Umwandlungssteuerrecht

Joachim Patt; Torsten Krause; Fabian Bernhagen

doi:10.34156/9783791057408

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Bibliographic data

Copyright year: 2023
ISBN-Print: 978-3-7910-5739-2
ISBN-Online: 978-3-7910-5740-8
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 792
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 42
1. 1. 1. 1. 1.1.1 Einzelrechtsnachfolge No access
      2. 1.1.2.1 Allgemeines No access
        1.1.2.2 Steuerschuldverhältnis No access
        1.1.2.3 Verfahrensrecht No access
        1.1.2.4 Adressierung/Bekanntgabe No access
      3. 1.1.3 Sonderfall: Anwachsung No access
    2. 1.2 Umwandlung ohne Vermögensübertragung No access
    3. 1.3 Sonderfall: Option zur Körperschaftsbesteuerung nach § 1a KStG No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Beschaffung von Eigenkapital No access
      2. 2.1.2 Haftungsbeschränkung No access
      3. 2.1.3 Anpassung an betriebswirtschaftliche Erfordernisse No access
      4. 2.1.4 Neustrukturierung eines Konzerns No access
      5. 2.1.5 Neustrukturierung beim Generationenwechsel No access
      6. 2.1.6 Unstimmigkeiten zwischen den Gesellschaftern No access
      7. 2.1.7 Vereinfachte Kapitalherabsetzung No access
      8. 2.1.8 Vermeidung der Insolvenz No access
    2. 1. 2.2.1 Besteuerungsunterschiede No access
      2. 2.2.2.1 Übergang des Verlustabzugs No access
        2.2.2.2 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger No access
        2.2.2.3 Nutzung des Verlustabzugs durch Übertragung eines Gewinnbetriebs auf eineVerlustgesellschaft No access
      3. 2.2.3 Schaffung der Voraussetzungen einer ertragsteuerlichen Organschaft No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von Kö bzw. Formwechsel einer KapGes in eine PersGes No access
      2. 3.1.2 Einbringungsvorgänge No access
    2. 1. 3.2.1 Körperschaft als übertragender Rechtsträger No access
      2. 3.2.2 Natürliche Person oder Personengesellschaft als übertragender Rechtsträger No access
    3. 3.3 Verbleibender Verlustabzug beim übertragenden Rechtsträger bzw. Einbringenden No access
    4. 3.4 Bilanzierung beim übernehmenden Rechtsträger No access
    5. 1. 3.5.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von einer Körperschaft auf ein Personenunternehmen sowie Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft No access
      2. 3.5.2 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung sowie Voll- oder Teilübertragung von Körperschaft auf Körperschaft No access
      3. 3.5.3 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils bzw. Anteile an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen ... No access
      4. 3.5.4 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
    6. 3.6 Abschreibungen beim übernehmenden Rechtsträger No access
    7. 1. 3.7.1 Umwandlung von Körperschaft auf Personengesellschaft oder natürliche Person No access
      2. 3.7.2 Umwandlung von Körperschaft auf Körperschaft No access
      3. 3.7.3.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft No access
        3.7.3.2 Abspaltung einer Personengesellschaft No access
        3.7.3.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft No access
        3.7.3.4 Ausgliederung einer Einzelfirma No access
        3.7.3.5 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge No access
      4. 3.7.4.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft No access
        3.7.4.2 Abspaltung einer Personengesellschaft No access
        3.7.4.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft No access
        3.7.4.4 Ausgliederung einer Einzelfirma No access
        3.7.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteilsdurch Einzelrechtsnachfolge No access
  4. 1. 4.1 Homogener Formwechsel No access
    2. 4.2 Veräußerung durch natürliche Person oder Personengesellschaft No access
    3. 4.3 Veräußerungen durch Körperschaften No access
    4. 4.4 Tauschvorgänge (§ 6 Abs. 6 EStG) No access
    5. 4.5 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils (§ 6 Abs. 3 EStG) No access
    6. 4.6 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter (§ 6 Abs. 4 EStG) No access
    7. 4.7 Überführung von Wirtschaftsgütern von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen (§ 6 Abs. 5 EStG) No access
    8. 4.8 Bei einer Umwandlung liegen die Tatbestandsvoraussetzungen nicht (vollständig) vor No access
  5. 5 Besonderheiten der Verschmelzung, Aufspaltung und Abspaltung No access
2. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes No access
  3. 1. 1. 3.1.1.1 Verschmelzung No access
        3.1.1.2 Spaltung No access
        3.1.1.3 Vermögensübertragung No access
        3.1.1.4 Formwechsel No access
      2. 3.1.2.1 Vergleichbare ausländische Vorgänge No access
        3.1.2.2 Grenzüberschreitende Umwandlungen No access
        3.1.2.3 Supranationale Rechtsformen No access
    2. 1. 3.2.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 20 UmwStG) No access
      2. 3.2.2 Austausch von Anteilen (§ 21 UmwStG) No access
      3. 3.2.3 Einbringung in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) No access
  4. 1. 1. 4.1.1 Steuerlicher Übertragungsstichtag bis zum 31.12.2021 No access
      2. 4.1.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag nach dem 31.12.2021 No access
    2. 4.2 Sechster bis Achter Teil (§ 1 Abs. 4 UmwStG) No access
  5. 1. 1. 5.1.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung No access
        5.1.1.2 Formwechsel No access
      2. 5.1.2 Vergleichbare ausländische Vorgänge No access
    2. 1. 5.2.1 Grundsatz No access
      2. 5.2.2 Keine Rückwirkung für ausscheidende und abgefundene Anteilseigner No access
    3. 1. 5.3.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person No access
      2. 5.3.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft No access
    4. 1. 5.4.1.1 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründete und abgeflosseneAusschüttungsverbindlichkeiten No access
        5.4.1.2 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründeteAusschüttungsverbindlichkeiten, die im Rückwirkungszeitraum (oder später)abfließen No access
        5.4.1.3 Nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag beschlossene Ausschüttungensowie offene Rücklagen i. S. d. § 7 UmwStG No access
      2. 5.4.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft No access
    5. 5.5 Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft No access
    6. 5.6 Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach § 50a EStG No access
    7. 5.7 Vermeidung der Nichtbesteuerung (§ 2 Abs. 3 UmwStG) No access
    8. 1. 5.8.1 Beschränkungen beim übertragenden Rechtsträger (Sätze 1 und 2) No access
      2. 5.8.2 Beschränkungen beim übernehmenden Rechtsträger (Sätze 3 bis 6) No access
    9. 5.9 Beschränkungen bei stillen Lasten in Finanzinstrumenten und in Beteiligungen an Körperschaften (§ 2 Abs. 5 UmwStG) No access
1. 1. 1. 1.1 Ansässigkeit der übertragenden Körperschaft (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UmwStG) No access
    2. 1.2 Der steuerliche Übertragungsstichtag (§ 2 Abs. 1 UmwStG) No access
    3. 1.3 Die Rückwirkungsfiktion (§ 2 Abs. 1 UmwStG) No access
    4. 1.4 Die steuerlichen Folgen der Rückwirkungsfiktion des § 2 Abs. 1 UmwStG No access
    5. 1.5 Grenzen der Rückwirkungsfiktion No access
  2. 1. 2.1 Prüfungsrecht der Finanzverwaltung hinsichtlich der Umwandlungsvoraussetzungen nach dem UmwG No access
    2. 1. 2.2.1 Der übertragende Rechtsträger i. S. d. § 3 UmwStG No access
      2. 2.2.2 Die Verschmelzung der Körperschaft nach § 3 UmwStG auf eine Personenhandelsgesellschaft und natürliche Person No access
      3. 2.2.3.1 Exkurs: Meinungsstreit zur Rechtslage vor Inkrafttreten des SEStEG No access
        2.2.3.2 Folgen der Aufdeckung stiller Reserven No access
        2.2.3.3 Aufstockung der Buchwerte bei der übernehmendenPersonenhandelsgesellschaft nach § 24 UmwG No access
      4. 2.2.4.1 Wirtschaftsgüter sind Betriebsvermögen der übernehmenden Gesellschaft No access
        2.2.4.2 Keine Einschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland No access
        2.2.4.3 Keine Gegenleistung, die nicht in Gesellschaftsrechten besteht No access
        2.2.4.4 Der Ansatz immaterieller Wirtschaftsgüter in der steuerlichen Schlussbilanzder übertragenden Körperschaft No access
      5. 2.2.5 Verschmelzung auf eine natürliche Person No access
      6. 2.2.6.1 Eingeforderte Einlagen No access
        2.2.6.2 Nicht eingeforderte Einlagen No access
      7. 2.2.7.1 Beteiligung an einer Personenhandelsgesellschaft No access
        2.2.7.2 Beteiligung an einer Körperschaft No access
        2.2.7.3 Die steuerliche Behandlung der von einer Kapitalgesellschaft gehaltenen eigenenAnteile in der Schlussbilanz No access
      8. 2.2.8 Die steuerliche Behandlung der zwischen der Körperschaft und dem übernehmenden Rechtsträger bestehenden Forderungen und Verbindlichkeiten in der Schlussbilanz der Körperschaft No access
      9. 2.2.9 Der Forderungsverzicht mit Besserungsschein in der Schlussbilanz der Körperschaft No access
      10. 2.2.10 Pensionsrückstellungen No access
      11. 2.2.11 Der Ansatz von Steuernachforderungen in der steuerlichen Schlussbilanz der Körperschaft No access
      12. 2.2.12 Der Ansatz von Umwandlungskosten in der steuerlichen Schlussbilanz der Körperschaft No access
    3. 2.3 Die Körperschaft hat ein negatives Betriebsvermögen No access
    4. 2.4 Änderung der Bilanzansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft nach der Umwandlung No access
    5. 2.5 Verlustabzug nach §§ 2a, 10d, 15 Abs. 4, 15a EStG, Gewerbeverlust nach § 10a GewStG No access
  3. 1. 3.1 Die übernehmende Personengesellschaft No access
    2. 3.2 Verschmelzung auf einen Rechtsträger, der seinen Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt No access
    3. 1. 3.3.1 Übernahme der Wirtschaftsgüter von der Körperschaft No access
      2. 3.3.2 Aufstockung der Buchwerte der übernommenen Wirtschaftsgüter nach § 24 UmwG No access
    4. 1. 3.4.1 Der Eintritt in die Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 2 UmwStG) No access
      2. 3.4.2 Der Eintritt der Personenhandelsgesellschaft in die Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 3 UmwStG) No access
      3. 3.4.3 Kein Übergang des verbleibenden Verlustabzugs i. S. d. §§ 2a, 10d, 15 Abs. 4 oder 15a EStG der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 2 Satz 2 UmwStG) No access
    5. 1. 3.5.1 Ermittlung des Übernahmegewinns/-verlusts nach § 4 Abs. 4 Satz 1 UmwStG No access
      2. 3.5.2 Gesellschaftsanteile an der übertragenden Körperschaft im Sonderbetriebsvermögen der Personenhandelsgesellschaft No access
      3. 3.5.3 Ermittlung des Übernahmegewinns/-verlusts nach § 4 Abs. 4 Satz 3 UmwStG No access
      4. 3.5.4.1 Die übertragende Körperschaft hält eigene Anteile No access
        3.5.4.2 Ausländische Betriebsstätte No access
        3.5.4.3 Negatives Vermögen der übertragenden Körperschaft No access
        3.5.4.4 Die Körperschaft ist an der übernehmenden Personenhandelsgesellschaftbeteiligt No access
        3.5.4.5 Entstehung von Sonderbetriebsvermögen No access
    6. 1. 3.6.1 Übersicht über die Rechtsentwicklung des § 4 Abs. 5 UmwStG No access
      2. 3.6.2.1 Erhöhung des Übernahmeergebnisses der ersten Stufe um die anzurechnendeKörperschaftsteuer (§ 4 Abs. 5 i. V. m. § 10 UmwStG a. F., Umwandlungen ab01.01.1995 bis 31.12.2000, Wirtschaftsjahr = Ka... No access
        3.6.2.2 Erhöhung des Übernahmeergebnisses um den »negativen Wertdes übernommenen Vermögen No access
        3.6.2.3 Hinzurechnung eines Sperrbetrages nach § 50c EStG (Umwandlungen ab01.01.1995 bis 12.12.2006) No access
        3.6.2.4 Minderung des Übernahmeerge No access
        3.6.2.5 Einzelheiten zur Aufteilung des Übernahmeergebnisses No access
    7. 1. 3.7.1 Einführung No access
      2. 3.7.2 Die steuerliche Behandlung des Übernahmeverlustes nach § 4 Abs. 6 UmwStG i. d. F. des SEStEG No access
    8. 1. 3.8.1 Entstehungszeitpunkt No access
      2. 3.8.2.1 Körperschaften als Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft(§ 4 Abs. 7 Satz 1 UmwStG) No access
        3.8.2.2 Natürliche Personen als Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft No access
        3.8.2.3 Die Besteuerung des Übernahmegewinns No access
    9. 1. 3.9.1 Einführung No access
      2. 3.9.2.1 Die übernehmende Personenhandelsgesellschaft hat ihre Anteile an derübertragenden Körperschaft nach dem steuerlichen Übertragungsstichtagangeschafft (§ 5 Abs. 1, 1. Alt. UmwStG) No access
        3.9.2.2 Gegen Abfindung aus der Körperschaft ausscheidende Gesellschafter (§ 5 Abs. 1,2. Alt. UmwStG) No access
      3. 3.9.3.1 Der Gesellschafter ist wesentlich i. S. d. § 17 EStG an der übertragendenKörperschaft beteiligt (§ 5 Abs. 2 UmwStG) No access
        3.9.3.2 Die Anteile an der übertragenden Körperschaft gehören am steuerlichenÜbertragungsstichtag zu einem Betriebsvermögen (§ 5 Abs. 3 UmwStG) No access
