Internationales Steuerrecht

Thomas Rupp; Jörg-Thomas Knies; Tanja Faust; Manuel Hüll

doi:10.34156/9783791049182

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Bibliographic data

Copyright year: 2022
ISBN-Print: 978-3-7910-4917-5
ISBN-Online: 978-3-7910-4918-2
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 1028
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages I - XLIV
1. 1. 1. 1.1 Steuerinländer mit Auslandseinkünften No access
    2. 1.2 Steuerausländer mit Inlandseinkünften No access
    3. 1.3 Steuerinländer und Steuerausländer bei anderen Steuerarten No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Ertragsteuerrecht No access
      2. 2.1.2 Außensteuergesetz No access
      3. 2.1.3 Allgemeines Abgabenrecht (Abgabenordnung) No access
    2. 2.2 Abkommensrecht No access
    3. 2.3 Europäisches Steuerrecht No access
    4. 2.4 Völkerrecht bzw. supranationales Steuerrecht No access
  3. 1. 3.1 Steuerzugriff des Wohnsitzstaats und des Quellenstaats No access
    2. 3.2 Beispiele für Doppelbesteuerung No access
    3. 3.3 Begriff der Doppelbesteuerung No access
    4. 3.4 Begriffe der Doppelbelastung, Mehrbelastung und Minderbelastung No access
  4. 1. 1. 4.1.1 Grundsätzliches No access
      2. 4.1.2 Gewerbesteuer No access
    2. 1. 4.2.1 Grundsätzliches No access
      2. 4.2.2 Personenvereinigungen No access
      3. 4.2.3 Sonderfälle No access
    3. 4.3 Identität des Steuerobjekts No access
    4. 4.4 Identität des Besteuerungszeitraums No access
    5. 4.5 Gleichartigkeit der Steuern No access
  5. 1. 5.1 Steuerliche, verfassungsrechtliche und europarechtliche Gründe No access
    2. 5.2 Volkswirtschaftliche und außenwirtschaftliche Gründe No access
  6. 1. 6.1 Einseitige Vorschriften (unilaterale bzw. nationale Maßnahmen) No access
    2. 6.2 Zweiseitige Vorschriften (bilaterale Maßnahmen – Doppelbesteuerungsabkommen) No access
    3. 6.3 Mehrseitige Vorschriften (multilaterale Maßnahmen) No access
    4. 6.4 Europarechtliche Vorschriften (supranationale Maßnahmen) No access
2. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 2.1 Welteinkommensprinzip No access
    2. 1. 2.2.1 Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt i. S. d. §§ 8 und 9 AO No access
      2. 2.2.2 Sonderfälle: Entsendung von Arbeitskräften ins Ausland No access
    3. 2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht von juristischen Personen – Ort der Geschäftsleitung No access
    4. 2.4 Wirkungen der unbeschränkten Steuerpflicht No access
  3. 3 Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG) No access
  4. 4 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§ 1 Abs. 3 und 1a EStG) No access
  5. 5 Übersicht No access
3. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Rang der Doppelbesteuerungsabkommen gem. § 2 AO No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Verteilungsnormen No access
      2. 3.1.2 Einkünfteartikel No access
    2. 1. 3.2.1 Abkommensrechtliche Maßnahme No access
      2. 3.2.2 Wirkungsweise No access
      3. 3.2.3 Progressionsvorbehalt No access
      4. 3.2.4 Arten des Progressionsvorbehalts No access
      5. 3.2.5 Ausländische Steuer No access
    3. 1. 3.3.1 Direkte Anrechnung No access
      2. 3.3.2.1 Unbegrenzte Anrechnung No access
        3.3.2.2 Begrenzte Anrechnung No access
        3.3.2.3 Anrechnung fiktiver Steuern No access
      3. 3.3.3 Begrenzte Anrechnung No access
      4. 3.3.4 Anrechnung fiktiver Steuern No access
    4. 1. 3.4.1 Grundsätzliches No access
      2. 3.4.2 Wahlrecht No access
    5. 1. 3.5.1 Grundsätzliches No access
      2. 3.5.2 Rechtsgrundlagen No access
    6. 1. 3.6.1 Grundsätzliches No access
      2. 3.6.2 Rechtsgrundlagen No access
    7. 3.7 Ermäßigungsmethode No access
  4. 1. 4.1 Methodenvielfalt No access
    2. 4.2 Steuerfälle mit Bezug zu Nicht-DBA-Staaten No access
    3. 4.3 Steuerfälle mit Bezug zu DBA-Staaten No access
    4. 1. 4.4.1 Einkünfte aus DBA-Staaten No access
      2. 4.4.2 Einkünfte aus Nicht-DBA-Staaten No access
4. 1. 1 Anwendungsfälle No access
  2. 1. 2.1 Ertragsteuerliche Einkunftsarten No access
    2. 2.2 Einkunftsquellen No access
    3. 2.3 Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG) No access
    4. 2.4 Inländische Einkünfte (§ 49 Abs. 1 EStG) No access
    5. 2.5 Einkünfteartikel in den Doppelbesteuerungsabkommen No access
  3. 1. 3.1 Einkünfteermittlung No access
    2. 3.2 Einkünftezuordnung No access
    3. 3.3 Zuordnung von Wirtschaftsgütern No access
    4. 1. 3.4.1 Einkünfte aus Nicht-DBA-Staaten No access
      2. 3.4.2 Einkünfte aus DBA-Staaten No access
      3. 3.4.3 Steuerfreie ausländische Einkünfte No access
      4. 3.4.4 Abzugsverbot des § 3c Abs. 1 und Abs. 2 EStG No access
      5. 3.4.5 Abzugsverbot des § 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG No access
  4. 1. 4.1 Anwendbarkeit der deutschen Einkünfteermittlungsvorschriften No access
    2. 1. 4.2.1 Direkte Einkünfteermittlung No access
      2. 4.2.2 Indirekte Einkünfteermittlung No access
    3. 4.3 Vorrang des Abkommensrechts No access
    4. 4.4 Inlandsbezogene Steuervorschriften No access
    5. 4.5 Ermittlung von Gewinneinkünften No access
    6. 1. 4.6.1 Grundsätze No access
      2. 4.6.2 Umrechnung ausländischer Besteuerungsgrundlagen bei Überschussermittlung No access
      3. 4.6.3 Umrechnungskurse No access
      4. 4.6.4 Zeitpunktbezogene ausländische Überschusseinkünfte No access
      5. 4.6.5 Zeitpunktbezogene ausländische Gewinneinkünfte No access
      6. 4.6.6.1 Einkünftezuordnung No access
        4.6.6.2 Einkünfteermittlung No access
      7. 4.6.7 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften im Ausland No access
      8. 4.6.8 Sonstige ausländische Veräußerungsgewinne (§ 17 EStG) No access
  5. 1. 5.1 Anzeigepflichten No access
    2. 5.2 Erhöhte Mitwirkungspflicht No access
    3. 5.3 Erfüllung der Buchführungspflichten No access
5. 1. 1. 1.1 Rechtsentwicklung No access
    2. 1.2 Anwendungsbereich der nationalen Maßnahmen No access
    3. 1.3 Stellung des § 34c EStG im System des Einkommensteuerrechts No access
    4. 1.4 Tatbestandsmerkmale des § 34c Abs. 1 – 3 EStG im Überblick No access
  2. 1. 2.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung bei bestimmten ausländischen Einkünften No access
    2. 2.2 Konzeption der ausländischen Einkünfte No access
    3. 2.3 Umgekehrte isolierende Betrachtungsweise No access
    4. 2.4 Auslandsbezug No access
    5. 2.5 Arten ausländischer Einkünfte No access
    6. 2.6 Aufteilung ausländischer Einkünfte und ausländischer Steuerbeträge zum Zwecke der inländischen Steuerbehandlung No access
    7. 1. 2.7.1 Negative Einkünfte im Ausland und Inland No access
      2. 2.7.2 Positive ausländische Einkünfte, negatives Ergebnis im Inland No access
      3. 2.7.3 Negative ausländische Einkünfte, positives Ergebnis im Inland No access
    8. 1. 2.8.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft No access
      2. 2.8.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb No access
      3. 2.8.3 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit No access
      4. 2.8.4 Einkünfte aus Veräußerung No access
      5. 2.8.5 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit No access
      6. 2.8.6 Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
      7. 2.8.7 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung No access
      8. 2.8.8 Sonstige Einkünfte No access
  3. 1. 3.1 Vergleichbarkeit der ausländischen Steuer No access
    2. 3.2 Festsetzungsformen der ausländischen Steuer No access
    3. 3.3 Abgabehoheiten in föderal gegliederten Staaten No access
    4. 3.4 Entrichtung der ausländischen Steuer No access
    5. 3.5 Um Ermäßigungsanspruch gekürzt No access
    6. 3.6 Umrechnung der ausländischen Steuer No access
  4. 1. 4.1 Besteuerung der ausländischen Einkünfte im Inland (Welteinkommensprinzip) No access
    2. 4.2 Zeitliche Einbeziehung in die deutsche Bemessungsgrundlage No access
    3. 4.3 Begrenztes Anrechnungsverfahren No access
    4. 1. 4.4.1 Ermittlung der deutschen Einkommensteuer No access
      2. 4.4.2 Ermittlung der ausländischen Steuerbeträge No access
      3. 4.4.3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens No access
      4. 4.4.4 Ermittlung der ausländischen Einkünfte No access
    5. 4.5 Staatenbezogenes Anrechnungsverfahren: Per-Country-limitation No access
    6. 4.6 Keine Steuererstattung aufgrund der Anrechnung No access
    7. 4.7 Anrechnung von Amts wegen No access
  5. 1. 5.1 Voraussetzungen des § 34c Abs. 2 EStG No access
    2. 5.2 Durchführung No access
    3. 5.3 Steuerabzug bei Einnahmen nach § 3 Nr. 40 EStG und Investmentfonds No access
    4. 5.4 Steuerabzug in Verbindung mit § 10d EStG No access
    5. 5.5 Wahlrecht zwischen § 34c Abs. 1 und Abs. 2 EStG bei Einkünften aus verschiedenen ausländischen Staaten No access
    6. 5.6 Einkünftebezogener Abzug ausländischer Steuern No access
    7. 5.7 Anwendung des § 34c Abs. 1 und 2 EStG bei zusammenveranlagten Ehegatten No access
    8. 5.8 Anrechnung bzw. Abzug fiktiver Steuern No access
    9. 5.9 Gesonderte und ggf. einheitliche Feststellung von Einkünften i. R. v. § 34c Abs. 2 EStG No access
    10. 1. 5.10.1 Allgemeines No access
      2. 5.10.2.1 Anrechnung tatsächlich gezahlter Quellensteuer No access
        5.10.2.2 Anrechnung einer fiktiven Quellensteuer aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens No access
      3. 5.10.3.1 Pflichtveranlagung gem. Abgeltungsteuersatz No access
        5.10.3.2 Anrechnung fiktiver Quellensteuern auf die Abgeltungsteuer No access
