Verfassungsrechtliche Zulässigkeit von Vermögensteuern und Vermögensabgaben

Prof. Dr. Dr. Udo Di Fabio RiBVerfG a.D.

doi:10.5771/9783748919377

Zusammenfassung

Die Besteuerung von Vermögen und die einmalige Abgabe von Vermögen ist Bestandteil ideologisch genährter Diskussionen im politischen und vorpolitischen Raum. Mit dieser Studie wird – am Maßstab verfassungsrechtlicher Grundsätze und verfassungsgerichtlicher Rechtsprechung – versucht, die rechtlichen Perspektiven des potentiellen Steuergegenstands "Vermögen" und entsprechend zwingende Leitplanken darzustellen. Hierfür wird sowohl die historische Entwicklung der Vermögensteuer in der Bundesrepublik als auch die rechtliche und ethische Diskurse verbindende Frage nach der "Steuergerechtigkeit" aufgeworfen. Die Arbeit verbindet (vermeintliche) Gerechtigkeitsfragen mit einem normativen Leitfaden, den uns das Grundgesetz gibt.

Schlagworte

Publikation durchsuchen

Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2023
ISBN-Print: 978-3-7560-1395-1
ISBN-Online: 978-3-7489-1937-7
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Schriftenreihe der Stiftung Familienunternehmen
Band: 1
Sprache: Deutsch
Seiten: 87
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/InhaltsverzeichnisSeiten 1 - 12 Download Kapitel (PDF)
1. I. Vermögensteuer im ideologischen KraftfeldSeiten 13 - 13 Download Kapitel (PDF)
2. Download Kapitel (PDF)
  1. 1. Ziel der Untersuchung
  2. 2. Aktuelle Lage
3. III. Verfassungsrechtliche FragestellungenSeiten 15 - 18 Download Kapitel (PDF)
1. I. Die Zeit vor Geltung des GrundgesetzesSeiten 19 - 19 Download Kapitel (PDF)
2. II. Soforthilfe und Lastenausgleich seit 1949Seiten 20 - 20 Download Kapitel (PDF)
3. Download Kapitel (PDF)
  1. 1. Gegenstand und Aktualität
  2. 2. Ertrag und Substanz: Was schützt die Eigentumsgarantie?
  3. 3. Kritik am Vermögensteuerbeschluss
  4. 4. Rückkehr zur Erdrosselungsmetapher?
  5. 5. Teleologische Reduktion einer mit Art. 14 GG vereinbaren laufenden Vermögensteuer
4. IV. Praktische KonsequenzenSeiten 27 - 28 Download Kapitel (PDF)
1. I. Allgemeine Steuerrechtfertigung: Die Beziehung rechtlicher und ethischer DiskurseSeiten 29 - 29 Download Kapitel (PDF)
2. II. Klassische Gerechtigkeitsargumente für und wider Einkommen- und VermögensteuernSeiten 30 - 31 Download Kapitel (PDF)
3. III. Chancengerechte Lebensverhältnisse durch Vermögensumverteilung?Seiten 32 - 35 Download Kapitel (PDF)
4. IV. Die Matrixabhängigkeit von GerechtigkeitsurteilenSeiten 36 - 40 Download Kapitel (PDF)
5. V. Verfassungsgebote der Steuergerechtigkeit als Ausdruck des Systems personaler Selbstverantwortung in einer privatrechtlichen WirtschaftsordnungSeiten 41 - 44 Download Kapitel (PDF)
1. I. Realitätsprinzip bei der VeranlagungSeiten 45 - 48 Download Kapitel (PDF)
2. Download Kapitel (PDF)
  1. 1. Leistungsfähigkeit aus der Perspektive des Steuerschuldners
  2. 2. Spezifische Leistungsgerechtigkeit einer Vermögensteuer
  3. 3. Diskrepanzen in der Wertbemessung des Vermögensgegenstandes und der Leistungsfähigkeit des Steuerschuldners
  4. 4. Leistungsgerechtigkeit von Sollertragsteuern?
  5. 5. Besonderheiten bei Wohneigentum und anderem Immobilienvermögen
  6. 6. Komplexität leistungsgerechter Vermögenserfassung und angemessener Wertfortschreibung
3. Download Kapitel (PDF)
  1. 1. Gleichheitssatz im Steuerrecht: Probleme der Differenzierung von Vermögen
  2. 2. Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 8. Dezember 2021 – 2 BvL 1/13
  3. 3. Folgerichtigkeit
4. Download Kapitel (PDF)
  1. 1. Eigentumsschutz und Enteignungsverbot: Verbot konfiskatorischer Besteuerung und Erhaltung der Privatnützigkeit
  2. 2. Indirekte Freiheitseinschränkung durch Vermögensbesteuerung
  3. 3. Intertemporale Allokation des Konsums als Ausdruck personell nachhaltiger Selbstbestimmung
  4. 4. Freiheitsschutz für Berufs- und Gewerbefreiheit
  5. 5. Kumulative Auswirkungen einer additiv angelegten Vermögensteuer
1. I. Pläne einer einmaligen VermögensabgabeSeiten 73 - 74 Download Kapitel (PDF)
2. II. Der Ausnahmecharakter einer einmaligen VermögensabgabeSeiten 75 - 75 Download Kapitel (PDF)
3. III. Die Ausnahmelage als Tatbestandsvoraussetzung der einmaligen VermögensabgabeSeiten 76 - 80 Download Kapitel (PDF)
F. ErgebnisSeiten 81 - 82 Download Kapitel (PDF)
LiteraturverzeichnisSeiten 83 - 86 Download Kapitel (PDF)
Über den Herausgeber: Die Stiftung FamilienunternehmenSeiten 87 - 87 Download Kapitel (PDF)