        3.9.3.3 Einbringungsgeborene Anteile (§ 5 Abs. 4 UmwStG) No access
    10. 1. 3.10.1.1 Ausländisches Betriebsvermögen No access
        3.10.1.2 Art der Gesellschafter No access
      2. 3.10.2.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen No access
        3.10.2.2 Art der Gesellschafter No access
      3. 3.10.3.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen No access
        3.10.3.2 Art der Gesellschafter No access
      4. 3.10.4.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen No access
        3.10.4.2 Art der Gesellschafter No access
  4. 1. 4.1 Anwendungsbereich des § 7 UmwStG No access
    2. 4.2 Die Ermittlung der Bezüge aus Kapitalvermögen i. S. d.§ 7 Satz 1 UmwStG No access
    3. 1. 4.3.1 Anteilseigner, für die ein Übernahmeergebnis ermittelt wird No access
      2. 4.3.2 Anteilseigner, für die kein Übernahmeergebnis ermittelt wird No access
    4. 4.4 Der Tatbestand des § 7 Satz 2 UmwStG No access
  5. 5 Verfahrensfragen zu §§ 4 ff. UmwStG No access
  6. 1. 1. 6.1.1 Der Zeitpunkt der Entstehung und die Ermittlung des Übernahmefolgegewinns No access
      2. 6.1.2 Bildung einer Rücklage No access
      3. 6.1.3 Pensionsrückstellung zugunsten eines Gesellschafters der übertragenden Kapitalgesellschaft No access
    2. 1. 6.2.1 Der Übernahmefolgegewinn des Mitunternehmers No access
      2. 6.2.2 Bildung einer Rücklage No access
    3. 1. 6.3.1 Forderungen des Alleingesellschafters gegenüber der übertragenden Kapitalgesellschaft No access
      2. 6.3.2 Forderungen der Kapitalgesellschaft gegenüber dem Alleingesellschafter No access
    4. 6.4 Gestaltungsmissbrauch i. R. d. § 6 Abs. 3 UmwStG No access
  7. 7 Die Körperschaftsteuererhöhung (§ 10 UmwStG) No access
  8. 1. 1. 8.1.1 Einführung No access
      2. 8.1.2.1 Umwandlung auf einen Rechtsträger mit Betriebsvermögen No access
        8.1.2.2 Umwandlung auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen No access
        8.1.2.3 Der übernehmende Rechtsträger ist nicht gewerbesteuerpflichtig No access
        8.1.2.4 Vortragsfähiger Fehlbetrag i. S. d. § 10a GewStG No access
    2. 8.2 Besteuerung des Übernahmegewinns der Gesellschafter der übertragenden Körperschaft (§ 18 Abs. 2 UmwStG) – Gewerbesteuerpflicht eines Übernahmegewinns oder -verlusts No access
    3. 1. 8.3.1.1 Der übernommene Betrieb oder Teilbetrieb No access
        8.3.1.2 Der am steuerlichen Übertragungsstichtag bei der Personengesellschaftvorhandene Betrieb No access
        8.3.1.3 Der übernommene Teilbetrieb und der im Zeitpunkt der Umwandlung bei demaufnehmenden Rechtsträger vorhandene Teilbetrieb No access
      2. 8.3.2 Der Mitunternehmeranteil i. S. d. § 18 Abs. 3 Satz 2 UmwStG No access
      3. 8.3.3.1 Die Aufgabe des Betriebs oder Teilbetriebs No access
        8.3.3.2 Die Veräußerung des Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils No access
        8.3.3.3 Die unentgeltliche Übertragung des Betriebs, Teilbetriebsoder Mitunternehmeranteils No access
        8.3.3.4 Die natürliche Person als aufnehmender Rechtsträger No access
      4. 8.3.4 Einbringung des übernommenen Betriebs, Teilbetriebs oder eines Mitunternehmeranteils in eine andere Kapital- oder Personengesellschaft No access
      5. 8.3.5 Realteilung der Personengesellschaft No access
      6. 8.3.6 Die Anwendung des § 18 Abs. 3 UmwStG auf einen Formwechsel No access
      7. 8.3.7 Formwechsel der übernehmenden Personengesellschaft No access
    4. 8.4 Die Fünf-Jahres-Frist des § 18 Abs. 3 UmwStG No access
    5. 8.5 Die steuerlichen Folgen des § 18 Abs. 3 UmwStG No access
  9. 9 Umsatzsteuer No access
  10. 10 Grunderwerbsteuer No access
  11. 1. 11.1 Die steuerlichen Folgen der Verschmelzung auf eine Personengesellschaft ohne Betriebsvermögen für die übertragende Körperschaft No access
    2. 1. 11.2.1 Anteile an einer Kapitalgesellschaft in einem Betriebsvermögen No access
      2. 11.2.2 Wesentliche Beteiligung eines Gesellschafters No access
      3. 11.2.3 Alt-einbringungsgeborene Anteile No access
2. 1. 1 Einführung No access
  2. 1. 2.1 Das Umwandlungsverfahren No access
    2. 2.2 Das Identitätsprinzip No access
  3. 1. 3.1 Die steuerliche Übertragungsbilanz und die steuerliche Eröffnungsbilanz (§ 9 Satz 2 UmwStG) No access
    2. 3.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag und steuerliche Rückwirkung des Formwechsels (§ 9 Satz 2 und 3 UmwStG) No access
    3. 1. 3.3.1.1 Entsprechende Anwendung des § 3 UmwStG bei der Kapitalgesellschaft No access
        3.3.1.2 Entsprechende Anwendung des § 4 Abs. 1 bis 3 UmwStG auf diePersonengesellschaft No access
        3.3.1.3 Das Übernahmeergebnis i. S. d. § 4 Abs. 4 bis 7 UmwStG No access
        3.3.1.4 Entsprechende Anwendung des § 6 UmwStG No access
      2. 3.3.2 Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft ohne Betriebsvermögen (§ 9 Satz 1, § 8 UmwStG) No access
  4. 4 Formwechsel einer eingetragenen Genossenschaft in eine Personengesellschaft i. S. d. § 38a LwAnpG No access
  5. 5 Grunderwerbsteuer No access
  6. 6 Umsatzsteuer No access
  7. 7 Gewerbesteuer No access
  8. 8 Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine GmbH & Co. KG No access
3. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Pflicht zur Abgabe einer steuerlichen Schlussbilanz No access
      2. 2.1.2 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter dem Grunde nach No access
      3. 2.1.3.1 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem gemeinen Wert No access
        2.1.3.2 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem Buchwert No access
        2.1.3.3 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit einem Zwischenwert No access
        2.1.3.4 Ausübung des Wahlrechts auf Ansatz zum Buch- oder Zwischenwert No access
      4. 2.1.4.1 Beteiligungskorrekturgewinn No access
        2.1.4.2 Kein Durchgangserwerb eigener Anteile No access
        2.1.4.3 Voraussetzungen für Buchwertansatz No access
    2. 2.2 Fiktive Anrechnung bei grenzüberschreitender Verschmelzung innerhalb der Europäischen Union No access
    3. 2.3 Besteuerung des Übertragungsergebnisses No access
    4. 2.4 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger No access
    5. 2.5 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals No access
    6. 2.6 Gewerbesteuer bei der übertragenden Körperschaft (§ 19 UmwStG) No access
    7. 2.7 Verschmelzungskosten No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Grundsatz No access