        5.10.3.3 Antragsveranlagung nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access
        5.10.3.4 Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG No access
      4. 5.10.4 Kapitalerträge aus Investmentvermögen No access
      5. 5.10.5 Sparer-Pauschbetrag nach § 20 Abs. 9 EStG No access
      6. 5.10.6 Subsidiaritätsklausel No access
  6. 1. 6.1 Vorbemerkung No access
    2. 6.2 Tatbestandsvoraussetzungen und Rechtsfolgen No access
  7. 1. 7.1 Allgemeines No access
    2. 7.2 Sinn und Zweck des Pauschalierungserlasses No access
    3. 7.3 Auslandstätigkeitserlass No access
    4. 7.4 Übungsfall zu den Maßnahmen zur Beseitigung bzw. Minderung der Doppelbelastung No access
  8. 1. 8.1 Grundsätze No access
    2. 1. 8.2.1 Positiver Progressionsvorbehalt No access
      2. 8.2.2 Negativer Progressionsvorbehalt No access
    3. 8.3 Systematische Vorbemerkung No access
    4. 8.4 Personenkreis i. S. d. § 32b Abs. 1 EStG No access
    5. 1. 8.5.1 Steuerbarkeit der ausländischen Einkünfte im Inland No access
      2. 8.5.2 Ansässigkeit des Steuerpflichtigen im Inland aufgrund eines DBA No access
      3. 8.5.3 Anordnung eines abkommensrechtlichen Progressionsvorbehalts No access
    6. 1. 8.6.1 Rechtsentwicklung No access
      2. 8.6.2 Gesetzliche Regelung No access
    7. 1. 8.7.1 Berechnung No access
      2. 8.7.2 Ermittlung der ausländischen Einkünfte nach deutschem Steuerrecht No access
    8. 8.8 Ausschluss des negativen Progressionsvorbehalts nach § 2a Abs. 1 EStG No access
    9. 8.9 Berücksichtigung der ausländischen Steuern No access
    10. 8.10 Verlustabzug nach § 10d EStG No access
    11. 8.11 Verhältnis des Progressionsvorbehalts zu § 3 EStG No access
    12. 8.12 Anwendung des Progressionsvorbehalts bei unbeschränkt Steuerpflichtigen nach § 1 Abs. 3 und § 1a EStG No access
    13. 8.13 Ausländische Einkünfte aus Organschaft (§ 32b Abs. 1a EStG) No access
    14. 8.14 Progressionsvorbehalt bei nur zeitweiser unbeschränkter Steuerpflicht (§ 32b Abs. 1 Nr. 2 EStG) No access
    15. 8.15 Progressionsvorbehalt und Arbeitnehmer-Pauschbetrag bei zeitweise unbeschränkter Steuerpflicht No access
    16. 8.16 Einschränkung des Steuergestaltungsmodells »Goldfinger« durch § 32b Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 Buchst. c EStG No access
6. 1. 1. 1.1 Allgemeines No access
    2. 1. 1.2.1 Fassungen bis 2007 No access
      2. 1.2.2 Jahressteuergesetze 2008 und 2009, Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz No access
    3. 1. 1.3.1.1 Unmittelbare Auslandsverluste No access
        1.3.1.2 Mittelbare Auslandsverluste No access
      2. 1.3.2 Durchbrechung des Welteinkommensprinzips und des Nettoprinzips No access
    4. 1. 1.4.1 Auslandsverluste aus Nicht-DBA-Drittstaaten No access
      2. 1.4.2 Auslandsverluste aus DBA-Drittstaaten No access
    5. 1.5 Bearbeitungsreihenfolge No access
  2. 1. 2.1 Überblick über den Regelungsgehalt des § 2a Abs. 1 EStG No access
    2. 1. 2.2.1 Natürliche Personen No access
      2. 2.2.2 Personenvereinigungen No access
      3. 2.2.3 Kapitalgesellschaften bzw. Körperschaftsteuersubjekte No access
    3. 2.3 Negative Einkünfte i. S. d. § 2a Abs. 1 EStG No access
    4. 2.4 Verhältnis von § 2a EStG zu § 15a EStG No access
    5. 1. 2.5.1 Enumerationsprinzip No access
      2. 2.5.2 Negative Einkünfte aus einer in einem ausländischen Drittstaat belegenen land- und forstwirtschaftlichen Betriebsstätte (§ 2a Abs. 1 Nr. 1 EStG) No access
      3. 2.5.3 Negative Einkünfte aus einer in einem Drittstaat belegenen gewerblichen Betriebsstätte (§ 2a Abs. 1 Nr. 2 EStG) No access
      4. 2.5.4 Teilwertabschreibung bzw. Veräußerungs- oder Auflösungsverluste im Zusammenhang mit einer zum Betriebsvermögen gehörenden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft aus Drittstaaten (§ 2a Abs. 1 N... No access
      5. 2.5.5 Negative Einkünfte bei im Privatvermögen gehaltener Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft aus Drittstaaten (§ 2a Abs. 1 Nr. 4 EStG) No access
      6. 2.5.6 Negative Einkünfte aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter und aus partiarischen Darlehen, wenn der Schuldner Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung in einem Drittst... No access
      7. 2.5.7 Negative Einkünfte aus der Vermietung oder der Verpachtung unbeweglichen Vermögens oder von Sachinbegriffen, wenn diese in einem Drittstaat belegen sind (§ 2a Abs. 1 Nr. 6 EStG) No access
      8. 2.5.8 Negative Einkünfte bei Beteiligung an einer inländischen Körperschaft, die ihrerseits negative Einkünfte i. S. d. § 2a Abs. 1 Nr. 1–6 EStG erzielt (§ 2a Abs. 1 Nr. 7 EStG) No access
    6. 1. 2.6.1 Grundsatz No access
      2. 2.6.2.1 Lieferung oder Herstellung von Waren außer Waffen No access
        2.6.2.2 Gewinnung von Bodenschätzen No access
        2.6.2.3 Bewirkung gewerblicher Leistungen No access
        2.6.2.4 Vermietung oder Verpachtung von Wirtschaftsgütern No access
        2.6.2.5 Holdingaktivitäten No access
        2.6.2.6 Aktive mittelbare negative Einkünfte (Beteiligungsverluste) No access
      3. 2.6.3 Nicht aufgeführte Auslandsverluste No access
    7. 2.7 Durchführung des Verlustverrechnungsverbots No access
    8. 2.8 Gesonderte Feststellung No access
    9. 2.9 System des § 2a EStG No access
    10. 2.10 Übertragung von nach § 2a EStG gesondert festgestellten Verlusten auf den Gesamtrechtsnachfolger No access
    11. 2.11 Übungsfall zur beschränkten Verlustverrechnung No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Aufhebung des Abzugs ausländischer Betriebsstättenverluste durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 und Steuerbereinigungsgesetz 1999 No access
      2. 3.1.2 Bisherige Regelung über den Abzug ausländischer Betriebsstättenverluste gem. § 2a Abs. 3 EStG No access
      3. 3.1.3 Systematik der Regelungen des § 2a Abs. 3 und 4 EStG No access
      4. 3.1.4 Rechtslage bis einschließlich Veranlagungszeitraum 1998 No access
      5. 3.1.5 Rechtslage ab Veranlagungszeitraum 1999 No access
      6. 3.1.6 Nachversteuerung No access
      7. 3.1.7 Gesonderte Feststellung des verbleibenden Betrags (§ 2a Abs. 3 Sätze 5, 6 und 8 i. V. m. § 52 Abs. 2 EStG) No access
      8. 3.1.8 Gesamtrechtsnachfolge No access
    2. 1. 3.2.1 Problem bei ausländischen Betriebsstättenverlusten No access
      2. 3.2.2 Weitere Entwicklung der Rechtsprechung und Auffassung der Verwaltung No access
  4. 4 Prüfungsschema: Negative Einkünfte aus einer Drittstaaten-Betriebsstätte No access
  5. 5 Übungsfall zur Anrechnungs- bzw. Freistellungsmethode und negative ausländische Einkünfte No access
7. 1. 1 Systematik No access
  2. 1. 2.1 Beschränkte Einkommensteuerpflicht No access
    2. 2.2 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht No access
  3. 1. 3.1 Systematik No access
    2. 3.2 Isolierende Betrachtungsweise (§ 49 Abs. 2 EStG) No access
  4. 4 Durchführung der Besteuerung/Sondervorschriften bei beschränkter Steuerpflicht (§ 50 und § 50a EStG) No access
  5. 1. 1. 5.1.1 Behandlung in DBA-Fällen No access
      2. 5.1.2 Durchführung der Besteuerung No access
    2. 1. 5.2.1.1 Betriebsstätte No access
        5.2.1.2 Ständiger Vertreter No access
        5.2.1.3 Behandlung in DBA-Fällen No access
      2. 5.2.2 Einkünfte aus dem Beförderungsbetrieb von Seeschiffen und Luftfahrzeugen (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b und c EStG) No access
      3. 5.2.3.1 Darbietung im Inland No access
        5.2.3.2 Verwertung der Darbietung im Inland No access
        5.2.3.3 Mit Darbietungen oder deren Verwertung zusammenhängende Leistungen No access
        5.2.3.4 Behandlung in DBA-Fällen No access
        5.2.3.5 Durchführung der Besteuerung No access
      4. 5.2.4.1 § 49 Abs. 1 Nr. 2 e. aa EStG – Grundfall der Anteilsveräußerung No access
        5.2.4.2 § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. e Doppelbuchst. bb EStG – Buchwertverknüpfung No access
        5.2.4.3 § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. e Doppelbuchst. cc EStG – Besonderheit Immobiliengesellschaften No access
        5.2.4.4 Behandlung in DBA-Fällen No access
      5. 5.2.5 Sonstige gewerbliche Veräußerungsgewinne i. S. d. § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f EStG No access
      6. 5.2.6 Berufssportler, Spielertransfer, »Spielerleihe« (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. g EStG) No access
    3. 1. 5.3.1 Ausübungstatbestand No access
      2. 5.3.2 Verwertungstatbestand No access
      3. 5.3.3 Ergänzung durch feste Einrichtung oder Betriebsstätte No access
      4. 5.3.4 Behandlung in DBA-Fällen No access
      5. 5.3.5 Durchführung der Besteuerung No access
    4. 1. 5.4.1 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG – Ausübungs- und Verwertungstatbestand No access
      2. 5.4.2 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b EStG – Inländische öffentliche Kassen No access
      3. 5.4.3 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. c EStG – Geschäftsführer, Prokurist oder Vorstandsmitglied No access
      4. 5.4.4 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. d EStG – Entschädigungen i. S. d. § 24 Nr. 1 EStG No access
      5. 5.4.5 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. e EStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2007 – Bordpersonal inländischer Fluggesellschaften No access
      6. 5.4.6 Durchführung der Besteuerung No access
    5. 1. 5.5.1 Dividenden, Wandelanleihen und Gewinnobligationen sowie stille Beteiligungserträge (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a EStG) No access
      2. 5.5.2.1 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. aa EStG No access