Literaturverzeichnis (74 Einträge)

Ackermann, Ulrike/Schmidt, Hans Jörg (Hrsg.), John Stuart Mill. Ausgewählte Werke. Band 3. Freiheit, Fortschritt und die Aufgaben des Staates. Teil 1. Individuum, Moral und Gesellschaft, Verlag Murmann, 2014. Google Scholar öffnen
Bach, Stefan/Thiemann, Andreas, Hohes Aufkommenspotenzial bei Wiedererhebung der Vermögensteuer, DIW 2016, S. 79 ff. Google Scholar öffnen
Bartels, Henning, Überblick über den Lastenausgleich, Beitrag auf der Konferenz „Kriegsfolgenarchivgut“ in Bayreuth, 14.10.2019, abrufbar unter: https://www.bundesarchiv.de/DE/Content/Publikationen/Aufsaetze/kriegsfolgenarchivgut-p1-bartels.html. Google Scholar öffnen
Bäuml, Sven O./Gageur, Patrick, Die geplante Abgeltungssteuer auf Kapitaleinkünfte, FR 2006, 213ff. Google Scholar öffnen
Beckert, Jens, Neid oder soziale Gerechtigkeit? Die gesellschaftliche Umkämpftheit der Erbschaftssteuer, APuZ 2017, S. 23 ff. Google Scholar öffnen
Beckert, Jens, Unverdientes Vermögen: Soziologie des Erbrechts, Campus Verlag 2004. Google Scholar öffnen
Bethge, Herbert, Der Grundrechtseingriff, in: V⁠V⁠D⁠S⁠t⁠R⁠L 57, Verlag de Gruyter Berlin, 1998, S. 7 ff. Google Scholar öffnen
Blotevogel, Robert/Imamoglu, Eslem/Moriyama, Kenji/Sarr, Babacar, Measuring Income Inequality and Implications for Economic Transmission Channels, IWF Working Paper 2020, WP/20/164. Google Scholar öffnen
Böhle, Fritz/Stadelbacher, Stephanie, Soziale Ordnung durch Selbstorganisation und Grenzen der Rationalisierung des Handelns – Zur Notwendigkeit und Möglichkeit einer Erweiterung kognitiver Handlungsorientierungen in der reflexiven Moderne, in: Fritz Böhle/Werner Schneider (Hrsg.), Subjekt – Handeln – Institution, Verlag Velbrück Wissenschaft, 2016, S. 357 ff. Google Scholar öffnen
Braunschweig, Christoph/Pichler, Bernhard, Die Kreditgeldwirtschaft. Hintergründe und Irrtümer von Geld- und Finanzwirtschaft, Verlag Springer Gabler, 2. Aufl. 2021. Google Scholar öffnen
Brunner, Johann K., Vermögensbesteuerung: die ökonomische Sicht, in: Helmut P. Gaisbauer/Otto Neumaier/Gottfried Schweiger/Clemens Sedmak (Hrsg.), Erbschaftssteuer im Kontext, Springer Fachmedien Wiesbaden, 2013, S. 143 ff. Google Scholar öffnen
Chamley, Christophe, Optimal taxation of capital income in general equilibrium with infinite lives, Econometrica 54 (May, 1986), S. 607 ff. Google Scholar öffnen
Chu, C.Y. Cyrus/Wang, Yi-Ting, Gini coefficient versus top income shares – Pattern change differences, Economics Letters, Elsevier, vol. 201(C). Google Scholar öffnen
Crezelius, Georg, Erbschaftssteuerrecht und Erbschaftssteuerpolitik, in: Joachim Lang (Hrsg.), Die Steuerrechtsordnung in der Diskussion, Festschrift für Klaus Tipke zum 70. Geburtstag, 1995, S. 403 ff. Google Scholar öffnen
Depenheuer, Otto, Verfassungsfragen einer einmaligen Vermögensabgabe nach Art. 106 Abs. 1 Nr. 5 GG, in: derselbe (Hrsg.), Staatssanierung durch Enteignung? Legitimation und Grenzen staatlichen Zugriffs auf das Vermögen seiner Bürger, Springer Verlag, 2014, S. 87ff. Google Scholar öffnen
Depenheuer, Otto, Der Mieter als Eigentümer?, NJW 1993, S. 2561 ff. Google Scholar öffnen