      2. 3.1.2 Keine Maßgeblichkeit der Handelsbilanz No access
      3. 3.1.3 Erweiterte Wertaufholung – Beteiligungskorrekturgewinn No access
    2. 1. 3.2.1 Grundsatz No access
      2. 3.2.2 Wert, mit dem die übergehenden WG anzusetzen sind No access
      3. 3.2.3 Bw der Anteile an der übertragenden Kö No access
      4. 3.2.4 Kosten des Vermögensübergangs No access
      5. 3.2.5 Anwendung des § 8b KSt bei einer Aufwärtsverschmelzung No access
      6. 3.2.6 Besonderheit bei einer Organschaft No access
    3. 1. 3.3.1 Grundsatz No access
      2. 3.3.2 Dauer der Zugehörigkeit eines WG zum BV No access
      3. 3.3.3 Wertaufholungsgebot No access
      4. 3.3.4 Kein Übergang von Verlusten No access
      5. 3.3.5 Absetzung für Abnutzung No access
      6. 3.3.6 Unterstützungskassen No access
      7. 3.3.7 Beteiligung an Mitunternehmerschaft No access
    4. 3.4 Übernahmefolgegewinn (§ 12 Abs. 4 i. V. m. § 6 UmwStG) No access
    5. 3.5 Vermögensübertragung in den nicht steuerpflichtigen oder steuerbefreiten Bereich einer anderen Körperschaft (§ 12 Abs. 5 UmwStG) No access
    6. 1. 3.6.1.1 Grundsatz No access
        3.6.1.2 Besonderheit: Aufwärtsverschmelzung No access
        3.6.1.3 Besonderheit: Abwärtsverschmelzung No access
      2. 3.6.2 Anpassung des Nennkapitals nach Verschmelzung No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 4.2 Veräußerung und Anschaffung zum gemeinen Wert (§ 13 Abs. 1 UmwStG) No access
    3. 1. 4.3.1 Kein Ausschluss und keine Beschränkung des Besteuerungsrechts No access
      2. 4.3.2 Anwendung des Art. 8 der EU-Fusionsrichtlinie No access
      3. 4.3.3.1 Wertaufholungsgebot gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 EStG sowie Einschränkungeiner (Teil-)Steuerfreistellung nach § 8b Abs. 2 Satz 4 und 5 KStG bzw. § 3 Nr. 40Satz 1 Buchst. a Satz 2, 3, Buchst. ... No access
        4.3.3.2 Beteiligung i. S. d. § 17 EStG No access
        4.3.3.3 Einbringungsgeborene Anteile i. S. d. § 21 UmwStG a. F. No access
        4.3.3.4 Anrechnung von Besitzzeiten No access
    4. 1. 4.4.1 Barabfindung No access
      2. 4.4.2 Veräußerung im Rückwirkungszeitraum No access
      3. 4.4.3 Ausgleichszahlungen der Anteilseigner untereinander No access
      4. 4.4.4 Zuzahlungen durch die übernehmende Körperschaft No access
  5. 1. 1. 5.1.1.1 Fortsetzung einer bestehenden Organschaft mit dem übernehmendenRechtsträger No access
        5.1.1.2 Erstmalige Begründung einer Organschaft zum übernehmenden Rechtsträger No access
        5.1.1.3 Beendigung der Organschaft bei Abwärtsverschmelzung No access
        5.1.1.4 Organschaftliche Ausgleichsposten No access
        5.1.1.5 Mindestlaufzeit und vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags No access
        5.1.1.6 Zurechnung des Organeinkommens bei Verschmelzung des Organträgers No access
      2. 5.1.2 Organträger als übernehmender Rechtsträger No access
    2. 1. 5.2.1.1 Verschmelzung auf eine andere Gesellschaft No access
        5.2.1.2 Vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags No access
        5.2.1.3 Zurechnung eines Übertragungsgewinns bzw. -verlusts No access
      2. 5.2.2.1 Fortgeltung der Organschaft No access
        5.2.2.2 Übernahmegewinn bzw. -verlust und Gewinnabführung No access
        5.2.2.3 Mehr- und Minderabführungen No access
4. 1. 1. 1.1 Aufspaltung No access
    2. 1.2 Abspaltung No access
    3. 1.3 Ausgliederung No access
    4. 1.4 Vergleich mit der Verschmelzung No access
    5. 1.5 Vergleich mit der Realteilung No access
  2. 1. 2.1 Grundsatz No access
    2. 1. 2.2.1 Ermittlung der für die entsprechende Anwendung maßgeblichen Bezugsgrößen No access
      2. 2.2.2 Prüfschema No access
    3. 1. 2.3.1 Begriff des Teilbetriebs No access
      2. 2.3.2 Teilbetrieb im Aufbau No access
      3. 2.3.3 Maßgeblicher Zeitpunkt für die Teilbetriebsvoraussetzungen No access
      4. 2.3.4 Zuordnungsgrundsätze No access
      5. 2.3.5 Übertragenes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein No access
      6. 2.3.6 Verbleibendes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein No access
      7. 2.3.7.1 Fiktiver Teilbetrieb »Mitunternehmeranteil« No access
        2.3.7.2 Fiktiver Teilbetrieb »100%ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft« No access
      8. 2.3.8 Fehlen der Teilbetriebsvoraussetzungen No access
    4. 1. 2.4.1 Voraussetzungen für die entsprechende Anwendung des § 11 Abs. 1 UmwStG No access
      2. 2.4.2.1 Erwerb oder Aufstockung von Mitunternehmeranteilen und 100%igenBeteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) No access
        2.4.2.2 Veräußerung oder Vorbereitung der Veräußerung (§ 15 Abs. 2 Satz 2 bis 4UmwStG) No access
        2.4.2.3 Trennung von Gesellschafterstämmen (§ 15 Abs. 2 Satz 5 UmwStG) No access
      3. 2.4.3 Kürzung verrechenbarer Verluste, verbleibender Verlustvorträge, nicht ausgeglichener negativer Einkünfte, eines Zinsvortrags und eines EBITDA-Vortrags (§ 15 Abs. 3 UmwStG) No access
      4. 2.4.4 Gewerbesteuer bei der übertragenden Körperschaft (§ 19 UmwStG) No access
      5. 2.4.5 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals und Auswirkungen auf das steuerliche Einlagekonto No access
    5. 1. 2.5.1 Ansatz der übergegangenen Wirtschaftsgüter in der Steuerbilanz No access
      2. 2.5.2 Übernahmeergebnis No access
      3. 2.5.3 Eintritt in die Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft No access
      4. 2.5.4 Übernahmefolgegewinn No access
      5. 2.5.5 Auswirkungen für die Gewerbesteuer No access
      6. 2.5.6.1 Grundsatz No access
        2.5.6.2 Besonderheit Aufwärtsspaltung No access
        2.5.6.3 Besonderheit Abwärtsspaltung No access
      7. 2.5.7 Überblick über die Veränderungen beim Einlagekonto, Sonderausweis und einem unbelasteten Teilbetrag No access
    6. 1. 2.6.1 Entsprechende Anwendung des § 13 UmwStG No access
      2. 2.6.2 Besonderheiten bei der Aufspaltung oder Abspaltung No access
      3. 2.6.3 Aufteilung des Buchwerts bzw. der Anschaffungskosten bei Aufspaltung oder Abspaltung No access
      4. 2.6.4 Zeitpunkt des Anteilstauschs No access
  3. 1. 1. 3.1.1.1 Mindestlaufzeit und vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags No access
        3.1.1.2 Zurechnung des Organeinkommens bei Verschmelzung des Organträgers No access
      2. 3.1.2 Organträger als übernehmender Rechtsträger No access
    2. 1. 3.2.1.1 Vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags No access
        3.2.1.2 Zurechnung eines Übertragungsgewinns bzw. -verlusts No access
      2. 3.2.2.1 Fortgeltung der Organschaft No access
        3.2.2.2 Mehr- und Minderabführungen No access
5. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 2.1 Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft (§ 16 UmwStG) No access
    2. 2.2 Entsprechende Anwendung des § 15 UmwStG No access
    3. 1. 2.3.1 Ermittlung der für die entsprechende Anwendung maßgeblichen Bezugsgrößen No access
      2. 2.3.2 Prüfschema No access
      3. 2.3.3.1 Entsprechende Anwendung des § 3 Abs. 1 UmwStG No access
        2.3.3.2 Entsprechende Anwendung des § 3 Abs. 2 UmwStG No access
        2.3.3.3 Entsprechende Anwendung des § 15 Abs. 3 UmwStG No access
        2.3.3.4 Gewerbesteuer No access
        2.3.3.5 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals und Auswirkungen auf das steuerlicheEinlagekonto No access
      4. 2.3.4.1 Entsprechende Anwendung der §§ 4 bis 6 und 8 UmwStG No access
        2.3.4.2 Auswirkungen auf die Gewerbesteuer No access
      5. 2.3.5.1 Entsprechende Anwendung der §§ 4 und 5 UmwStG No access
        2.3.5.2 Entsprechende Anwendung des § 7 UmwStG No access
1. 1. 1. 1.1 Einleitung No access
    2. 1.2 Novellierung der Einbringungsvorschriften durch das SEStEG (Konzeptwechsel und Internationalisierung) No access
    3. 1.3 Die Einbringungsvorschriften des Umwandlungssteuergesetzes – Aufbau und Übersicht No access
    4. 1. 1.4.1 Möglichkeiten der Umstrukturierung No access
      2. 1.4.2.1 Betriebseinbringung (§ 20 UmwStG) No access
        1.4.2.2 Formwechsel einer Personengesellschaft (§ 25 UmwStG) No access
        1.4.2.3 Anteilstausch (§ 21 UmwStG) No access
      3. 1.4.3.1 Einbringung ohne Steuerbelastung No access
        1.4.3.2 Begünstigte Einbringung bedeutet keinen Steuerverzicht No access
        1.4.3.3 Besteuerung der aus einer Einbringung erhaltenen Anteile No access
        1.4.3.4 Systematische Ausnahmen und Einschränkungen der Steuervergünstigung No access
        1.4.3.5 Verdoppelung der stillen Reserven bei steuerbegünstigter Einbringung ohneDoppelversteuerung No access
    5. 1. 1.5.1.1 Sonderrecht: UmwStG No access
        1.5.1.2 Einbringung betrieblicher Sachgesamtheiten in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft (§ 20 UmwStG) No access
        1.5.1.3 Anteilstausch (§ 21 UmwStG) No access
      2. 1.5.2 Keine analoge Anwendung der Einbringungsvorschriften No access
  2. 1. 2.1 Zeitlicher Anwendungsbereich No access
    2. 1. 2.2.1 Anwendung der Betriebseinbringung nach § 20 UmwStG No access
      2. 2.2.2 Anwendung des Anteilstauschs nach § 21 UmwStG No access
      3. 2.2.3 Anwendung des Formwechsels nach § 25 UmwStG No access
    3. 1. 2.3.1 Persönlicher Anwendungsbereich für Betriebseinbringungen (§§ 20, 25 UmwStG) No access
      2. 2.3.2 Persönlicher Anwendungsbereich für den Anteilstausch (§ 21 UmwStG) No access
    4. 1. 2.4.1 Zahlreiche Einbringungsmöglichkeiten No access
      2. 2.4.2 Begünstigte Übertragungsvorgänge betrieblicher Sachgesamtheiten auf eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft No access
      3. 2.4.3 Fälle des Anteilstauschs i. S. d. § 21 UmwStG No access
  3. 1. 3.1 Allgemeines – Sacheinlage als umwandlungssteuerrechtlicher Begriff No access
    2. 3.2 Entsprechende Anwendung der Einbringungsvorschriften bei fehlgeschlagener Sacheinlage? No access
    3. 1. 3.3.1.1 Definition No access
        3.3.1.2 Betrieb mit Anteilen an Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften No access
        3.3.1.3 Betriebseinbringung durch eine Personengesellschaft No access
        3.3.1.4 Betriebseinbringung (Übertragung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen) No access
      2. 3.3.2.1 Teilbetriebsbegriff No access
        3.3.2.2 »Europäischer« Teilbetriebsbegriff No access
        3.3.2.3 Teilbetriebe als Einbringungsgegenstand No access
        3.3.2.4 Perspektive und Zeitpunkt der Teilbetriebsbeurteilung No access
        3.3.2.5 Teilbetriebe i. S. d. § 20 Abs. 1 UmwStG (Beispiele) No access
        3.3.2.6 Gewerblicher Teilbetrieb No access
        3.3.2.7 Land- und forstwirtschaftlicher Teilbetrieb No access
        3.3.2.8 Teilbetrieb einer selbständigen Tätigkeit (Teilpraxis) No access
        3.3.2.9 Teilbetriebseinbringung (Übertragung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen) No access
        3.3.2.10 Teilbetriebseinbringung (Zurückbehaltung unwesentlicher Betriebsgrundlagen) No access
      3. 3.3.3.1 Begriff des Mitunternehmeranteils No access
        3.3.3.2 Mitunternehmeranteile bei der Einbringung No access
        3.3.3.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils (Übertragung aller wesentlichenBetriebsgrundlagen) No access
        3.3.3.4 Sonderbetriebsvermögen und wesentliche Betriebsgrundlagen im Sonderbereich No access
        3.3.3.5 Bruchteil eines Mitunternehmeranteils als Einbringungsgegenstand No access
    4. 3.4 Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft als aufnehmende Gesellschaft No access
    5. 1. 3.5.1 Begriff der »Einbringung« und Bedeutung der verschiedenen Einbringungsarten No access
      2. 3.5.2.1 Grundsätze No access
        3.5.2.2 Sachgründung einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft No access
        3.5.2.3 Sachkapitalerhöhung bei einer Kapitalgesellschaft No access
        3.5.2.4 Bargründung oder Barkapitalerhöhung mit »Sacheinlage-Aufgeld« No access
        3.5.2.5 Einbringung im Wege der Anwachsung No access
      3. 3.5.3 Einbringung im Wege der Gesamtrechtsnachfolge (Verschmelzung/Spaltung) No access
      4. 3.5.4 Einbringung durch Formwechsel einer Personengesellschaft No access
      5. 3.5.5 Einbringung durch ausländische Umwandlung No access
      6. 3.5.6 Einbringung durch Gesamtrechts- und Einzelrechtsnachfolge No access
    6. 1. 3.6.1 Neue Anteile als Entgelt für die Sacheinbringung No access
      2. 3.6.2.1 Rechtslage vor Änderung des GmbHG und des AktG (d. h. vor dem 01.11.2008bzw. 01.09.2009) No access
        3.6.2.2 Rechtslage ab Inkrafttreten der Neuregelungen des GmbHG und AktG (abdem 01.11.2008 bzw. 01.09.2009) No access
      3. 3.6.3.1 »Neue« Anteile als Mindestgegenleistung No access
        3.6.3.2 Sonstige Gegenleistungen (i. S. d. § 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 UmwStG) No access
    7. 3.7 Einbringende Person No access
  4. 4 Rechtsfolgen der Sacheinlage (Übersicht) No access
  5. 1. 5.1 Übergangsgewinnermittlung No access