        5.5.2.2 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. bb EStG No access
        5.5.2.3 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. d EStG No access
      3. 5.5.3 Behandlung in DBA-Fällen No access
      4. 5.5.4 Durchführung der Besteuerung No access
    6. 1. 5.6.1 Subsidiarität und isolierende Betrachtungsweise No access
      2. 5.6.2 Verpachtung eines inländischen Gewerbebetriebs No access
      3. 5.6.3 Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG) No access
      4. 5.6.4 Einkünfte aus der Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen, insbesondere von beweglichem Betriebsvermögen (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 2 EStG) No access
      5. 5.6.5 Einkünfte aus zeitlich begrenzter Überlassung von Rechten (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 3 EStG) No access
    7. 5.7 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 7 EStG No access
    8. 1. 5.8.1 Grundstücksveräußerungen No access
      2. 5.8.2 Veräußerung von Beteiligungen No access
    9. 5.9 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 8 Buchst. a EStG No access
    10. 5.10 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 9 EStG No access
    11. 5.11 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 10 EStG No access
    12. 5.12 § 49 Abs. 1 Nr. 11 EStG – die Besteuerung von Einkünften sog. »umgekehrt hybrider Rechtsträger« No access
8. 1. 1 Steuerproblematik bei Grenzpendlern No access
  2. 1. 2.1 Alternative Steuerbehandlung No access
    2. 2.2 Jährlicher Belastungsvergleich No access
    3. 2.3 Praktischer Anwendungsbereich No access
  3. 1. 3.1 Persönliche Voraussetzungen No access
    2. 1. 3.2.1 Inländische Einkünfte i. S. d. § 49 EStG No access
      2. 3.2.2.1 Relative Grenze No access
        3.2.2.2 Absolute Grenze No access
      3. 3.2.3 Berücksichtigung von Doppelbesteuerungsabkommen No access
      4. 3.2.4 Verfahrensrechtliche Voraussetzungen No access
  4. 1. 4.1 Grundsatz der Einzelveranlagung bei unbeschränkter Steuerpflicht No access
    2. 4.2 Besonderheiten bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 39c Abs. 4 EStG) No access
    3. 4.3 Steuerabzugseinkünfte nach § 50a EStG (§ 1 Abs. 3 Satz 6 EStG) No access
    4. 4.4 Progressionsvorbehalt (§ 32b Abs. 1 Nr. 5 EStG) No access
  5. 5 Personen- und familienbezogene Vergünstigungen des § 1a EStG No access
  6. 6 Übungsfall zur unbeschränkten Steuerpflicht bei Grenzpendlern No access
1. 1. 1. 1.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung und Steuerverkürzung durch innerstaatliches Recht No access
    2. 1.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung und Steuerverkürzung durch Doppelbesteuerungsabkommen No access
    3. 1. 1.3.1 EG-Vertrag No access
      2. 1.3.2 Wiener Übereinkommen über diplomatische und konsularische Beziehungen (WÜD und WÜK) No access
      3. 1.3.3 Protokoll über Vorrechte und Befreiung der Europäischen Gemeinschaften No access
      4. 1.3.4 NATO-Truppenstatut No access
      5. 1.3.5 Musterabkommen der OECD (OECD-MA) No access
  2. 1. 2.1 Stufen der Vertragsverhandlungen No access
    2. 2.2 Normbestand der Doppelbesteuerungsabkommen No access
    3. 2.3 Innerstaatliche Geltung der Doppelbesteuerungsabkommen No access
    4. 1. 2.4.1 Allgemeines zu Treaty Overrides (Beispiele im EStG/AStG) No access
      2. 2.4.2 Entwicklung der Rechtsprechung zur Zulässigkeit eines Treaty Override No access
  3. 1. 3.1 Vorbemerkung No access
    2. 3.2 Verhältnis des nationalen Steuerrechts zum Abkommensrecht No access
    3. 1. 3.3.1 Allgemeine Auslegungsregeln (Art. 31 WÜRV) No access
      2. 3.3.2.1 Grammatische Interpretation No access
        3.3.2.2 Systematische Interpretation No access
        3.3.2.3 Auslegungsregel des Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access
        3.3.2.4 Teleologische Interpretation No access
      3. 3.3.3 Bedeutung des OECD-MA-Kommentars No access
      4. 3.3.4 Zusammenfassung: Prüfungsreihenfolge zur Auslegung von DBA No access
      5. 3.3.5 Konkretisierung der DBA-Regelungen No access
      6. 3.3.6 Verständigungsverfahren No access
    4. 1. 3.4.1.1 Subsumtionskonflikt No access
        3.4.1.2 Klassifizierungskonflikt No access
        3.4.1.3 Subjektive und objektive Zurechnungskonflikte No access
        3.4.1.4 Positiver und negativer Qualifikationskonflikt No access
      2. 3.4.2 Lösung von Qualifikationskonflikten No access
      3. 3.4.3 Übungsfälle zu den Qualifikationskonflikten No access
    5. 1. 3.5.1 Isolierende Betrachtungsweise – Regelung des § 49 Abs. 2 EStG No access
      2. 3.5.2 Umgekehrte isolierende Betrachtungsweise gem. § 34d EStG No access
      3. 3.5.3 Isolierende Betrachtungsweise bei Doppelbesteuerungsabkommen No access
      4. 3.5.4 Grundsatz der Spezialität No access
  4. 1. 4.1 Problemstellungen No access
    2. 4.2 Rechtsmissbräuchliche Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen No access
    3. 1. 4.3.1 Völkerrechtliche und europarechtliche Missbrauchsklauseln No access
      2. 4.3.2.1 Muster der Limitation-on-Benefits-Regel (LOB) No access
        4.3.2.2 Muster für Principle-Purpose-Test (PPT) No access
      3. 4.3.3.1 Regelungen über Treaty Shopping No access
        4.3.3.2 Rückfallklauseln und Subject-to-tax-Klauseln No access
        4.3.3.3 Sonderregelungen für Qualifikations- oder Zurechnungskonflikte – Switch-over-Klauseln No access
        4.3.3.4 Remittance Base Principle No access
        4.3.3.5 Aktivitätsklausel No access
        4.3.3.6 Definition des Nutzungsberechtigten – Beneficial-ownership-Doktrin No access
        4.3.3.7 Öffnungsklauseln No access
    4. 1. 4.4.1.1 Regelungsbereiche des Außensteuergesetzes No access
        4.4.2.1 Vorrang des innerstaatlichen Steuerabzugs vor abkommensrechtlichen Steuervergünstigungen (§ 50d Abs. 1 EStG) No access
        4.4.2.2 Die deutsche Anti-Treaty-Shopping-Gesetzgebung No access
      2. 4.4.2 Innerstaatliche Spezialnormen No access
    5. 1. 4.5.1 Empfehlung der Europäischen Kommission vom 28. 01. 2016 No access
      2. 4.5.2 Richtlinie des Rates mit Vorschriften zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken (ATAD) No access
      3. 4.5.3 Richtlinienvorschlag zu Briefkastengesellschaften No access
  5. 1. 5.1 Prüfungsreihenfolge No access
    2. 5.2 Definition und Tatbestandsvoraussetzungen No access
    3. 1. 5.3.1 Zum inländischen Ort der Geschäftsleitung No access
      2. 5.3.2 Verhältnis zu den Doppelbesteuerungsabkommen No access
    4. 5.4 Steuerliche »Anerkennung« ausländischer Gesellschaften No access
    5. 5.5 Steuerlich nicht anzuerkennende ausländische Gesellschaften No access
    6. 5.6 Beweislast No access
    7. 5.7 Rechtsfolgen No access
    8. 5.8 Verhältnis zum Außensteuergesetz No access
    9. 5.9 Praktische Anwendungsfälle No access
    10. 1. 5.10.1 »Europatauglichkeit« No access
      2. 5.10.2 Geplante EU-Richtlinie No access
    11. 5.11 Gestaltungsmissbrauch bei beschränkter Steuerpflicht No access
2. 1. 1 Aufbau der Doppelbesteuerungsabkommen No access
  2. 1. 2.1 Persönlicher Geltungsbereich (Abkommensberechtigung) No access
    2. 1. 2.2.1 Steuern in föderal gegliederten Staaten No access
      2. 2.2.2 Ergänzungsabgaben, Nebenabgaben, Ersatzabgaben, Zuschläge No access
    3. 2.3 Räumlicher Geltungsbereich No access
    4. 2.4 Zeitlicher Geltungsbereich No access
  3. 1. 3.1 Begriff der »Person« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. a OECD-MA) No access
    2. 3.2 Begriff der »Gesellschaft« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. b OECD-MA) No access
    3. 3.3 Begriff des Unternehmens eines Vertragsstaats(Art. 3 Abs. 1 Buchst. c und d OECD-MA) No access
    4. 3.4 Begriff des »Internationalen Verkehrs« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. e OECD-MA) No access
    5. 3.5 Begriff der »zuständigen Behörde« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. f OECD-MA) No access
    6. 3.6 Begriff des »Staatsangehörigen« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. g OECD-MA) No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 4.2 Regelungstechnik der Doppelbesteuerungsabkommen No access
    3. 4.3 Begrenzung der Steuerhoheiten der Vertragsstaaten durch Einkünfteartikel No access
    4. 4.4 Verteilungsnormen No access
    5. 4.5 Vermeidungsnormen (Methodenartikel) No access
    6. 1. 4.6.1 Steuerinländer mit Auslandseinkünften in DBA-Fällen No access
      2. 4.6.2 Steuerausländer mit Inlandseinkünften in DBA-Fällen No access
3. 1. 1. 1.1 Abkommensrechtliche Regelungen der Ansässigkeit No access
    2. 1. 1.2.1 Ansässigkeit und Abkommensberechtigung (persönlicher Geltungsbereich eines Doppelbesteuerungsabkommens) No access
      2. 1.2.2.1 Ansässigkeitsstaat No access
        1.2.2.2 Quellenstaat No access
      3. 1.2.3 Innerstaatliche Wirkung der DBA No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Kreis der abkommensberechtigten Personen No access
      2. 2.1.2.1 Umfassende Steuerpflicht natürlicher Personen No access
        2.1.2.2 Umfassende Steuerpflicht von Gesellschaften i. S. d. Doppelbesteuerungsabkommens No access
        2.1.2.3 Umfassende Steuerpflicht von Personenvereinigungen No access
        2.1.2.4 Vertragsstaaten und Gebietskörperschaften und juristische Personen des öffentlichen Rechts No access
      3. 2.1.3 Ausschluss der Abkommensberechtigung bei Quellenbesteuerung No access
      4. 2.1.4 Beispiele zu Art. 4 Abs. 1 OECD-MA No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Allgemeines No access
      2. 3.1.2.1 Ständige Wohnstätte in einem Vertragsstaat No access
