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Internationales Steuerrecht

Autor:innen:
Verlag:
 2022

Zusammenfassung

Das Buch bietet eine vertiefende Darstellung des Internationalen Steuerrechts. Schwerpunkte der Ausführungen sind:

  • Recht der Doppelbesteuerungsabkommen

  • Vorschriften des Außensteuergesetzes

  • Gewinnabgrenzung zwischen verbundenen Unternehmen

  • verfahrensrechtliche Fragen bei grenzüberschreitenden Sachverhalten

Zahlreiche Beispiele und Anwendungsfälle ergänzen die Themenbereiche und verdeutlichen die komplexe Rechtsmaterie. Die Grundlagen und Detailregelungen des Internationalen Steuerrechts werden aus den Blickwinkeln sowohl der Steuerinländer als auch der Steuerausländer beleuchtet.

Die 5. Auflage berücksichtigt die aktuelle Rechtsprechung und Verwaltungsmeinung sowie insbesondere das Gesetz zur Umsetzung der Anti-Steuervermeidungsrichtlinie (ATAD-Umsetzungsgesetz).

Rechtsstand: 1. Januar 2022

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2022
ISBN-Print
978-3-7910-4917-5
ISBN-Online
978-3-7910-4918-2
Verlag
Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Sprache
Deutsch
Seiten
1028
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff I - XLIV
        1. 1.1 Steuerinländer mit Auslandseinkünften Kein Zugriff
        2. 1.2 Steuerausländer mit Inlandseinkünften Kein Zugriff
        3. 1.3 Steuerinländer und Steuerausländer bei anderen Steuerarten Kein Zugriff
          1. 2.1.1 Ertragsteuerrecht Kein Zugriff
          2. 2.1.2 Außensteuergesetz Kein Zugriff
          3. 2.1.3 Allgemeines Abgabenrecht (Abgabenordnung) Kein Zugriff
        2. 2.2 Abkommensrecht Kein Zugriff
        3. 2.3 Europäisches Steuerrecht Kein Zugriff
        4. 2.4 Völkerrecht bzw. supranationales Steuerrecht Kein Zugriff
        1. 3.1 Steuerzugriff des Wohnsitzstaats und des Quellenstaats Kein Zugriff
        2. 3.2 Beispiele für Doppelbesteuerung Kein Zugriff
        3. 3.3 Begriff der Doppelbesteuerung Kein Zugriff
        4. 3.4 Begriffe der Doppelbelastung, Mehrbelastung und Minderbelastung Kein Zugriff
          1. 4.1.1 Grundsätzliches Kein Zugriff
          2. 4.1.2 Gewerbesteuer Kein Zugriff
          1. 4.2.1 Grundsätzliches Kein Zugriff
          2. 4.2.2 Personenvereinigungen Kein Zugriff
          3. 4.2.3 Sonderfälle Kein Zugriff
        3. 4.3 Identität des Steuerobjekts Kein Zugriff
        4. 4.4 Identität des Besteuerungszeitraums Kein Zugriff
        5. 4.5 Gleichartigkeit der Steuern Kein Zugriff
        1. 5.1 Steuerliche, verfassungsrechtliche und europarechtliche Gründe Kein Zugriff
        2. 5.2 Volkswirtschaftliche und außenwirtschaftliche Gründe Kein Zugriff
        1. 6.1 Einseitige Vorschriften (unilaterale bzw. nationale Maßnahmen) Kein Zugriff
        2. 6.2 Zweiseitige Vorschriften (bilaterale Maßnahmen – Doppelbesteuerungsabkommen) Kein Zugriff
        3. 6.3 Mehrseitige Vorschriften (multilaterale Maßnahmen) Kein Zugriff
        4. 6.4 Europarechtliche Vorschriften (supranationale Maßnahmen) Kein Zugriff
      1. 1 Allgemeines Kein Zugriff
        1. 2.1 Welteinkommensprinzip Kein Zugriff
          1. 2.2.1 Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt i. S. d. §§ 8 und 9 AO Kein Zugriff
          2. 2.2.2 Sonderfälle: Entsendung von Arbeitskräften ins Ausland Kein Zugriff
        3. 2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht von juristischen Personen – Ort der Geschäftsleitung Kein Zugriff
        4. 2.4 Wirkungen der unbeschränkten Steuerpflicht Kein Zugriff
      3. 3 Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG) Kein Zugriff
      4. 4 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§ 1 Abs. 3 und 1a EStG) Kein Zugriff
      5. 5 Übersicht Kein Zugriff
      1. 1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 2 Rang der Doppelbesteuerungsabkommen gem. § 2 AO Kein Zugriff
          1. 3.1.1 Verteilungsnormen Kein Zugriff
          2. 3.1.2 Einkünfteartikel Kein Zugriff
          1. 3.2.1 Abkommensrechtliche Maßnahme Kein Zugriff
          2. 3.2.2 Wirkungsweise Kein Zugriff
          3. 3.2.3 Progressionsvorbehalt Kein Zugriff
          4. 3.2.4 Arten des Progressionsvorbehalts Kein Zugriff
          5. 3.2.5 Ausländische Steuer Kein Zugriff
          1. 3.3.1 Direkte Anrechnung Kein Zugriff
            1. 3.3.2.1 Unbegrenzte Anrechnung Kein Zugriff
            2. 3.3.2.2 Begrenzte Anrechnung Kein Zugriff
            3. 3.3.2.3 Anrechnung fiktiver Steuern Kein Zugriff
          3. 3.3.3 Begrenzte Anrechnung Kein Zugriff
          4. 3.3.4 Anrechnung fiktiver Steuern Kein Zugriff
          1. 3.4.1 Grundsätzliches Kein Zugriff
          2. 3.4.2 Wahlrecht Kein Zugriff
          1. 3.5.1 Grundsätzliches Kein Zugriff
          2. 3.5.2 Rechtsgrundlagen Kein Zugriff
          1. 3.6.1 Grundsätzliches Kein Zugriff
          2. 3.6.2 Rechtsgrundlagen Kein Zugriff
        7. 3.7 Ermäßigungsmethode Kein Zugriff
        1. 4.1 Methodenvielfalt Kein Zugriff
        2. 4.2 Steuerfälle mit Bezug zu Nicht-DBA-Staaten Kein Zugriff
        3. 4.3 Steuerfälle mit Bezug zu DBA-Staaten Kein Zugriff
          1. 4.4.1 Einkünfte aus DBA-Staaten Kein Zugriff
          2. 4.4.2 Einkünfte aus Nicht-DBA-Staaten Kein Zugriff
      1. 1 Anwendungsfälle Kein Zugriff
        1. 2.1 Ertragsteuerliche Einkunftsarten Kein Zugriff
        2. 2.2 Einkunftsquellen Kein Zugriff
        3. 2.3 Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG) Kein Zugriff
        4. 2.4 Inländische Einkünfte (§ 49 Abs. 1 EStG) Kein Zugriff
        5. 2.5 Einkünfteartikel in den Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        1. 3.1 Einkünfteermittlung Kein Zugriff
        2. 3.2 Einkünftezuordnung Kein Zugriff
        3. 3.3 Zuordnung von Wirtschaftsgütern Kein Zugriff
          1. 3.4.1 Einkünfte aus Nicht-DBA-Staaten Kein Zugriff
          2. 3.4.2 Einkünfte aus DBA-Staaten Kein Zugriff
          3. 3.4.3 Steuerfreie ausländische Einkünfte Kein Zugriff
          4. 3.4.4 Abzugsverbot des § 3c Abs. 1 und Abs. 2 EStG Kein Zugriff
          5. 3.4.5 Abzugsverbot des § 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG Kein Zugriff
        1. 4.1 Anwendbarkeit der deutschen Einkünfteermittlungsvorschriften Kein Zugriff
          1. 4.2.1 Direkte Einkünfteermittlung Kein Zugriff
          2. 4.2.2 Indirekte Einkünfteermittlung Kein Zugriff
        3. 4.3 Vorrang des Abkommensrechts Kein Zugriff
        4. 4.4 Inlandsbezogene Steuervorschriften Kein Zugriff
        5. 4.5 Ermittlung von Gewinneinkünften Kein Zugriff
          1. 4.6.1 Grundsätze Kein Zugriff
          2. 4.6.2 Umrechnung ausländischer Besteuerungsgrundlagen bei Überschussermittlung Kein Zugriff
          3. 4.6.3 Umrechnungskurse Kein Zugriff
          4. 4.6.4 Zeitpunktbezogene ausländische Überschusseinkünfte Kein Zugriff
          5. 4.6.5 Zeitpunktbezogene ausländische Gewinneinkünfte Kein Zugriff
            1. 4.6.6.1 Einkünftezuordnung Kein Zugriff
            2. 4.6.6.2 Einkünfteermittlung Kein Zugriff
          7. 4.6.7 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften im Ausland Kein Zugriff
          8. 4.6.8 Sonstige ausländische Veräußerungsgewinne (§ 17 EStG) Kein Zugriff
        1. 5.1 Anzeigepflichten Kein Zugriff
        2. 5.2 Erhöhte Mitwirkungspflicht Kein Zugriff
        3. 5.3 Erfüllung der Buchführungspflichten Kein Zugriff
        1. 1.1 Rechtsentwicklung Kein Zugriff
        2. 1.2 Anwendungsbereich der nationalen Maßnahmen Kein Zugriff
        3. 1.3 Stellung des § 34c EStG im System des Einkommensteuerrechts Kein Zugriff
        4. 1.4 Tatbestandsmerkmale des § 34c Abs. 1 – 3 EStG im Überblick Kein Zugriff
        1. 2.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung bei bestimmten ausländischen Einkünften Kein Zugriff
        2. 2.2 Konzeption der ausländischen Einkünfte Kein Zugriff
        3. 2.3 Umgekehrte isolierende Betrachtungsweise Kein Zugriff
        4. 2.4 Auslandsbezug Kein Zugriff
        5. 2.5 Arten ausländischer Einkünfte Kein Zugriff
        6. 2.6 Aufteilung ausländischer Einkünfte und ausländischer Steuerbeträge zum Zwecke der inländischen Steuerbehandlung Kein Zugriff
          1. 2.7.1 Negative Einkünfte im Ausland und Inland Kein Zugriff
          2. 2.7.2 Positive ausländische Einkünfte, negatives Ergebnis im Inland Kein Zugriff
          3. 2.7.3 Negative ausländische Einkünfte, positives Ergebnis im Inland Kein Zugriff
          1. 2.8.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Kein Zugriff
          2. 2.8.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb Kein Zugriff
          3. 2.8.3 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Kein Zugriff
          4. 2.8.4 Einkünfte aus Veräußerung Kein Zugriff
          5. 2.8.5 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit Kein Zugriff
          6. 2.8.6 Einkünfte aus Kapitalvermögen Kein Zugriff
          7. 2.8.7 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Kein Zugriff
          8. 2.8.8 Sonstige Einkünfte Kein Zugriff
        1. 3.1 Vergleichbarkeit der ausländischen Steuer Kein Zugriff
        2. 3.2 Festsetzungsformen der ausländischen Steuer Kein Zugriff
        3. 3.3 Abgabehoheiten in föderal gegliederten Staaten Kein Zugriff
        4. 3.4 Entrichtung der ausländischen Steuer Kein Zugriff
        5. 3.5 Um Ermäßigungsanspruch gekürzt Kein Zugriff
        6. 3.6 Umrechnung der ausländischen Steuer Kein Zugriff
        1. 4.1 Besteuerung der ausländischen Einkünfte im Inland (Welteinkommensprinzip) Kein Zugriff
        2. 4.2 Zeitliche Einbeziehung in die deutsche Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
        3. 4.3 Begrenztes Anrechnungsverfahren Kein Zugriff
          1. 4.4.1 Ermittlung der deutschen Einkommensteuer Kein Zugriff
          2. 4.4.2 Ermittlung der ausländischen Steuerbeträge Kein Zugriff
          3. 4.4.3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Kein Zugriff
          4. 4.4.4 Ermittlung der ausländischen Einkünfte Kein Zugriff
        5. 4.5 Staatenbezogenes Anrechnungsverfahren: Per-Country-limitation Kein Zugriff
        6. 4.6 Keine Steuererstattung aufgrund der Anrechnung Kein Zugriff
        7. 4.7 Anrechnung von Amts wegen Kein Zugriff
        1. 5.1 Voraussetzungen des § 34c Abs. 2 EStG Kein Zugriff
        2. 5.2 Durchführung Kein Zugriff
        3. 5.3 Steuerabzug bei Einnahmen nach § 3 Nr. 40 EStG und Investmentfonds Kein Zugriff
        4. 5.4 Steuerabzug in Verbindung mit § 10d EStG Kein Zugriff
        5. 5.5 Wahlrecht zwischen § 34c Abs. 1 und Abs. 2 EStG bei Einkünften aus verschiedenen ausländischen Staaten Kein Zugriff
        6. 5.6 Einkünftebezogener Abzug ausländischer Steuern Kein Zugriff
        7. 5.7 Anwendung des § 34c Abs. 1 und 2 EStG bei zusammenveranlagten Ehegatten Kein Zugriff
        8. 5.8 Anrechnung bzw. Abzug fiktiver Steuern Kein Zugriff
        9. 5.9 Gesonderte und ggf. einheitliche Feststellung von Einkünften i. R. v. § 34c Abs. 2 EStG Kein Zugriff
          1. 5.10.1 Allgemeines Kein Zugriff
            1. 5.10.2.1 Anrechnung tatsächlich gezahlter Quellensteuer Kein Zugriff
            2. 5.10.2.2 Anrechnung einer fiktiven Quellensteuer aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens Kein Zugriff
            1. 5.10.3.1 Pflichtveranlagung gem. Abgeltungsteuersatz Kein Zugriff
            2. 5.10.3.2 Anrechnung fiktiver Quellensteuern auf die Abgeltungsteuer Kein Zugriff
            3. 5.10.3.3 Antragsveranlagung nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG Kein Zugriff
            4. 5.10.3.4 Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG Kein Zugriff
          4. 5.10.4 Kapitalerträge aus Investmentvermögen Kein Zugriff
          5. 5.10.5 Sparer-Pauschbetrag nach § 20 Abs. 9 EStG Kein Zugriff
          6. 5.10.6 Subsidiaritätsklausel Kein Zugriff
        1. 6.1 Vorbemerkung Kein Zugriff
        2. 6.2 Tatbestandsvoraussetzungen und Rechtsfolgen Kein Zugriff
        1. 7.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 7.2 Sinn und Zweck des Pauschalierungserlasses Kein Zugriff
        3. 7.3 Auslandstätigkeitserlass Kein Zugriff
        4. 7.4 Übungsfall zu den Maßnahmen zur Beseitigung bzw. Minderung der Doppelbelastung Kein Zugriff
        1. 8.1 Grundsätze Kein Zugriff
          1. 8.2.1 Positiver Progressionsvorbehalt Kein Zugriff
          2. 8.2.2 Negativer Progressionsvorbehalt Kein Zugriff
        3. 8.3 Systematische Vorbemerkung Kein Zugriff
        4. 8.4 Personenkreis i. S. d. § 32b Abs. 1 EStG Kein Zugriff
          1. 8.5.1 Steuerbarkeit der ausländischen Einkünfte im Inland Kein Zugriff
          2. 8.5.2 Ansässigkeit des Steuerpflichtigen im Inland aufgrund eines DBA Kein Zugriff
          3. 8.5.3 Anordnung eines abkommensrechtlichen Progressionsvorbehalts Kein Zugriff
          1. 8.6.1 Rechtsentwicklung Kein Zugriff
          2. 8.6.2 Gesetzliche Regelung Kein Zugriff
          1. 8.7.1 Berechnung Kein Zugriff
          2. 8.7.2 Ermittlung der ausländischen Einkünfte nach deutschem Steuerrecht Kein Zugriff
        8. 8.8 Ausschluss des negativen Progressionsvorbehalts nach § 2a Abs. 1 EStG Kein Zugriff
        9. 8.9 Berücksichtigung der ausländischen Steuern Kein Zugriff
        10. 8.10 Verlustabzug nach § 10d EStG Kein Zugriff
        11. 8.11 Verhältnis des Progressionsvorbehalts zu § 3 EStG Kein Zugriff
        12. 8.12 Anwendung des Progressionsvorbehalts bei unbeschränkt Steuerpflichtigen nach § 1 Abs. 3 und § 1a EStG Kein Zugriff
        13. 8.13 Ausländische Einkünfte aus Organschaft (§ 32b Abs. 1a EStG) Kein Zugriff
        14. 8.14 Progressionsvorbehalt bei nur zeitweiser unbeschränkter Steuerpflicht (§ 32b Abs. 1 Nr. 2 EStG) Kein Zugriff
        15. 8.15 Progressionsvorbehalt und Arbeitnehmer-Pauschbetrag bei zeitweise unbeschränkter Steuerpflicht Kein Zugriff
        16. 8.16 Einschränkung des Steuergestaltungsmodells »Goldfinger« durch § 32b Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 Buchst. c EStG Kein Zugriff
        1. 1.1 Allgemeines Kein Zugriff
          1. 1.2.1 Fassungen bis 2007 Kein Zugriff
          2. 1.2.2 Jahressteuergesetze 2008 und 2009, Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz Kein Zugriff
            1. 1.3.1.1 Unmittelbare Auslandsverluste Kein Zugriff
            2. 1.3.1.2 Mittelbare Auslandsverluste Kein Zugriff
          2. 1.3.2 Durchbrechung des Welteinkommensprinzips und des Nettoprinzips Kein Zugriff
          1. 1.4.1 Auslandsverluste aus Nicht-DBA-Drittstaaten Kein Zugriff
          2. 1.4.2 Auslandsverluste aus DBA-Drittstaaten Kein Zugriff
        5. 1.5 Bearbeitungsreihenfolge Kein Zugriff
        1. 2.1 Überblick über den Regelungsgehalt des § 2a Abs. 1 EStG Kein Zugriff
          1. 2.2.1 Natürliche Personen Kein Zugriff
          2. 2.2.2 Personenvereinigungen Kein Zugriff
          3. 2.2.3 Kapitalgesellschaften bzw. Körperschaftsteuersubjekte Kein Zugriff
        3. 2.3 Negative Einkünfte i. S. d. § 2a Abs. 1 EStG Kein Zugriff
        4. 2.4 Verhältnis von § 2a EStG zu § 15a EStG Kein Zugriff
          1. 2.5.1 Enumerationsprinzip Kein Zugriff
          2. 2.5.2 Negative Einkünfte aus einer in einem ausländischen Drittstaat belegenen land- und forstwirtschaftlichen Betriebsstätte (§ 2a Abs. 1 Nr. 1 EStG) Kein Zugriff
          3. 2.5.3 Negative Einkünfte aus einer in einem Drittstaat belegenen gewerblichen Betriebsstätte (§ 2a Abs. 1 Nr. 2 EStG) Kein Zugriff
          4. 2.5.4 Teilwertabschreibung bzw. Veräußerungs- oder Auflösungsverluste im Zusammenhang mit einer zum Betriebsvermögen gehörenden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft aus Drittstaaten (§ 2a Abs. 1 N... Kein Zugriff
          5. 2.5.5 Negative Einkünfte bei im Privatvermögen gehaltener Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft aus Drittstaaten (§ 2a Abs. 1 Nr. 4 EStG) Kein Zugriff
          6. 2.5.6 Negative Einkünfte aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter und aus partiarischen Darlehen, wenn der Schuldner Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung in einem Drittst... Kein Zugriff
          7. 2.5.7 Negative Einkünfte aus der Vermietung oder der Verpachtung unbeweglichen Vermögens oder von Sachinbegriffen, wenn diese in einem Drittstaat belegen sind (§ 2a Abs. 1 Nr. 6 EStG) Kein Zugriff
          8. 2.5.8 Negative Einkünfte bei Beteiligung an einer inländischen Körperschaft, die ihrerseits negative Einkünfte i. S. d. § 2a Abs. 1 Nr. 1–6 EStG erzielt (§ 2a Abs. 1 Nr. 7 EStG) Kein Zugriff
          1. 2.6.1 Grundsatz Kein Zugriff
            1. 2.6.2.1 Lieferung oder Herstellung von Waren außer Waffen Kein Zugriff
            2. 2.6.2.2 Gewinnung von Bodenschätzen Kein Zugriff
            3. 2.6.2.3 Bewirkung gewerblicher Leistungen Kein Zugriff
            4. 2.6.2.4 Vermietung oder Verpachtung von Wirtschaftsgütern Kein Zugriff
            5. 2.6.2.5 Holdingaktivitäten Kein Zugriff
            6. 2.6.2.6 Aktive mittelbare negative Einkünfte (Beteiligungsverluste) Kein Zugriff
          3. 2.6.3 Nicht aufgeführte Auslandsverluste Kein Zugriff
        7. 2.7 Durchführung des Verlustverrechnungsverbots Kein Zugriff
        8. 2.8 Gesonderte Feststellung Kein Zugriff
        9. 2.9 System des § 2a EStG Kein Zugriff
        10. 2.10 Übertragung von nach § 2a EStG gesondert festgestellten Verlusten auf den Gesamtrechtsnachfolger Kein Zugriff
        11. 2.11 Übungsfall zur beschränkten Verlustverrechnung Kein Zugriff
          1. 3.1.1 Aufhebung des Abzugs ausländischer Betriebsstättenverluste durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 und Steuerbereinigungsgesetz 1999 Kein Zugriff
          2. 3.1.2 Bisherige Regelung über den Abzug ausländischer Betriebsstättenverluste gem. § 2a Abs. 3 EStG Kein Zugriff
          3. 3.1.3 Systematik der Regelungen des § 2a Abs. 3 und 4 EStG Kein Zugriff
          4. 3.1.4 Rechtslage bis einschließlich Veranlagungszeitraum 1998 Kein Zugriff
          5. 3.1.5 Rechtslage ab Veranlagungszeitraum 1999 Kein Zugriff
          6. 3.1.6 Nachversteuerung Kein Zugriff
          7. 3.1.7 Gesonderte Feststellung des verbleibenden Betrags (§ 2a Abs. 3 Sätze 5, 6 und 8 i. V. m. § 52 Abs. 2 EStG) Kein Zugriff
          8. 3.1.8 Gesamtrechtsnachfolge Kein Zugriff
          1. 3.2.1 Problem bei ausländischen Betriebsstättenverlusten Kein Zugriff
          2. 3.2.2 Weitere Entwicklung der Rechtsprechung und Auffassung der Verwaltung Kein Zugriff
      4. 4 Prüfungsschema: Negative Einkünfte aus einer Drittstaaten-Betriebsstätte Kein Zugriff
      5. 5 Übungsfall zur Anrechnungs- bzw. Freistellungsmethode und negative ausländische Einkünfte Kein Zugriff
      1. 1 Systematik Kein Zugriff
        1. 2.1 Beschränkte Einkommensteuerpflicht Kein Zugriff
        2. 2.2 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht Kein Zugriff
        1. 3.1 Systematik Kein Zugriff
        2. 3.2 Isolierende Betrachtungsweise (§ 49 Abs. 2 EStG) Kein Zugriff
      4. 4 Durchführung der Besteuerung/Sondervorschriften bei beschränkter Steuerpflicht (§ 50 und § 50a EStG) Kein Zugriff
          1. 5.1.1 Behandlung in DBA-Fällen Kein Zugriff
          2. 5.1.2 Durchführung der Besteuerung Kein Zugriff
            1. 5.2.1.1 Betriebsstätte Kein Zugriff
            2. 5.2.1.2 Ständiger Vertreter Kein Zugriff
            3. 5.2.1.3 Behandlung in DBA-Fällen Kein Zugriff
          2. 5.2.2 Einkünfte aus dem Beförderungsbetrieb von Seeschiffen und Luftfahrzeugen (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b und c EStG) Kein Zugriff
            1. 5.2.3.1 Darbietung im Inland Kein Zugriff
            2. 5.2.3.2 Verwertung der Darbietung im Inland Kein Zugriff
            3. 5.2.3.3 Mit Darbietungen oder deren Verwertung zusammenhängende Leistungen Kein Zugriff
            4. 5.2.3.4 Behandlung in DBA-Fällen Kein Zugriff
            5. 5.2.3.5 Durchführung der Besteuerung Kein Zugriff
            1. 5.2.4.1 § 49 Abs. 1 Nr. 2 e. aa EStG – Grundfall der Anteilsveräußerung Kein Zugriff
            2. 5.2.4.2 § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. e Doppelbuchst. bb EStG – Buchwertverknüpfung Kein Zugriff
            3. 5.2.4.3 § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. e Doppelbuchst. cc EStG – Besonderheit Immobiliengesellschaften Kein Zugriff
            4. 5.2.4.4 Behandlung in DBA-Fällen Kein Zugriff
          5. 5.2.5 Sonstige gewerbliche Veräußerungsgewinne i. S. d. § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f EStG Kein Zugriff
          6. 5.2.6 Berufssportler, Spielertransfer, »Spielerleihe« (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. g EStG) Kein Zugriff
          1. 5.3.1 Ausübungstatbestand Kein Zugriff
          2. 5.3.2 Verwertungstatbestand Kein Zugriff
          3. 5.3.3 Ergänzung durch feste Einrichtung oder Betriebsstätte Kein Zugriff
          4. 5.3.4 Behandlung in DBA-Fällen Kein Zugriff
          5. 5.3.5 Durchführung der Besteuerung Kein Zugriff
          1. 5.4.1 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG – Ausübungs- und Verwertungstatbestand Kein Zugriff
          2. 5.4.2 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b EStG – Inländische öffentliche Kassen Kein Zugriff
          3. 5.4.3 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. c EStG – Geschäftsführer, Prokurist oder Vorstandsmitglied Kein Zugriff
          4. 5.4.4 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. d EStG – Entschädigungen i. S. d. § 24 Nr. 1 EStG Kein Zugriff
          5. 5.4.5 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. e EStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2007 – Bordpersonal inländischer Fluggesellschaften Kein Zugriff
          6. 5.4.6 Durchführung der Besteuerung Kein Zugriff
          1. 5.5.1 Dividenden, Wandelanleihen und Gewinnobligationen sowie stille Beteiligungserträge (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a EStG) Kein Zugriff
            1. 5.5.2.1 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. aa EStG Kein Zugriff
            2. 5.5.2.2 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. bb EStG Kein Zugriff
            3. 5.5.2.3 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. d EStG Kein Zugriff
          3. 5.5.3 Behandlung in DBA-Fällen Kein Zugriff
          4. 5.5.4 Durchführung der Besteuerung Kein Zugriff
          1. 5.6.1 Subsidiarität und isolierende Betrachtungsweise Kein Zugriff
          2. 5.6.2 Verpachtung eines inländischen Gewerbebetriebs Kein Zugriff
          3. 5.6.3 Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG) Kein Zugriff
          4. 5.6.4 Einkünfte aus der Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen, insbesondere von beweglichem Betriebsvermögen (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 2 EStG) Kein Zugriff
          5. 5.6.5 Einkünfte aus zeitlich begrenzter Überlassung von Rechten (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 3 EStG) Kein Zugriff
        7. 5.7 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 7 EStG Kein Zugriff
          1. 5.8.1 Grundstücksveräußerungen Kein Zugriff
          2. 5.8.2 Veräußerung von Beteiligungen Kein Zugriff
        9. 5.9 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 8 Buchst. a EStG Kein Zugriff
        10. 5.10 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 9 EStG Kein Zugriff
        11. 5.11 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 10 EStG Kein Zugriff
        12. 5.12 § 49 Abs. 1 Nr. 11 EStG – die Besteuerung von Einkünften sog. »umgekehrt hybrider Rechtsträger« Kein Zugriff
      1. 1 Steuerproblematik bei Grenzpendlern Kein Zugriff
        1. 2.1 Alternative Steuerbehandlung Kein Zugriff
        2. 2.2 Jährlicher Belastungsvergleich Kein Zugriff
        3. 2.3 Praktischer Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 3.1 Persönliche Voraussetzungen Kein Zugriff
          1. 3.2.1 Inländische Einkünfte i. S. d. § 49 EStG Kein Zugriff
            1. 3.2.2.1 Relative Grenze Kein Zugriff
            2. 3.2.2.2 Absolute Grenze Kein Zugriff
          3. 3.2.3 Berücksichtigung von Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
          4. 3.2.4 Verfahrensrechtliche Voraussetzungen Kein Zugriff
        1. 4.1 Grundsatz der Einzelveranlagung bei unbeschränkter Steuerpflicht Kein Zugriff
        2. 4.2 Besonderheiten bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 39c Abs. 4 EStG) Kein Zugriff
        3. 4.3 Steuerabzugseinkünfte nach § 50a EStG (§ 1 Abs. 3 Satz 6 EStG) Kein Zugriff
        4. 4.4 Progressionsvorbehalt (§ 32b Abs. 1 Nr. 5 EStG) Kein Zugriff
      5. 5 Personen- und familienbezogene Vergünstigungen des § 1a EStG Kein Zugriff
      6. 6 Übungsfall zur unbeschränkten Steuerpflicht bei Grenzpendlern Kein Zugriff
        1. 1.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung und Steuerverkürzung durch innerstaatliches Recht Kein Zugriff
        2. 1.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung und Steuerverkürzung durch Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
          1. 1.3.1 EG-Vertrag Kein Zugriff
          2. 1.3.2 Wiener Übereinkommen über diplomatische und konsularische Beziehungen (WÜD und WÜK) Kein Zugriff
          3. 1.3.3 Protokoll über Vorrechte und Befreiung der Europäischen Gemeinschaften Kein Zugriff
          4. 1.3.4 NATO-Truppenstatut Kein Zugriff
          5. 1.3.5 Musterabkommen der OECD (OECD-MA) Kein Zugriff
        1. 2.1 Stufen der Vertragsverhandlungen Kein Zugriff
        2. 2.2 Normbestand der Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        3. 2.3 Innerstaatliche Geltung der Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
          1. 2.4.1 Allgemeines zu Treaty Overrides (Beispiele im EStG/AStG) Kein Zugriff
          2. 2.4.2 Entwicklung der Rechtsprechung zur Zulässigkeit eines Treaty Override Kein Zugriff
        1. 3.1 Vorbemerkung Kein Zugriff
        2. 3.2 Verhältnis des nationalen Steuerrechts zum Abkommensrecht Kein Zugriff
          1. 3.3.1 Allgemeine Auslegungsregeln (Art. 31 WÜRV) Kein Zugriff
            1. 3.3.2.1 Grammatische Interpretation Kein Zugriff
            2. 3.3.2.2 Systematische Interpretation Kein Zugriff
            3. 3.3.2.3 Auslegungsregel des Art. 3 Abs. 2 OECD-MA Kein Zugriff
            4. 3.3.2.4 Teleologische Interpretation Kein Zugriff
          3. 3.3.3 Bedeutung des OECD-MA-Kommentars Kein Zugriff
          4. 3.3.4 Zusammenfassung: Prüfungsreihenfolge zur Auslegung von DBA Kein Zugriff
          5. 3.3.5 Konkretisierung der DBA-Regelungen Kein Zugriff
          6. 3.3.6 Verständigungsverfahren Kein Zugriff
            1. 3.4.1.1 Subsumtionskonflikt Kein Zugriff
            2. 3.4.1.2 Klassifizierungskonflikt Kein Zugriff
            3. 3.4.1.3 Subjektive und objektive Zurechnungskonflikte Kein Zugriff
            4. 3.4.1.4 Positiver und negativer Qualifikationskonflikt Kein Zugriff
          2. 3.4.2 Lösung von Qualifikationskonflikten Kein Zugriff
          3. 3.4.3 Übungsfälle zu den Qualifikationskonflikten Kein Zugriff
          1. 3.5.1 Isolierende Betrachtungsweise – Regelung des § 49 Abs. 2 EStG Kein Zugriff
          2. 3.5.2 Umgekehrte isolierende Betrachtungsweise gem. § 34d EStG Kein Zugriff
          3. 3.5.3 Isolierende Betrachtungsweise bei Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
          4. 3.5.4 Grundsatz der Spezialität Kein Zugriff
        1. 4.1 Problemstellungen Kein Zugriff
        2. 4.2 Rechtsmissbräuchliche Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
          1. 4.3.1 Völkerrechtliche und europarechtliche Missbrauchsklauseln Kein Zugriff
            1. 4.3.2.1 Muster der Limitation-on-Benefits-Regel (LOB) Kein Zugriff
            2. 4.3.2.2 Muster für Principle-Purpose-Test (PPT) Kein Zugriff
            1. 4.3.3.1 Regelungen über Treaty Shopping Kein Zugriff
            2. 4.3.3.2 Rückfallklauseln und Subject-to-tax-Klauseln Kein Zugriff
            3. 4.3.3.3 Sonderregelungen für Qualifikations- oder Zurechnungskonflikte – Switch-over-Klauseln Kein Zugriff
            4. 4.3.3.4 Remittance Base Principle Kein Zugriff
            5. 4.3.3.5 Aktivitätsklausel Kein Zugriff
            6. 4.3.3.6 Definition des Nutzungsberechtigten – Beneficial-ownership-Doktrin Kein Zugriff
            7. 4.3.3.7 Öffnungsklauseln Kein Zugriff
            1. 4.4.1.1 Regelungsbereiche des Außensteuergesetzes Kein Zugriff
            2. 4.4.2.1 Vorrang des innerstaatlichen Steuerabzugs vor abkommensrechtlichen Steuervergünstigungen (§ 50d Abs. 1 EStG) Kein Zugriff
            3. 4.4.2.2 Die deutsche Anti-Treaty-Shopping-Gesetzgebung Kein Zugriff
          2. 4.4.2 Innerstaatliche Spezialnormen Kein Zugriff
          1. 4.5.1 Empfehlung der Europäischen Kommission vom 28. 01. 2016 Kein Zugriff
          2. 4.5.2 Richtlinie des Rates mit Vorschriften zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken (ATAD) Kein Zugriff
          3. 4.5.3 Richtlinienvorschlag zu Briefkastengesellschaften Kein Zugriff
        1. 5.1 Prüfungsreihenfolge Kein Zugriff
        2. 5.2 Definition und Tatbestandsvoraussetzungen Kein Zugriff
          1. 5.3.1 Zum inländischen Ort der Geschäftsleitung Kein Zugriff
          2. 5.3.2 Verhältnis zu den Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        4. 5.4 Steuerliche »Anerkennung« ausländischer Gesellschaften Kein Zugriff
        5. 5.5 Steuerlich nicht anzuerkennende ausländische Gesellschaften Kein Zugriff
        6. 5.6 Beweislast Kein Zugriff
        7. 5.7 Rechtsfolgen Kein Zugriff
        8. 5.8 Verhältnis zum Außensteuergesetz Kein Zugriff
        9. 5.9 Praktische Anwendungsfälle Kein Zugriff
          1. 5.10.1 »Europatauglichkeit« Kein Zugriff
          2. 5.10.2 Geplante EU-Richtlinie Kein Zugriff
        11. 5.11 Gestaltungsmissbrauch bei beschränkter Steuerpflicht Kein Zugriff
      1. 1 Aufbau der Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        1. 2.1 Persönlicher Geltungsbereich (Abkommensberechtigung) Kein Zugriff
          1. 2.2.1 Steuern in föderal gegliederten Staaten Kein Zugriff
          2. 2.2.2 Ergänzungsabgaben, Nebenabgaben, Ersatzabgaben, Zuschläge Kein Zugriff
        3. 2.3 Räumlicher Geltungsbereich Kein Zugriff
        4. 2.4 Zeitlicher Geltungsbereich Kein Zugriff
        1. 3.1 Begriff der »Person« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. a OECD-MA) Kein Zugriff
        2. 3.2 Begriff der »Gesellschaft« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. b OECD-MA) Kein Zugriff
        3. 3.3 Begriff des Unternehmens eines Vertragsstaats(Art. 3 Abs. 1 Buchst. c und d OECD-MA) Kein Zugriff
        4. 3.4 Begriff des »Internationalen Verkehrs« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. e OECD-MA) Kein Zugriff
        5. 3.5 Begriff der »zuständigen Behörde« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. f OECD-MA) Kein Zugriff
        6. 3.6 Begriff des »Staatsangehörigen« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. g OECD-MA) Kein Zugriff
        1. 4.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 4.2 Regelungstechnik der Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        3. 4.3 Begrenzung der Steuerhoheiten der Vertragsstaaten durch Einkünfteartikel Kein Zugriff
        4. 4.4 Verteilungsnormen Kein Zugriff
        5. 4.5 Vermeidungsnormen (Methodenartikel) Kein Zugriff
          1. 4.6.1 Steuerinländer mit Auslandseinkünften in DBA-Fällen Kein Zugriff
          2. 4.6.2 Steuerausländer mit Inlandseinkünften in DBA-Fällen Kein Zugriff
        1. 1.1 Abkommensrechtliche Regelungen der Ansässigkeit Kein Zugriff
          1. 1.2.1 Ansässigkeit und Abkommensberechtigung (persönlicher Geltungsbereich eines Doppelbesteuerungsabkommens) Kein Zugriff
            1. 1.2.2.1 Ansässigkeitsstaat Kein Zugriff
            2. 1.2.2.2 Quellenstaat Kein Zugriff
          3. 1.2.3 Innerstaatliche Wirkung der DBA Kein Zugriff
          1. 2.1.1 Kreis der abkommensberechtigten Personen Kein Zugriff
            1. 2.1.2.1 Umfassende Steuerpflicht natürlicher Personen Kein Zugriff
            2. 2.1.2.2 Umfassende Steuerpflicht von Gesellschaften i. S. d. Doppelbesteuerungsabkommens Kein Zugriff
            3. 2.1.2.3 Umfassende Steuerpflicht von Personenvereinigungen Kein Zugriff
            4. 2.1.2.4 Vertragsstaaten und Gebietskörperschaften und juristische Personen des öffentlichen Rechts Kein Zugriff
          3. 2.1.3 Ausschluss der Abkommensberechtigung bei Quellenbesteuerung Kein Zugriff
          4. 2.1.4 Beispiele zu Art. 4 Abs. 1 OECD-MA Kein Zugriff
          1. 3.1.1 Allgemeines Kein Zugriff
            1. 3.1.2.1 Ständige Wohnstätte in einem Vertragsstaat Kein Zugriff
            2. 3.1.2.2 Mittelpunkt der Lebensinteressen Kein Zugriff
            3. 3.1.2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt Kein Zugriff
            4. 3.1.2.4 Staatsangehörigkeitsentscheidung Kein Zugriff
            5. 3.1.2.5 Dreiecksfälle (Mehrstaatensachverhalte) Kein Zugriff
          3. 3.1.3 Übungsfall zur doppelten Ansässigkeit von natürlichen Personen Kein Zugriff
          1. 3.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
          2. 3.2.2 Maßgeblichkeit des Ortes der tatsächlichen Geschäftsleitung Kein Zugriff
          3. 3.2.3 Übungsfall zur doppelten Ansässigkeit von Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
          1. 4.1.1 Diplomaten, Konsularbeamte, Haushaltsangehörige Kein Zugriff
          2. 4.1.2 NATO-Truppenangehörige und ziviles Gefolge Kein Zugriff
          3. 4.1.3 Beamte und Bedienstete der Europäischen Union Kein Zugriff
          4. 4.1.4 Steuerliche Vorrechte und Befreiungen aufgrund mehrstaatlicher Vereinbarungen Kein Zugriff
            1. 4.2.1.1 Art. 4 Abs. 3 DBA-Schweiz (sog. überdachende Besteuerung) Kein Zugriff
            2. 4.2.1.2 Art. 4 Abs. 9 DBA-Schweiz (sog. überdachende Besteuerung bei doppelter Ansässigkeit von Gesellschaften) Kein Zugriff
          2. 4.2.2 Sonderregelungen zum Wegzug und zur Schweizer Vorzugsbesteuerung Kein Zugriff
          3. 4.2.2.1 Art. 4 Abs. 4 DBA-Schweiz (Wegzugsbesteuerung bei Wohnsitzaufnahme in der Schweiz) Kein Zugriff
          4. 4.2.2.2 Art. 4 Abs. 5 DBA-Schweiz (Wohnsitzwechsel und Zeitaufteilung des Besteuerungsanspruchs) Kein Zugriff
          5. 4.2.2.3 Einschränkungen des Status der Ansässigkeit Kein Zugriff
      5. 5 Auswirkungen der Ansässigkeit auf die inländische Besteuerung Kein Zugriff
        1. 1.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 1.2 Prüfschema zur Bestimmung grenzüberschreitender gewerblicher Tätigkeit Kein Zugriff
        3. 1.3 Zuweisung des Besteuerungsrechts für gewerbliche Einkünfte Kein Zugriff
        4. 1.4 Verhältnis des innerstaatlichen Rechts zum Doppelbesteuerungsabkommen – maßgebender Begriff des Unternehmens und des Unternehmensgewinns Kein Zugriff
        5. 1.5 Betriebsstättenbegriff nach Doppelbesteuerungsabkommen –Verhältnis zu § 12 AO Kein Zugriff
          1. 1.6.1 Gebietsmäßige Abgrenzung Kein Zugriff
          2. 1.6.2 Grundsatz der Einzelbetrachtung Kein Zugriff
            1. 1.7.1.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 1.7.1.2 Verfügungsgewalt des Steuerinländers Kein Zugriff
            1. 1.7.2.1 Zeitlich begrenzte feste örtliche Anlagen oder Einrichtungen Kein Zugriff
            2. 1.7.2.2 Betriebsaufspaltung über die Grenze Kein Zugriff
            3. 1.7.2.3 Geschäftsleitungsbetriebsstätte Kein Zugriff
            4. 1.7.2.4 Digitale Wirtschaft und Betriebsstättenbesteuerung Kein Zugriff
            5. 1.7.2.5 Dienstleistungsbetriebsstätten Kein Zugriff
            6. 1.7.2.6 Betriebsstättenbegründung durch Home-Office-Tätigkeiten Kein Zugriff
            7. 1.7.2.7 Betriebsstättenbegründung infolge Covid 19 – Nichtrückkehrmöglichkeiten Kein Zugriff
          1. 1.8.1 Allgemeine Grundsätze Kein Zugriff
          2. 1.8.2 Einzelfragen Kein Zugriff
          3. 1.8.3 Änderungen durch das BEPS-Projekt der OECD Kein Zugriff
          1. 1.9.1 Allgemeine Grundsätze Kein Zugriff
            1. 1.9.2.1 Verhältnis zu den anderen Regelungen Kein Zugriff
            2. 1.9.2.2 Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft als Vertreter Kein Zugriff
            3. 1.9.2.3 Zeitdauer der Vertretertätigkeit Kein Zugriff
            1. 1.9.3.1 Wegfall des Merkmals der Abschlussvollmacht Kein Zugriff
            2. 1.9.3.2 Kommissionärsmodell Kein Zugriff
          1. 1.10.1 Grundsätze Kein Zugriff
          2. 1.10.2 Änderungen durch das BEPS- Projekt der OECD Kein Zugriff
        11. 1.11 Die steuerliche Behandlung der mitunternehmerischen gewerblichen Betätigung über die Grenze Kein Zugriff
            1. 1.12.1.1 Grundproblem der zwei konkurrierenden Prinzipien Kein Zugriff
            2. 1.12.1.2 Allgemeiner Aufwand (Tz. 3 BSVerwGrS) Kein Zugriff
            3. 1.12.1.3 Dienstleistungen (Tz. 3.1 BSVerwGrS) Kein Zugriff
            4. 1.12.1.4 Dotation – Anteil der Betriebsstätte am Eigenkapital des Gesamtunternehmens Kein Zugriff
            5. 1.12.1.5 Nutzungsüberlassung von immateriellen Wirtschaftsgütern (Know-how, Patente etc.) der Tz. 2.6.1c BSVerwGrS Kein Zugriff
            6. 1.12.1.6 Die Überführung von Wirtschaftsgütern zwischen Stammhaus und Betriebsstätte (Tz. 2.6 BSVerwGrS) Kein Zugriff
            1. 1.12.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 1.12.2.2 Einzelfragen der neuen Gewinnabgrenzungsgrundsätze Kein Zugriff
          3. 1.12.3 Der praktische Fall einer Vertriebs-Betriebsstätte unter Gegenüberstellung der Gewinnabgrenzung vor und nach Einführung des AOA (Art. 5 OECD-MA 2010, § 1 Abs. 5 AStG) Kein Zugriff
          1. 2.1.1 Grundsatz – Die Aufgliederung der inländischen Einkünfte i. S. d. Einkommensteuergesetzes in verschiedene Abkommensregelungen Kein Zugriff
          2. 2.1.4 Die Methodenartikel in den Einzel-DBA Kein Zugriff
        2. 2.2 Ausnahme: Besteuerung sowohl im Belegenheitsstaat als auch im Wohnsitzstaat unter Anrechnung der im Belegenheitsstaat gezahlten Steuern Kein Zugriff
        3. 2.3 Die Methodenartikel in den Einzel-DBA Kein Zugriff
        1. 3.1 Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) Kein Zugriff
        2. 3.2 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt (Art. 8 OECD-MA) Kein Zugriff
          1. 3.3.1 Grundsatz der Steuerfreistellung Kein Zugriff
            1. 3.3.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 3.3.2.2 Katalogliste Kein Zugriff
            3. 3.3.2.3 Besonderheiten bei Personengesellschaften Kein Zugriff
          3. 3.3.3 Übergang zur Anrechnungsmethode (§ 20 Abs. 2 AStG) Kein Zugriff
          4. 3.3.4 Rückfallklauseln des Doppelbesteuerungsabkommens Kein Zugriff
            1. 3.3.5.1 Lösung von Qualifikationskonflikten in den DBA Kein Zugriff
            2. 3.3.5.2 Die nationale Rückfallklausel des § 50d Abs. 9 EStG Kein Zugriff
            1. 3.3.6.1 Der Regelungsinhalt Kein Zugriff
            2. 3.3.6.2 Zeitliche Anwendung und gesetzliche Nachbesserung Kein Zugriff
            3. 3.3.6.3 Eventuelle Verfassungswidrigkeit Kein Zugriff
          7. 3.3.7 Pauschalierung Kein Zugriff
          1. 3.4.1 Abzugsbeschränkung des § 2a EStG Kein Zugriff
            1. 3.4.2.1 Grundsatz Abzugsverbot – Symmetriethese Kein Zugriff
            2. 3.4.2.2 Ursprüngliche Ausnahme: Berücksichtigung finaler Verluste Kein Zugriff
        1. 4.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 4.2 Belastungsvergleiche (Rahmenbedingungen) – Allgemeine Hinweise bei Personenunternehmensstrukturen Kein Zugriff
          1. 4.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
          2. 4.3.2 Länderlisten der Finanzverwaltung Kein Zugriff
            1. 4.3.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 4.3.3.2 Übernahme der Kriterien und der Prüfungsreihenfolge zur US-LLC Kein Zugriff
          1. 4.4.1 Transparente Besteuerung im Sitzstaat Kein Zugriff
          2. 4.4.2 Intransparente Behandlung im Sitzstaat Kein Zugriff
          3. 4.4.3 Nationale Sonderregelung für die Abzugssteuerentlastung Kein Zugriff
          1. 4.5.1 Transparenzprinzip Kein Zugriff
          2. 4.5.2 Besteuerung der Personengesellschaft als Körperschaftsteuersubjekt Kein Zugriff
        6. 4.6 Grundsätze der Besteuerung bei Beteiligungen an ausländischen Personengesellschaften Kein Zugriff
          1. 4.7.1 Das Problem Kein Zugriff
          2. 4.7.2 Bedeutung des Problems Kein Zugriff
          3. 4.7.3 Ursprüngliche Grundsätze der Finanzverwaltung und Rechtsprechung Kein Zugriff
          4. 4.7.4 Die Reaktion der Finanzverwaltung Kein Zugriff
          5. 4.7.5 Die Reaktion des Gesetzgebers für »Altfälle« Kein Zugriff
          6. 4.7.6 Die ergänzenden Prüfungsschritte – 1. Betriebsstätteneigenschaft Kein Zugriff
          7. 4.7.7 Die ergänzenden Prüfungsschritte – 2. funktionale Zuordnung Kein Zugriff
        8. 4.8 Gewerbliche Infizierung Kein Zugriff
          1. 4.9.1 Allgemeines Kein Zugriff
            1. 4.9.2.1 Qualifikation Kein Zugriff
            2. 4.9.2.2 Rechtsfolgen beim Steuerinländer mit atypischen stillen Beteiligungen an ausländischen Unternehmen Kein Zugriff
          3. 4.9.3 Gesetzliche Regelung Kein Zugriff
        10. 4.10 Besitzpersonengesellschaften Kein Zugriff
        11. 4.11 Vermögensverwaltende Personengesellschaften Kein Zugriff
        12. 4.12 Personengesellschaften mit einer »gemischten« Tätigkeit Kein Zugriff
          1. 4.13.1 Abkommensrechtliche Spezialregelungen Kein Zugriff
          2. 4.13.2 DBA-Qualifikationskonflikt – Besteuerung von Gesellschafterdarlehen und den daraus fließenden Zinsen nach den Doppelbesteuerungsabkommen ohne ausdrückliche Regelung – Rechtsprechung im sog. Out... Kein Zugriff
          3. 4.13.3 Die ergänzende Prüfung der »örtlichen« Zuordnung Kein Zugriff
            1. 4.13.4.1 Ursprüngliche Auffassung der Finanzverwaltung Kein Zugriff
            2. 4.13.4.2 BFH-Rechtsprechung zum Abkommensrecht Kein Zugriff
            3. 4.13.4.3 Reaktion des Gesetzgebers – Einführung des § 50d Abs. 10 EStG Kein Zugriff
            4. 4.13.4.4 Gesetzliche Nachbesserung in § 50d Abs. 10 EStG 2013 Kein Zugriff
          1. 4.14.1 Allgemeines Kein Zugriff
          2. 4.14.2 Zuordnung von Sonderbetriebsausgaben zu ausländischen Betriebsstätten einer inländischen Personengesellschaft Kein Zugriff
          3. 4.14.3 Gestaltungsmöglichkeiten – Double Dips Kein Zugriff
          4. 4.14.4 Veräußerung von Anteilen an Personengesellschaften Kein Zugriff
        15. 4.15 Rechtsfolgen und Besonderheiten der grenzüberschreitenden Verlustberücksichtigung Kein Zugriff
        16. 4.16 Besonderheiten bei beschränkter Steuerpflicht in Nicht-DBA-Fällen Kein Zugriff
          1. 4.17.1 Besteuerungsrecht für Dividenden (zivilrechtlich Gewinnentnahmen) Kein Zugriff
          2. 4.17.2 Besteuerungsrecht für Veräußerungsgewinne Kein Zugriff
          3. 4.17.3 Sondervergütungen Kein Zugriff
          4. 4.17.4 Gesellschafterfremdfinanzierungsmöglichkeiten Kein Zugriff
          5. 4.17.5 Umwandlungssperre Drittstaatengesellschafter Kein Zugriff
          6. 4.17.6 Zeitliche Anwendung Kein Zugriff
          7. 4.17.7 Ergänzende Literaturhinweise zum Optionsmodell Kein Zugriff
      5. 5 Art. 9 OECD-MA – Einkunftsabgrenzung über die Grenze (Verrechnungspreiskorrekturen) Kein Zugriff
        1. 6.1 Allgemeines Kein Zugriff
          1. 6.2.1 Deutschland als Ansässigkeitsstaat Kein Zugriff
          2. 6.2.2 Deutschland als Quellenstaat Kein Zugriff
        3. 6.3 Beispiele zur Dividendenbesteuerung bei natürlichen Personen Kein Zugriff
        4. 6.4 Länderspezifische Besonderheiten – Sonderfall Frankreich Kein Zugriff
          1. 6.5.1 Allgemeines Kein Zugriff
            1. 6.5.2.1 Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
            2. 6.5.2.2 Beteiligungshöhe Kein Zugriff
          3. 6.5.3 Betriebsausgabenabzug in Zusammenhang mit Schachteldividenden Kein Zugriff
          1. 6.6.1 Bedeutung der Mittel-/Finanzierungsherkunft Kein Zugriff
            1. 6.6.2.1 Einnahmen Kein Zugriff
            2. 6.6.2.2 Aufwendungen Kein Zugriff
            3. 6.6.2.3 Quellensteueranrechnung Kein Zugriff
            4. 6.6.2.4 Beteiligung an passiv tätigen Gesellschaften der Doppelbesteuerungsabkommen – Hinweis auf die Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG Kein Zugriff
            5. 6.6.2.5 Beteiligung an aktiv tätigen Auslandsgesellschaften Kein Zugriff
            6. 6.6.2.6 Erträge aus schwarzen und intransparenten Investmentfonds Kein Zugriff
            1. 6.6.3.1 Behandlung der Einnahmen Kein Zugriff
            2. 6.6.3.2 Aufwendungen und Gewinnminderungen, die mit Auslandsdividenden zusammenhängen Kein Zugriff
          4. 6.6.4 Verhältnis von Steuerbefreiung nach § 8b KStG und Kapitalertragsteuerabzug – Europarechtliche Probleme Kein Zugriff
        7. 6.7 Die Überlagerung der Doppelbesteuerungsabkommen durch EU-Recht Kein Zugriff
          1. 6.8.1 Entlastung nach Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
          2. 6.8.2 Entlastungsverfahren nach nationalem Recht Kein Zugriff
          3. 6.8.3 Praktische Umsetzung Kein Zugriff
        9. 6.9 Quellensteuerhöchstsätze für Dividenden nach den DBA Kein Zugriff
          1. 6.10.1 Überblick Kein Zugriff
            1. 6.10.2.1 Kürzung nach § 9 Nr. 7 GewStG; Hinweis auf § 9 Nr. 2a GewStG Kein Zugriff
            2. 6.10.2.2 Kürzung nach § 9 Nr. 8 GewStG Kein Zugriff
            3. 6.10.2.3 Umfang der Kürzung – Auswirkungen des § 8b Abs. 5 KStG Kein Zugriff
          3. 6.10.3 Prüfungsreihenfolge für das gewerbesteuerliche Schachtelprivileg Kein Zugriff
        1. 7.1 Allgemeines Kein Zugriff
          1. 7.2.1 Deutschland als Ansässigkeitsstaat Kein Zugriff
          2. 7.2.2 Deutschland ist Quellenstaat Kein Zugriff
          3. 7.2.3 Quellensteuerhöchstsätze für Zinsen nach DBA Kein Zugriff
          1. 7.3.1 Die Zinsinformationsverordnung Kein Zugriff
          2. 7.3.2 Die Zins- und Lizenzrichtlinie Kein Zugriff
          3. 7.3.3 Hinweis zur Gewerbesteuer (§ 8 Nr. 1 GewStG a. F. bzw. § 8 Nr. 1 Buchst. a und f GewStG n. F.) Kein Zugriff
        1. 8.1 Grundsatz Kein Zugriff
          1. 8.2.1 Überlassung von Know-how Kein Zugriff
          2. 8.2.2 Abgrenzung zur Vermietung von Ausrüstungsgegenständen Kein Zugriff
          3. 8.2.3 Abgrenzung bei der Steueranrechnung – Beispiel zum Abzug fiktiver Quellensteuer nach Art. 24 Abs. 2 Buchst. c Doppelbuchst. bb DBA-China für technische Assistenzleistungen beim Aufbau einer Fert... Kein Zugriff
        3. 8.3 Länderspezifische Besonderheiten – Länderliste zu Quellensteuersätzen auf Lizenzgebühren Kein Zugriff
        4. 8.4 Zins- und Lizenzrichtlinie Kein Zugriff
          1. 8.5.1 Grundsätze Kein Zugriff
          2. 8.5.2 Praxis der Finanzverwaltung Kein Zugriff
          3. 8.5.3 Rechtsprechung Kein Zugriff
        1. 9.1 Gewerbliches Vermögen Kein Zugriff
        2. 9.2 Privatvermögen Kein Zugriff
        3. 9.3 Gewinne aus der Veräußerung von Beteiligungen und der Sonderfälle der wesentlichen Beteiligung und der Grundstücksgesellschaften Kein Zugriff
        4. 9.4 Sonderfall Grundvermögen Kein Zugriff
        5. 9.5 Sonderfall Wegzugsbesteuerung und erweiterte beschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
        6. 9.6 Übersicht: Besteuerungsrecht für Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
          1. 9.7.1 BFH Urteil vom 31.05.2017 – I R 37/15 Kein Zugriff
          2. 9.7.2 Übertragung der Entscheidung auf DBA-Fälle Kein Zugriff
        1. 10.1 Vorbemerkung Kein Zugriff
        2. 10.2 Zuweisung des Besteuerungsrechts Kein Zugriff
        3. 10.3 Begriff des freien Berufs Kein Zugriff
        4. 10.4 Merkmal der festen Einrichtung Kein Zugriff
        5. 10.5 Gewinnabgrenzung Kein Zugriff
        6. 10.6 Grenzüberschreitende Sozietäten Kein Zugriff
        7. 10.7 Anwendungsbeispiele zur grenzüberschreitenden freiberuflichen Tätigkeit Kein Zugriff
        1. 11.1 Rechtsgrundlagen und allgemeine Hinweise Kein Zugriff
        2. 11.2 Grundsatz des Welteinkommensprinzips bei unbeschränkter Steuerpflicht Kein Zugriff
          1. 11.3.1 Personenkreis Kein Zugriff
            1. 11.3.2.1 Ausübung und Verwertung im Inland Kein Zugriff
            2. 11.3.2.2 Arbeitslohn aus öffentlichen Kassen Kein Zugriff
            3. 11.3.2.3 Arbeitslohn von Organen von Gesellschaften Kein Zugriff
            4. 11.3.2.4 Entlassungsentschädigungen Kein Zugriff
            5. 11.3.2.5 Bordpersonal im internationalen Luftverkehr Kein Zugriff
        4. 11.4 Schrankenfunktion der DBA und Einschränkung des deutschen Besteuerungsrechts durch unilaterale Maßnahmen, zwischenstaatliche oder internationale Vereinbarungen Kein Zugriff
        5. 11.5 Vorabprüfung der Ansässigkeit Kein Zugriff
        6. 11.6 Systematik der Doppelbesteuerungsabkommen (Grundsatz-Sonderregelungen für spezifische Tätigkeiten) Kein Zugriff
        7. 11.7 Prüfungspunkte und Prüfungsreihenfolge bei Arbeitnehmern in DBA-Fällen Kein Zugriff
          1. 11.8.1 Allgemeine Erläuterungen Kein Zugriff
          2. 11.8.2 Überschreibung des Tätigkeitsstaatsprinzips Kein Zugriff
          1. 11.9.1 Allgemeine Ausführungen Kein Zugriff
            1. 11.9.2.1 Bezugnahme auf den Aufenthalt im Tätigkeitsstaat Kein Zugriff
            2. 11.9.2.2 Bezugnahme auf die Ausübung im Tätigkeitsstaat Kein Zugriff
            3. 11.9.2.3 Bezugnahme der 183 Tage auf das Kalenderjahr Kein Zugriff
            4. 11.9.2.4 Bezugnahme der 183 Tage auf das Steuerjahr Kein Zugriff
            5. 11.9.2.5 Bezugnahme der 183 Tage auf einen variablen 12-Monats-Zeitraum Kein Zugriff
            6. 11.9.2.6 Zählweise der 183-Tage-Frist bei Wechsel der Ansässigkeit Kein Zugriff
            1. 11.9.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 11.9.3.2 Zivilrechtlicher Arbeitgeber und Auslandseinsätze im Zusammenhang mit Werkleistungen Kein Zugriff
            3. 11.9.3.3 Wirtschaftlicher Arbeitgeber bzw. Arbeitnehmerentsendung/Arbeitnehmerüberlassung zwischen verbundenen Unternehmen Kein Zugriff
            4. 11.9.3.4 Mehrere Arbeitgeber (Tätigkeit im Interesse des entsendenden und aufnehmenden Unternehmens) Kein Zugriff
            5. 11.9.3.5 Arbeitgeber im Rahmen einer Poolvereinbarung Kein Zugriff
            6. 11.9.3.6 Gewerbliche Arbeitnehmerüberlassung Kein Zugriff
            1. 11.9.4.1 Allgemeines und Betriebsstättenbegriff Kein Zugriff
            2. 11.9.4.2 Tragen des Arbeitslohns durch die Betriebsstätte Kein Zugriff
            3. 11.9.4.3 Tätigkeit eines der ausländischen Betriebsstätte zugeordneten Arbeitnehmers beim inländischen übrigen Unternehmen Kein Zugriff
          1. 11.10.1 Allgemeines Kein Zugriff
            1. 11.10.2.1 Allgemei Kein Zugriff
            2. 11.10.2.2 Abgrenzung zur Aufsichtsratstätigkeit Kein Zugriff
            3. 11.10.2.3 Sonderfälle Kein Zugriff
            4. 11.10.2.4 Umgehungsmodelle – Besteuerung des Arbeitslohns bei Managementvergütungen Kein Zugriff
          3. 11.10.3 Personal auf Schiffen und Flugzeugen Kein Zugriff
            1. 11.10.4.1 Grenzgänger Schweiz Kein Zugriff
            2. 11.10.4.2 Grenzgänger Frankreich Kein Zugriff
          5. 11.10.5 Betriebsrenten und Pensionen Kein Zugriff
          1. 11.11.1 Abgrenzung zur 183-Tage-Klausel Kein Zugriff
            1. 11.11.2.1 Erster Schritt: Die direkte Zuordnung Kein Zugriff
            2. 11.11.2.2 Zweiter Schritt: Aufteilung des verbleibenden Arbeitslohns Kein Zugriff
            1. 11.11.3.1 Vom Kalenderjahr abweichende Erdienungszeiträume Kein Zugriff
            2. 11.11.3.2 Sich-zur-Verfügung-Halten Kein Zugriff
            3. 11.11.3.3 Konkurrenz- oder Wettbewerbsverbot Kein Zugriff
            4. 11.11.3.4 Signing-Bonus Kein Zugriff
            5. 11.11.3.5 Altersteilzeit nach dem Blockmodell Kein Zugriff
            6. 11.11.3.6 Erfindervergütungen Kein Zugriff
            7. 11.11.3.7 Steuerausgleichsmechanismen im Arbeitsvertrag/Entsendevertrag (hypothetische Steuern) Kein Zugriff
            8. 11.11.3.8 Optionsrecht auf den Erwerb von Aktien (Stock Options) Kein Zugriff
            9. 11.11.3.9 Besteuerung von Abfindungen Kein Zugriff
            1. 11.11.4.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 11.11.4.2 Länderspezifische Besonderheiten Kein Zugriff
          5. 11.11.5 Tätigkeitsfiktion im Zuge der COVID-19-Pandemie Kein Zugriff
          1. 11.12.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung Kein Zugriff
          2. 11.12.2 Steuerfreistellung nur mit Progressionsvorbehalt Kein Zugriff
          3. 11.12.3 Verbot virtueller Doppelbesteuerung Kein Zugriff
          1. 11.13.1 Subject-to-tax-Klauseln Kein Zugriff
          2. 11.13.2 Remittance-base-Klauseln Kein Zugriff
            1. 11.14.1.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 11.14.1.2 Zweifelsfragen Kein Zugriff
            3. 11.14.1.3 Verfassungswidrigkeit und weitere Verfahren zu § 50d Abs. 8 EStG? Kein Zugriff
            1. 11.14.2.1 § 50d Abs. 9 Nr. 1 EStG Kein Zugriff
            2. 11.14.2.2 § 50d Abs. 9 Nr. 2 EStG Kein Zugriff
            3. 11.14.2.3 § 50d Abs. 9 EStG – Aktuelle Veränderungen durch die Rechtsprechung Kein Zugriff
        15. 11.15 Praxisrelevante Unterlagen Kein Zugriff
        1. 12.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 12.2 Gesellschaft Kein Zugriff
        3. 12.3 Betroffene Vergütungen Kein Zugriff
        4. 12.4 Höhe der Vergütungen Kein Zugriff
        5. 12.5 Tätigkeitsort Kein Zugriff
          1. 12.6.1 Steuerinländer Kein Zugriff
          2. 12.6.2 Steuerausländer Kein Zugriff
        1. 13.1 Vorabprüfung der Ansässigkeit bei weltweiter Tätigkeit Kein Zugriff
        2. 13.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung Kein Zugriff
          1. 13.3.1 Zuweisung des Besteuerungsrechts Kein Zugriff
          2. 13.3.2 Abgrenzung zu anderen Einkünften (insbesondere Werbeeinnahmen) Kein Zugriff
          3. 13.3.3 Folgeproblem »Betriebsstättenbegründung« Kein Zugriff
        4. 13.4 Fragen der Einkunftsaufteilung Kein Zugriff
        5. 13.5 Abzugsbesteuerung und Aufwandszuordnung Kein Zugriff
        6. 13.6 Nationaler Steuerverzicht Kein Zugriff
        1. 14.1 Prüfreihenfolge Kein Zugriff
        2. 14.2 Zuweisung des Besteuerungsrechts Kein Zugriff
        3. 14.3 Geltungsbereich Kein Zugriff
        4. 14.4 Begriff des Ruhegehalts Kein Zugriff
        5. 14.5 Abgrenzung zu Art. 15 OECD-MA a. F./14 n. F. (Ruhegehalt oder nachträglicher Arbeitslohn) Kein Zugriff
        6. 14.6 Abgrenzung zu Versicherungsrenten Kein Zugriff
        7. 14.7 Abgrenzung zu Veräußerungsgewinnen (Art. 13 OECD-MA) Kein Zugriff
        8. 14.8 Einbeziehung von Unterhaltszahlungen Kein Zugriff
        9. 14.9 Zahlungsweise Kein Zugriff
        10. 14.10 Auswirkungen des Alterseinkünftegesetzes – die Abkommenspolitik nach der deutschen Verhandlungsgrundlage Kein Zugriff
        11. 14.11 Folgeproblem der Qualifikation von Renten nach deutschem Steuerrecht Kein Zugriff
        1. 15.1 Allgemeines Kein Zugriff
          1. 15.2.1 Geltungsbereich Kein Zugriff
          2. 15.2.2 Abgrenzung zum Arbeitslohn (bei laufenden Einkünften) Kein Zugriff
            1. 15.2.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 15.2.3.2 Wichtige Länder-Abweichungen zum OECD-MA Kein Zugriff
          1. 15.3.1 Betroffene Vergütungen Kein Zugriff
          2. 15.3.2 Arbeitgeberkatalog Kein Zugriff
          3. 15.3.3 Öffentliche Kasse ist Vergütungsschuldner oder Dienstherr und nicht nur Zahlstelle Kein Zugriff
          1. 15.4.1 Kassenstaatsprinzip im Regelfall Kein Zugriff
          2. 15.4.2 Ausnahme: Besteuerungsrecht des Wohnsitzstaats bei Ortskräften Kein Zugriff
        5. 15.5 Kein Kassenstaatsprinzip bei gewerblicher Tätigkeit Kein Zugriff
        6. 15.6 Kriegsfolgeentschädigungen Kein Zugriff
        7. 15.7 Beispiele zum Kassenstaatsprinzip Kein Zugriff
        1. 16.1 Begünstigter Personenkreis Kein Zugriff
        2. 16.2 Begünstigungszeitraum Kein Zugriff
        3. 16.3 Begünstigter Arbeitslohn Kein Zugriff
      17. 17 Gastlehrertätigkeit Kein Zugriff
      18. 18 Art. 21 OECD-MA – Sonstige Einkünfte Kein Zugriff
      19. 19 Übungsfall zur Arbeitnehmerentsendung (mit weiteren privaten Einkünften) Kein Zugriff
      1. 1 Anlass Kein Zugriff
          1. 2.1.1 Allgemeines Kein Zugriff
          2. 2.1.2 Verhältnis von § 10 zu § 42 AO bei einer Zwischengesellschaft Kein Zugriff
          3. 2.1.3 Beurteilung durch die Finanzverwaltung Kein Zugriff
        2. 2.2 Wohnsitzverlegung bzw. -begründung bei natürlichen Personen Kein Zugriff
        3. 2.3 Betriebsstättenbegründung – Kurzhinweise Kein Zugriff
      3. 3 Die aktuellen Entwicklungen (BEPS) Kein Zugriff
      1. 1 Vorbemerkung Kein Zugriff
      2. 2 Die Bedeutung der Gewinn- und Einkunftsabgrenzung bei grenzüberschreitenden Leistungsbeziehungen Kein Zugriff
        1. 3.1 Grundsatz Kein Zugriff
        2. 3.2 Verhältnis der nationalen zu den internationalen Abgrenzungsnormen Kein Zugriff
        3. 3.3 Überblick über das System innerstaatlicher Verrechnungspreiskorrekturen Kein Zugriff
        4. 3.4 Belastungsfolgen Kein Zugriff
        1. 4.1 Grundfälle der verdeckten Gewinnausschüttung über die Grenze Kein Zugriff
          1. 4.2.1 Einkommenserhöhung Kein Zugriff
            1. 4.2.2.1 Prüfungskriterien Kein Zugriff
            2. 4.2.2.2 Quellensteuersätze bei verdeckten Gewinnausschüttungen im Streubesitzbereich Kein Zugriff
            3. 4.2.2.3 Quellensteuersätze bei verdeckter Gewinnausschüttung an ausländische Mutterkapitalgesellschaften mit qualifizierter Beteiligung (Schachtelbeteiligungen) Kein Zugriff
          1. 4.3.1 Prüfungsreihenfolge und Auswirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung Kein Zugriff
          2. 4.3.2 Besonderheiten bei grenzüberschreitenden verdeckten Gewinnausschüttungen (Anwendung des Nachzahlungsverbots, Klarheitsgebots und Durchführungsgebots) Kein Zugriff
        4. 4.4 Besonderheiten bei sogenannten Dreiecksfällen (die steuerfreie verdeckte Gewinnausschüttung) Kein Zugriff
        5. 4.5 Abgrenzung bei Personengesellschaften und Einzelunternehmen: Entnahmen, Einlagen und § 12 EStG Kein Zugriff
          1. 4.6.1 Grundfälle der verdeckten Einlage über die Grenze Kein Zugriff
          2. 4.6.2 Rechtsfolgen der verdeckten Einlage über die Grenze Kein Zugriff
            1. 4.6.3.1 Anwendungsbereich des § 1 AStG Kein Zugriff
            2. 4.6.3.2 Durchführung der Berichtigung Kein Zugriff
          4. 4.6.4 »Europatauglichkeit« von § 1 AStG Kein Zugriff
        7. 4.7 Die Prüfung der Berichtigungsnormen des internationalen Rechts – Art. 9 OECD-MA Kein Zugriff
        8. 4.8 Die EG-Schiedskonvention Kein Zugriff
        9. 4.9 Der EU-Verhaltenskodex zur Schiedskonvention Kein Zugriff
        10. 4.10 Streitbeilegungsrichtlinie – EU-DBA-Streitbeilegungsgesetz Kein Zugriff
        1. 5.1 Der Fremdvergleich als Maßstab der Einkunftsabgrenzung Kein Zugriff
          1. 5.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
            1. 5.2.2.1 Preisvergleichsmethode (comparable uncontrolled price method) Kein Zugriff
            2. 5.2.2.2 Wiederverkaufspreismethode (resale method) Kein Zugriff
            3. 5.2.2.3 Kostenaufschlagsmethode (cost plus method) Kein Zugriff
            4. 5.2.2.4 Die sogenannte »vierte Methode« (Rohgewinnvergleich Kein Zugriff
            1. 5.2.3.1 Comparable Profits Method (CPM) – Gewinnvergleichsmethode Kein Zugriff
            2. 5.2.3.2 Profit Split Methods – Gewinnaufteilungsmethoden Kein Zugriff
            3. 5.2.3.3 Residual Allocation Method Kein Zugriff
            4. 5.2.3.4 Capital Employed Allocation Method Kein Zugriff
            5. 5.2.3.5 Comparable Profit Split Method Kein Zugriff
            6. 5.2.3.6 Other Profit Split Methods – andere Gewinnverteilungsmethoden Kein Zugriff
            7. 5.2.3.7 Comparable Uncontrolled Transaction Method (CUTM) Kein Zugriff
            1. 5.2.4.1 Planrechnungen Kein Zugriff
            2. 5.2.4.2 Geschäftsvorfallbezogene Nettomargenmethode (TMNN) Kein Zugriff
          1. 5.3.1 Die Anwendung der Methoden nach den Verwaltungsgrundsätzen 1983 (bis einschließlich 2021) Kein Zugriff
            1. 5.3.2.1 Klassifizierung von Unternehmen Kein Zugriff
            2. 5.3.2.2 Zulässige Verrechnungspreismethode Kein Zugriff
        1. 6.1 Gegenstand Kein Zugriff
        2. 6.2 Vorteilsausgleich Kein Zugriff
        3. 6.3 Rückabwicklung von Verrechnungspreisberichtigungen – Ausgleichszahlungen Kein Zugriff
        1. 7.1 Überblick: Kein Zugriff
        2. 7.2 Änderung des § 1 Abs. 1 AStG Kein Zugriff
        3. 7.3 Nahestehende Personen (§ 1 Abs. 2 AStG) Kein Zugriff
          1. 7.4.1 Verrechnungspreismethoden Kein Zugriff
          2. 7.4.2 Maßgebende Verhältnisse Kein Zugriff
          3. 7.4.3 Funktions-, Risiko und Vergleichbarkeitsanalyse Kein Zugriff
          4. 7.4.4 Zeitpunkt der Verrechnungspreisbestimmung Kein Zugriff
          5. 7.4.5 Anpassungen und hypothetischer Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3 Satz 6 und 7 AStG) Kein Zugriff
          6. 7.4.6 Bandbreiten-Einengung Kein Zugriff
          7. 7.4.7 Funktionsverlagerung (§ 1 Abs. 3b AStG) Kein Zugriff
          8. 7.4.8 Immaterielle Werte (§ 1 Abs. 3c AStG) Kein Zugriff
        5. 7.5 Preisanpassungsklausel (§ 1a AStG) Kein Zugriff
        6. 7.6 Finanzierungstransaktionen Kein Zugriff
        7. 7.7 Anwendungszeitpunkt Kein Zugriff
        1. 8.1 Überblick Kein Zugriff
        2. 8.2 Überlegungen und Zielsetzungen des Gesetzgebers Kein Zugriff
        3. 8.3 Inkrafttreten Kein Zugriff
        4. 8.4 Betroffene Steuerpflichtige (Dokumentationspflichtige) Kein Zugriff
        5. 8.5 Europarechtswidrigkeit Kein Zugriff
        6. 8.6 Ermächtigung zum Erlass einer Rechtsverordnung Kein Zugriff
        7. 8.7 Grundsätze der Aufzeichnungspflicht (§ 1 GAufzV) Kein Zugriff
        8. 8.8 Anwendungsbereich – Geschäftsbeziehungen (ab 2013: wirtschaftliche Beziehungen) Kein Zugriff
        9. 8.9 Unmittelbare Anwendung bei nahestehenden Personen Kein Zugriff
        10. 8.10 Entsprechende Anwendung im Verhältnis Betriebsstätte und Stammhaus Kein Zugriff
        11. 8.11 Sachverhaltsdokumentation Kein Zugriff
        12. 8.12 Angemessenheitsdokumentation Kein Zugriff
        13. 8.13 Beweislast Kein Zugriff
          1. 8.14.1 Nutzung von Datenbanken Kein Zugriff
          2. 8.14.2 Aufzeichnungen ausländischer verbundener Unternehmen Kein Zugriff
          1. 8.15.1 Allgemeines Kein Zugriff
          2. 8.15.2 Grundsätze Kein Zugriff
          3. 8.15.3 Arbeitshilfen aus der Literatur Kein Zugriff
          1. 8.16.1 Dauersachverhalte Kein Zugriff
          2. 8.16.2 Verlustsituation Kein Zugriff
          3. 8.16.3 Sprache (§ 2 Abs. 5 GAufzV) Kein Zugriff
        17. 8.17 Zeitnahe Erstellung von Aufzeichnungen bei außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen (§ 3 GAufzV) Kein Zugriff
        1. 9.1 Überblick Kein Zugriff
          1. 9.2.1 Organisationsdaten Kein Zugriff
          2. 9.2.2 Geschäftsbeziehungen zu Nahestehenden (§ 4 Nr. 2 GAufzV) Kein Zugriff
          3. 9.2.3 Darstellung der Funktionen, Risiken, Wirtschaftsgüter, Marktverhältnisse (§ 4 Nr. 3 Buchst. a GAufzV) Kein Zugriff
          4. 9.2.4 Angemessenheitsdokumentation Kein Zugriff
        3. 9.3 Erforderliche Aufzeichnungen in besonderen Fällen (§ 5 GAufzV) Kein Zugriff
        4. 9.4 Stammdokumentation (§ 5 GAufzV 2017) Kein Zugriff
        5. 9.5 Anwendungsregelungen für kleinere Unternehmen und Steuerpflichtige mit anderen als Gewinneinkünften (§ 6 GAufzV) Kein Zugriff
        6. 9.6 Entsprechende Anwendung bei Betriebsstätten und Personengesellschaften (§ 7 GAufzV) Kein Zugriff
      10. 10 Die Regelungen des Country-by-Country Report (CbCR) Kein Zugriff
      11. 11 Änderungen ab 2021/2022 Kein Zugriff
        1. 12.1 Schätzungsbefugnis nach § 162 Abs. 3 AO bei Verletzung der Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten Kein Zugriff
        2. 12.2 Beweislastverteilung Kein Zugriff
        3. 12.3 Schätzungsrahmen Kein Zugriff
        4. 12.4 Im Wesentlichen unzureichende Aufzeichnungen Kein Zugriff
          1. 12.5.1 Grundsätze Kein Zugriff
          2. 12.5.2 Überblick zum gesetzlichen Sanktionsrahmen Kein Zugriff
          1. 13.1.1 Standardmethode: Preisvergleich Kein Zugriff
          2. 13.1.2 Funktionsanalyse Kein Zugriff
          3. 13.1.3 Einzelfragen Kein Zugriff
        2. 13.2 Dienstleistungen im Konzern Kein Zugriff
        3. 13.3 Kostenumlagen im Konzern Kein Zugriff
          1. 13.4.1 Lizenzproduktion Kein Zugriff
          2. 13.4.2 Warenzeichenlizenz Kein Zugriff
          3. 13.4.3 Abgrenzung zum Namensrecht im Konzern Kein Zugriff
        5. 13.5 Standortvorteile und deren Gewichtung (steuerliche Problemfelder: Funktionsverlagerung und die zutreffende Verrechnungspreismethode) Kein Zugriff
        6. 13.6 Finanzierung verbundener Unternehmen Kein Zugriff
        7. 13.7 Arbeitnehmerentsendung im Konzern Kein Zugriff
      14. 14 Vorweggenommene Verständigungsverfahren (APA) – für Verrechnungspreiskorrekturen (§ 89a AO) Kein Zugriff
        1. 1.1 Allgemeines Kein Zugriff
          1. 1.2.1 Sachliche und persönliche Voraussetzungen des § 2 AStG Kein Zugriff
          2. 1.2.2 Ausnahmen von der erweitert beschränkten Einkommensteuerpflicht Kein Zugriff
          3. 1.2.3 Dauer der erweitert beschränkten Einkommensteuerpflicht Kein Zugriff
            1. 1.2.4.1 Begriff »fiktive deutsche Einkommensteuer« Kein Zugriff
            2. 1.2.4.2 Begriff »fiktive ausländische Einkommensteuer« Kein Zugriff
            1. 1.2.5.1 Erste Alternative (§ 2 Abs. 3 Nr. 1 AStG) Kein Zugriff
            2. 1.2.5.2 Zweite Alternative (§ 2 Abs. 3 Nr. 2 AStG) Kein Zugriff
            3. 1.2.5.3 Dritte Alternative (§ 2 Abs. 3 Nr. 3 AStG) Kein Zugriff
          6. 1.2.6 Zwischenschaltung einer ausländischen Gesellschaft Kein Zugriff
          7. 1.2.7 Bagatellgrenze Kein Zugriff
          8. 1.2.8 Umfang der erweiterten Inlandseinkünfte Kein Zugriff
          9. 1.2.9 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der festzusetzenden Steuer Kein Zugriff
          10. 1.2.10 Auswirkungen der Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
      1. 1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 2 Begriff »Steuerentstrickung« Kein Zugriff
        1. 3.1 Überblick über die gesetzlichen Vorschriften Kein Zugriff
          1. 3.2.1 Wohnsitzwechsel ins Ausland Kein Zugriff
          2. 3.2.2 Schenkung/Vererbung von Anteilen i. S. d. § 17 EStG ins Ausland Kein Zugriff
          3. 3.2.3 Verlegung der Geschäftsleitung ins Ausland Kein Zugriff
          4. 3.2.4 Überführung von Wirtschaftsgütern in eine ausländische Betriebsstätte Kein Zugriff
          5. 3.2.5 Verlegung eines Gewerbebetriebs durch den Steuerpflichtigen aus dem Inland in das Ausland Kein Zugriff
          1. 3.3.1 Späterer Abschluss eines Doppelbesteuerungsabkommens Kein Zugriff
          2. 3.3.2 Änderung von Zuordnungen des Besteuerungsrechts bei Revision von Doppelbesteuerungsabkommen – das Problem der Immobilienkapitalgesellschaften Kein Zugriff
      4. 4 Europarechtliche Zulässigkeit und Schranken der Steuerentstrickung Kein Zugriff
        1. 5.1 Die europarechtlichen Vorgaben Kein Zugriff
        2. 5.2 Eckwerte der Reform Kein Zugriff
          1. 5.3.1 Ausweitung des Anwendungsbereichs Kein Zugriff
          2. 5.3.2 Wertansatz in Verstrickungsfällen Kein Zugriff
          3. 5.3.3 Verstrickung in Fällen von Anrechnungsbetriebsstätten oder Nicht-DBA-Fällen Kein Zugriff
        4. 5.4 Die gesonderte Reform der passiven Entstrickung Kein Zugriff
        1. 6.1 Allgemeines zur Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG Kein Zugriff
          1. 6.2.1 Persönliche Voraussetzungen Kein Zugriff
          2. 6.2.2 Besteuerung des Vermögenszuwachses Kein Zugriff
          3. 6.2.3 Veräußerung von Anteilen nach dem Wohnsitzwechsel Kein Zugriff
          4. 6.2.4 Betroffene Anteile Kein Zugriff
          5. 6.2.5 Vorübergehende Abwesenheit Kein Zugriff
          6. 6.2.6 Auswirkung von Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
          7. 6.2.7 Anwendung des § 6 AStG im Verhältnis zu Nicht-EU/EWR-Staaten (Drittstaaten) Kein Zugriff
            1. 6.2.8.1 Die »Europatauglichkeit« der Vorschrift – Kurzübersicht über die Rechtsentwicklung Kein Zugriff
            2. 6.2.8.2 Besonderheiten beim Wegzug oder bei Verlegung des Mittelpunkts der Lebensinteressen in einen EU-/EWR-Staat oder Schenkung/Erbanfallan einen dort ansässigen Begünstigten Kein Zugriff
            3. 6.2.8.3 Anwendung der »EU-Sonderregelung« auch im Verhältnis zur Schweiz und anderen Drittstaaten? Kein Zugriff
            1. 6.2.9.1 Anwendbarkeit des § 6 AStG bei teilentgeltlicher Übertragung der Anteile einer sog. Immobilienkapitalgesellschaft auf eine in einem DBA-Staat ansässige Person Kein Zugriff
            2. 6.2.9.2 Vermeidung der Wegzugsbesteuerung durch vorherige Übertragung im Wege eines Wertpapierdarlehens Kein Zugriff
        1. 7.1 Überblick Kein Zugriff
          1. 7.2.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
          2. 7.2.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
          3. 7.2.3 Realisationstatbestände Kein Zugriff
          4. 7.2.4 Vorübergehende Abwesenheit Kein Zugriff
          5. 7.2.5 7-jährige Stundungsregelung Kein Zugriff
          6. 7.2.6 Sonstige Regelungen Kein Zugriff
          7. 7.2.7 Zeitliche Anwendung Kein Zugriff
          8. 7.2.8 Literaturhinweise Kein Zugriff
        1. 8.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 8.2 Problem der inländischen Betriebsstätte Kein Zugriff
        1. 9.1 Rechtslage bis 2006 Kein Zugriff
        2. 9.2 EU-Sonderregelung Kein Zugriff
        3. 9.3 Europarechtliche Überprüfung Kein Zugriff
      10. 10 Veräußerungsgewinn nach § 17 EStG bei Sitzverlegung Kein Zugriff
      11. 11 Steuerentstrickung bei Anteilen an einer Europäischen Gesellschaft oder Genossenschaft Kein Zugriff
      12. 12 Verstrickung Kein Zugriff
      1. 1 Anlass und Grundsystem der Hinzurechnungsbesteuerung sowie Verhältnis zu anderen steuerlichen Vorschriften Kein Zugriff
      2. 2 Die Entwicklung der Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
        1. 3.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 3.2 Schema für die Prüfung Kein Zugriff
        3. 3.3 Abgrenzung zu Scheingeschäften und Scheinhandlungen (§ 41 Abs. 2 AO 1977) Kein Zugriff
          1. 3.4.1 Allgemeines Kein Zugriff
          2. 3.4.2 Verhältnis des § 10 zu § 42 AO bei einer Zwischengesellschaft Kein Zugriff
          1. 3.5.1 Die ursprüngliche Rechtsprechung des BFH Kein Zugriff
          2. 3.5.2 Die geänderte BFH-Rechtsprechung Kein Zugriff
        6. 3.6 Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung zu den Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        7. 3.7 Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 ff. AStG) zur Einkünfteberichtigung (§ 1 AStG) Kein Zugriff
        8. 3.8 Vorrang des AuslInvestmG bzw. des InvestmStG Kein Zugriff
        1. 4.1 Übersichten zur Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
            1. 4.2.1.1 Inländischer Gesellschafter Kein Zugriff
            2. 4.2.1.2 Mindestbeteiligung Kein Zugriff
            3. 4.2.1.3 Weisungsgebundenheit (§ 7 Abs. 4 AStG) Kein Zugriff
            4. 4.2.1.4 Beispiele und Grundsätze zur Ermittlung der Beteiligungsquote Kein Zugriff
            5. 4.2.1.5 Abgrenzung Beteiligungsquote/Hinzurechnungsquote Kein Zugriff
            1. 4.2.2.1 Übersichten zu den Einkunftskategorien Kein Zugriff
            2. 4.2.2.2 Allgemeines Kein Zugriff
            3. 4.2.2.3 Beteiligungen an Personengesellschaften Kein Zugriff
            4. 4.2.2.4 Landes- und Funktionsholding Kein Zugriff
            5. 4.2.2.5 Land- und Forstwirtschaft Kein Zugriff
            6. 4.2.2.6 Industrielle Tätigkeit Kein Zugriff
            7. 4.2.2.7 Kreditinstitute und Versicherungsunternehmen Kein Zugriff
            8. 4.2.2.8 Handel Kein Zugriff
            9. 4.2.2.9 Dienstleistung Kein Zugriff
            10. 4.2.2.10 Vermietung und Verpachtung (§ 8 Abs. 1 Nr. 6 AStG) Kein Zugriff
            11. 4.2.2.11 Aufnahme und Ausleihe von Auslandskapital (§ 8 Abs. 1 Nr. 7 AStG) Kein Zugriff
            12. 4.2.2.12 Dividendenbezug Kein Zugriff
            13. 4.2.2.13 Veräußerungsgewinne Kein Zugriff
            14. 4.2.2.14 Umwandlungen Kein Zugriff
            1. 4.2.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 4.2.3.2 Ermittlung der Ertragsteuerbelastung Kein Zugriff
            3. 4.2.3.3 Hinweis zu Kapitalanlagegesellschaften in Irland, die in International Financial Services Centern tätig sind Kein Zugriff
            4. 4.2.3.4 Der Sonderfall Malta und die Reaktion des Gesetzgebers Kein Zugriff
            5. 4.2.3.5 Arbeitshilfen/Länderlisten zu »Steueroasen« Kein Zugriff
        3. 4.3 Freigrenze bei gemischten Einkünften (§ 9 AStG) Kein Zugriff
          1. 5.1.1 Ermittlung des anzusetzenden Hinzurechnungsbetrags Kein Zugriff
          2. 5.1.2 Einkunftsart des Hinzurechnungsbetrags Kein Zugriff
          3. 5.1.3 Veranlagungsjahr Kein Zugriff
          1. 5.2.1 Einkunftsart Kein Zugriff
          2. 5.2.2 Ausländische Gesellschaften mit Einkünften aus passivem Erwerbaus mehreren Quellen Kein Zugriff
          3. 5.2.3 Inländische Gesellschafter mit Beteiligungen an mehreren ausländischen Gesellschaften Kein Zugriff
          4. 5.2.4 Einkunftsermittlung Kein Zugriff
          5. 5.2.5 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 oder § 5 EStG Kein Zugriff
          6. 5.2.6 Ausländische Gesellschaften mit gemischten Einkünften Kein Zugriff
          7. 5.2.7 Vereinfachtes Gewinnermittlungsverfahren Kein Zugriff
          8. 5.2.8 Überführung von Wirtschaftsgütern aus dem passiven in den aktiven Bereich einer ausländischen Gesellschaft Kein Zugriff
          9. 5.2.9 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG Kein Zugriff
          10. 5.2.10 Ermittlung der Einkünfte nach §§ 8–9b, 17, 23 EStG Kein Zugriff
          11. 5.2.11 Steuerliche Vergünstigungen Kein Zugriff
          12. 5.2.12 Zuordnung von Betriebsausgaben Kein Zugriff
          13. 5.2.13 Negative Zwischeneinkünfte Kein Zugriff
          14. 5.2.14 Schätzung der Einkünfte aus passivem Erwerb Kein Zugriff
        3. 5.3 Einkunftsart und Erfassungszeitraum Kein Zugriff
        4. 5.4 Abzugsfähige Steuern Kein Zugriff
        5. 5.5 Negative Zwischeneinkünfte Kein Zugriff
        6. 5.6 Steueranrechnung (§ 12 AStG) Kein Zugriff
      6. 6 Mehrstufiger Beteiligungsaufbau Kein Zugriff
        1. 7.1 Mitwirkungspflichten (§ 17 AStG) Kein Zugriff
        2. 7.2 Feststellung der Besteuerungsgrundlagen (§ 18 AStG) Kein Zugriff
      8. 8 Die Besteuerung von Betriebsstätten Kein Zugriff
        1. 9.1 Allgemeines Kein Zugriff
          1. 9.2.1 Das Problem der zeitlichen Zuordnung Kein Zugriff
          2. 9.2.2 Die Lösung der Finanzverwaltung Kein Zugriff
        1. 10.1 Die BFH-Rechtsprechung Kein Zugriff
        2. 10.2 Der Nichtanwendungserlass Kein Zugriff
          1. 10.3.1 Gewerbesteuerpflicht des Hinzurechnungsbetrags Kein Zugriff
          2. 10.3.2 Gewerbesteuerpflicht passiver Auslandsbetriebsstättenergebnisse Kein Zugriff
        1. 11.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 11.2 Vorlagefragen an den EuGH Kein Zugriff
        3. 11.3 Die Entscheidung des EuGH Kein Zugriff
        4. 11.4 Die Missbrauchsprüfung Kein Zugriff
        5. 11.5 Auswirkungen auf die Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
        6. 11.6 Anwendungsbereich Kein Zugriff
        7. 11.7 Gesetzliche Klarstellung im Jahressteuergesetz 2008 Kein Zugriff
        8. 11.8 Auslegung des Escape durch die Finanzverwaltung und Rechtsprechung Kein Zugriff
        9. 11.9 Die Frage der Behandlung von Drittstaatengesellschaften Kein Zugriff
          1. 11.10.1 Grundsätze des Entlastungsbeweises nach § 8 Abs. 2 AStG Kein Zugriff
          2. 11.10.2 Anwendung Kein Zugriff
        1. 12.1 Grundzüge der Reform der Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
          1. 12.2.1 Aktuelles Recht: Grundsatz – Tatbestandsmerkmal der Inländerbeherrschung Kein Zugriff
          2. 12.2.2 Richtlinie Kein Zugriff
            1. 12.2.3.1 Beherrschungskriterien im Detail Kein Zugriff
            2. 12.2.3.2 Gesellschafterbezogene Betrachtungsweise unter Berücksichtigung nahestehender Personen Kein Zugriff
            3. 12.2.3.3 Mittelbare Beteiligungen Kein Zugriff
            4. 12.2.3.4 Beteiligung über Personengesellschaften Kein Zugriff
            5. 12.2.3.5 Beteiligung über inländische Betriebsstätten Kein Zugriff
            6. 12.2.3.6 Hinzurechnungsbesteuerung bei gleichgerichtetem Interesse Kein Zugriff
        3. 12.3 Ausländische Zwischengesellschaften Kein Zugriff
          1. 12.4.1 Aktiv- oder Passivkatalog – Aktuelles Recht und Anwendungsprobleme Kein Zugriff
          2. 12.4.2 Die Richtlinie Kein Zugriff
            1. 12.4.3.1 Fallgruppen ohne Änderungen Kein Zugriff
            2. 12.4.3.2 Fallgruppen mit kleineren Anpassungen Kein Zugriff
            3. 12.4.3.3 Fallgruppen mit umfassenden Überarbeitungen Kein Zugriff
            4. 12.4.3.4 Überlagerung durch das StAbwG – die verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
        5. 12.5 Niedrigbesteuerung Kein Zugriff
        6. 12.6 Substanztest Kein Zugriff
          1. 12.7.1 Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter Kein Zugriff
          2. 12.7.2 Verhältnis zum Investmentsteuergesetz Kein Zugriff
          1. 12.8.1 Freigrenzen Kein Zugriff
          2. 12.8.2 Qualifikation des Hinzurechnungsbetrags beim beherrschenden Gesellschafter Kein Zugriff
          3. 12.8.3 Zeitpunkt der Erfassung Kein Zugriff
          4. 12.8.4 Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags Kein Zugriff
          5. 12.8.5 Anrechnung der Steuern der ausländischen Gesellschaft (§ 12 AStG n. F.) Kein Zugriff
          6. 12.8.6 Neuregelung der Vermeidung der Doppelbesteuerung Kein Zugriff
          7. 12.8.7 § 20 AStG – Bestimmungen über die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        9. 12.9 Ergänzende Literaturhinweise Kein Zugriff
      1. 1 Anlass Kein Zugriff
        1. 2.1 Unmittelbare Zurechnung der Einkünfte bei dem Stifter Kein Zugriff
        2. 2.2 Annahme der unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht der ausländischen Stiftung Kein Zugriff
      3. 3 Überblick über die Anwendung des § 15 AStG Kein Zugriff
        1. 4.1 Begriff des Stifters Kein Zugriff
        2. 4.2 Begriff der bezugsberechtigten Person Kein Zugriff
        3. 4.3 Begriff der anfallsberechtigten Person Kein Zugriff
        4. 4.4 Zurechnung von Einkommen (ab 2013 Einkünfte) und Vermögen Kein Zugriff
          1. 4.5.1 Allgemeines Kein Zugriff
          2. 4.5.2 Negative Einkünfte Kein Zugriff
          3. 4.5.3 Änderungen ab 01. 01. 2013 Kein Zugriff
        6. 4.6 Steuerpflicht der Stifter, Bezugsberechtigten und Anfallsberechtigten dem Grunde nach Kein Zugriff
        7. 4.7 Steuerpflicht der Stifter, Bezugsberechtigten und Anfallsberechtigten der Höhe nach Kein Zugriff
        8. 4.8 Vermeidung der doppelten Besteuerung bei »Ausschüttungen« Kein Zugriff
        9. 4.9 Unmittelbare Steueranrechnung Kein Zugriff
      5. 5 Vereinbarkeit mit EU-Recht – § 15 Abs. 6 AStG Kein Zugriff
      6. 6 Ausblick Kein Zugriff
        1. 1.1 Wirtschaftlicher Hintergrund Kein Zugriff
        2. 1.2 Die steuerliche Prüfungsreihenfolge Kein Zugriff
            1. 1.3.1.1 Dem Grunde nach betroffene Aufwendungen oder Belastungen Kein Zugriff
            2. 1.3.1.2 Die Vorprüfung der betrieblichen Veranlassung Kein Zugriff
            1. 1.3.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 1.3.2.2 Sonderproblem: Treuhänder als »Empfänger« Kein Zugriff
            3. 1.3.2.3 Umfang der Daten Kein Zugriff
            4. 1.3.2.4 Ermessensausübung Kein Zugriff
            5. 1.3.2.5 Die Anwendung von § 160 AO im Spannungsverhältnis zum Europarecht Kein Zugriff
        4. 1.4 Beispiele zu § 160 AO Kein Zugriff
        1. 2.1 Überblick und Anlass Kein Zugriff
        2. 2.2 Punktuelles Abzugsverbot Kein Zugriff
          1. 2.3.1 Betroffene Aufwendungen Kein Zugriff
          2. 2.3.2 Betroffene Steuerpflichtige – Konzernstrukturen Kein Zugriff
          3. 2.3.3 Zeitliche Anwendung Kein Zugriff
        4. 2.4 Politischer Zweck Kein Zugriff
        5. 2.5 Escape im Verhältnis zu Staaten, deren Präferenzsystem dem OECD-Nexus-Ansatz entsprechen Kein Zugriff
        6. 2.6 Beweislastfragen Kein Zugriff
        1. 3.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 3.2 Persönlicher/sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 3.3 Nicht kooperative Steuerhoheitsgebiete Kein Zugriff
        4. 3.4 Betroffene Geschäftsvorfälle Kein Zugriff
        5. 3.5 Abwehrmaßnahmen Kein Zugriff
        6. 3.6 Aufhebung/Überführung des Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetzes Kein Zugriff
        1. 4.1 Allgemeines Kein Zugriff
          1. 4.2.1 § 4k Abs. 1 EStG: Hybride Finanzinstrumente und Übertragungen Kein Zugriff
          2. 4.2.2 § 4k Abs. 2 EStG: Zahlungen eines hybriden Unternehmens oder fiktive Zahlungsvorgänge bei Betriebsstätten Kein Zugriff
          3. 4.2.3 § 4k Abs. 3 EStG: Zahlungen an hybride Unternehmen und unberücksichtigte Betriebsstätten, Zuordnungskonflikte bei Betriebsstätten und umgekehrt hybride Gestaltungen Kein Zugriff
          4. 4.2.4 § 4k Abs. 4 EStG: Doppelter Betriebsausgabenabzug und Inkongruenzen bei der steuerlichen Ansässigkeit Kein Zugriff
          5. 4.2.5 § 4k Abs. 5 EStG: Importierte Besteuerungsinkongruenzen Kein Zugriff
          6. 4.2.6 § 4k Abs. 6 EStG: Allgemeine Definitionen (nahestehende Personen, Personen, die durch abgestimmtes Verhalten zusammenwirken und strukturierte Gestaltungen) Kein Zugriff
          7. 4.2.7 Zeitliche Anwendung Kein Zugriff
        3. 4.3 Richtlinienvorschläge bzgl. Briefkastenfirmen in der EU (ATAD 3) Kein Zugriff
        1. 1.1 Allgemeines zum Verständigungs- und Schiedsverfahren Kein Zugriff
        2. 1.2 Anwendungsbereich, Antrag, Durchführung Kein Zugriff
        3. 1.3 Verhältnis DBA-Verständigungsverfahren – Rechtsbehelfsverfahren Kein Zugriff
        4. 1.4 Rechte der Beteiligten Kein Zugriff
          1. 1.5.1 Innerstaatliche Handhabung Kein Zugriff
          2. 1.5.2 DBA-Fristen Kein Zugriff
          3. 1.5.3 Innerstaatliche Fristen des anderen Staates Kein Zugriff
        6. 1.6 Rechtscharakter einer Verständigungsvereinbarung Kein Zugriff
        7. 1.7 Sonderfall der Schiedskonvention Kein Zugriff
        8. 1.8 Scheitern eines Verständigungsverfahrens Kein Zugriff
        9. 1.9 Konsultationsvereinbarungen und § 2 Abs. 2 AO Kein Zugriff
          1. 1.10.1 Hintergrund Kein Zugriff
          2. 1.10.2 Umsetzung in EU-Recht: Richtlinie 2017/1852 über Verfahren zur Beilegung von Doppelbesteuerungsstreitigkeiten in der Europäischen Union vom 10.10.2017 (ABl. L 265 vom 14.10.2017, 1–14) Kein Zugriff
          3. 1.10.3 Umsetzung in nationales Recht: EU-DBA-SBG Kein Zugriff
        1. 2.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 2.2 Auskunftsaustausch aufgrund des nationalen Rechts (§ 117 AO) Kein Zugriff
          1. 2.3.1 Kleine und große Auskunftsklausel in den DBA Kein Zugriff
          2. 2.3.2 Gruppenanfragen Kein Zugriff
          3. 2.3.3 Abkommen über den steuerlichen Informationsaustausch Kein Zugriff
          1. 2.4.1 Spontanauskünfte Kein Zugriff
          2. 2.4.2 Ersuchen Kein Zugriff
          3. 2.4.3 Automatischer Informationsaustausch Kein Zugriff
          4. 2.4.4 Simultanprüfungen und sonstige Formen der Zusammenarbeit Kein Zugriff
          5. 2.4.5 Gemeinsame grenzüberschreitende Außenprüfungen: Joint Audits Kein Zugriff
          6. 2.4.6 Informationsübermittlung an Drittstaaten Kein Zugriff
          1. 2.5.1 Auskunftserteilungsverbote Kein Zugriff
          2. 2.5.2 Anhörungsrecht Kein Zugriff
          3. 2.5.3 Rechtsbehelfsmöglichkeiten – Klage auf Unterlassung einer Auskunft an eine ausländische Steuerverwaltung Kein Zugriff
        6. 2.6 Automatische Übermittlung von Informationen über Finanzkonten: FATCA/TRACE/FKAustG/Common Reporting Standard Kein Zugriff
        7. 2.7 Informationsaustausch über steuerliche Vorbescheide und Vorabzusagen (»Tax Rulings«), § 7 Abs. 3 und 4 EUAHiG i. d. F. ÄndEUAmtshilfeRL und BEPS-Aktionspunkt 5 Kein Zugriff
        8. 2.8 § 138a AO: Automatischer Austausch von länderbezogenen Berichten multinationaler Unternehmensgruppen (Country-by-Country-Reporting) Kein Zugriff
        9. 2.9 Anzeigepflichten für grenzüberschreitende Steuergestaltungen, §§ 138d–k AO Kein Zugriff
      3. 3 Zwischenstaatliche Amtshilfe bei der Steuererhebung (Beitreibung) Kein Zugriff
      1. 1 Das Verhältnis des EU-Rechts zur nationalen Gesetzgebungskompetenz Kein Zugriff
      2. 2 Das EU-Primärrecht Kein Zugriff
        1. 3.1 Verordnungen Kein Zugriff
        2. 3.2 Richtlinien Kein Zugriff
        3. 3.3 Empfehlungen Kein Zugriff
        4. 3.4 Ausblick Kein Zugriff
        1. 4.1 Allgemeines Kein Zugriff
          1. 4.2.1 Arbeitnehmerfreizügigkeit Kein Zugriff
          2. 4.2.2 Niederlassungsfreiheit Kein Zugriff
          3. 4.2.3 Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff
          4. 4.2.4 Dienstleistungsfreiheit Kein Zugriff
          5. 4.2.5 Aufgriff Kein Zugriff
        3. 4.3 Verhältnis der Vorschriften zueinander Kein Zugriff
        4. 4.4 Sonderregelungen für »Altnormen« Kein Zugriff
        5. 4.5 Das Prüfungsschema des EuGH Kein Zugriff
          1. 4.6.1 Vermeidung von Steuerumgehungen Kein Zugriff
          2. 4.6.2 Steuerhinterziehungsvermeidung Kein Zugriff
          3. 4.6.3 Territorialitätsprinzip Kein Zugriff
          4. 4.6.4 Kohärenz des Steuersystems Kein Zugriff
          5. 4.6.5 Wirksamkeit der Steueraufsicht Kein Zugriff
          6. 4.6.6 Rechtfertigungsgrund: Regelung eines Doppelbesteuerungsabkommens Kein Zugriff
          7. 4.6.7 Keine zwingende Vermeidung einer Doppelbesteuerung – fehlende Harmonisierung. Kein Zugriff
          8. 4.6.8 Verhältnismäßigkeit der Einschränkung der Grundfreiheiten Kein Zugriff
        7. 4.7 EU-Widrigkeit von Regelungen der Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        8. 4.8 Auswirkungen auf Drittstaaten Kein Zugriff
        9. 4.9 Der Sonderfall Schweiz: die Auswirkung des Freizügigkeitsabkommens EU-Schweiz Kein Zugriff
  6. Stichwortverzeichnis Kein Zugriff 1013 - 1028

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