    2. 5.2 Einbringungsbedingtes Rumpfwirtschaftsjahr No access
    3. 5.3 Gewinn aus der Einbringung von Betriebsvermögen No access
    4. 5.4 Folgeauswirkungen der Sacheinlage No access
  6. 1. 1. 6.1.1 Grundsätze No access
      2. 6.1.2 Regelbewertung (gemeiner Wert) und abweichende Bewertung (Antrag auf Minderansatz) gemäß § 20 Abs. 2 UmwStG No access
      3. 6.1.3 Wer übt das Bewertungswahlrecht aus? No access
      4. 6.1.4.1 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für den steuerlichen Ansatz? No access
        6.1.4.2 Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaftoder Genossenschaft No access
        6.1.4.3 Antrag auf Minderbewertung gem. § 20 Abs. 2 Satz 2 und 3 UmwStG (Form, Inhaltund Frist) No access
        6.1.4.4 Ausübung des Bewertungswahlrechts im Fall der Einbringungeines Mitunternehmeranteils No access
      5. 6.1.5.1 Gegenstand der Bewertung No access
        6.1.5.2 Buchwertansatz No access
        6.1.5.3 Zwischenwertansatz No access
        6.1.5.4 Gemeiner Wert (Regelansatz) No access
      6. 6.1.6.1 Änderung des Bewertungsantrags/Bilanzänderung No access
        6.1.6.2 Bilanzberichtigung No access
      7. 6.1.7.1 Grundlagen No access
        6.1.7.2 Sacheinlagegegenstand mit negativem Kapital (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 UmwStG) No access
        6.1.7.3 Sacheinlage mit sonstigen Gegenleistungen (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 UmwStG) No access
        6.1.7.4 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts aus dem eingebrachtenBetriebsvermögen (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 und 3 UmwStG) No access
        6.1.7.5 Keine Einschränkung des Bewertungswahlrechts bei fehlendemBesteuerungsrecht für die erhaltenen Anteile No access
    2. 6.2 Kosten der Einbringung No access
    3. 1. 6.3.1 Bedeutung des Einbringungszeitpunkts No access
      2. 6.3.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag No access
      3. 6.3.3.1 Sinn und Zweck der Rückbeziehung No access
        6.3.3.2 Von der Rückbeziehung erfasste Steuerarten No access
        6.3.3.3 Antrag auf Rückbeziehung No access
        6.3.3.4 Ausnahmen von der Rückbeziehung No access
        6.3.3.5 Rückbezugszeitraum und Einbringungszeitpunkt No access
        6.3.3.6 Auswirkung der Rückbeziehung auf die Übernehmerin No access
    4. 1. 6.4.1 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft (§ 23 UmwStG) No access
      2. 6.4.2 Buchwertansatz No access
      3. 6.4.3 Zwischenwertansatz No access
      4. 6.4.4.1 Besteuerungsgrundsätze in Abhängigkeit von der Art der Einbringung No access
        6.4.4.2 Einbringung zum gemeinen Wert im Wege der Umwandlung No access
        6.4.4.3 Einbringung zum gemeinen Wert im Wege der Einzelrechtsnachfolge No access
    5. 6.5 Einbringungsfolgegewinn No access
    6. 1. 6.6.1.1 Verlustvortrag des Einbringenden No access
        6.6.1.2 Durch eine Körperschaft eingebrachte Verluste im Rückwirkungszeitraum(§ 2 Abs. 4 Satz 2 UmwStG) No access
        6.6.1.3 Eigene Verluste der Übernehmerin im Rückwirkungszeitraum(§ 2 Abs. 4 Sätze 3 ff. UmwStG) No access
        6.6.1.4 Verwertung von Verlustpotenzial aus Finanzinstrumenten und Anteilenan Kapitalgesellschaften bei rückbezogener Einbringung (§ 2 Abs. 5 UmwStG) No access
      2. 6.6.2 Gewerbeverluste No access
    7. 1. 6.7.1 Inhalt der Regelung No access
      2. 6.7.2 Voraussetzungen für die Wertaufstockung No access
      3. 6.7.3 Ermittlung der Aufstockungsbeträge und steuerliche Behandlung No access
  7. 1. 1. 7.1.1 Einbringung und Gewinnrealisierung No access
      2. 7.1.2 Erwerb der neuen Anteile durch Sacheinlage No access
      3. 7.1.3 Einbringung und Verletzung steuerlicher Verbleibens- und Sperrfristen No access
    2. 1. 7.2.1 Allgemeines No access
      2. 7.2.2 Berechnung des Einbringungsgewinns No access
      3. 7.2.3 Veräußerungspreis für das eingebrachte Vermögen No access
      4. 7.2.4 Kosten der Einbringung No access
      5. 7.2.5 Gewinnmindernde Rücklage nach §§ 6b und 6c EStG No access
      6. 7.2.6 Auswirkung der Einbringung auf zurückbehaltene unwesentliche Wirtschaftsgüter No access
    3. 7.3 Zeitpunkt der Entstehung des Einbringungsgewinns No access
    4. 1. 7.4.1 Grundsätzliches No access
      2. 7.4.2.1 Einkunftsart No access
        7.4.2.2 Besteuerungs- oder Feststellungsverfahren No access
        7.4.2.3 Steuerpflicht des Einbringungsgewinns No access
        7.4.2.4 Freibeträge und Tarifermäßigung (§ 16 Abs. 4 und § 34 EStG) No access
      3. 7.4.3 Behandlung des Einbringungsgewinns bei der Körperschaftsteuer No access
      4. 7.4.4.1 Einbringung eines Gewerbebetriebs oder Mitunternehmeranteils durch einenatürliche Person No access
        7.4.4.2 Einbringung eines (Teil-)Betriebs durch Körperschaften No access
        7.4.4.3 Einbringung von Mitunternehmeranteilen durch Körperschaften No access
        7.4.4.4 Einbringung eines (Teil-)Betriebs oder von Mitunternehmeranteilen durch einePersonengesellschaft No access
    5. 7.5 Entnahmen bei rückbezogener Einbringung No access
    6. 7.6 Anschaffungskosten der durch Sacheinlage erworbenen Anteile (§ 20 Abs. 3 und Abs. 5 Satz 3 UmwStG) No access
    7. 1. 7.7.1 Weitergeltung des Rechts der einbringungsgeborenen Anteile No access
      2. 7.7.2 Anschaffungskosten bei Einbringung (§ 20 Abs. 4 UmwStG 1995) No access
      3. 7.7.3 Nachträgliche Anschaffungskosten No access
      4. 7.7.4 Nachträgliche Anschaffungskostenminderung No access
      5. 7.7.5 Einbringungsgeborene Anteile – Definition und Entstehung No access
      6. 7.7.6 Einlage/Einbringung der Anteile i. S. d. § 21 UmwStG 1995 in ein Betriebsvermögen No access
      7. 7.7.7 Entnahme der einbringungsgeborenen Anteile aus einem Betriebsvermögen No access
      8. 7.7.8 Laufende Besteuerung der einbringungsgeborenen Anteile No access
      9. 7.7.9.1 Rechtsnachfolge No access
        7.7.9.2 Teilentgeltliche Übertragung No access
      10. 7.7.10.1 Übersicht No access
        7.7.10.2 Kapitalerhöhung aus eigenen Mitteln der Gesellschaft No access
        7.7.10.3 Übertragung des Bezugsrechts No access
        7.7.10.4 Eigene Inanspruchnahme des Bezugsrechts No access
        7.7.10.5 Gründung einer Kapitalgesellschaft mit mehreren Gesellschaftern No access
        7.7.10.6 Verfahren No access
      11. 7.7.11.1 Aufdeckung stiller Reserven durch entgeltliche Übertragung No access
        7.7.11.2 Veräußerungsvorgänge No access
      12. 7.7.12.1 Übersicht No access
        7.7.12.2 Besteuerung auf Antrag des Anteilseigners No access
        7.7.12.3 Wegfall des Besteuerungsrechts No access
        7.7.12.4 Kapitalrückzahlung an den Anteilseigner der einbringungsgeborenen Anteile No access
        7.7.12.5 Verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft No access
      13. 7.7.13.1 Gewinnermittlung No access
        7.7.13.2 Veräußerungspreis No access
        7.7.13.3 Gemeiner Wert der Anteile No access
        7.7.13.4 Kosten No access
      14. 7.7.14.1 Realisierung der stillen Reserven bei der Einkommensteuer No access
        7.7.14.2 Realisierung stiller Reserven bei der Körperschaftsteuer No access
        7.7.14.3 Realisierung stiller Reserven bei der Gewerbesteuer No access
      15. 7.7.15.1 Stundungsregelung in § 21 Abs. 2 Satz 3 ff UmwStG 1995 No access
        7.7.15.2 Stundungsregelung für natürliche Personen bei Entstrickung innerhalb der EU/EWR für Vorgänge bis 31.12.2021 (§ 27 Abs 3 Nr 3 S 2 UmwStG i. d. F. des SEStEG No access
        7.7.15.3 Stundungsregelung und Wegfall der Steuer für natürliche Personenbei Entstrickung ab 01.01.2022 (§ 27 Abs 3 Nr 3 S 2 Nr 2 UmwStG i. d. F.des JStG 2022) No access
    8. 1. 7.8.1 Regelungsinhalt, Bedeutung und Kritik No access
      2. 7.8.2 Rückwirkende Einbringungsgewinnbesteuerung bei Veräußerung von Anteilen aus einer Betriebseinbringung (§ 22 Abs. 1 UmwStG) No access
      3. 7.8.3.1 Übersicht No access
        7.8.3.2 Sperrfristverhaftete Anteile (§ 22 Abs. 1 Satz 1 UmwStG) No access
        7.8.3.4 Unentgeltliche Anteilsübertragung auf eine Kapitalgesellschaft(veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 1 UmwStG) No access
        7.8.3.5 (Weiter-)Einbringung der erhaltenen Anteile in eine Kapitalgesellschaft(§ 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 2 UmwStG) No access
        7.8.3.6 Auflösung und Abwicklung der Kapitalgesellschaft, Kapitalrückzahlungoder Ausschüttung aus dem Einlagekonto (veräußerungsgleicher Vorgang,§ 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 3) No access
        7.8.3.7 Buchwerteinbringungen mit anschließender Anteilsveräußerungoder Weitereinbringung (veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 4und 5 UmwStG) No access
        7.8.3.8 Verlust der persönlichen Anwendungsvoraussetzungen (veräußerungsgleicherVorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 6 und Abs. 8 UmwStG) No access
        7.8.3.9 Schädliches Ereignis: Nichterbringung des Nachweises i. S. d. § 22 Abs. 3 UmwStG No access
      4. 7.8.4.1 Nachträgliche Entstehung und Festsetzung eines Einbringungsgewinns(sog. Einbringungsgewinn I) No access
        7.8.4.2 Ermittlung des Einbringungsgewinns I No access
        7.8.4.3 Versteuerung des Einbringungsgewinns I No access
      5. 7.8.5.1 Juristische Personen des öffentlichen Rechts und steuerbefreite Körperschaftenals Anteileigner von sperrfristverhafteten Anteilen No access
        7.8.5.2 Sonderregelung nach § 22 Abs. 4 UmwStG für die Anteilsveräußerung ausdem Hoheitsbereich oder der Vermögensverwaltung No access
      6. 7.8.6 Nachträgliche Anschaffungskosten für erhaltene Anteile bei rückwirkender Einbringungsgewinnbesteuerung No access
      7. 7.8.7 Beispiele zu den Rechtsfolgen einer Veräußerung der Anteile innerhalb von sieben Jahren nach der Einbringung No access
  8. 1. 8.1 Regelung des § 21 UmwStG und Abgrenzung zu anderen Bestimmungen No access
    2. 1. 8.2.1 Tatbestand No access
      2. 8.2.2 Rechtsfolge No access
    3. 1. 8.3.1.1 Anteile an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften No access
        8.3.1.2 Mehrheitsvermittelnde Beteiligung No access
        8.3.1.3 Übernehmende Gesellschaft No access
        8.3.1.4 »Einbringung« der Anteile No access
        8.3.1.5 Gegenleistung: Neue Anteile No access
        8.3.1.6 Zusatzleistungen neben der Anteilsgewährung No access
      2. 8.3.2.1 Regelbewertung No access
        8.3.2.2 Abweichende Bewertung auf Antrag (Bewertungswahlrecht) No access
        8.3.2.3 Einschränkung des Bewertungswahlrechts No access
        8.3.2.4 Keine Einschränkung des Bewertungswahlrechts durch § 50i EStG No access
        8.3.2.5 Keine Begrenzung der Übernahme von Anschaffungskosten/Buchwert bei einemnegativen Wert No access
    4. 8.4 Zeitpunkt des Anteilstauschs No access
    5. 1. 8.5.1 Bewertung der eingebrachten Beteiligung (§ 21 Abs. 1 UmwStG) No access
      2. 8.5.2 Nachträgliche Aufstockung der Anschaffungskosten auf Antrag (§ 23 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) No access
      3. 8.5.3 Einbringungskosten No access
      4. 8.5.4 Weitere Besteuerungsgrundsätze für die erworbene Beteiligung (§ 23 Abs. 1, 3 und 4 UmwStG) No access
      5. 8.5.5 Auswirkungen auf Verluste der Übernehmerin No access
    6. 1. 8.6.1 Beteiligung einbringungsgeborener Anteile alten Rechts am Anteilstausch No access
      2. 8.6.2.1 Grundsatz und Überblick No access
        8.6.2.2 Grundsatz: Bestimmung der Anschaffungskosten durch den Wertansatzder Übernehmerin (§ 21 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) No access
        8.6.2.3 Ausnahme: Vom Wertansatz der Übernehmerin abweichendeAnschaffungskosten auf Antrag (§ 21 Abs. 2 Sätze 2 bis 4 UmwStG) No access
      3. 8.6.3 Einbringungsgewinn (Ermittlung) No access
      4. 8.6.4.1 Einkommensteuer No access
        8.6.4.2 Körperschaftsteuer No access
        8.6.4.3 Gewerbesteuer No access
    7. 1. 8.7.1 Regelungsinhalt und Sinn und Zweck der Bestimmung No access
      2. 8.7.2.1 »Veräußerung« der eingebrachten Anteile (§ 22 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) No access
        8.7.2.2 Veräußerungsersatztatbestände bezogen auf die eingebrachten Anteile(§ 22 Abs. 2 Satz 6 UmwStG) No access
        8.7.2.3 Nachweispflicht über die Zurechnung der eingebrachten Anteile(§ 22 Abs. 3 UmwStG) No access
        8.7.2.4 »Sperrfristverhaftete Anteile« No access
        8.7.2.5 Keine Anwendbarkeit der Steuerfreistellung des § 8b Abs. 2 KStGbeim Einbringenden No access
        8.7.2.6 Erhaltene Anteile sind noch nicht veräußert oder stille Reserven nicht nach § 6AStG besteuert (§ 22 Abs. 2 Satz 5 UmwStG) No access
      3. 8.7.3.1 Ermittlung des Einbringungsgewinns II (§ 22 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) No access
        8.7.3.2 Versteuerung des Einbringungsgewinns II No access
        8.7.3.3 Nachträgliche Anschaffungskosten für die erhaltenen Anteile des Einbringenden No access
        8.7.3.4 Verfahrensrech No access
