Open Google Scholar
BFH v. 05.12.2018 – II R 9/15, BStBl. II 2020, 655 Open Google Scholar
BFH v. 03.07.2019 – II R 6/16, BStBl. II 2020, 61 Open Google Scholar
BFH v. 25.06.2021 – II R 31/19, BStBl. II 2022, 497 Open Google Scholar
BFH v. 25.06.2021 – II R 32/19, BFH/NV 2022, 595 Open Google Scholar
BFH v. 26.10.2021 – IX R 13/20, BStBl. II 2022, 172 Open Google Scholar
BFH v. 12.01.2022 – I B 53/20, BFV/NV 2023, 1203 Open Google Scholar
BFH v. 23.02.2022 – III R 35/20, BStBl. II 2022, 844 Open Google Scholar
BFH v. 18.08.2022 – V R 15/20, BStBl. II 2023, 302 Open Google Scholar
BFH v. 11.10.2022 – I R 18/20, BFH/NV 2023, 266 Open Google Scholar
BFH v. 17.05.2023 – I R 42/19, BStBl. II 2024, 381 Open Google Scholar
BFH v. 17.05.2023 – I R 46/21, BFH/NV 2023, 1408 Open Google Scholar
BFH v. 28.02.2024 – II R 25/21, BFH/NV 2024, 993space-after 8pt Open Google Scholar
BVerfG v. 17.12.2014 – 1 BvL 21/12, BStBl. II 2015, 50space-after 8pt Open Google Scholar
EuGH v. 17.09.2015 – C-589/13 – F.E. Familienprivatstiftung Eisenstadt, ISR 2015, 388space-after 8pt Open Google Scholar
BGH v. 22.01.1987 – III ZR 26/85, BGHZ 99, 344 Open Google Scholar
BGH v. 12.03.2009 – III ZR 142/08, NJW 2009, 1738 Open Google Scholar
BGH v. 07.10.2009 – Xa ZR 8/08, NJW 2010, 234space-after 8pt Open Google Scholar
RG v. 24.06.1916 – V 137/16, RGZ 88, 335space-after 8pt Open Google Scholar
RFH v. 12.02.1930 – VI A 899/27, RFHE 27, 73 Open Google Scholar
RFH v. 18.12.1930 – VI A 899/30, RFHE 27, 303space-after 8pt Open Google Scholar
Schleswig-Holsteinisches FG v. 01.10.2010 – 1 K 29/08, DStRE 2011, 620 Open Google Scholar
FG Bremen v. 25.06.2015 – 1 K 68/12 (6), EFG 2016, 88 Open Google Scholar
FG Münster v. 16.01.2019 – 9 K 1107/17 F, EFG 2019, 1010 Open Google Scholar
Hessisches FG v. 07.03.2019 – 10 K 541/17, EFG 2019, 934 Open Google Scholar
FG Rheinland-Pfalz v. 31.07.2019 – 1 K 1505/15, EFG 2019, 1604 Open Google Scholar
FG Baden-Württemberg v. 30.06.2020 – 5 K 3305/17, BeckRS 2020, 26639 Open Google Scholar
Niedersächsisches FG v. 29.06.2022 – 3 K 87/21, EFG 2022, 1471 (BFH II R 30/22) Open Google Scholar
FG Köln v. 30.11.2023 – 7 K 217/21, EFG 2024, 882 (EuGH C-142/24) Open Google Scholar
*** Open Google Scholar
Verwaltungsanweisungen Open Google Scholar
BMF v. 14.05.2004 – IV B 4 – S 1340–11/04, Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes vom 14. Mai 2004, BStBl. I Sondernummer 1/2004, 3 (zitiert als AEAStG 2004.)eng Open Google Scholar
BMF v. 20.07.2004 – IV A 4 – S 1928–94/04, DStR 2004, 1387 Open Google Scholar
BMF v. 16.09.2004 – IV A 4 – S 1928/120/04, BeckVerw 063919 Open Google Scholar
BMF v. 09.05.2006 – IV B 7 – S 2252 – 1/06, BStBl. I 2006, 417 Open Google Scholar
BMF v. 20.11.2019 – IV C 6 – S 2241/15/10003, BStBl. I 2019, 1291 Open Google Scholar
BMF v. 22.12.2023 – IV B 5-S 1340/23/10001 :001, Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes v. 22.12.2023, BStBl. 2023 I Sondernummer 1/2023 2 (zitiert als AEAStG 2023.)eng Open Google Scholar
BMF v. 05.02.2024 – IV D 1 – S 0062/23/10003, BStBl. I 2024, 177 Open Google Scholar
BMF v. 24.04.2024 – IV C 2 – S 2204/24/10001, BStBl. I 2024, 721 Open Google Scholar
LfSt Bayern v. 05.03.2020 – S 3806.2.1 – 104/42 St 34, ZEV 2020, 248 Open Google Scholar
LfSt Niedersachsen v. 17.12.2018 – S 2836 – 1 – St 241, juris Open Google Scholar
LfSt Niedersachsen v. 26.09.2019, DB 2019, 2268 Open Google Scholar
OFD Hannover v. 10.12.2003 – 1 – StO – 214/ S 2836 – 1 – StH 233, DStR 2004, 422 Open Google Scholar
OFD Nordrhein-Westfalen v. 21.06.2016, DB 2016, 1907 Open Google Scholar
OFD Nordrhein-Westfalen v. 22.03.2023 S 2241–2020/0006-ST 115 (n.v.) Open Google Scholar
OFD Nordrhein-Westfalen v. 01.11.2022, 66, https://www.finanzverwaltung.nrw.de/system/files/media/document/file/Stiftungen%20aus%20steuerlicher%20Sicht%20-%20Stand%2001-11-2022.pdf, abgerufen am 05.05.2024.eng Open Google Scholar
*** Open Google Scholar
Sonstige Quellen Open Google Scholar
BT-Drucksache 7/1333 v. 03.12.1973 Open Google Scholar
BT-Drucksache 19/31904 v. 06.08.2021 Open Google Scholar
BT-Drucksache 19/28173 v. 31.03.2021 Open Google Scholar
BT-Drucksache 19/27632 v. 17.03.2021 Open Google Scholar
BT-Drucksache 20/8668 v. 06.10.2023space-after 8pt Open Google Scholar
COM (2012) 35 final Open Google Scholar
IDW RS HFA 5 (2013) „Rechnungslegung von Stiftungen“ (zitiert als IDW RS HFA 5 (2013) Open Google Scholar
Entwurf einer Neufassung der IDW Stellungnahme zur Rechnungslegung: Rechnungslegung von Stiftungen (IDW ERS HFA 5 n.F.) (zitiert als IDW ERS HFA 5 n.F., Rz.) Open Google Scholar