Di Fabio, Udo, Corona Bilanz. Lehrstunde der Demokratie, Verlag C.H.Beck, 2021. Google Scholar öffnen
Di Fabio, Udo, Metamorphosen der Zurechnung, JZ 2020, S. 1073 ff. Google Scholar öffnen
Di Fabio, Udo, Schwankender Westen, Verlag C.H. Beck, 2015. Google Scholar öffnen
Di Fabio, Udo, Information als hoheitliches Gestaltungsmittel, JuS 1997, S. 1 ff. Google Scholar öffnen
Dürig, Günter/Herzog, Roman/Scholz, Rupert (Hrsg.), Kommentar zum Grundgesetz, Verlag C.H.Beck, Werkstand: 101. EL Mai 2023. Google Scholar öffnen
Erler, Manuel, Preisblasen auf Büroimmobilienmärkten – Eine empirische Betrachtung deutscher A- und B-Städte, IIWM-Paper, No. 1, 2017. Google Scholar öffnen
Fischer-Lescano, Andreas, Natur als Rechtsperson. Konstellationen der Stellvertretung im Recht, ZUR 2018, S. 205 ff. Google Scholar öffnen
Forsthoff, Ernst, Eigentumsschutz öffentlich-rechtlicher Rechtsstellungen, NJW 1955, S. 1249 ff. Google Scholar öffnen
Forsthoff, Ernst, Begriff und Wesen des sozialen Rechtsstaates. Die auswärtige Gewalt der Bundesrepublik, in: V⁠V⁠D⁠S⁠t⁠R⁠L 12, Verlag de Gruyter Berlin, 1954, S. 8 ff. Google Scholar öffnen
Fuest, Clemens, Zur Debatte über die Einführung einer Nettovermögensteuer in Deutschland, Stiftung Familienunternehmen, 2021. Google Scholar öffnen
Gruber, Malte-Christian, Mensch oder Maschine: Zur Humanität des Rechts nach dem Ende des Menschen, in: Andreas Funke/Klaus Ulrich Schmolke (Hrsg.), Menschenbilder im Recht, Verlag Mohr Siebeck, 2019, S. 43 ff. Google Scholar öffnen
Hansson, Asa, The Wealth Tax and Entrepreneurial Activity, in: The Journal of Entrepreneurship 17 (2008), S. 139 ff. Google Scholar öffnen
Haraway, Donna, Situated Knowledge. The Science Question in Feminism and the Privilege of Partial Perspectives, Feminist Studies, Vol. 14 (1988), S. 575 ff. Google Scholar öffnen
Kahl, Wolfgang/Waldhoff, Christian/Walter, Christian (Hrsg.), Bonner Kommentar zum Grundgesetz, Verlag C.F. Müller, Stand 2021. Google Scholar öffnen
Kersten, Jens, Die Rechte der Natur und die Verfassungsfrage des Anthropozän, in: Jens Soentgen/Ulrich M. Gassner/Julia von Hayek/Alexandra Manzei (Hrsg.), Umwelt und Gesundheit, Nomos Verlag, 2020, S. 87 ff. Google Scholar öffnen
Kirchhof, Gregor, Die verfassungsrechtlichen Grenzen der Vermögensteuer, FR 2021, S. 517 ff. Google Scholar öffnen
Kirchhof, Gregor, Vermögensabgaben aus verfassungsrechtlicher Sicht – grundrechtliche, rechtsstaatliche und finanzverfassungsrechtliche Grenzen der Vermögensbesteuerung, StuW 2011, S. 189 ff. Google Scholar öffnen
Kirchhof, Paul, Deutschland im Schuldensog – der Weg vom Bürgen zurück zum Bürger, Verlag C.H.Beck, 2012. Google Scholar öffnen
Kube, Hanno, Verfassungsrechtliche Grenzen kumulierter Steuerlasten, Rechtsgutachten erstellt für die Friedrich-Naumann-Stiftung für die Freiheit, 2020. Google Scholar öffnen
Kube, Hanno, Verfassungs- und Vollzugsfragen einer Vermögensteuer, Rechtsgutachten erstellt im Auftrag der Initiative Neue Soziale Marktwirtschaft GmbH, 2013. Google Scholar öffnen
Latour, Bruno, Das Parlament der Dinge. Für eine politische Ökologie, Suhrkamp Taschenbuch Verlag, 4. Aufl. 2018. Google Scholar öffnen
Latour, Bruno, Kampf um Gaia. Acht Vorträge über das neue Klimaregime, Suhrkamp Taschenbuch Verlag, 2017. Google Scholar öffnen
Lenz, Sarah, Ethische Geldinstitute, Springer 2019. Google Scholar öffnen
Loick, Daniel, „Moment anstatt Grund“. Zur institutionellen Gestalt der Gegenrechte, in: Andreas Fischer-Lescano/Hannah Franzki/Johan Horst (Hrsg.), Gegenrechte. Recht jenseits des Subjekts, Verlag Mohr Siebeck, 2018, S. 325 ff. Google Scholar öffnen
Luhmann, Niklas, Das Recht der Gesellschaft, 1993. Google Scholar öffnen
Mainzer, Klaus, Leben als Maschine? Von der Systembiologie zu Robotik und Künstlichen Intelligenz, mentis Verlag, 2010. Google Scholar öffnen
Moll, Bruno, Zur Geschichte der Vermögensteuern, Verlag Duncker & Humblot, 1911. Google Scholar öffnen
Nagel, Alexander-Kenneth, Corona und andere Weltuntergänge. Apokalyptische Krisenhermeneutik in der modernen Gesellschaft, transcript Verlag, 2021. Google Scholar öffnen
Niehues, Judith/Kolev, Galina, Ungleichheit und Wirtschaftswachstum – ein nicht-linearer Zusammenhang, in: Till van Treeck et al., Wie gerecht ist die Welt? – Soziale Ungleichheit und Wirtschaftswachstum, ifo Schnelldienst, 15/2018, S. 6 ff. Google Scholar öffnen
Ötsch, Rainald/Troost, Axel, Reichtum rückverteilen. Plädoyer für die Wiedererhebung der Vermögensteuer mit progressivem Tarif, Rosa-Luxemburg-Stiftung, 2020. Google Scholar öffnen
Papathanasiou, Konstantina, Eigenverantwortung, Neuronensteuerung oder Habitus? Der homo autonomus et inspiratus als strafrechtliches Menschenbild, in: Andreas Funke/Klaus Ulrich Schmolke (Hrsg.), Menschenbilder im Recht, Verlag Mohr Siebeck, 2019, S. 151 ff. Google Scholar öffnen
Papier, Hans-Jürgen, Die Beeinträchtigung der Eigentums- und Berufsfreiheit durch Steuern vom Einkommen und Vermögen, Der Staat 11 (1972), S. 483 ff. Google Scholar öffnen
Peichl, Andreas/Stöckli, Marc, Ungleichheit und Umverteilung in Deutschland: Trends und Handlungsoptionen, in: Till van Treeck et al., Wie gerecht ist die Welt? – Soziale Ungleichheit und Wirtschaftswachstum, ifo Schnelldienst, 15/2018, S. 18 ff. Google Scholar öffnen
Rawls, John, A Theory of Justice, Harvard University Press, Revised Edition, 1999. Google Scholar öffnen
Rousseau, Jean-Jacques, Diskurs über die Ungleichheit. Discours sur l'inégalité, Kritische Ausgabe des integralen Textes, Verlag UTB, 7. Aufl. 2019. Google Scholar öffnen
Schemmel, Lothar, Verfassungsfragen einer Vermögensabgabe, Karl-Bräuer-Institut des Bundes der Steuerzahler, Sonderinformation 37, 1999, S. 1 ff. Google Scholar öffnen
Schorkopf, Frank, Finanzkrisen als Herausforderung der Rechtsetzung, in: V⁠V⁠D⁠S⁠t⁠R⁠L 71, Verlag de Gruyter Berlin, 2012, S. 183 ff. Google Scholar öffnen
Schwarz, Frank-Michael, Wiedereinführung der Vermögensteuer. Verfassungsrechtliche Bindungen für den Gesetzgeber, Relevanz und Gestaltungsspielräume für Familienunternehmen, Nomos, 2017. Google Scholar öffnen
Seher, Gerhard, Intelligente Agenten als „Personen“ im Strafrecht, in: Sabine Gless/Kurt Seelmann (Hrsg.), Intelligente Agenten und das Recht – Verantwortungszuschreibung in Antike und Moderne, Nomos Verlag, 2017, S. 45 ff. Google Scholar öffnen
Sloterdijk, Peter, Das Anthropozän, ein Prozess – Zustand am Rande der Erd-Geschichte?, in: Jürgen Rennen/Bernd Scherer (Hrsg.), Das Anthropozän. Zum Stand der Dinge, Matthes & Seitz Verlag Berlin, 2015, S. 25 ff. Google Scholar öffnen
Starke, Christian Paul, Die Lehre vom mittelbar-faktischen Grundrechtseingriff im Spiegel der aktuellen Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts, DVBl. 2018, S. 1469 ff. Google Scholar öffnen
Steinbach, Armin, The lender of last resort in the eurozone, in: Common Market Law Review Vol. 53 (2016), S. 361 ff. Google Scholar öffnen
Stern, Klaus, Das Staatsrecht der Bundesrepublik Deutschland, Band IV/1, Die einzelnen Grundrechte, Verlag C.H.Beck, 2006. Google Scholar öffnen
Stucki, Saskia, Grundrechte für Tiere: Eine Kritik des geltenden Tierschutzrechts und rechtstheoretische Grundlegung von Tierrechten im Rahmen einer Neupositionierung des Tieres als Rechtssubjekt, Nomos Verlag, 2016. Google Scholar öffnen
Tipke, Klaus, Die Steuerrechtsordnung, Verlag Dr. Otto Schmidt Köln, Bd. 2, 2. Aufl. 2003. Google Scholar öffnen
Tipke, Klaus, Die Steuerrechtsordnung, Verlag Dr. Otto Schmidt Köln, Bd. 1, 1. Aufl. 1993. Google Scholar öffnen
Tipke, Klaus, Die Steuerrechtsordnung, Verlag Dr. Otto Schmidt Köln, Bd. 2, 1. Aufl. 1993. Google Scholar öffnen
Thiele, Alexander, Der grundgesetzliche Rahmen für die Wiedereinführung einer Vermögensteuer. Kurzgutachten, Hans-Böckler-Stiftung, 2023. Google Scholar öffnen
Vieten, Nikolaus, Die verfassungsrechtliche Zulässigkeit der Wiedereinführung einer Vermögensteuer, Verlag Peter Lang, 2005. Google Scholar öffnen
Voigt, Matthias, Vermögensabgabe, Lastenausgleich, C⁠O⁠V⁠I⁠D⁠-⁠1⁠9-Pandemie – was verbindet sie?, DÖV 2020, S. 1100 ff. Google Scholar öffnen
Volkmann, Uwe, Der alltägliche Ausnahmezustand oder: Not kennt viele Gebote, Merkur 2008, Nr. 708, S. 369 ff. Google Scholar öffnen
von der Pfordten, Dietmar, Rechtsethik, Verlag C.H.Beck, 2. Aufl. 2011. Google Scholar öffnen
Wagner, Wolf, Verelendungstheorie – die hilflose Kapitalismuskritik, Fischer-Taschenbuch- Verlag, 1976. Google Scholar öffnen
Weber-Dürler, Beatrice, Der Grundrechtseingriff. Öffentlich-rechtliche Rahmenbedingungen einer Informationsordnung, in: V⁠V⁠D⁠S⁠t⁠R⁠L 57, Verlag de Gruyter Berlin, 1998, S. 57 ff. Google Scholar öffnen
Weisflog, Walter E., Steuergerechtigkeit in Großbritannien, in: Joachim Lang (Hrsg.), Die Steuerrechtsordnung in der Diskussion, Festschrift für Klaus Tipke zum 70. Geburtstag, Verlag Dr. Otto Schmidt Köln, 1995, S. 537 ff. Google Scholar öffnen
Wemheuer, Felix, Vorwort: Chinas Reform und Öffnung im globalen Kontext, in: Jahrbuch für Historische Kommunismusforschung 2020, S. 1 ff. Google Scholar öffnen
Wieland, Joachim, Vermögensabgaben im Sinne von Art. 106 Abs. 1 Nr. 5 GG, Rechtsgutachten erstellt im Auftrag der Hans-Böckler-Stiftung und der Vereinten Dienstleistungsgewerkschaft (ver.di), 2012. Google Scholar öffnen
Wieland, Joachim, Rechtliche Rahmenbedingungen für eine Wiedereinführung der Vermögensteuer, Rechtsgutachten erstattet für ver.di, 2003. Google Scholar öffnen