        3.1.2.2 Mittelpunkt der Lebensinteressen No access
        3.1.2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt No access
        3.1.2.4 Staatsangehörigkeitsentscheidung No access
        3.1.2.5 Dreiecksfälle (Mehrstaatensachverhalte) No access
      3. 3.1.3 Übungsfall zur doppelten Ansässigkeit von natürlichen Personen No access
    2. 1. 3.2.1 Allgemeines No access
      2. 3.2.2 Maßgeblichkeit des Ortes der tatsächlichen Geschäftsleitung No access
      3. 3.2.3 Übungsfall zur doppelten Ansässigkeit von Kapitalgesellschaften No access
  4. 1. 1. 4.1.1 Diplomaten, Konsularbeamte, Haushaltsangehörige No access
      2. 4.1.2 NATO-Truppenangehörige und ziviles Gefolge No access
      3. 4.1.3 Beamte und Bedienstete der Europäischen Union No access
      4. 4.1.4 Steuerliche Vorrechte und Befreiungen aufgrund mehrstaatlicher Vereinbarungen No access
    2. 1. 4.2.1.1 Art. 4 Abs. 3 DBA-Schweiz (sog. überdachende Besteuerung) No access
        4.2.1.2 Art. 4 Abs. 9 DBA-Schweiz (sog. überdachende Besteuerung bei doppelter Ansässigkeit von Gesellschaften) No access
      2. 4.2.2 Sonderregelungen zum Wegzug und zur Schweizer Vorzugsbesteuerung No access
      3. 4.2.2.1 Art. 4 Abs. 4 DBA-Schweiz (Wegzugsbesteuerung bei Wohnsitzaufnahme in der Schweiz) No access
      4. 4.2.2.2 Art. 4 Abs. 5 DBA-Schweiz (Wohnsitzwechsel und Zeitaufteilung des Besteuerungsanspruchs) No access
      5. 4.2.2.3 Einschränkungen des Status der Ansässigkeit No access
  5. 5 Auswirkungen der Ansässigkeit auf die inländische Besteuerung No access
4. 1. 1. 1.1 Allgemeines No access
    2. 1.2 Prüfschema zur Bestimmung grenzüberschreitender gewerblicher Tätigkeit No access
    3. 1.3 Zuweisung des Besteuerungsrechts für gewerbliche Einkünfte No access
    4. 1.4 Verhältnis des innerstaatlichen Rechts zum Doppelbesteuerungsabkommen – maßgebender Begriff des Unternehmens und des Unternehmensgewinns No access
    5. 1.5 Betriebsstättenbegriff nach Doppelbesteuerungsabkommen –Verhältnis zu § 12 AO No access
    6. 1. 1.6.1 Gebietsmäßige Abgrenzung No access
      2. 1.6.2 Grundsatz der Einzelbetrachtung No access
    7. 1. 1.7.1.1 Allgemeines No access
        1.7.1.2 Verfügungsgewalt des Steuerinländers No access
      2. 1.7.2.1 Zeitlich begrenzte feste örtliche Anlagen oder Einrichtungen No access
        1.7.2.2 Betriebsaufspaltung über die Grenze No access
        1.7.2.3 Geschäftsleitungsbetriebsstätte No access
        1.7.2.4 Digitale Wirtschaft und Betriebsstättenbesteuerung No access
        1.7.2.5 Dienstleistungsbetriebsstätten No access
        1.7.2.6 Betriebsstättenbegründung durch Home-Office-Tätigkeiten No access
        1.7.2.7 Betriebsstättenbegründung infolge Covid 19 – Nichtrückkehrmöglichkeiten No access
    8. 1. 1.8.1 Allgemeine Grundsätze No access
      2. 1.8.2 Einzelfragen No access
      3. 1.8.3 Änderungen durch das BEPS-Projekt der OECD No access
    9. 1. 1.9.1 Allgemeine Grundsätze No access
      2. 1.9.2.1 Verhältnis zu den anderen Regelungen No access
        1.9.2.2 Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft als Vertreter No access
        1.9.2.3 Zeitdauer der Vertretertätigkeit No access
      3. 1.9.3.1 Wegfall des Merkmals der Abschlussvollmacht No access
        1.9.3.2 Kommissionärsmodell No access
    10. 1. 1.10.1 Grundsätze No access
      2. 1.10.2 Änderungen durch das BEPS- Projekt der OECD No access
    11. 1.11 Die steuerliche Behandlung der mitunternehmerischen gewerblichen Betätigung über die Grenze No access
    12. 1. 1.12.1.1 Grundproblem der zwei konkurrierenden Prinzipien No access
        1.12.1.2 Allgemeiner Aufwand (Tz. 3 BSVerwGrS) No access
        1.12.1.3 Dienstleistungen (Tz. 3.1 BSVerwGrS) No access
        1.12.1.4 Dotation – Anteil der Betriebsstätte am Eigenkapital des Gesamtunternehmens No access
        1.12.1.5 Nutzungsüberlassung von immateriellen Wirtschaftsgütern (Know-how, Patente etc.) der Tz. 2.6.1c BSVerwGrS No access
        1.12.1.6 Die Überführung von Wirtschaftsgütern zwischen Stammhaus und Betriebsstätte (Tz. 2.6 BSVerwGrS) No access
      2. 1.12.2.1 Allgemeines No access
        1.12.2.2 Einzelfragen der neuen Gewinnabgrenzungsgrundsätze No access
      3. 1.12.3 Der praktische Fall einer Vertriebs-Betriebsstätte unter Gegenüberstellung der Gewinnabgrenzung vor und nach Einführung des AOA (Art. 5 OECD-MA 2010, § 1 Abs. 5 AStG) No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Grundsatz – Die Aufgliederung der inländischen Einkünfte i. S. d. Einkommensteuergesetzes in verschiedene Abkommensregelungen No access
      2. 2.1.4 Die Methodenartikel in den Einzel-DBA No access
    2. 2.2 Ausnahme: Besteuerung sowohl im Belegenheitsstaat als auch im Wohnsitzstaat unter Anrechnung der im Belegenheitsstaat gezahlten Steuern No access
    3. 2.3 Die Methodenartikel in den Einzel-DBA No access
  3. 1. 3.1 Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) No access
    2. 3.2 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt (Art. 8 OECD-MA) No access
    3. 1. 3.3.1 Grundsatz der Steuerfreistellung No access
      2. 3.3.2.1 Allgemeines No access
        3.3.2.2 Katalogliste No access
        3.3.2.3 Besonderheiten bei Personengesellschaften No access
      3. 3.3.3 Übergang zur Anrechnungsmethode (§ 20 Abs. 2 AStG) No access
      4. 3.3.4 Rückfallklauseln des Doppelbesteuerungsabkommens No access
      5. 3.3.5.1 Lösung von Qualifikationskonflikten in den DBA No access
        3.3.5.2 Die nationale Rückfallklausel des § 50d Abs. 9 EStG No access
      6. 3.3.6.1 Der Regelungsinhalt No access
        3.3.6.2 Zeitliche Anwendung und gesetzliche Nachbesserung No access
        3.3.6.3 Eventuelle Verfassungswidrigkeit No access
      7. 3.3.7 Pauschalierung No access
    4. 1. 3.4.1 Abzugsbeschränkung des § 2a EStG No access
      2. 3.4.2.1 Grundsatz Abzugsverbot – Symmetriethese No access
        3.4.2.2 Ursprüngliche Ausnahme: Berücksichtigung finaler Verluste No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 4.2 Belastungsvergleiche (Rahmenbedingungen) – Allgemeine Hinweise bei Personenunternehmensstrukturen No access
    3. 1. 4.3.1 Allgemeines No access
      2. 4.3.2 Länderlisten der Finanzverwaltung No access
      3. 4.3.3.1 Allgemeines No access
        4.3.3.2 Übernahme der Kriterien und der Prüfungsreihenfolge zur US-LLC No access
    4. 1. 4.4.1 Transparente Besteuerung im Sitzstaat No access
      2. 4.4.2 Intransparente Behandlung im Sitzstaat No access
      3. 4.4.3 Nationale Sonderregelung für die Abzugssteuerentlastung No access
    5. 1. 4.5.1 Transparenzprinzip No access
      2. 4.5.2 Besteuerung der Personengesellschaft als Körperschaftsteuersubjekt No access
    6. 4.6 Grundsätze der Besteuerung bei Beteiligungen an ausländischen Personengesellschaften No access
    7. 1. 4.7.1 Das Problem No access
      2. 4.7.2 Bedeutung des Problems No access
      3. 4.7.3 Ursprüngliche Grundsätze der Finanzverwaltung und Rechtsprechung No access
      4. 4.7.4 Die Reaktion der Finanzverwaltung No access
      5. 4.7.5 Die Reaktion des Gesetzgebers für »Altfälle« No access
      6. 4.7.6 Die ergänzenden Prüfungsschritte – 1. Betriebsstätteneigenschaft No access
      7. 4.7.7 Die ergänzenden Prüfungsschritte – 2. funktionale Zuordnung No access
    8. 4.8 Gewerbliche Infizierung No access
    9. 1. 4.9.1 Allgemeines No access
      2. 4.9.2.1 Qualifikation No access
        4.9.2.2 Rechtsfolgen beim Steuerinländer mit atypischen stillen Beteiligungen an ausländischen Unternehmen No access
      3. 4.9.3 Gesetzliche Regelung No access
    10. 4.10 Besitzpersonengesellschaften No access
    11. 4.11 Vermögensverwaltende Personengesellschaften No access
    12. 4.12 Personengesellschaften mit einer »gemischten« Tätigkeit No access
    13. 1. 4.13.1 Abkommensrechtliche Spezialregelungen No access
      2. 4.13.2 DBA-Qualifikationskonflikt – Besteuerung von Gesellschafterdarlehen und den daraus fließenden Zinsen nach den Doppelbesteuerungsabkommen ohne ausdrückliche Regelung – Rechtsprechung im sog. Out... No access
      3. 4.13.3 Die ergänzende Prüfung der »örtlichen« Zuordnung No access
      4. 4.13.4.1 Ursprüngliche Auffassung der Finanzverwaltung No access
        4.13.4.2 BFH-Rechtsprechung zum Abkommensrecht No access
        4.13.4.3 Reaktion des Gesetzgebers – Einführung des § 50d Abs. 10 EStG No access
        4.13.4.4 Gesetzliche Nachbesserung in § 50d Abs. 10 EStG 2013 No access
    14. 1. 4.14.1 Allgemeines No access
      2. 4.14.2 Zuordnung von Sonderbetriebsausgaben zu ausländischen Betriebsstätten einer inländischen Personengesellschaft No access
      3. 4.14.3 Gestaltungsmöglichkeiten – Double Dips No access
      4. 4.14.4 Veräußerung von Anteilen an Personengesellschaften No access
    15. 4.15 Rechtsfolgen und Besonderheiten der grenzüberschreitenden Verlustberücksichtigung No access
    16. 4.16 Besonderheiten bei beschränkter Steuerpflicht in Nicht-DBA-Fällen No access
    17. 1. 4.17.1 Besteuerungsrecht für Dividenden (zivilrechtlich Gewinnentnahmen) No access
      2. 4.17.2 Besteuerungsrecht für Veräußerungsgewinne No access
      3. 4.17.3 Sondervergütungen No access
      4. 4.17.4 Gesellschafterfremdfinanzierungsmöglichkeiten No access
      5. 4.17.5 Umwandlungssperre Drittstaatengesellschafter No access
      6. 4.17.6 Zeitliche Anwendung No access
      7. 4.17.7 Ergänzende Literaturhinweise zum Optionsmodell No access
  5. 5 Art. 9 OECD-MA – Einkunftsabgrenzung über die Grenze (Verrechnungspreiskorrekturen) No access
  6. 1. 6.1 Allgemeines No access
    2. 1. 6.2.1 Deutschland als Ansässigkeitsstaat No access
      2. 6.2.2 Deutschland als Quellenstaat No access
    3. 6.3 Beispiele zur Dividendenbesteuerung bei natürlichen Personen No access
    4. 6.4 Länderspezifische Besonderheiten – Sonderfall Frankreich No access
    5. 1. 6.5.1 Allgemeines No access
      2. 6.5.2.1 Kapitalgesellschaft No access
        6.5.2.2 Beteiligungshöhe No access
      3. 6.5.3 Betriebsausgabenabzug in Zusammenhang mit Schachteldividenden No access
    6. 1. 6.6.1 Bedeutung der Mittel-/Finanzierungsherkunft No access
      2. 6.6.2.1 Einnahmen No access
        6.6.2.2 Aufwendungen No access
        6.6.2.3 Quellensteueranrechnung No access
        6.6.2.4 Beteiligung an passiv tätigen Gesellschaften der Doppelbesteuerungsabkommen – Hinweis auf die Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG No access
        6.6.2.5 Beteiligung an aktiv tätigen Auslandsgesellschaften No access
        6.6.2.6 Erträge aus schwarzen und intransparenten Investmentfonds No access
      3. 6.6.3.1 Behandlung der Einnahmen No access
        6.6.3.2 Aufwendungen und Gewinnminderungen, die mit Auslandsdividenden zusammenhängen No access
      4. 6.6.4 Verhältnis von Steuerbefreiung nach § 8b KStG und Kapitalertragsteuerabzug – Europarechtliche Probleme No access
    7. 6.7 Die Überlagerung der Doppelbesteuerungsabkommen durch EU-Recht No access
    8. 1. 6.8.1 Entlastung nach Doppelbesteuerungsabkommen No access
      2. 6.8.2 Entlastungsverfahren nach nationalem Recht No access
      3. 6.8.3 Praktische Umsetzung No access
    9. 6.9 Quellensteuerhöchstsätze für Dividenden nach den DBA No access
    10. 1. 6.10.1 Überblick No access
      2. 6.10.2.1 Kürzung nach § 9 Nr. 7 GewStG; Hinweis auf § 9 Nr. 2a GewStG No access
        6.10.2.2 Kürzung nach § 9 Nr. 8 GewStG No access
        6.10.2.3 Umfang der Kürzung – Auswirkungen des § 8b Abs. 5 KStG No access
      3. 6.10.3 Prüfungsreihenfolge für das gewerbesteuerliche Schachtelprivileg No access
  7. 1. 7.1 Allgemeines No access
    2. 1. 7.2.1 Deutschland als Ansässigkeitsstaat No access
      2. 7.2.2 Deutschland ist Quellenstaat No access
      3. 7.2.3 Quellensteuerhöchstsätze für Zinsen nach DBA No access
    3. 1. 7.3.1 Die Zinsinformationsverordnung No access
      2. 7.3.2 Die Zins- und Lizenzrichtlinie No access
      3. 7.3.3 Hinweis zur Gewerbesteuer (§ 8 Nr. 1 GewStG a. F. bzw. § 8 Nr. 1 Buchst. a und f GewStG n. F.) No access
  8. 1. 8.1 Grundsatz No access
    2. 1. 8.2.1 Überlassung von Know-how No access
      2. 8.2.2 Abgrenzung zur Vermietung von Ausrüstungsgegenständen No access
      3. 8.2.3 Abgrenzung bei der Steueranrechnung – Beispiel zum Abzug fiktiver Quellensteuer nach Art. 24 Abs. 2 Buchst. c Doppelbuchst. bb DBA-China für technische Assistenzleistungen beim Aufbau einer Fert... No access
    3. 8.3 Länderspezifische Besonderheiten – Länderliste zu Quellensteuersätzen auf Lizenzgebühren No access
    4. 8.4 Zins- und Lizenzrichtlinie No access
    5. 1. 8.5.1 Grundsätze No access
      2. 8.5.2 Praxis der Finanzverwaltung No access
      3. 8.5.3 Rechtsprechung No access
  9. 1. 9.1 Gewerbliches Vermögen No access
    2. 9.2 Privatvermögen No access
    3. 9.3 Gewinne aus der Veräußerung von Beteiligungen und der Sonderfälle der wesentlichen Beteiligung und der Grundstücksgesellschaften No access
    4. 9.4 Sonderfall Grundvermögen No access
    5. 9.5 Sonderfall Wegzugsbesteuerung und erweiterte beschränkte Steuerpflicht No access
    6. 9.6 Übersicht: Besteuerungsrecht für Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften No access
    7. 1. 9.7.1 BFH Urteil vom 31.05.2017 – I R 37/15 No access
      2. 9.7.2 Übertragung der Entscheidung auf DBA-Fälle No access
  10. 1. 10.1 Vorbemerkung No access
    2. 10.2 Zuweisung des Besteuerungsrechts No access
    3. 10.3 Begriff des freien Berufs No access
    4. 10.4 Merkmal der festen Einrichtung No access
    5. 10.5 Gewinnabgrenzung No access
    6. 10.6 Grenzüberschreitende Sozietäten No access
    7. 10.7 Anwendungsbeispiele zur grenzüberschreitenden freiberuflichen Tätigkeit No access
  11. 1. 11.1 Rechtsgrundlagen und allgemeine Hinweise No access
    2. 11.2 Grundsatz des Welteinkommensprinzips bei unbeschränkter Steuerpflicht No access
    3. 1. 11.3.1 Personenkreis No access
      2. 11.3.2.1 Ausübung und Verwertung im Inland No access
        11.3.2.2 Arbeitslohn aus öffentlichen Kassen No access
        11.3.2.3 Arbeitslohn von Organen von Gesellschaften No access
        11.3.2.4 Entlassungsentschädigungen No access
        11.3.2.5 Bordpersonal im internationalen Luftverkehr No access
    4. 11.4 Schrankenfunktion der DBA und Einschränkung des deutschen Besteuerungsrechts durch unilaterale Maßnahmen, zwischenstaatliche oder internationale Vereinbarungen No access
    5. 11.5 Vorabprüfung der Ansässigkeit No access
    6. 11.6 Systematik der Doppelbesteuerungsabkommen (Grundsatz-Sonderregelungen für spezifische Tätigkeiten) No access
    7. 11.7 Prüfungspunkte und Prüfungsreihenfolge bei Arbeitnehmern in DBA-Fällen No access
    8. 1. 11.8.1 Allgemeine Erläuterungen No access
      2. 11.8.2 Überschreibung des Tätigkeitsstaatsprinzips No access
    9. 1. 11.9.1 Allgemeine Ausführungen No access
      2. 11.9.2.1 Bezugnahme auf den Aufenthalt im Tätigkeitsstaat No access
        11.9.2.2 Bezugnahme auf die Ausübung im Tätigkeitsstaat No access
        11.9.2.3 Bezugnahme der 183 Tage auf das Kalenderjahr No access
        11.9.2.4 Bezugnahme der 183 Tage auf das Steuerjahr No access
        11.9.2.5 Bezugnahme der 183 Tage auf einen variablen 12-Monats-Zeitraum No access
        11.9.2.6 Zählweise der 183-Tage-Frist bei Wechsel der Ansässigkeit No access
      3. 11.9.3.1 Allgemeines No access
        11.9.3.2 Zivilrechtlicher Arbeitgeber und Auslandseinsätze im Zusammenhang mit Werkleistungen No access
        11.9.3.3 Wirtschaftlicher Arbeitgeber bzw. Arbeitnehmerentsendung/Arbeitnehmerüberlassung zwischen verbundenen Unternehmen No access
        11.9.3.4 Mehrere Arbeitgeber (Tätigkeit im Interesse des entsendenden und aufnehmenden Unternehmens) No access
        11.9.3.5 Arbeitgeber im Rahmen einer Poolvereinbarung No access
        11.9.3.6 Gewerbliche Arbeitnehmerüberlassung No access
      4. 11.9.4.1 Allgemeines und Betriebsstättenbegriff No access
        11.9.4.2 Tragen des Arbeitslohns durch die Betriebsstätte No access
        11.9.4.3 Tätigkeit eines der ausländischen Betriebsstätte zugeordneten Arbeitnehmers beim inländischen übrigen Unternehmen No access
    10. 1. 11.10.1 Allgemeines No access
      2. 11.10.2.1 Allgemei No access
        11.10.2.2 Abgrenzung zur Aufsichtsratstätigkeit No access
        11.10.2.3 Sonderfälle No access
        11.10.2.4 Umgehungsmodelle – Besteuerung des Arbeitslohns bei Managementvergütungen No access
      3. 11.10.3 Personal auf Schiffen und Flugzeugen No access
      4. 11.10.4.1 Grenzgänger Schweiz No access
        11.10.4.2 Grenzgänger Frankreich No access
      5. 11.10.5 Betriebsrenten und Pensionen No access
    11. 1. 11.11.1 Abgrenzung zur 183-Tage-Klausel No access
      2. 11.11.2.1 Erster Schritt: Die direkte Zuordnung No access
        11.11.2.2 Zweiter Schritt: Aufteilung des verbleibenden Arbeitslohns No access
      3. 11.11.3.1 Vom Kalenderjahr abweichende Erdienungszeiträume No access
        11.11.3.2 Sich-zur-Verfügung-Halten No access
        11.11.3.3 Konkurrenz- oder Wettbewerbsverbot No access
        11.11.3.4 Signing-Bonus No access
        11.11.3.5 Altersteilzeit nach dem Blockmodell No access
        11.11.3.6 Erfindervergütungen No access
        11.11.3.7 Steuerausgleichsmechanismen im Arbeitsvertrag/Entsendevertrag (hypothetische Steuern) No access
        11.11.3.8 Optionsrecht auf den Erwerb von Aktien (Stock Options) No access
        11.11.3.9 Besteuerung von Abfindungen No access
      4. 11.11.4.1 Allgemeines No access
        11.11.4.2 Länderspezifische Besonderheiten No access
      5. 11.11.5 Tätigkeitsfiktion im Zuge der COVID-19-Pandemie No access
    12. 1. 11.12.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
      2. 11.12.2 Steuerfreistellung nur mit Progressionsvorbehalt No access
      3. 11.12.3 Verbot virtueller Doppelbesteuerung No access
    13. 1. 11.13.1 Subject-to-tax-Klauseln No access
      2. 11.13.2 Remittance-base-Klauseln No access
    14. 1. 11.14.1.1 Allgemeines No access
        11.14.1.2 Zweifelsfragen No access
        11.14.1.3 Verfassungswidrigkeit und weitere Verfahren zu § 50d Abs. 8 EStG? No access
      2. 11.14.2.1 § 50d Abs. 9 Nr. 1 EStG No access
        11.14.2.2 § 50d Abs. 9 Nr. 2 EStG No access
        11.14.2.3 § 50d Abs. 9 EStG – Aktuelle Veränderungen durch die Rechtsprechung No access
    15. 11.15 Praxisrelevante Unterlagen No access
  12. 1. 12.1 Allgemeines No access
    2. 12.2 Gesellschaft No access
    3. 12.3 Betroffene Vergütungen No access
    4. 12.4 Höhe der Vergütungen No access
    5. 12.5 Tätigkeitsort No access
    6. 1. 12.6.1 Steuerinländer No access
      2. 12.6.2 Steuerausländer No access
  13. 1. 13.1 Vorabprüfung der Ansässigkeit bei weltweiter Tätigkeit No access
    2. 13.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
    3. 1. 13.3.1 Zuweisung des Besteuerungsrechts No access
      2. 13.3.2 Abgrenzung zu anderen Einkünften (insbesondere Werbeeinnahmen) No access
      3. 13.3.3 Folgeproblem »Betriebsstättenbegründung« No access
    4. 13.4 Fragen der Einkunftsaufteilung No access
    5. 13.5 Abzugsbesteuerung und Aufwandszuordnung No access
    6. 13.6 Nationaler Steuerverzicht No access
  14. 1. 14.1 Prüfreihenfolge No access
    2. 14.2 Zuweisung des Besteuerungsrechts No access
    3. 14.3 Geltungsbereich No access
    4. 14.4 Begriff des Ruhegehalts No access
    5. 14.5 Abgrenzung zu Art. 15 OECD-MA a. F./14 n. F. (Ruhegehalt oder nachträglicher Arbeitslohn) No access
    6. 14.6 Abgrenzung zu Versicherungsrenten No access
    7. 14.7 Abgrenzung zu Veräußerungsgewinnen (Art. 13 OECD-MA) No access
    8. 14.8 Einbeziehung von Unterhaltszahlungen No access
    9. 14.9 Zahlungsweise No access
    10. 14.10 Auswirkungen des Alterseinkünftegesetzes – die Abkommenspolitik nach der deutschen Verhandlungsgrundlage No access
    11. 14.11 Folgeproblem der Qualifikation von Renten nach deutschem Steuerrecht No access
  15. 1. 15.1 Allgemeines No access
    2. 1. 15.2.1 Geltungsbereich No access
      2. 15.2.2 Abgrenzung zum Arbeitslohn (bei laufenden Einkünften) No access
      3. 15.2.3.1 Allgemeines No access
        15.2.3.2 Wichtige Länder-Abweichungen zum OECD-MA No access
    3. 1. 15.3.1 Betroffene Vergütungen No access
      2. 15.3.2 Arbeitgeberkatalog No access
      3. 15.3.3 Öffentliche Kasse ist Vergütungsschuldner oder Dienstherr und nicht nur Zahlstelle No access
    4. 1. 15.4.1 Kassenstaatsprinzip im Regelfall No access
      2. 15.4.2 Ausnahme: Besteuerungsrecht des Wohnsitzstaats bei Ortskräften No access
    5. 15.5 Kein Kassenstaatsprinzip bei gewerblicher Tätigkeit No access
    6. 15.6 Kriegsfolgeentschädigungen No access
    7. 15.7 Beispiele zum Kassenstaatsprinzip No access
  16. 1. 16.1 Begünstigter Personenkreis No access
    2. 16.2 Begünstigungszeitraum No access
    3. 16.3 Begünstigter Arbeitslohn No access
  17. 17 Gastlehrertätigkeit No access
  18. 18 Art. 21 OECD-MA – Sonstige Einkünfte No access
  19. 19 Übungsfall zur Arbeitnehmerentsendung (mit weiteren privaten Einkünften) No access
1. 1. 1 Anlass No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Allgemeines No access
      2. 2.1.2 Verhältnis von § 10 zu § 42 AO bei einer Zwischengesellschaft No access
      3. 2.1.3 Beurteilung durch die Finanzverwaltung No access
    2. 2.2 Wohnsitzverlegung bzw. -begründung bei natürlichen Personen No access
    3. 2.3 Betriebsstättenbegründung – Kurzhinweise No access
  3. 3 Die aktuellen Entwicklungen (BEPS) No access
2. 1. 1 Vorbemerkung No access
  2. 2 Die Bedeutung der Gewinn- und Einkunftsabgrenzung bei grenzüberschreitenden Leistungsbeziehungen No access
  3. 1. 3.1 Grundsatz No access
    2. 3.2 Verhältnis der nationalen zu den internationalen Abgrenzungsnormen No access
    3. 3.3 Überblick über das System innerstaatlicher Verrechnungspreiskorrekturen No access
    4. 3.4 Belastungsfolgen No access
  4. 1. 4.1 Grundfälle der verdeckten Gewinnausschüttung über die Grenze No access
    2. 1. 4.2.1 Einkommenserhöhung No access
      2. 4.2.2.1 Prüfungskriterien No access
        4.2.2.2 Quellensteuersätze bei verdeckten Gewinnausschüttungen im Streubesitzbereich No access
        4.2.2.3 Quellensteuersätze bei verdeckter Gewinnausschüttung an ausländische Mutterkapitalgesellschaften mit qualifizierter Beteiligung (Schachtelbeteiligungen) No access
    3. 1. 4.3.1 Prüfungsreihenfolge und Auswirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung No access
      2. 4.3.2 Besonderheiten bei grenzüberschreitenden verdeckten Gewinnausschüttungen (Anwendung des Nachzahlungsverbots, Klarheitsgebots und Durchführungsgebots) No access
    4. 4.4 Besonderheiten bei sogenannten Dreiecksfällen (die steuerfreie verdeckte Gewinnausschüttung) No access
    5. 4.5 Abgrenzung bei Personengesellschaften und Einzelunternehmen: Entnahmen, Einlagen und § 12 EStG No access
    6. 1. 4.6.1 Grundfälle der verdeckten Einlage über die Grenze No access
      2. 4.6.2 Rechtsfolgen der verdeckten Einlage über die Grenze No access
      3. 4.6.3.1 Anwendungsbereich des § 1 AStG No access
        4.6.3.2 Durchführung der Berichtigung No access
      4. 4.6.4 »Europatauglichkeit« von § 1 AStG No access
    7. 4.7 Die Prüfung der Berichtigungsnormen des internationalen Rechts – Art. 9 OECD-MA No access
    8. 4.8 Die EG-Schiedskonvention No access
    9. 4.9 Der EU-Verhaltenskodex zur Schiedskonvention No access
    10. 4.10 Streitbeilegungsrichtlinie – EU-DBA-Streitbeilegungsgesetz No access
  5. 1. 5.1 Der Fremdvergleich als Maßstab der Einkunftsabgrenzung No access
    2. 1. 5.2.1 Allgemeines No access
      2. 5.2.2.1 Preisvergleichsmethode (comparable uncontrolled price method) No access
        5.2.2.2 Wiederverkaufspreismethode (resale method) No access
        5.2.2.3 Kostenaufschlagsmethode (cost plus method) No access
        5.2.2.4 Die sogenannte »vierte Methode« (Rohgewinnvergleich No access
      3. 5.2.3.1 Comparable Profits Method (CPM) – Gewinnvergleichsmethode No access
        5.2.3.2 Profit Split Methods – Gewinnaufteilungsmethoden No access
        5.2.3.3 Residual Allocation Method No access
        5.2.3.4 Capital Employed Allocation Method No access
        5.2.3.5 Comparable Profit Split Method No access
        5.2.3.6 Other Profit Split Methods – andere Gewinnverteilungsmethoden No access
        5.2.3.7 Comparable Uncontrolled Transaction Method (CUTM) No access
      4. 5.2.4.1 Planrechnungen No access
        5.2.4.2 Geschäftsvorfallbezogene Nettomargenmethode (TMNN) No access
    3. 1. 5.3.1 Die Anwendung der Methoden nach den Verwaltungsgrundsätzen 1983 (bis einschließlich 2021) No access
      2. 5.3.2.1 Klassifizierung von Unternehmen No access
        5.3.2.2 Zulässige Verrechnungspreismethode No access
  6. 1. 6.1 Gegenstand No access
    2. 6.2 Vorteilsausgleich No access
    3. 6.3 Rückabwicklung von Verrechnungspreisberichtigungen – Ausgleichszahlungen No access
  7. 1. 7.1 Überblick: No access
    2. 7.2 Änderung des § 1 Abs. 1 AStG No access
    3. 7.3 Nahestehende Personen (§ 1 Abs. 2 AStG) No access
    4. 1. 7.4.1 Verrechnungspreismethoden No access
      2. 7.4.2 Maßgebende Verhältnisse No access
      3. 7.4.3 Funktions-, Risiko und Vergleichbarkeitsanalyse No access
      4. 7.4.4 Zeitpunkt der Verrechnungspreisbestimmung No access
      5. 7.4.5 Anpassungen und hypothetischer Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3 Satz 6 und 7 AStG) No access
      6. 7.4.6 Bandbreiten-Einengung No access
      7. 7.4.7 Funktionsverlagerung (§ 1 Abs. 3b AStG) No access
      8. 7.4.8 Immaterielle Werte (§ 1 Abs. 3c AStG) No access
    5. 7.5 Preisanpassungsklausel (§ 1a AStG) No access
    6. 7.6 Finanzierungstransaktionen No access
    7. 7.7 Anwendungszeitpunkt No access
  8. 1. 8.1 Überblick No access
    2. 8.2 Überlegungen und Zielsetzungen des Gesetzgebers No access
    3. 8.3 Inkrafttreten No access
    4. 8.4 Betroffene Steuerpflichtige (Dokumentationspflichtige) No access
    5. 8.5 Europarechtswidrigkeit No access
    6. 8.6 Ermächtigung zum Erlass einer Rechtsverordnung No access
    7. 8.7 Grundsätze der Aufzeichnungspflicht (§ 1 GAufzV) No access
    8. 8.8 Anwendungsbereich – Geschäftsbeziehungen (ab 2013: wirtschaftliche Beziehungen) No access
    9. 8.9 Unmittelbare Anwendung bei nahestehenden Personen No access
    10. 8.10 Entsprechende Anwendung im Verhältnis Betriebsstätte und Stammhaus No access
    11. 8.11 Sachverhaltsdokumentation No access
    12. 8.12 Angemessenheitsdokumentation No access
    13. 8.13 Beweislast No access
    14. 1. 8.14.1 Nutzung von Datenbanken No access
      2. 8.14.2 Aufzeichnungen ausländischer verbundener Unternehmen No access
    15. 1. 8.15.1 Allgemeines No access
      2. 8.15.2 Grundsätze No access
      3. 8.15.3 Arbeitshilfen aus der Literatur No access
    16. 1. 8.16.1 Dauersachverhalte No access
      2. 8.16.2 Verlustsituation No access
      3. 8.16.3 Sprache (§ 2 Abs. 5 GAufzV) No access
    17. 8.17 Zeitnahe Erstellung von Aufzeichnungen bei außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen (§ 3 GAufzV) No access
  9. 1. 9.1 Überblick No access
    2. 1. 9.2.1 Organisationsdaten No access
      2. 9.2.2 Geschäftsbeziehungen zu Nahestehenden (§ 4 Nr. 2 GAufzV) No access
      3. 9.2.3 Darstellung der Funktionen, Risiken, Wirtschaftsgüter, Marktverhältnisse (§ 4 Nr. 3 Buchst. a GAufzV) No access
      4. 9.2.4 Angemessenheitsdokumentation No access
    3. 9.3 Erforderliche Aufzeichnungen in besonderen Fällen (§ 5 GAufzV) No access
    4. 9.4 Stammdokumentation (§ 5 GAufzV 2017) No access
    5. 9.5 Anwendungsregelungen für kleinere Unternehmen und Steuerpflichtige mit anderen als Gewinneinkünften (§ 6 GAufzV) No access
    6. 9.6 Entsprechende Anwendung bei Betriebsstätten und Personengesellschaften (§ 7 GAufzV) No access
  10. 10 Die Regelungen des Country-by-Country Report (CbCR) No access
  11. 11 Änderungen ab 2021/2022 No access
  12. 1. 12.1 Schätzungsbefugnis nach § 162 Abs. 3 AO bei Verletzung der Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten No access
    2. 12.2 Beweislastverteilung No access
    3. 12.3 Schätzungsrahmen No access
    4. 12.4 Im Wesentlichen unzureichende Aufzeichnungen No access
    5. 1. 12.5.1 Grundsätze No access
      2. 12.5.2 Überblick zum gesetzlichen Sanktionsrahmen No access
  13. 1. 1. 13.1.1 Standardmethode: Preisvergleich No access
      2. 13.1.2 Funktionsanalyse No access
      3. 13.1.3 Einzelfragen No access
    2. 13.2 Dienstleistungen im Konzern No access
    3. 13.3 Kostenumlagen im Konzern No access
    4. 1. 13.4.1 Lizenzproduktion No access
      2. 13.4.2 Warenzeichenlizenz No access
      3. 13.4.3 Abgrenzung zum Namensrecht im Konzern No access
    5. 13.5 Standortvorteile und deren Gewichtung (steuerliche Problemfelder: Funktionsverlagerung und die zutreffende Verrechnungspreismethode) No access
    6. 13.6 Finanzierung verbundener Unternehmen No access
    7. 13.7 Arbeitnehmerentsendung im Konzern No access
  14. 14 Vorweggenommene Verständigungsverfahren (APA) – für Verrechnungspreiskorrekturen (§ 89a AO) No access
3. 1. 1. 1.1 Allgemeines No access
    2. 1. 1.2.1 Sachliche und persönliche Voraussetzungen des § 2 AStG No access
      2. 1.2.2 Ausnahmen von der erweitert beschränkten Einkommensteuerpflicht No access
      3. 1.2.3 Dauer der erweitert beschränkten Einkommensteuerpflicht No access
      4. 1.2.4.1 Begriff »fiktive deutsche Einkommensteuer« No access
        1.2.4.2 Begriff »fiktive ausländische Einkommensteuer« No access
      5. 1.2.5.1 Erste Alternative (§ 2 Abs. 3 Nr. 1 AStG) No access
        1.2.5.2 Zweite Alternative (§ 2 Abs. 3 Nr. 2 AStG) No access
        1.2.5.3 Dritte Alternative (§ 2 Abs. 3 Nr. 3 AStG) No access
      6. 1.2.6 Zwischenschaltung einer ausländischen Gesellschaft No access
      7. 1.2.7 Bagatellgrenze No access
      8. 1.2.8 Umfang der erweiterten Inlandseinkünfte No access
      9. 1.2.9 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der festzusetzenden Steuer No access
      10. 1.2.10 Auswirkungen der Doppelbesteuerungsabkommen No access
4. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Begriff »Steuerentstrickung« No access
  3. 1. 3.1 Überblick über die gesetzlichen Vorschriften No access
    2. 1. 3.2.1 Wohnsitzwechsel ins Ausland No access
      2. 3.2.2 Schenkung/Vererbung von Anteilen i. S. d. § 17 EStG ins Ausland No access
      3. 3.2.3 Verlegung der Geschäftsleitung ins Ausland No access
      4. 3.2.4 Überführung von Wirtschaftsgütern in eine ausländische Betriebsstätte No access
      5. 3.2.5 Verlegung eines Gewerbebetriebs durch den Steuerpflichtigen aus dem Inland in das Ausland No access
    3. 1. 3.3.1 Späterer Abschluss eines Doppelbesteuerungsabkommens No access
      2. 3.3.2 Änderung von Zuordnungen des Besteuerungsrechts bei Revision von Doppelbesteuerungsabkommen – das Problem der Immobilienkapitalgesellschaften No access
  4. 4 Europarechtliche Zulässigkeit und Schranken der Steuerentstrickung No access
  5. 1. 5.1 Die europarechtlichen Vorgaben No access
    2. 5.2 Eckwerte der Reform No access
    3. 1. 5.3.1 Ausweitung des Anwendungsbereichs No access
      2. 5.3.2 Wertansatz in Verstrickungsfällen No access
      3. 5.3.3 Verstrickung in Fällen von Anrechnungsbetriebsstätten oder Nicht-DBA-Fällen No access
    4. 5.4 Die gesonderte Reform der passiven Entstrickung No access
  6. 1. 6.1 Allgemeines zur Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG No access
    2. 1. 6.2.1 Persönliche Voraussetzungen No access
      2. 6.2.2 Besteuerung des Vermögenszuwachses No access
      3. 6.2.3 Veräußerung von Anteilen nach dem Wohnsitzwechsel No access
      4. 6.2.4 Betroffene Anteile No access
      5. 6.2.5 Vorübergehende Abwesenheit No access
      6. 6.2.6 Auswirkung von Doppelbesteuerungsabkommen No access
      7. 6.2.7 Anwendung des § 6 AStG im Verhältnis zu Nicht-EU/EWR-Staaten (Drittstaaten) No access
      8. 6.2.8.1 Die »Europatauglichkeit« der Vorschrift – Kurzübersicht über die Rechtsentwicklung No access
        6.2.8.2 Besonderheiten beim Wegzug oder bei Verlegung des Mittelpunkts der Lebensinteressen in einen EU-/EWR-Staat oder Schenkung/Erbanfallan einen dort ansässigen Begünstigten No access
        6.2.8.3 Anwendung der »EU-Sonderregelung« auch im Verhältnis zur Schweiz und anderen Drittstaaten? No access
      9. 6.2.9.1 Anwendbarkeit des § 6 AStG bei teilentgeltlicher Übertragung der Anteile einer sog. Immobilienkapitalgesellschaft auf eine in einem DBA-Staat ansässige Person No access
        6.2.9.2 Vermeidung der Wegzugsbesteuerung durch vorherige Übertragung im Wege eines Wertpapierdarlehens No access
  7. 1. 7.1 Überblick No access
    2. 1. 7.2.1 Persönlicher Anwendungsbereich No access
      2. 7.2.2 Sachlicher Anwendungsbereich No access
      3. 7.2.3 Realisationstatbestände No access
      4. 7.2.4 Vorübergehende Abwesenheit No access
      5. 7.2.5 7-jährige Stundungsregelung No access
      6. 7.2.6 Sonstige Regelungen No access
      7. 7.2.7 Zeitliche Anwendung No access
      8. 7.2.8 Literaturhinweise No access
  8. 1. 8.1 Allgemeines No access
    2. 8.2 Problem der inländischen Betriebsstätte No access
  9. 1. 9.1 Rechtslage bis 2006 No access
    2. 9.2 EU-Sonderregelung No access
    3. 9.3 Europarechtliche Überprüfung No access
  10. 10 Veräußerungsgewinn nach § 17 EStG bei Sitzverlegung No access
  11. 11 Steuerentstrickung bei Anteilen an einer Europäischen Gesellschaft oder Genossenschaft No access
  12. 12 Verstrickung No access
5. 1. 1 Anlass und Grundsystem der Hinzurechnungsbesteuerung sowie Verhältnis zu anderen steuerlichen Vorschriften No access
  2. 2 Die Entwicklung der Hinzurechnungsbesteuerung No access
  3. 1. 3.1 Allgemeines No access
    2. 3.2 Schema für die Prüfung No access
    3. 3.3 Abgrenzung zu Scheingeschäften und Scheinhandlungen (§ 41 Abs. 2 AO 1977) No access
    4. 1. 3.4.1 Allgemeines No access
      2. 3.4.2 Verhältnis des § 10 zu § 42 AO bei einer Zwischengesellschaft No access
    5. 1. 3.5.1 Die ursprüngliche Rechtsprechung des BFH No access
      2. 3.5.2 Die geänderte BFH-Rechtsprechung No access
    6. 3.6 Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung zu den Doppelbesteuerungsabkommen No access
    7. 3.7 Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 ff. AStG) zur Einkünfteberichtigung (§ 1 AStG) No access
    8. 3.8 Vorrang des AuslInvestmG bzw. des InvestmStG No access
  4. 1. 4.1 Übersichten zur Hinzurechnungsbesteuerung No access
    2. 1. 4.2.1.1 Inländischer Gesellschafter No access
        4.2.1.2 Mindestbeteiligung No access
        4.2.1.3 Weisungsgebundenheit (§ 7 Abs. 4 AStG) No access
        4.2.1.4 Beispiele und Grundsätze zur Ermittlung der Beteiligungsquote No access
        4.2.1.5 Abgrenzung Beteiligungsquote/Hinzurechnungsquote No access
      2. 4.2.2.1 Übersichten zu den Einkunftskategorien No access
        4.2.2.2 Allgemeines No access
        4.2.2.3 Beteiligungen an Personengesellschaften No access
        4.2.2.4 Landes- und Funktionsholding No access
        4.2.2.5 Land- und Forstwirtschaft No access
        4.2.2.6 Industrielle Tätigkeit No access
        4.2.2.7 Kreditinstitute und Versicherungsunternehmen No access
        4.2.2.8 Handel No access
        4.2.2.9 Dienstleistung No access
        4.2.2.10 Vermietung und Verpachtung (§ 8 Abs. 1 Nr. 6 AStG) No access
        4.2.2.11 Aufnahme und Ausleihe von Auslandskapital (§ 8 Abs. 1 Nr. 7 AStG) No access
        4.2.2.12 Dividendenbezug No access
        4.2.2.13 Veräußerungsgewinne No access
        4.2.2.14 Umwandlungen No access
      3. 4.2.3.1 Allgemeines No access
        4.2.3.2 Ermittlung der Ertragsteuerbelastung No access
        4.2.3.3 Hinweis zu Kapitalanlagegesellschaften in Irland, die in International Financial Services Centern tätig sind No access
        4.2.3.4 Der Sonderfall Malta und die Reaktion des Gesetzgebers No access
        4.2.3.5 Arbeitshilfen/Länderlisten zu »Steueroasen« No access
    3. 4.3 Freigrenze bei gemischten Einkünften (§ 9 AStG) No access
  5. 1. 1. 5.1.1 Ermittlung des anzusetzenden Hinzurechnungsbetrags No access
      2. 5.1.2 Einkunftsart des Hinzurechnungsbetrags No access
      3. 5.1.3 Veranlagungsjahr No access
    2. 1. 5.2.1 Einkunftsart No access
      2. 5.2.2 Ausländische Gesellschaften mit Einkünften aus passivem Erwerbaus mehreren Quellen No access
      3. 5.2.3 Inländische Gesellschafter mit Beteiligungen an mehreren ausländischen Gesellschaften No access
      4. 5.2.4 Einkunftsermittlung No access
      5. 5.2.5 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 oder § 5 EStG No access
      6. 5.2.6 Ausländische Gesellschaften mit gemischten Einkünften No access
      7. 5.2.7 Vereinfachtes Gewinnermittlungsverfahren No access
      8. 5.2.8 Überführung von Wirtschaftsgütern aus dem passiven in den aktiven Bereich einer ausländischen Gesellschaft No access
      9. 5.2.9 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG No access
      10. 5.2.10 Ermittlung der Einkünfte nach §§ 8–9b, 17, 23 EStG No access
      11. 5.2.11 Steuerliche Vergünstigungen No access
      12. 5.2.12 Zuordnung von Betriebsausgaben No access
      13. 5.2.13 Negative Zwischeneinkünfte No access
      14. 5.2.14 Schätzung der Einkünfte aus passivem Erwerb No access
    3. 5.3 Einkunftsart und Erfassungszeitraum No access
    4. 5.4 Abzugsfähige Steuern No access
    5. 5.5 Negative Zwischeneinkünfte No access
    6. 5.6 Steueranrechnung (§ 12 AStG) No access
  6. 6 Mehrstufiger Beteiligungsaufbau No access
  7. 1. 7.1 Mitwirkungspflichten (§ 17 AStG) No access
    2. 7.2 Feststellung der Besteuerungsgrundlagen (§ 18 AStG) No access
  8. 8 Die Besteuerung von Betriebsstätten No access
  9. 1. 9.1 Allgemeines No access
    2. 1. 9.2.1 Das Problem der zeitlichen Zuordnung No access
      2. 9.2.2 Die Lösung der Finanzverwaltung No access
  10. 1. 10.1 Die BFH-Rechtsprechung No access
    2. 10.2 Der Nichtanwendungserlass No access
    3. 1. 10.3.1 Gewerbesteuerpflicht des Hinzurechnungsbetrags No access
      2. 10.3.2 Gewerbesteuerpflicht passiver Auslandsbetriebsstättenergebnisse No access
  11. 1. 11.1 Allgemeines No access
    2. 11.2 Vorlagefragen an den EuGH No access
    3. 11.3 Die Entscheidung des EuGH No access
    4. 11.4 Die Missbrauchsprüfung No access
    5. 11.5 Auswirkungen auf die Hinzurechnungsbesteuerung No access
    6. 11.6 Anwendungsbereich No access
    7. 11.7 Gesetzliche Klarstellung im Jahressteuergesetz 2008 No access
    8. 11.8 Auslegung des Escape durch die Finanzverwaltung und Rechtsprechung No access
    9. 11.9 Die Frage der Behandlung von Drittstaatengesellschaften No access
    10. 1. 11.10.1 Grundsätze des Entlastungsbeweises nach § 8 Abs. 2 AStG No access
      2. 11.10.2 Anwendung No access
  12. 1. 12.1 Grundzüge der Reform der Hinzurechnungsbesteuerung No access
    2. 1. 12.2.1 Aktuelles Recht: Grundsatz – Tatbestandsmerkmal der Inländerbeherrschung No access
      2. 12.2.2 Richtlinie No access
      3. 12.2.3.1 Beherrschungskriterien im Detail No access
        12.2.3.2 Gesellschafterbezogene Betrachtungsweise unter Berücksichtigung nahestehender Personen No access
        12.2.3.3 Mittelbare Beteiligungen No access
        12.2.3.4 Beteiligung über Personengesellschaften No access
        12.2.3.5 Beteiligung über inländische Betriebsstätten No access
        12.2.3.6 Hinzurechnungsbesteuerung bei gleichgerichtetem Interesse No access
    3. 12.3 Ausländische Zwischengesellschaften No access
    4. 1. 12.4.1 Aktiv- oder Passivkatalog – Aktuelles Recht und Anwendungsprobleme No access
      2. 12.4.2 Die Richtlinie No access
      3. 12.4.3.1 Fallgruppen ohne Änderungen No access
        12.4.3.2 Fallgruppen mit kleineren Anpassungen No access
        12.4.3.3 Fallgruppen mit umfassenden Überarbeitungen No access
        12.4.3.4 Überlagerung durch das StAbwG – die verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung No access
    5. 12.5 Niedrigbesteuerung No access
    6. 12.6 Substanztest No access
    7. 1. 12.7.1 Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter No access
      2. 12.7.2 Verhältnis zum Investmentsteuergesetz No access
    8. 1. 12.8.1 Freigrenzen No access
      2. 12.8.2 Qualifikation des Hinzurechnungsbetrags beim beherrschenden Gesellschafter No access
      3. 12.8.3 Zeitpunkt der Erfassung No access
      4. 12.8.4 Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags No access
      5. 12.8.5 Anrechnung der Steuern der ausländischen Gesellschaft (§ 12 AStG n. F.) No access
      6. 12.8.6 Neuregelung der Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
      7. 12.8.7 § 20 AStG – Bestimmungen über die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen No access
    9. 12.9 Ergänzende Literaturhinweise No access
6. 1. 1 Anlass No access
  2. 1. 2.1 Unmittelbare Zurechnung der Einkünfte bei dem Stifter No access
    2. 2.2 Annahme der unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht der ausländischen Stiftung No access
  3. 3 Überblick über die Anwendung des § 15 AStG No access
  4. 1. 4.1 Begriff des Stifters No access
    2. 4.2 Begriff der bezugsberechtigten Person No access
    3. 4.3 Begriff der anfallsberechtigten Person No access
    4. 4.4 Zurechnung von Einkommen (ab 2013 Einkünfte) und Vermögen No access
    5. 1. 4.5.1 Allgemeines No access
      2. 4.5.2 Negative Einkünfte No access
      3. 4.5.3 Änderungen ab 01. 01. 2013 No access
    6. 4.6 Steuerpflicht der Stifter, Bezugsberechtigten und Anfallsberechtigten dem Grunde nach No access
    7. 4.7 Steuerpflicht der Stifter, Bezugsberechtigten und Anfallsberechtigten der Höhe nach No access
    8. 4.8 Vermeidung der doppelten Besteuerung bei »Ausschüttungen« No access
    9. 4.9 Unmittelbare Steueranrechnung No access
  5. 5 Vereinbarkeit mit EU-Recht – § 15 Abs. 6 AStG No access
  6. 6 Ausblick No access
1. 1. 1. 1.1 Wirtschaftlicher Hintergrund No access
    2. 1.2 Die steuerliche Prüfungsreihenfolge No access
    3. 1. 1.3.1.1 Dem Grunde nach betroffene Aufwendungen oder Belastungen No access
        1.3.1.2 Die Vorprüfung der betrieblichen Veranlassung No access
      2. 1.3.2.1 Allgemeines No access
        1.3.2.2 Sonderproblem: Treuhänder als »Empfänger« No access
        1.3.2.3 Umfang der Daten No access
        1.3.2.4 Ermessensausübung No access
        1.3.2.5 Die Anwendung von § 160 AO im Spannungsverhältnis zum Europarecht No access
    4. 1.4 Beispiele zu § 160 AO No access
  2. 1. 2.1 Überblick und Anlass No access
    2. 2.2 Punktuelles Abzugsverbot No access
    3. 1. 2.3.1 Betroffene Aufwendungen No access
      2. 2.3.2 Betroffene Steuerpflichtige – Konzernstrukturen No access
      3. 2.3.3 Zeitliche Anwendung No access
    4. 2.4 Politischer Zweck No access
    5. 2.5 Escape im Verhältnis zu Staaten, deren Präferenzsystem dem OECD-Nexus-Ansatz entsprechen No access
    6. 2.6 Beweislastfragen No access
  3. 1. 3.1 Allgemeines No access
    2. 3.2 Persönlicher/sachlicher Anwendungsbereich No access
    3. 3.3 Nicht kooperative Steuerhoheitsgebiete No access
    4. 3.4 Betroffene Geschäftsvorfälle No access
    5. 3.5 Abwehrmaßnahmen No access
    6. 3.6 Aufhebung/Überführung des Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetzes No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 1. 4.2.1 § 4k Abs. 1 EStG: Hybride Finanzinstrumente und Übertragungen No access
      2. 4.2.2 § 4k Abs. 2 EStG: Zahlungen eines hybriden Unternehmens oder fiktive Zahlungsvorgänge bei Betriebsstätten No access
      3. 4.2.3 § 4k Abs. 3 EStG: Zahlungen an hybride Unternehmen und unberücksichtigte Betriebsstätten, Zuordnungskonflikte bei Betriebsstätten und umgekehrt hybride Gestaltungen No access
      4. 4.2.4 § 4k Abs. 4 EStG: Doppelter Betriebsausgabenabzug und Inkongruenzen bei der steuerlichen Ansässigkeit No access
      5. 4.2.5 § 4k Abs. 5 EStG: Importierte Besteuerungsinkongruenzen No access
      6. 4.2.6 § 4k Abs. 6 EStG: Allgemeine Definitionen (nahestehende Personen, Personen, die durch abgestimmtes Verhalten zusammenwirken und strukturierte Gestaltungen) No access
      7. 4.2.7 Zeitliche Anwendung No access
    3. 4.3 Richtlinienvorschläge bzgl. Briefkastenfirmen in der EU (ATAD 3) No access
2. 1. 1. 1.1 Allgemeines zum Verständigungs- und Schiedsverfahren No access
    2. 1.2 Anwendungsbereich, Antrag, Durchführung No access
    3. 1.3 Verhältnis DBA-Verständigungsverfahren – Rechtsbehelfsverfahren No access
    4. 1.4 Rechte der Beteiligten No access
    5. 1. 1.5.1 Innerstaatliche Handhabung No access
      2. 1.5.2 DBA-Fristen No access
      3. 1.5.3 Innerstaatliche Fristen des anderen Staates No access
    6. 1.6 Rechtscharakter einer Verständigungsvereinbarung No access
    7. 1.7 Sonderfall der Schiedskonvention No access
    8. 1.8 Scheitern eines Verständigungsverfahrens No access
    9. 1.9 Konsultationsvereinbarungen und § 2 Abs. 2 AO No access
    10. 1. 1.10.1 Hintergrund No access
      2. 1.10.2 Umsetzung in EU-Recht: Richtlinie 2017/1852 über Verfahren zur Beilegung von Doppelbesteuerungsstreitigkeiten in der Europäischen Union vom 10.10.2017 (ABl. L 265 vom 14.10.2017, 1–14) No access
      3. 1.10.3 Umsetzung in nationales Recht: EU-DBA-SBG No access
  2. 1. 2.1 Allgemeines No access
    2. 2.2 Auskunftsaustausch aufgrund des nationalen Rechts (§ 117 AO) No access
    3. 1. 2.3.1 Kleine und große Auskunftsklausel in den DBA No access
      2. 2.3.2 Gruppenanfragen No access
      3. 2.3.3 Abkommen über den steuerlichen Informationsaustausch No access
    4. 1. 2.4.1 Spontanauskünfte No access
      2. 2.4.2 Ersuchen No access
      3. 2.4.3 Automatischer Informationsaustausch No access
      4. 2.4.4 Simultanprüfungen und sonstige Formen der Zusammenarbeit No access
      5. 2.4.5 Gemeinsame grenzüberschreitende Außenprüfungen: Joint Audits No access
      6. 2.4.6 Informationsübermittlung an Drittstaaten No access
    5. 1. 2.5.1 Auskunftserteilungsverbote No access
      2. 2.5.2 Anhörungsrecht No access
      3. 2.5.3 Rechtsbehelfsmöglichkeiten – Klage auf Unterlassung einer Auskunft an eine ausländische Steuerverwaltung No access
    6. 2.6 Automatische Übermittlung von Informationen über Finanzkonten: FATCA/TRACE/FKAustG/Common Reporting Standard No access
    7. 2.7 Informationsaustausch über steuerliche Vorbescheide und Vorabzusagen (»Tax Rulings«), § 7 Abs. 3 und 4 EUAHiG i. d. F. ÄndEUAmtshilfeRL und BEPS-Aktionspunkt 5 No access
    8. 2.8 § 138a AO: Automatischer Austausch von länderbezogenen Berichten multinationaler Unternehmensgruppen (Country-by-Country-Reporting) No access
    9. 2.9 Anzeigepflichten für grenzüberschreitende Steuergestaltungen, §§ 138d–k AO No access
  3. 3 Zwischenstaatliche Amtshilfe bei der Steuererhebung (Beitreibung) No access
3. 1. 1 Das Verhältnis des EU-Rechts zur nationalen Gesetzgebungskompetenz No access
  2. 2 Das EU-Primärrecht No access
  3. 1. 3.1 Verordnungen No access
    2. 3.2 Richtlinien No access
    3. 3.3 Empfehlungen No access
    4. 3.4 Ausblick No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 1. 4.2.1 Arbeitnehmerfreizügigkeit No access
      2. 4.2.2 Niederlassungsfreiheit No access
      3. 4.2.3 Kapitalverkehrsfreiheit No access
      4. 4.2.4 Dienstleistungsfreiheit No access
      5. 4.2.5 Aufgriff No access
    3. 4.3 Verhältnis der Vorschriften zueinander No access
    4. 4.4 Sonderregelungen für »Altnormen« No access
    5. 4.5 Das Prüfungsschema des EuGH No access
    6. 1. 4.6.1 Vermeidung von Steuerumgehungen No access
      2. 4.6.2 Steuerhinterziehungsvermeidung No access
      3. 4.6.3 Territorialitätsprinzip No access
      4. 4.6.4 Kohärenz des Steuersystems No access
      5. 4.6.5 Wirksamkeit der Steueraufsicht No access
      6. 4.6.6 Rechtfertigungsgrund: Regelung eines Doppelbesteuerungsabkommens No access
      7. 4.6.7 Keine zwingende Vermeidung einer Doppelbesteuerung – fehlende Harmonisierung. No access
      8. 4.6.8 Verhältnismäßigkeit der Einschränkung der Grundfreiheiten No access
    7. 4.7 EU-Widrigkeit von Regelungen der Doppelbesteuerungsabkommen No access
    8. 4.8 Auswirkungen auf Drittstaaten No access
    9. 4.9 Der Sonderfall Schweiz: die Auswirkung des Freizügigkeitsabkommens EU-Schweiz No access
Stichwortverzeichnis No access Pages 1013 - 1028