Das Stiftungssteuerrecht in den USA und Deutschland: Ein Rechtsvergleich

Dr. Sebastian Geringhoff

doi:10.5771/9783845206226

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Bibliographic data

Edition: 1/2008
Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3216-9
ISBN-Online: 978-3-8452-0622-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriftenreihe zum Stiftungswesen
Volume: 38
Language: German
Pages: 336
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 20
Authors:
Einleitung No access Pages 21 - 23
Authors:
1. 1. Gesellschaftsrechtlicher universeller Stiftungsbegriff in Deutschland No access Pages 24 - 25
    Authors:
  2. Authors:
    1. Foundation, Charity, Endowment, etc. keine Begriffe mit rechtlichem Gehalt No access
      Authors:
    2. Mangel einer Gesellschaftsform der Stiftung No access
      Authors:
  3. Problematik der fehlenden Gleichheit der nationalen Stiftungsbegriffe No access Pages 26 - 26
    Authors:
2. 1. Definition stiftungsartiger Organisationen als Voraussetzung des Rechtsvergleichs No access Pages 26 - 27
    Authors:
  2. Privatrechtliche Stiftung als Modell stiftungsartiger Organisationen No access Pages 27 - 27
    Authors:
  3. Authors:
    1. Verselbständigtes Sondervermögen No access
      Authors:
    2. Zweckwidmung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Unabänderlichkeit No access
        Authors:
      2. Unvergänglichkeit No access
        Authors:
    4. Verfassungsgemäß beschränkte Geschäftsführung No access
      Authors:
    5. Private Vermögensquelle No access
      Authors:
  4. Ergebnis: Weiter Begriff der stiftungsartigen Organisationen No access Pages 31 - 31
    Authors:
3. 1. Unselbständige und rechtsfähige Stiftung bürgerlichen Rechts als stiftungsartige Organisationen in Deutschland No access Pages 31 - 33
    Authors:
  2. Authors:
    1. Unterscheidung zwischen privatnützigen und nicht privatnützigen Organisationen (For-Profit und Nonprofit Organizations) No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Bekannte Gesellschaftsformen und die fehlende Dauerhaftigkeit ihres Zwecks No access
        Authors:
      2. Authors:
        Rechtsverhältnis des Trust No access
        Authors:
        Arten des Trust No access
        Authors:
        Merkmale der privatnützigen stiftungsartigen Organisation beim Private Trust No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Unabhängigkeit der Nonprofit Organizations von einzelnen Gesellschaftsformen No access
        Authors:
      2. Arten von Nonprofit Organizations No access
        Authors:
      3. Authors:
        Grundstruktur der Charitable Organization No access
        Authors:
        Merkmale der stiftungsartigen Organisation bei der Charitable Organization No access
        Authors:
    4. Private Trust und Charitable Organization stiftungsartige Organisationen der USA No access
      Authors:
1. Allgemeine Gesetzgebungsgewalt und Finanzverfassung No access Pages 51 - 53
  Authors:
2. 1. Bundessteuergesetz (Internal Revenue Code – IRC) No access Pages 53 - 53
    Authors:
  2. Steuerrichtlinien (Regulations) und weitere Rechtsquellen No access
    Authors:
  3. Steuerrechtsprechung No access Pages 54 - 54
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Auswirkungen der Income Tax auf die privatnützige stiftungsartige Organisation No access
      Authors:
    2. Auswirkungen der Income Tax auf die gemeinnützige stiftungsartige Organisation No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Schenkungsteuer (Gift Tax) No access
      Authors:
    2. Nachlasssteuer (Estate Tax) No access
      Authors:
    3. Steuer auf generationenübergreifende Vermögensüberträge (Generation Skipping Transfer Tax – GSTT) No access
      Authors:
  3. Verbrauchsteuern des Bundes (Excise Taxes) No access Pages 64 - 64
    Authors:
1. 1. Einführung in die Besteuerung der privatnützigen stiftungsartigen Organisationen No access Pages 65 - 67
    Authors:
  2. Authors:
    1. Abgrenzung von Grantor Trust zu Nongrantor Trust bei der Income Tax No access
      Authors:
    2. Abgrenzung von Grantor Trust zu Nongrantor Trust bei der Gift und Estate Tax No access
      Authors:
  3. Nongrantor Trust: Grundtypus privatnütziger stiftungsartiger Organisationen No access Pages 70 - 72
    Authors:
  4. Grantor Trust nur ausnahmsweise privatnützige stiftungsartige Organisation No access Pages 72 - 72
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Errichtung des Trust als Steuergegenstand der Gift Tax No access
      Authors:
    2. Bewertung der Begünstigungen an einem Trust No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Errichtung eines Nongrantor Trust ohne zurückbehaltene Grantor-Rechte No access
        Authors:
      2. Authors:
        Widerrufliche Errichtung (Revocable Trust) No access
        Authors:
        Eigennützige Errichtung (Grantor Benefit Trust) No access
        Authors:
        Einflussvorbehaltende Errichtung (Grantor Controlled Trust) No access
        Authors:
        Errichtung des Trust bei Herrschaftsrechten Dritter No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Steuerabzug für auch gemeinnützige Trusts (Charitable Deduction) No access
        Authors:
      2. Steuerabzug für Ehegatten (Marital Deduction) No access
        Authors:
      3. Jährlicher Freibetrag (Annual Exclusion) No access
        Authors:
    5. Exkurs: Errichtung der Familienstiftung im deutschen Schenkungsteuerrecht No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Todesfallbedingte Errichtung eines Trust als Steuerobjekt der Estate Tax No access
      Authors:
    2. Mögliche Steuerabzüge bei der Errichtung No access
      Authors:
    3. Exkurs: Errichtung der Familienstiftung im deutschen Erbschaftsteuerrecht No access
      Authors:
  3. Besteuerung der Errichtung des Trust durch die Generation-Skipping-Transfer Tax No access Pages 96 - 97
    Authors:
  4. Authors:
    1. Keine Gewinn- und Verlustrealisierung beim übertragenden Settlor No access
      Authors:
    2. Wertansatz beim Trust als Vermögensempfänger No access
      Authors:
    3. Keine Steuerpflicht bei Trust und Begünstigten aufgrund der Errichtung No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. Ertragsteuerliche Konsequenzen der späteren Ausstattung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Abzugsbetrag für Einkommensausschüttungen (Distribution Deduction) No access
        Authors:
        Abzugsbetrag für gemeinnützige Beiträge (Charitable Deduction) No access
        Authors:
        Unterscheidung zwischen Simple Trusts and Complex Trusts No access
        Authors:
        Ausschüttungen von Sachvermögen und Rechten (Distribution in Kind) No access
        Authors:
      2. Steuertarif No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Keine steuerliche Anerkennung des Grantor und Mallinckrodt Trust No access
        Authors:
      2. Authors:
        Einkommensverwendung zum Nutzen des Grantor oder seines Ehegatten No access
        Authors:
        Anwartschaftsrechte des Grantor oder seines Ehegatten No access
        Authors:
        Widerrufsmöglichkeit (Power to Revoke) No access
        Authors:
        Änderungsmöglichkeit bezüglich der Anfallsberechtigung No access
        Authors:
        Umfangreiche Herrschafts- und Verwaltungsbefugnisse (Administrative Powers) No access
        Authors:
      3. Mallinckrodt Trust No access
        Authors:
    4. Kiddie Tax No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Spätere Ausstattungen des Trust No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Laufende Übertragungen vom Nongrantor Trust No access
        Authors:
      2. Laufende Übertragungen vom Grantor Trust No access
        Authors:
    3. Entrichtung der Ertragsteuer No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Ausübung (Exercise) einer General Power of Appointment No access
        Authors:
      2. Verzicht (Release) auf eine General Power of Appointment No access
        Authors:
      3. Verfall (Lapse) einer General Power of Appointment No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Todesfallbedingte spätere Ausstattung eines Trust No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Vorbehalt eines lebenslangen Nutzungsrechts (Retained Life Estate), § 2036 IRC No access
        Authors:
        Vorbehalt eines Rückanwartschaftsrechts (Reversionary Interest), § 2037 IRC No access
        Authors:
        Vorbehalt eines Widerrufs- und Änderungsrechts (Revocable Transfer), § 2038 IRC No access
        Authors:
      2. Fingierte Nachlasszugehörigkeit des Trust-Vermögens bei Dritten aufgrund einer General Power of Appointment, § 2041 IRC No access
        Authors:
      3. Fingierte Nachlasszugehörigkeit aufgrund von Schenkungen innerhalb von 3 Jahren vor dem Tod, § 2035 IRC No access
        Authors:
    3. Tod eines Trust-Begünstigten No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. GSTT bei späterer Ausstattung des Trust (Direct Skip) No access
      Authors:
    2. GSTT bei Ausschüttungen von Einkommen und Ertrag (Taxable Distributions) No access
      Authors:
    3. GSTT bei Beendigung von Berechtigungen an einem Trust (Taxable Termination) No access
      Authors:
    4. Exkurs: Erbersatzsteuer im Laufe des Bestehens einer Stiftung No access
      Authors:
4. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Übertragungen vom Nongrantor Trust bei der Trust-Beendigung No access
        Authors:
      2. Übertragungen vom Grantor Trust bei der Trust-Beendigung No access
        Authors:
    2. Beendigung des Trust durch die General Power of Appointment No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Tod des Settlor No access
      Authors:
    2. Tod eines Beneficiaries No access
      Authors:
    3. Tod des Trustee No access
      Authors:
    4. Tod des Ermächtigten einer General Power of Appointment No access
      Authors:
  3. Besteuerung der Beendigung eines Trust durch die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) No access Pages 157 - 157
    Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Zeitpunkt der Auflösung des Trust No access
        Authors:
      2. Endausschüttung No access
        Authors:
      3. Verbleibende Abzüge (Carryover and Excess Deductions) No access
        Authors:
    2. Exkurs: Beendigung des Grantor Trust No access
      Authors:
1. 1. Einführung in die Besteuerung der gemeinnützigen stiftungsartigen Organisationen No access Pages 162 - 164
    Authors:
  2. Authors:
    1. System der Abgrenzung von Private Foundation und Public Charity No access
      Authors:
    2. Geschichtliche Entwicklung der Dichotomie der Charitable Organization No access
      Authors:
    3. Gesellschaftliche Bedeutung von Private Foundation und Public Charity No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Einführung in die steuerlichen Folgen der Einordnung als Private Foundation No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Non-Operating (Standard) Private Foundation No access
        Authors:
      2. Private Operating Foundation No access
        Authors:
      3. Nonexempt Charitable Trust und Split-Interest Trust No access
        Authors:
    3. Einführung in die Excise Taxes für Private Foundations No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Einführung in die steuerlichen Folgen der Einordnung als Public Charity No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Kirchen und Kirchenverbände, § 170(b)(1)(A)(i) IRC No access
        Authors:
        Bildungsstätten und diese fördernde Organisationen, § 170(b)(1)(A)(ii), (iv) IRC No access
        Authors:
        Krankenhäuser und nahestehende Forschungseinrichtungen, § 170(b)(1)(A)(iii) IRC No access
        Authors:
        Staatliche juristische Personen, § 170(b)(1)(A)(v) IRC No access
        Authors:
      2. Authors:
        Öffentlich spendenfinanzierte Charity, §§ 509(a)(1), 170(b)(1)(A)(vi) IRC No access
        Authors:
        Öffentlich entgeltfinanzierte Charity, § 509(a)(2) IRC No access
        Authors:
      3. Öffentlich fördernde Public Charity, § 509(a)(3) IRC No access
        Authors:
      4. Öffentliche Warensicherheit testende Public Charity, § 509(a)(4) IRC No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Steuer auf Lobbying-Aufwendungen (Tax on Lobbying Expenditures) No access
        Authors:
      2. Steuer auf ungerechtfertigte Bereichung von Insidern (Tax on Excess Benefit Transactions) No access
        Authors:
2. 1. Charitable Organization im System des Gemeinnützigkeitsrechts No access Pages 190 - 192
    Authors:
  2. Folgen des Status als Charitable Organization No access Pages 192 - 194
    Authors:
  3. Rechtfertigung der Steuervergünstigungen für Charitable Organizations No access Pages 194 - 196
    Authors:
  4. Authors:
    1. Verselbständigte und eine dauerhafte Zweckverfolgung bewirkende Organisationsform No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Hilfe für Arme (Relief of the Poor) oder für Notleidende (Relief of the Distressed) No access
        Authors:
        Förderung der Gesundheit (Promotion of Health) No access
        Authors:
        Förderung der Religion, Bildung, Wissenschaft, Kunst und Gesellschaft, etc. No access
        Authors:
        Verminderung öffentlicher Belastungen (Lessing the Burden of Government) No access
        Authors:
      2. Religiöse Zwecke (Religious Purpose) No access
        Authors:
      3. Wissenschaftliche Zwecke (Scientific Purposes) No access
        Authors:
      4. Bildungszwecke (Educational Purposes) No access
        Authors:
      5. Authors:
        Durchführung von Tests zur Warensicherheit No access
        Authors:
        Literarische Zwecke No access
        Authors:
        Förderung des Amateursports No access
        Authors:
        Vorbeugung von Kindes- und Tiermisshandlungen No access
        Authors:
      6. Exkurs: Freizeitzwecke im Sinne von § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO a.F. No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Authors:
        Verbot der Begünstigung von Insidern (Private Inurement Doctrine) No access
        Authors:
        Verbot der Privatbegünstigung mittels Förderung einer Charitable Class (Private Benefit Doctrine) No access
        Authors:
        Rechtsfolgen der Begünstigung privater Interessen No access
        Authors:
      2. Authors:
        Anforderungen an die Satzung (Organizational Test) No access
        Authors:
        Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung (Operational Test) No access
        Authors:
      3. Excise Taxes als Verbot der Privatnützigkeit No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Verbot der Beeinflussung der Gesetzgebung (Legislative bzw. Lobbying Activities) No access
        Authors:
      2. Verbot der Beeinflussung einer öffentlichen Wahl (Political Campaign Activities) No access
        Authors:
    5. Gebot der Rechtseinheit und Gesetzestreue (Public Policy Requirement) No access
      Authors:
  5. Verfahrensvorschriften für gemeinnützige stiftungsartige Organisationen No access Pages 220 - 223
    Authors:
3. 1. Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Gift Tax No access Pages 223 - 227
    Authors:
  2. Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Estate Tax No access Pages 227 - 229
    Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Behandlung stiller Reserven No access
        Authors:
      2. Authors:
        Definition der Spende (Charitable Contribution) No access
        Authors:
        Zweckbindung No access
        Authors:
        Begrenzung des Spendenabzugs No access
        Authors:
        Zuwendung von Sachspenden No access
        Authors:
        Vermögensabfluss No access
        Authors:
        Nachweisverfahren No access
        Authors:
    2. Behandlung der Errichtung bei der Charitable Organization No access
      Authors:
4. 1. Authors:
    1. Grundsätzliche Befreiung von der Ertrags- und Vermögensbesteuerung No access
      Authors:
    2. Tax on Investment Income für Private Foundations No access
      Authors:
    3. Besteuerung wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe (Tax on Unrelated Business Income) No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Wesen der Excise Taxes No access
        Authors:
      2. System der Excise Taxes No access
        Authors:
      3. Authors:
        Wesentliche Spender und Stifter (Substantial Contributors) No access
        Authors:
        Erweiterte Geschäftsführung (Managers of the Charitable Organization) No access
        Authors:
        Wesentliche Gesellschafter von wesentlichen Spender-Organisationen No access
        Authors:
        Familienmitglieder der unter aa), bb) und cc) genannten Personen No access
        Authors:
        Gesellschaften, an denen wesentliche Spender zu mehr als 35 % beteiligt sind No access
        Authors:
        Staatliche Funktionsträger (Governmental Officials) No access
        Authors:
      4. Authors:
        Verbot finanzieller Transaktionen zwischen Insidern und Private Foundations (Tax on Self-Dealing) No access
        Authors:
        Verbot unangemessener Zuwendungen an Insider einer Public Charity (Tax on Excess Benefit Transactions) No access
        Authors:
        Gebot regelmäßiger Ausschüttungen für gemeinnützige Zwecke einer Private Foundation (Tax on Failure to Distribute Income) No access
        Authors:
        Verbot übermäßiger Geschäftsbeteiligungen für Private Foundations (Tax on Excess Business Holdings) No access
        Authors:
        Verbot spekulativer Vermögensanlagen für Private Foundations (Tax on Jeopardizing Investments) No access
        Authors:
        Verbot weiterer Aufwendungen No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Schenkungen No access
        Authors:
      2. Stipendien und ähnliche Zuwendungen No access
        Authors:
      3. Preise und Auszeichnungen No access
        Authors:
    2. Keine Auswirkung der Unterstützung bei der Gift und Estate Tax No access
      Authors:
    3. Ausschüttungen und Auskehrungen zu privaten Zwecken No access
      Authors:
5. 1. Authors:
    1. Vermögensübertragungen einer Private Foundation No access
      Authors:
    2. Vermögensübertragungen einer Public Charity No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Wechsel vom Status der Private Foundation zum Status der Public Charity No access
      Authors:
    2. Wechsel vom Status der Public Charity zum Status der Private Foundation No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Aufgabe der gemeinnützigen Zwecke durch Private Foundations No access
      Authors:
    2. Aufgabe der gemeinnützigen Zwecke durch Public Charities No access
      Authors:
Zusammenfassung der Ergebnisse No access Pages 305 - 318
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 319 - 334
Authors:
Rechtsprechungsverzeichnis No access Pages 335 - 336
Authors: