Unternehmenssteuerrecht und Steuerbilanzrecht

Michael Preißer

doi:10.34156/9783791043890

Keywords

Search publication

Bibliographic data

Copyright year: 2019
ISBN-Print: 978-3-7910-4388-3
ISBN-Online: 978-3-7910-4389-0
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 729
Product type: Edited Book

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages I - XXXII
1. 1. 1. 1. 1.1 Überblick No access
        1.2 Der technische Unterschied im Einzelnen No access
        1.3 Der Personenkreis für die Überschussrechnung No access
        1.4.1 Aufzeichnung und Aufbewahrung No access
        1.4.2 Wahl der Ermittlungsar No access
      2. 2.1.1 Die Betriebseinnahmen im Gewinnsteuerrecht No access
        2.1.2 Besonderheiten bei den Betriebseinnahmen No access
        2.1.3 Die Sonderbehandlung durchlaufender Posten (§ 4 Abs. 3 S. 2 EStG) No access
        2.2.1 Leistungen an Erfüllungs statt und erfüllungshalber No access
        2.2.2 Der »kurze Zeitraum« bei den regelmäßig wiederkehrendenBetriebseinnahmen und -ausgaben No access
        2.2.3 § 11 EStG und der Betriebsausgaben-Abfl uss No access
        2.3.1 Das Umlaufvermögen No access
        2.3.2 Das abnutzbare Anlagevermögen No access
        2.3.3 Das nicht abnutzbare Anlagevermögen No access
        2.4.1 Entnahmen und Einlagen (technische Fragen) No access
        2.4.2 Die Bedeutung von (Bar-)Geld No access
        2.4.3 Probleme mit der Umsatzsteuer bei der Überschussrechnung No access
        2.4.4 Der Tausch No access
        2.4.5 Gewillkürtes Betriebsvermögen bei § 4 Abs. 3 EStG No access
        2.4.6 § 4 Abs. 3 EStG bei Erwerb und Verkauf mit wiederkehrenden Zahlungen No access
        2.4.7 Zusammenfassung (Schema zur § 4 Abs. 3-Rechnung) No access
        2.5.1 Gründe für den Wechsel No access
        2.5.2 Das technische Problem und die Lösung No access
        2.5.3 Zusammenfassende Fallstudie No access
        2.5.4.1 Der Rechnungsabgrenzungsposten No access
        2.5.4.2 Die Rücklage für Reinvestition (§ 6c EStG) und andere Rücklagen69 No access
        2.5.4.3 EÜR und Übergang zur Liebhaberei No access
      3. 3.1 Arten und Notwendigkeit der einzelnen Korrekturposten – Übersicht No access
        3.2 Die Entnahmen beim Einzelunternehmer No access
        3.3.1 Grundzüge und Wirkungsweise der Einlage No access
        3.3.2 Gegenstand der Einlage, insbesondere die Nutzungs(-aufwands-)einlage No access
        3.3.3 Die Bewertung der Einlage No access
        3.4.1.1 Die Sphäre der Personengesellschaften No access
        3.4.1.2 Die Sphäre der Kapitalgesellschaften No access
        3.4.2 Steuerrechtliche Fragen zum Privatbereich der Personengesellschafter No access
        3.4.3 Der Privatbereich der Gesellschafter bei einer Kapitalgesellschaft,insbesondere die verdeckte Einlage No access
        3.5 Erweiterter Anwendungsbereich: neue (nichtfi skalische) Betätigungsfelderfür Entnahmen/Einlagen No access
      4. 4.1.1 Einführung (Zweigleisigkeit der AfA) No access
        4.1.2.1 Ein (erster) Vergleich der linearen und der degressiven AfA No access
        4.1.2.2 Die Leistungs-AfA gemäß § 7 Abs. 1 S. 6 EStG No access
        4.1.3 Die Ausnahme: Absetzung für außergewöhnliche technischeoder wirtschaftliche Abnutzung (§ 7 Abs. 1 S. 7 EStG) No access
        4.1.4.1 Beginn der AfA No access
        4.1.4.2 Ende der AfA: Ausscheiden des Wirtschaftsguts No access
        4.1.5 Die Bemessungsgrundlage bei der AfA (R 7.3 EStR) No access
        4.1.6 Nachträgliche Herstellungskosten No access
        4.1.7 Nachholung unterlassener AfA (R 7.4 Abs. 10 EStR und H 7.5 EStH) No access
        4.1.8 AfA nach außergewöhnlicher Absetzung oder Teilwertabschreibung No access
        4.1.9 AfA nach Gewährung eines Zuschusses in einem auf das Jahrder Anschaffung oder Herstellung folgenden Wirtschaftsjahr No access
        4.1.10 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz bei der Wahlder linearen oder degressiven AfA No access
        4.1.11 Übersicht: lineare , degressive und Leistungs- AfA No access
        4.2.1 Allgemeines No access
        4.2.2.1 Der AfA-Satz No access
        4.2.2.2 Außerordentliche Absetzung (AfaA) No access
        4.2.2.3 Beginn der Nutzungsdauer (§ 11c Abs. 1 EStDV) No access
        4.2.2.4 Bemessungsgrundlage für die AfA No access
        4.2.2.5 Überführung von Grundstücken und Grundstücksteilen vom Privatvermögenin das Betriebsvermögen und umgekehrt (R 7.3 Abs. 6 EStR) No access
        4.2.2.6 Zuschuss in einem dem Jahr der Anschaffung oder Herstellung folgendenWirtschaftsjahr No access
        4.2.2.7 AfA nach einer Wertaufholung gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 4oder gemäß § 7 Abs. 4 S. 3 EStG No access
        4.2.2.8 Besonderheiten bei nachträglichen Herstellungskosten No access
        4.2.3.1 Degressive AfA bei neuen Wohngebäuden No access
        4.2.3.2 Übergang zu anderen AfA-Methoden und Absetzungfür außergewöhnliche Abnutzung No access
        4.2.3.3 Bemessungsgrundlage für die AfA No access
        4.2.4 AfA bei Personengesellschaften (bei Mitunternehmern) No access
        4.2.5 Nachholung unterlassener AfA No access
        4.2.6 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz bei der Wahlder linearen oder degressiven AfA No access
        4.2.7 AfA bei selbständigen Gebäudeteilen No access
        4.3.1 Nachträgliche Herstellungs- oder Anschaffungskosten No access
        4.3.2 Nachträgliche Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten No access
        4.3.3 Mindestabsetzung bei erhöhten Absetzungen No access
        4.3.4 AfA neben Sonderabschreibungen No access
        4.3.5 Kumulierungsverbot No access
        4.3.6 Abschreibungen bei mehreren Beteiligten No access
        4.3.7 Buchmäßiger Nachweis No access
        4.3.8 AfA nach Sonderabschreibungen No access
        4.4.1 Regelung des § 7g EStG No access
        4.4.2 Persönliche Voraussetzungen No access
        4.4.3 Sachliche Voraussetzungen No access
        4.4.4 Höhe des Investitionsabzugsbetrags (§ 7g Abs. 2 EStG) No access
        4.4.5 Höhe der Sonderabschreibung (§ 7g Abs. 5 EStG) No access
        4.4.6 Begünstigte Wirtschaftsgüter (§ 7g Abs. 3 S. 1 EStG) No access
        4.4.7 Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrags No access
        4.4.8 Herabsetzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten No access
        4.4.9.1 Fehlende Hinzurechnung des Abzugsbetrags No access
        4.4.9.2 Fehlende betriebliche Nutzung des begünstigten Wirtschaftsgutsin einer inländischen Betriebsstätte No access
        4.4.10 Anwendung bei Personengesellschaften No access
        4.4.11 Abschließende Beispiele No access
    2. 1. 1.1 Allgemeines No access
        1.2.1 Allgemeines No access
        1.2.2 Durchbrechung der Maßgeblichkeit No access
        1.2.3 Aufstellung einer abweichenden Steuerbilanz No access
        1.2.4 Anpassung der Bilanzposten außerhalb der Bilanz No access
        1.2.5.1 Darstellung der Abweichungen für alle Unternehmensformen No access
        1.2.5.2 Darstellung der Abweichungen nur für Kapitalgesellschaften No access
        1.2.5.3 Darstellung der Abweichungen für Personengesellschaften No access
        1.2.5.4 Darstellung der Abweichungen nur für Einzelunternehmen und im Rahmendes Sonderbetriebsvermögens bei Personengesellschaften No access
      2. 2.1 Vermögensgegenstand /Wirtschaftsgut No access
        2.2.1 Allgemeine Grundsätze No access
        2.2.2.1 Das Leasing als »Auslöser« für § 39 Abs. 2 Nr. 1 AO No access
        2.2.2.2 Die allgemeinen Kriterien der subjektiven Zuordnung beim Leasing No access
        2.2.2.3 Besonderheiten in der bilanziellen Darstellung des Leasings No access
        2.3.1 Allgemeines No access
        2.3.2 Scheinbestandteile No access
        2.3.3 Betriebsvorrichtungen No access
        2.3.4.1 Erste Fallgruppe: Mieter ist wirtschaftlicher Eigentümer No access
        2.3.4.2 Zweite Fallgruppe: Betriebliche Zweckbauten No access
        2.3.4.3 Dritte Fallgruppe: Immaterielle Wirtschaftsgüter No access
        2.3.4.4 Klausurtechnik No access
        2.4.1 Grundsatz No access
        2.4.2 Notwendiges Betriebsvermögen No access
        2.4.3 Privatvermögen No access
        2.4.4 Gewillkürtes Betriebsvermögen No access
        2.4.5 Gliederung des Betriebsvermögens No access
        2.5 Bilanzierungsverbote No access
      3. 3.1.1 Allgemeines No access
        3.1.2.1 Bilanzidentität (§ 252 Abs. 1 Nr. 1 HGB) No access
        3.1.2.2 Going-Concern-Prinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 2 HGB) No access
        3.1.2.3 Einzelbewertung, Stichtagsprinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB) No access
        3.1.2.4 Vorsichts-, Realisations- und Imparitätsprinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB) No access
        3.1.2.5 Abgrenzungsgrundsätze (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB) No access
        3.1.2.6 Bewertungsstetigkeit (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB) No access
        3.1.2.7 Wertaufhellungsgrundsatz (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB) No access
        3.1.3.1 Tag der Bilanzaufstellung No access
        3.1.3.2 Wertaufhellende Tatsachen No access
        3.1.3.3 Wertbeeinfl ussende Tatsachen No access
        3.1.3.4 Realisationsprinzip No access
        3.2.1 Handelsrechtliche Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens No access
        3.2.2 Steuerrechtliche Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens No access
        3.2.3 Handelsrechtliche Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens No access
        3.2.4 Steuerrechtliche Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens No access
        3.2.5 Handelsrechtliche Bewertung des Umlaufvermögen s No access
        3.2.6 Steuerrechtliche Bewertung des Umlaufvermögen s No access
        3.2.7.1 Gesetzliche Vorschriften No access
        3.2.7.2 Anweisungen der Finanzverwaltung No access
        3.2.7.3 Defi nition der dauernden Wertminderung No access
        3.2.7.4 Teilwertabschreibung beim abnutzbaren Anlagevermögen No access
        3.2.7.5 Wertaufholung beim abnutzbaren Anlagevermögen No access
        3.2.7.6 Teilwertabschreibung beim nicht abnutzbaren Anlagevermögen No access
        3.2.7.7 Wertaufholung beim nicht abnutzbaren Anlagevermögen No access
        3.2.7.8 Teilwertabschreibung beim Umlaufvermögen No access
        3.2.7.9 Wertaufholung beim Umlaufvermögen No access
      4. 4.1.1 Handelsrecht No access
        4.1.2.1 Einzelkosten/Gemeinkosten No access
        4.1.2.2 Gesamtkaufpreis für mehrere Wirtschaftsgüter No access
        4.1.2.3.1 Allgemeiner Grundsatz No access
        4.1.2.3.2 Klausurtechnik No access
        4.1.2.4 Übernahme von Verbindlichkeiten No access
        4.1.2.5 Anschaffung in Fremdwährung No access
        4.1.2.6 Umsatzsteuer (Vorsteuer) No access
        4.1.2.7 Zuschüsse zur Anschaffung oder Herstellung von Anlagegütern No access
        4.1.2.8 Nachträgliche Anschaffungskosten und nachträgliche Minderungder Anschaffungskosten No access
        4.1.2.9 Garantierückbehalt No access
        4.1.2.10 Verdeckte Gewinnausschüttung No access
        4.1.2.11 Tausch No access
        4.1.2.12 Finanzierungskosten No access
        4.1.2.13 »Fiktive« Anschaffungskosten in Fällen des unentgeltlichen Erwerbs No access
        4.1.2.14 Unentgeltlicher Erwerb im Privatvermögen und Einlagein das Betriebsvermögen No access
        4.1.2.15 Gesetzliche Regelung für »anschaffungsnahe Herstellungskosten« No access
        4.2.1 Handelsrecht No access
        4.2.2 Steuerrecht No access
        4.3 Börsen- oder Marktpreis No access
        4.4 Beizulegender Wert No access
        4.5.1 Allgemeines No access
        4.5.2 Vermutungen für die Höhe des Teilwerts (Teilwertvermutung ) No access
        4.5.3 Widerlegung der Teilwertvermutung No access
        4.5.4 Besonderheit bei der Bestimmung der Höhe der Teilwertabschreibung No access
        4.6 Gemeiner Wert No access
    3. 1. 1.1.1 Grundsätzliches Bilanzierungsgebot No access
        1.1.2 Bilanzierungsverbot No access
        1.2 Immaterielles Gesamtwirtschaftsgut No access
        1.3 Immaterielle Einzelwirtschaftsgüter No access
      2. 2.1 Allgemeines No access
        2.2.1 Grundsatz No access
        2.2.2 Gebäudeteile als selbständige Wirtschaftsgüter No access
        2.2.3 Einteilung eines Gebäudes nach Funktionszusammenhang (R 4.2 Abs. 4 EStR) No access
        2.2.4.1 Notwendiges Betriebsvermögen (R 4.2 Abs. 7 EStR) No access
        2.2.4.2 Gewillkürtes Betriebsvermögen (R 4.2 Abs. 9 EStR) No access
        2.2.4.3 Behandlung der Grundstückseinnahmen und -ausgaben No access
        2.2.5.1 Notwendiges Betriebsvermögen (R 4.2 Abs. 11 und 12 EStR) No access
        2.2.5.2 Gewillkürtes Betriebsvermögen No access
        2.2.5.3 Grundstücksteile im Betriebsvermögen von Personengesellschaften No access
        2.2.5.4 Wegfall der Voraussetzungen für die Behandlung als Betriebsvermögen No access
        2.2.6 Zugehörigkeit von Grundstücken und Grundstücksteilenzum Betriebsvermögen von Kapitalgesellschaften No access
        2.2.7 Weitere Fälle zu R 4.2 EStR No access
      3. 3.1 Technische Anlagen und Maschinen No access
        3.2 Betriebs- und Geschäftsausstattung No access
        3.3 Geleistete Anzahlungen No access
        3.4 Anlagen im Bau No access
      4. 4.1 Vorbemerkung No access
        4.2 Begriff No access
        4.3.1 Anschaffungskosten No access
        4.3.2 Niedrigerer beizulegender Wert/Teilwert No access
        4.4.1 Allgemeines No access
        4.4.2 Höhe der Beteiligungserträge No access
      5. 5.1 Allgemeines No access
        5.2 Zurechnung der Wertpapiere zum Betriebsvermögen No access
        5.3 Anschaffungskosten No access
        5.4.1 Grundsatz No access
        5.4.2 Ermittlung des niedrigeren Teilwerts No access
        5.5 Einzelbewertung/Durchschnittsbewertung No access
        5.6 Bezugsrechte und junge Aktien No access
        5.7 Behandlung der Stückzinsen No access
        5.8.1 Steuerliche Behandlung der Erträge aus Aktien No access
        5.8.2 Buchhalterische Behandlung No access
        5.8.3 Beteiligung einer Kapitalgesellschaft No access
        5.8.4 Buchmäßige Behandlung der Erträge aus festverzinslichen Wertpapieren No access
      6. 6.1 Defi nition No access
        6.2.1 Teilwertabschreibung beim Sinken der Einkaufspreise No access
        6.2.2 Teilwertabschreibung bei Unbrauchbarkeit oder Beschädigung der Ware No access
        6.2.3 Teilwertabschreibung beim Sinken der Verkaufspreise No access
        6.3 Verlustfreie Bewertung/retrograde Ermittlung des Teilwerts No access
        6.4.1.1 Handelsrechtliche Regelung No access
        6.4.1.2 Steuerrechtliche Regelung No access
        6.4.2.1 Handelsrechtliche Regelung No access
        6.4.2.2 Steuerrechtliche Regelung No access
        6.4.2.3 Unterschied Handelsrecht/Steuerrecht No access
        6.4.2.4 Vorratsbewertung nach der Lifo-Methode No access
        6.4.2.5 Teilwertabschreibungen (R 6.9 Abs. 6 EStR) No access
        6.5.1 Handelsrechtliche Regelung No access
        6.5.2 Steuerrechtliche Regelung No access
      7. 7.1 Forderungen im Anlagevermögen und Umlaufvermögen No access
        7.2.1 Anschaffungskosten No access
        7.2.2 Niedrigerer Stichtagswert/Teilwert No access
        7.2.3 Verrechnungsverbot No access
        7.2.4.1 Grundsatz No access
        7.2.4.2 Bewertung No access
      8. 8.1 Einleitung No access
        8.2 Bewertungsgrundsatz No access
        8.3.1 Devisenbestände und Konten in ausländischer Währung No access
        8.3.2 Forderungen und Verbindlichkeiten in ausländischer Währung No access
        8.3.3 In ausländischer Währung angeschaffte Vermögensgegenstände No access
        8.3.4 Schwebende Geschäfte No access
        8.4 Devisentermingeschäfte No access
        8.5 Geschlossene Position No access
        8.6 Wertpapiere in ausländischer Währung No access
    4. 1. 1 Aktive Rechnungsabgrenzung No access
      2. 2 Passive Rechnungsabgrenzung1 No access
      3. 3 Gemeinsame Voraussetzung für die Bildungvon Rechnungsabgrenzungsposten No access
      4. 4 Spezialvorschriften No access
      5. 5 Damnum (Disagio No access
    5. V Geringwertige Wirtschaftsgüter No access
    6. 1. 1.1.1 Grundsatz No access
        1.1.2 Voraussetzungen No access
        1.1.3.1 Begünstigte Wirtschaftsgüter No access
        1.1.3.2 Höhe der Übertragung No access
        1.1.4 Bildung einer Rücklage No access
        1.1.5 Aufl ösung der Rücklage No access
        1.1.6 Gewinnzuschlag No access
        1.1.7.1 Allgemeines No access
        1.1.7.2 Die steuerfreie Rücklage No access
        1.1.7.3 Anwendung auf Personengesellschaften No access
        1.1.8 Übertragungsmöglichkeiten in personeller Hinsicht, insbesonderebei Mitunternehmer n No access
        1.1.9 Aufgabe oder Veräußerung des Betriebs No access
        1.1.10 Fortführung der Rücklage bei der Realteilung von Personengesellschaften No access
        1.2.1 Voraussetzungen No access
        1.2.2 Höhere Gewalt /behördlicher Eingriff No access
        1.2.3 Entschädigung No access
        1.2.4 Übertragung aufgedeckter stiller Reserven No access
        1.2.5 Ersatzwirtschaftsgut No access
        1.2.6 Bildung einer Rücklage für Ersatzbeschaffung (RfE) No access
        1.2.7 Aufl ösung der Rücklage No access
        1.2.8 Aufgabe und Veräußerung des Betriebs No access
        1.3 Rücklage gemäß § 7g Abs. 3 EStG No access
      2. 2.1 Allgemeines No access
        2.2.1 Bilanzierungsvorschriften (§§ 249 und 274 Abs. 1 HGB) No access
        2.2.2 Bewertungsvorschriften (§ 253 Abs. 1 S. 2 und Abs. 2 HGB) No access
        2.3.1 Bilanzierungsvorschriften (Grundregel) No access
        2.3.2.1 Präzisierung der Grundregel No access
        2.3.2.2 Ausnahmen von der Grundregel No access
        2.3.3 Bewertung von Rückstellungen in der Steuerbilanz (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG) No access
        2.4.1 Der Haupttyp: Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten No access
        2.4.2 Rückstellung für öffentlich-rechtliche Verpfl ichtungen No access
        2.5 Besondere Rückstellung in der Handelsbilanz No access
        2.6 Aufl ösung der Rückstellung No access
      3. 3.1 Verbindlichkeiten im Anlagevermögen und Umlaufvermögen No access
        3.2.1 Erfüllungsbetrag No access
        3.2.2 Höherer Stichtagswert/Teilwert No access
        3.2.3 Abgeld /Aufgeld No access
        3.2.4 Verbindlichkeiten in ausländischer Währung No access
        3.2.5 Abzinsung von Verbindlichkeiten No access
        3.3 Bewertung von Rentenverbindlichkeiten No access
        3.4 Saldierungsverbot No access
        3.5 Verpfl ichtungsübernahmen No access
    7. 1. 1 Grundsatz No access
      2. 2 Übertragungen in das Gesamthandsvermögeneiner Personengesellschaft No access
      3. 3.1 Übertragung mit dem Buchwert No access
        3.2 Übertragung mit dem Teilwert No access
      4. 4.1 Gesetzliche Regelung No access
        4.2 Ausgleichsposten nach § 4g EStG No access
    8. 1. 1.1 Betriebsvermögensvergleich No access
        1.2 Die Zweischneidigkeit der Bilanz No access
        1.3 Gewinnauswirkung von Bilanzberichtigungen auf das Ergebnisvon zwei aufeinander folgenden Jahren No access
        1.4 Gewinnauswirkung der Berichtigung von Entnahmen und Einlagen No access
      2. 2.1 Die Bilanzpostenmethode No access
        2.2 Die G+V-Methode No access
        2.3.1 Erhöhung eines Aktivpostens No access
        2.3.2 Erhöhung eines Passivpostens No access
        2.3.3 Änderungen im »Privatbereich« No access
        2.3.4 Korrektur der nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben gemäß § 4 Abs. 5, 5bund 7 EStG No access
        2.3.5 Zusammenfassung/Formular bei der Mehr/Weniger-Rechnung No access
      3. 3.1 Allgemeines No access
        3.2 Anpassungsbuchungen in der Buchführung des geprüften Unternehmens No access
      4. 4.1.1 Bilanzberichtigung nach § 4 Abs. 2 S. 1 EStG No access
        4.1.2 Bilanzänderung nach § 4 Abs. 2 S. 2 EStG No access
        4.2 Der Bilanzenzusammenhang und seine Durchbrechung No access
1. 1. 1. 1. 1 Die Personengesellschaft im Steuerrecht – Überblick No access
      2. 2.1 Mitunternehmerschaft und Personengesellschaften No access
        2.2.1 Die Gesamthand No access
        2.2.2 Kapitalanteil, Vermögenswert und Gesellschaftsanteil No access
        2.2.3 Eine Personengesellschaft – eine Mitunternehmerschaft – ein Gewerbebetrieb? No access
      3. 3.1 Einführung No access
        3.2.1 Die gewerblich tätige Mitunternehmerschaft No access
        3.2.2 Die gewerblich geprägte Personengesellschaft No access
        3.2.3.1 Verfahrensrechtliche Konsequenzen No access
        3.2.3.2.1 Konsequenzen für die privaten Gesellschafter No access
        3.2.3.2.2 Konsequenzen für die betrieblich Beteiligten (KapG) No access
        3.2.3.2.3 Das Betriebsvermögen No access
        3.2.3.3.1 Grundstückshandel mit betrieblicher Beteiligung No access
        3.2.3.3.2 Die Beteiligung eines Berufsfremden an einer Freiberufl er-Praxis No access
        3.3.1 Mitunternehmer-Initiative No access
        3.3.2 Mitunternehmer-Risiko No access
        3.3.3 Einzelfälle No access
        3.3.4 Die verdeckte Mitunternehmerschaft No access
        3.3.5.1 Die Grundaussage zu § 15 Abs. 1 Nr. 2 S. 2 EStG No access
        3.3.5.2.1 Die Abfärbetheorie gem. § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG? No access
        3.3.5.2.2 Die gewerblich geprägte doppelstöckige PersG gem. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG No access
        3.3.5.2.3 Bilanz- und Ertragsfragen No access
        3.3.5.2.4 Veräußerungstatbestände No access
        3.3.6 Der Nießbrauch an der Beteiligung No access
      4. 4.1 Einführung: Zweistufi ge Gewinnermittlung No access
        4.2.1 »Gewinnanteil« No access
        4.2.2 Vergütungen für Tätigkeit im Dienst der Personengesellschaftund für die Überlassung von Wirtschaftsgütern No access
        4.2.3 Die Ergänzungsbilanz No access
        4.2.4 Ein Problemfall: Die Tätigkeitsvergütung als Sonder-Betriebseinnahme,Gewinnvorweg oder Entnahme? No access
      5. 5 »Mehr- und Weniger-Rechnung« bei der Personengesellschaft(Mitunternehmerschaft) No access
    2. 1. 1 Übersicht zur Gewinnermittlung bei der Mitunternehmerschaft –Schema No access
      2. 2.1 Die Steuerbilanz der Gesamthand No access
        2.2 Auswirkungen für die Gewinnermittlung No access
        2.3 Geänderte Gewinnverteilung, insbesondere bei späterenBetriebsprüfer-Feststellungen No access
      3. 3 Die Ergänzungsbilanz : Individueller Anteilam Gesamthandsergebnis No access
      4. 4.1 Übersicht No access
        4.2.1 Der Grundtatbestand No access
        4.2.2 Das Konkurrenzproblem mit dem eigenen Betriebsvermögen No access
        4.2.3.1 Ein Standardfall (Fremdwährungsdarlehen) No access
        4.2.3.2 Pensionszusagen No access
        4.3.1 Der Grundtatbestand No access
        4.3.2 Anwendungsfälle zum notwendigen und gewillkürtenSonder-Betriebsvermögen II No access
        4.3.3.1 Ausländisches Sonderbetriebsvermögen eines ausländischen Gesellschafterseiner inländischen Personengesellschaft No access
        4.3.3.2 Ausländisches Sonderbetriebsvermögen eines inländischen Gesellschafters No access
        4.4 Verfahrensrechtliche Fragen No access
    3. 1. 1 Klarstellung No access
      2. 2.1.1 Zivilrechtliche Grundlagen, insbesondere bei Errichtung der GmbH & Co. KG No access
        2.1.2 Erscheinungsformen der GmbH & Co. KG No access
        2.1.3 Das dogmatische Grundmuster im Steuerrecht No access
        2.2.1 Die Grundaussage No access
        2.2.2 Die Familien-GmbH & Co. KG No access
        2.2.3 GmbH & Co. KG und gewerblicher Grundstückshandel No access
        2.2.4 Die »Einmann«-GmbH & Co. KG No access
        2.3.1 Die Handelsbilanz-Besonderheiten No access
        2.3.2 Das steuerliche Betriebsvermögen No access
        2.4.1 Die einheitliche GmbH & Co. KG No access
        2.4.2.1 Technische Fragen bei der (unterjährigen) Veräußerung von Anteilen No access
        2.4.2.2 § 15a EStG bei einer GmbH & Co. KG No access
        2.4.2.3 Die »In Sich«-Veräußerung No access
        2.4.3 Die verdeckte Gewinnausschüttung bei der GmbH & Co. KG No access
        2.4.4 Entnahmen und Einlagen bei der GmbH & Co. KG No access
        2.5 Die » Körperschaftsklausel« No access
        2.6 Ausländische KapG im Sonder-BV einer GmbH & Co. KG No access
      3. 3.1.1 Die Unterscheidung zwischen typisch und atypisch stiller Gesellschaft No access
        3.1.2 Die stille Beteiligung und deren Veräußerung No access
        3.2 Die GmbH & atypisch still – ein Kind der Praxis No access
        3.3 Optionen der GmbH & atypisch still No access
      4. 4.1 Kennzeichen der Betriebsaufspaltung und Gestaltungsmöglichkeiten No access
        4.2.1 Die erste Voraussetzung: Die sachliche Verfl echtung No access
        4.2.2.1 Grundzüge, insbesondere die Stimmrechtserfordernisse No access
        4.2.2.2 Die Gruppentheorie No access
        4.2.2.3 Die Ehegatten- (und Familien-)Betriebsaufspaltung No access
        4.2.2.4 Stimmrechtsvereinbarungen und personelle Verfl echtung No access
        4.3.1.1 Die echte Betriebsaufspaltung No access
        4.3.1.2 Die unechte Betriebsaufspaltung im Gründungsstadium No access
        4.3.2.1 Das Betriebsvermögen bei der Betriebsaufspaltung,insbesondere beim Besitzunternehmen (Besitzgesellschaft oder EU) No access
        4.3.2.2 Die Ermittlung des laufenden Gewinns No access
        4.3.2.3 Gewerbesteuerliche Konsequenzen No access
        4.3.2.4 Die Investitionszulage bei der Betriebsaufspaltung No access
        4.3.2.5 Betriebsaufspaltung und Organschaft No access
        4.3.2.6 Betriebsaufspaltung und Anrechnung nach § 35 EStG No access
        4.3.3 Beendigung der Betriebsaufspaltung No access
        4.4.1 Die umgekehrte Betriebsaufspaltung No access
        4.4.2 Die kapitalistische Betriebsaufspaltung No access
        4.4.3 Die mitunternehmerische Betriebsaufspaltung No access
        4.4.4 Sonstige Fälle No access
        4.4.5 Die unerkannte Betriebsaufspaltung (bzw. die Betriebsaufspaltungin der Außenprüfung) No access
        4.4.6 Betriebsaufspaltung über die Grenze? No access
        4.4.7 Der Weg aus der Betriebsaufspaltung No access
      5. 5.1 Die Kapitalgesellschaft-KGaA bzw. die GmbH & Co. KGaA No access
        5.2 Die Stiftung & Co. KG No access
        5.3.1 Besteuerung der Limited No access
        5.3.2 Besteuerung der Limited & Co. KG No access
    4. 1. 1.1.1 Sonderfall: Sacheinlage auf vermögensverwaltende Personengesellschaft No access
        1.1.2 Die Übersicht zu den Einlagen (aus dem Privatvermögen) No access
        1.2 Sacheinlage aus dem Betriebsvermögen – Einzel-Wirtschaftsgüter No access
      2. 2.1.1 Einführung No access
        2.1.2.1 Einbringung durch Gesamtrechtsnachfolge No access
        2.1.2.2 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge No access
        2.1.2.3 Die Anwachsung No access
        2.1.3 Rechtsfolgen der Einbringung No access
        2.1.4 Änderungen des § 24 UmwStG aufgrund des SEStEG (2006)sowie des JStG 2009 No access
        2.2 Einführender Fall zu § 24 UmwStG No access
        2.3.1 Grundsätzliche Überlegungen No access
        2.3.2 Ein schematischer Überblick No access
        2.4.1 Folge für die offene Handelsgesellschaft No access
        2.4.2 Folge für den Einbringenden No access
        2.5.1 Die erste Buchwertvariante (die sog. Netto-Methode: Kapitalkontenanpassung) No access
        2.5.2 Die zweite Buchwertvariante (die sog. Brutto-Methode) No access
        2.6 Zwischenwertvariante No access
        2.7.1 Zuzahlung in das Privatvermögen des bisherigen Einzelunternehmers No access
        2.7.2 Die unentgeltliche Aufnahme eines Partners: Fall des § 24 UmwStG? No access
        2.7.3 Gegenstand der Einbringung und Voraussetzung für das Wahlrecht No access
        2.8 Zusammenfassung der Rechtsfolgen für die Personengesellschaft No access
      3. 3 Die laufende Besteuerung der Personengesellschaft No access
      4. 4 Die Aufl ösung der Personengesellschaft No access
      5. 5.1 Historische Einleitung und gesellschaftsrechtlicher Hintergrund No access
        5.2.1 Die Grundaussage No access
        5.2.2 Weitere bilanztechnische Folgen No access
        5.3 Einzelwirtschaftsgüter als Teilungsmassen No access
        5.4 Der Mitunternehmeranteil als Teilungsgegenstand No access
        5.5 Realteilung mit Spitzenausgleich No access
        5.6 Folgewirkungen bei der Realteilung No access
        5.7 Auswirkungen auf andere Steuern No access
    5. 1. 1 Einführung No access
      2. 2.1 Die Beteiligung in der Handelsbilanz No access
        2.2 Die Beteiligung in der Steuerbilanz No access
      3. 3 Der Eintritt in die Personengesellschaft No access
      4. 4.1.1 Das Sonder-Betriebsvermögen bei § 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG No access
        4.1.2 Bruchteilsveräußerung von Mitunternehmeranteilen No access
        4.1.3 Veräußerungsvorgang und -zeitpunkt No access
        4.1.4 Sonstige Veräußerungsvorgänge No access
        4.2 Die Besteuerung beim Veräußerer No access
        4.3.1 Zu- und Abschreibung (?) in der Ergänzungsbilanz des Erwerbers No access
        4.3.2 Fortschreibung der Ergänzungsbilanz No access
        4.3.3 Besonderheiten No access
      5. 5.1 Die An-/Abwachsung als Anwendungsfall des § 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG No access
        5.2 Problemfelder beim Ausscheiden No access
        5.3 Die Sachwertabfi ndung als besondere Form der Abfi ndungsvereinbarung No access
        5.4 Das Anwachsungsmodell No access
      6. 6 Die Vererbung No access
    6. 1. 1 Inter-/intrasubjektive Übertragungen227 von Wirtschaftsgüternbei einer Mitunternehmerschaft No access
      2. 2.1 Grundlagen No access
        2.2 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich – allgemein No access
        2.3.1.1 Gewinnverteilungsschlüssel (§ 35 Abs. 2 S. 2 EStG) No access
        2.3.1.2 Aufteilung bei Auslandsbeteiligungen (§ 35 Abs. 2 S. 3 EStG) No access
        2.3.1.3 Mehrstöckige Personengesellschaften (§ 35 Abs. 2 S. 5 EStG) No access
        2.3.1.4 Gewerbesteuer-Messbetrag bei unterjähriger Unternehmensübertragungund Gesellschafterwechsel No access
      3. 3.1 Die Intention des Unternehmenssteuerreformgesetzes (2008) No access
        3.2.1 Systematische Einordnung No access
        3.2.2 Regelungsinhalt des § 34a EStG No access
        3.3.1.1 Nicht entnommener Gewinn (Rz. 11−21 BMF) No access
        3.3.1.2 Steuerfreie Gewinnanteile (Rz. 17 und 18 BMF) No access
        3.3.1.3 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben (Rz. 16 BMF) No access
        3.3.1.4 Gewinneinkünfte No access
        3.3.1.5 Ausnahme für Veräußerungsgewinne (Rz. 4−6 BMF) No access
        3.3.1.6 Antragsrecht No access
        3.3.1.7 Die persönliche Steuerpfl icht No access
        3.4.1 Der nachversteuerungspfl ichtige Betrag (Rz. 23 ff. BMF) No access
        3.4.2 Nachversteuerungsbetrag (Rz. 27 ff. BMF) No access
        3.4.3 Übertragung und Überführung von Wirtschaftsgütern (Rz. 32 ff. BMF) No access
        3.4.4 Steuersatz bei der Nachversteuerung No access
        3.4.5.1 Betriebsveräußerung, -aufgabe und Einbringung (Rz. 42 BMF) No access
        3.4.5.2 Wechsel der Gewinnermittlungsart (Rz. 44 BMF) No access
        3.4.5.3 Nachversteuerung auf Antrag (Rz. 45 BMF) No access
        3.5.1 Unentgeltliche Übertragung und Einbringung gem. § 24 UmwStG (Rz. 47 BMF) No access
        3.5.2 Negative Einkünfte No access
        3.5.3 Zuständigkeitsregelungen und Verfahrensvorschriften No access
        3.5.4 Vorauszahlungen No access
      4. 4 Belastungsvergleich No access
      5. 5 § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG und das SEStEG No access
1. 1. 1. 1. 1 Das Prinzip des Anrechnungsverfahren s No access
      2. 2 Das Prinzip der »hälftigen« (anteiligen) Doppelbelastung No access
      3. 3 Die Prinzipien der Unternehmenssteuerreform 2008 No access
    2. 1. 1.1 Überblick No access
        1.2 Körperschaftsteuerpfl icht eines Verein s No access
      2. 2.1.1 Grundlagen No access
        2.1.2 Beginn der unbeschränkten Steuerpfl icht No access
        2.1.3 Ende der unbeschränkten Körperschaftsteuerpfl icht No access
        2.2 Folge der unbeschränkten Steuerpfl icht No access
        2.3 Beschränkte Steuerpfl icht von Kapitalgesellschaften No access
        2.4 Beschränkte Steuerpfl icht sonstiger Körperschaften No access
      3. 3.1 Überblick No access
        3.2 Tatbestandsmerkmale des Betriebes gewerblicher Art No access
        3.3 Rechtsfolgen der wirtschaftlichen Betätigung der öffentlichen Hand No access
      4. 4.1 Überblick No access
        4.2.1 Formale Anforderungen No access
        4.2.2 Materielle Anforderungen No access
        4.3.1 Umfang der Steuerbefreiung No access
        4.3.2 Steuerfolge No access
    3. 1. 1 Überblick No access
      2. 2.1 Veranlagungszeitraum und Einkommens-Ermittlungszeitraum No access
        2.2 Ermittlung des zu versteuernden Einkommen s No access
      3. 3.1 Überblick No access
        3.2.1 Kürzungen der Beteiligungserträge No access
        3.2.2 Nicht abzugsfähige Gewinnminderungen aus Beteiligungen No access
        3.2.3 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben No access
        3.2.4.1 Überblick No access
        3.2.4.2 Sonderprobleme No access
        3.3.1 Nicht abzugsfähige Aufwendungen No access
        3.3.2 Gewinnanteile an den Komplementär einer Kommanditgesellschaft auf Aktien No access
        3.3.3 Abziehbare Spenden No access
      4. 4.1 Überblick No access
        4.2 Abgrenzung offene Gewinnausschüttung und verdeckte Gewinnausschüttung No access
        4.3.1.1 Grundtatbestand No access
        4.3.1.2 Sonderfall: Beherrschender Gesellschafter No access
        4.3.2.1 Erscheinungsformen No access
        4.3.2.2 Konkurrenzen No access
        4.4.1 Überblick No access
        4.4.2 Rechtsfolgen bei der Kapitalgesellschaft No access
        4.4.3 Rechtsfolgen beim Anteilseigner No access
        4.5.1.1 Zivilrechtliche Grundlagen No access
        4.5.1.2 Steuerliche Folgen No access
        4.5.2.1 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen No access
        4.5.2.2 Steuerliche Folgerungen No access
        4.5.3 Pensionszusagen No access
        4.5.4 Risikogeschäfte No access
        4.6.1 Grundfragen der Neuregelung No access
        4.6.2 Grundtatbestand des § 4h EStG No access
        4.6.3 Zinsvortrag und EBITDA-Vortrag No access
        4.6.4.1 Freigrenze No access
        4.6.4.2 Konzernklausel No access
        4.6.4.3 Eigenkapital-Test No access
      5. 5.1 Überblick No access
        5.2 Begriff der verdeckten Einlage No access
        5.3.1 Rechtsfolgen auf der Ebene der Kapitalgesellschaft No access
        5.3.2 Rechtsfolgen auf der Ebene des Anteilseigners No access
        5.4.1 Forderungsverzicht No access
        5.4.2 Verzicht auf eine Pensionszusage No access
        5.4.3 Zuwendung von Vorteilen an Schwestergesellschaft en No access
        5.4.4 Verdeckte Einlage von nahe stehenden Personen No access
      6. 6.1 Ausgangslage und Problem No access
        6.2.1 Grundtatbestand und Grundfälle No access
        6.2.2 Systematische Schwächen No access
        6.3 Formelle und materielle Korrespondenz bei verdeckten Einlagen No access
        6.4 Korrespondenz in Dreiecksverhältnissen No access
    4. 1. 1 Überblick No access
      2. 2.1 Rechtsfolgen in der Übergangszeit (bis 2006) No access
        2.2 Rechtsfolgen ab der Umstellung (ab 2007) No access
      3. 3 Rechtsfolgen von Gewinnausschüttungen No access
      4. 4.1 Grundlagen No access
        4.2 Verlustvortrag ab dem Veranlagungszeitraum 2004 (Korb II-Gesetz)– Überblick No access
        4.3.1 Vom Mantelkauf zum schädlichen Beteiligungserwerb No access
        4.3.2 Grundsystematik des § 8c KStG No access
    5. 1. 1 Überblick No access
      2. 2 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Organschaft No access
      3. 3.1 Organgesellschaft und Organträger No access
        3.2 Finanzielle Eingliederung No access
        3.3 Ergebnisabführungsvertrag No access
      4. 4.1 Überblick No access
        4.2 Einkommensermittlung der Organgesellschaft No access
        4.3 Einkommensermittlung des Organträgers No access
      5. 5.1 Vorzeitige Beendigung von Organschaften und verunglückte Organschaft No access
        5.2 Besteuerung von Ausgleichszahlungen No access
        5.3 Verfahrensrechtliche Besonderheiten bei der Organschaft No access
    6. 1. 1.1 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Kapitalerhöhung No access
        1.2 Steuerliche Besonderheiten der Kapitalerhöhung No access
        2.1 Die gesellschaftsrechtlichen Grundlagen der Kapitalherabsetzung No access
        2.2.1 Behandlung der Kapitalherabsetzung nach Systemwechsel No access
        2.2.2 Vereinfachte Kapitalherabsetzung ohne Auskehrung von Vermögen No access
        3.1 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Liquidation No access
        3.2.1 Systematische Grundlagen No access
        3.2.2 Einkommensermittlung im Abwicklungszeitraum No access
        3.2.3 Steuerliche Behandlung der Vermögensverteilung ab 2007 No access
        3.3.1 Systematische Grundlagen No access
        3.3.2 Behandlung eines Aufl ösungsverlustes No access
        3.3.3 Auswirkungen auf Anteilseignerebene ab 2007 No access
1. 1. 1. 1. 1 Entstehungsgeschichte des Umwandlungsgesetzes No access
      2. 2 Steuerliches Pendant: das Umwandlungssteuergesetz No access
    2. 1. 1.1 Beteiligte Rechtsträger No access
        1.2 Weitere Voraussetzungen No access
        1.3 Die Grundentscheidungen des Umwandlungsgesetzes No access
      2. 2 Verschmelzung zur Aufnahme No access
      3. 3 Verschmelzung zur Neugründung No access
      4. 4.1 Aufspaltung zur Aufnahme oder Neugründung No access
        4.2 Abspaltung zur Aufnahme oder Neugründung No access
        4.3 Ausgliederung zur Aufnahme oder Neugründung No access
      5. 5 Formwechsel No access
      6. 6 Vermögensübertragung No access
      7. 7 Zusammenfassende Beispiele zum UmwG(vgl. auch Hellmer et al., Die Besteuerung der GmbH, 2006, 258 ff.) No access
    3. 1. 1.1 Allgemein No access
        1.2 Geltungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes No access
      2. 2 Zeitliche Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes No access
      3. 3.1 Grundzüge, insbesondere zum Übertragungsstichtag No access
        3.2 Von der Rückwirkung erfasste Steuerarten No access
        3.3.1 Leistungsbeziehungen zwischen den beteiligten Rechtsträgernund ihren Gesellschaftern No access
        3.3.2 Gewinnausschüttungen No access
        3.3.3 Ausnahmen der steuerlichen Rückwirkung No access
    4. 1. 1.1 Ansatz mit dem gemeinen Wert No access
        1.2 Ansatz mit dem Buchwert/Zwischenwert No access
      2. 2.1 Wertansatz und Rechtsnachfolge No access
        2.2 Beteiligungskorrekturgewinn No access
        2.3.1 Übernahmeergebnis Stufe I – Anschaffungs-, Einlage- und Überführungsfiktion No access
        2.3.2 Übernahmeergebnis Stufe II – Besteuerung der offenen Rücklagen No access
        2.4 Behandlung des Übernahmeverlustes No access
        2.5 Besteuerung des Übernahmegewinns No access
      3. 3 Gewinnerhöhung und -minderung durch Vereinigung von Forderungenund Verbindlichkeiten – Übernahmefolgeergebnis No access
      4. 4 Besteuerung nicht wesentlich beteiligter Anteilseigner No access
      5. 5 Vermögensübergang auf eine natürliche Person No access
      6. 6 Umwandlung von der GmbH in die GmbH & Co. KG No access
      7. 7 Formwechsel von einer Kapitalgesellschaftin eine Personengesellschaft No access
    5. 1. 1.1 Ansatz mit dem gemeinen Wert No access
        1.2 Ansatz mit dem Buchwert/Zwischenwert No access
        1.3 Beteiligungskorrekturgewinn No access
      2. 2.1 Wertansatz und Rechtsnachfolge No access
        2.2 Beteiligungskorrekturgewinn No access
        2.3 Übernahmeergebnis und dessen Besteuerung No access
      3. 3 Gewinnerhöhung und -minderung durch Vereinigung vonForderungen und Verbindlichkeiten – Übernahmefolgeergebnis No access
      4. 4 Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis:Nennkapitalherabsetzung beim übertragenden Rechtsträgerund Nennkapitalerhöhung beim aufnehmenden Rechtsträger No access
      5. 5.1 Anwendung des § 13 UmwStG No access
        5.2 Bestimmung des fi ktiven Veräußerungspreises No access
        5.3 Besteuerung des (fi ktiven) Veräußerungsgewinns/-verlusts No access
    6. 1. 1 Bilanzielle Darstellung der Spaltung No access
      2. 2 Spaltung im Steuerrecht No access
      3. 3.1 Ansatz mit dem gemeinen Wert No access
        3.2.1 Defi nition des Teilbetrieb s No access
        3.2.2 Missbrauchstatbestände des § 15 Abs. 2 UmwStG No access
        3.3 Beteiligungskorrekturgewinn No access
        3.4 Minderung von Steuerkapazitätspositionen No access
      4. 4 Steuerliche Behandlung beim übernehmenden Rechtsträger –Ermittlung des Übernahmeergebnisses bzw. eines Beteiligungskorrekturgewinns No access
      5. 5 Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis No access
      6. 6 Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Kapitalgesellschaft No access
    7. 1. 1 Steuerliche Ansätze bei der Kapitalgesellschaft No access
      2. 2 Veräußerungspreis und Anschaffungskosten bei der Einbringung No access
      3. 3.1 Besteuerung der Anteilseigner No access
        3.2 Veräußerungen von Anteilen aus einer Anteilseinbringung(§ 22 Abs. 2 UmwStG) No access
        3.3 Nachweispfl icht über das Halten von Anteilen No access
        3.4 Rechtsfolgen bei der übernehmenden Gesellschaft No access
    8. VIII Formwechsel No access
Stichwortregister No access Pages 723 - 729