        8.7.3.5 Beispiel für die rückwirkende Besteuerung eines Einbringungsgewinns II No access
2. 1. 1. 1.1 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft No access
    2. 1.2 Bedeutung der Vorschrift No access
    3. 1.3 Novellierung der Einbringungsvorschriften durch das SEStEG No access
    4. 1.4 Persönlicher Anwendungsbereich No access
  2. 2 Einbringung in eine Personengesellschaft gem. § 24 UmwStG als Unterfall der Betriebsveräußerung No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Durchbrechung des Realisationsprinzips No access
      2. 3.1.2 Regelungsprinzip der »Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft« (§ 24 UmwStG) No access
    2. 3.2 Unentgeltliche Aufnahme von Angehörigen in ein Einzelunternehmen oder unentgeltliche Begründung einer atypischen Unterbeteiligung an einem Mitunternehmeranteil (Kombination von § 6 Abs. 3 EStG und... No access
    3. 3.3 Aufnahme von Gesellschaftern in eine Personengesellschaft gegen Zahlung in das Vermögen der Altgesellschafter (Kombination von § 16 EStG und § 24 UmwStG) No access
  4. 1. 4.1 Globaler und universeller Anwendungsrahmen No access
    2. 4.2 Anwendungsbeispiele No access
    3. 4.3 Nicht von § 24 UmwStG erfasste Einbringungssachverhalte No access
  5. 1. 5.1 § 24 UmwStG als Sondernorm No access
    2. 5.2 § 24 UmwStG als nachrangige Norm in Bezug auf verdeckte Gewinnausschüttungen No access
    3. 5.3 § 24 UmwStG als nachrangige Norm in Bezug auf verdeckte Einlagen No access
    4. 5.4 § 24 UmwStG als abgeschlossene Regelung No access
  6. 1. 6.1 Allgemeines und Definition der Einbringung No access
    2. 1. 6.2.1 Übersicht No access
      2. 6.2.2 Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil No access
      3. 6.2.3 100%ige Kapitalbeteiligung als Teilbetrieb No access
    3. 6.3 Einbringender No access
    4. 6.4 Aufnehmende »Personengesellschaft« No access
    5. 1. 6.5.1 Allgemeines und Begriff No access
      2. 6.5.2 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge No access
      3. 6.5.3 Einbringung durch Anwachsung No access
      4. 6.5.4 Einbringung im Wege der Gesamtrechtsnachfolge (Umwandlung) No access
      5. 6.5.5 Einbringung durch Einzel- oder Gesamtrechtsnachfolge und Bildung von Sonderbetriebsvermögen No access
    6. 1. 6.6.1 Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
      2. 6.6.2 Mischentgelt (Gesellschaftsrechte und sonstiges Entgelt, z. B. Darlehensgewährung) No access
      3. 6.6.3.1 Zuzahlung in das (steuerliche) Privatvermögen No access
        6.6.3.2 Zuzahlung in das steuerliche Betriebsvermögen des Einbringenden No access
  7. 7 Rechtsfolgen der Einbringung gemäß § 24 Abs. 2 bis 6 UmwStG (Übersicht) No access
  8. 1. 8.1 Umstellung der Gewinnermittlungsart No access
    2. 8.2 Rumpfwirtschaftsjahr No access
  9. 1. 1. 9.1.1 Bewertung (Allgemeines) No access
      2. 9.1.2 Regelbewertung und abweichende Wertansätze auf Antrag (§ 24 Abs. 2 Satz 1 und 2 UmwStG) No access
      3. 9.1.3.1 Gegenstand der Bewertung No access
        9.1.3.2 Keine Bewertungseinschränkung bei negativem Kapital des eingebrachtenVermögens No access
        9.1.3.3 Einschränkung der Minderbewertung bei Entstrickung des eingebrachtenVermögens (§ 24 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UmwStG) No access
        9.1.3.4 Einschränkung der Minderbewertung bei sonstigen Gegenleistungen ab 2015(§ 24 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 und Satz 4 UmwStG) No access
      4. 9.1.4 Inhalt des Bewertungswahlrechts und Antrag nach § 24 Abs. 2 Satz 2 UmwStG No access
      5. 9.1.5 Wer übt das Bewertungswahlrecht aus? No access
      6. 9.1.6 Eigenes Bewertungswahlrecht für jeden Einbringungstatbestand No access
      7. 9.1.7.1 Antrag und Umsetzung in einer Einbringungsbilanz No access
        9.1.7.2 Bilanzerstellung auch bei Buchwertfortführung? No access
        9.1.7.3 Handelsrechtliche Maßgeblichkeit bei der Wahlrechtsausübung? No access
        9.1.7.4 Buchwert- oder Zwischenwertansatz unter Zuhilfenahmevon Ergänzungsbilanzen No access
      8. 9.1.8 Ist der Antrag auf Minderbewertung (nachträglich) änderbar? No access
    2. 1. 9.2.1 Gewinnermittlungsart No access
      2. 9.2.2.1 Ergebniswirksame Weiterentwicklung der Ergänzungsbilanzen No access
        9.2.2.2 Buchwerteinbringung No access
        9.2.2.3 Einbringung zum Zwischenwert No access
        9.2.2.4 Einbringung zum gemeinen Wert No access
      3. 9.2.3.1 Grundlagen No access
        9.2.3.2 Einbringung zu Buchwerten No access
        9.2.3.3 Zwischenwertansatz No access
        9.2.3.4 Einbringung unter Ansatz der gemeinen Werte No access
        9.2.3.5 Verlustverwertung No access
    3. 9.3 Einbringungskosten No access
    4. 1. 9.4.1 Bedeutung No access
      2. 9.4.2.1 Grundsatz No access
        9.4.2.2 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge No access
        9.4.2.3 Rückwirkende Einbringung bei Umwandlung No access
        9.4.2.4 Rückwirkende Einbringung bei »Mischeinbringung« No access
        9.4.2.5 Bestimmung über die Rückbeziehung der Einbringung No access
        9.4.2.6 Wirkung der Rückbeziehung des Einbringungsstichtags No access
    5. 9.5 Einbringungsfolgegewinn No access
    6. 9.6 Keine Verwertung eines Zinsvortrags des Einbringenden (§ 24 Abs. 6 UmwStG) No access
  10. 1. 1. 10.1.1 Entstehung eines Einbringungsgewinns No access
      2. 10.1.2 Zeitpunkt der Entstehung No access
      3. 10.1.3.1 Stichtagsbezogene Berechnung nach Betriebsveräußerungsgrundsätzen No access
        10.1.3.2 Zurückbehaltene Wirtschaftsgüter No access
        10.1.3.3 Veräußerungspreis No access
        10.1.3.4 Kosten der Einbringung No access
        10.1.3.5 Buchwert der eingebrachten Wirtschaftsgüter No access
      4. 10.1.4 Gewinnmindernde Rücklage nach §§ 6b und 6c EStG No access
      5. 10.1.5 Einbringender als Kommanditist mit verrechenbaren Verlusten No access
    2. 1. 10.2.1 Persönliche Steuerpflicht und Stundung der Steuer No access
      2. 10.2.2 Einkunftsart No access
      3. 10.2.3 Verfahren No access
      4. 10.2.4 Sachliche Steuerpflicht No access
      5. 10.2.5 Freibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG) No access
      6. 10.2.6.1 Entnahmegewinne bei Buchwerteinbringung No access
        10.2.6.2 Einbringung zum Zwischenwert No access
        10.2.6.3 Ansatz zum gemeinen Wert No access
    3. 10.3 Versteuerung des Einbringungsgewinns bei der Körperschaftsteuer No access
    4. 1. 10.4.1 Allgemeines No access
      2. 10.4.2 Tatbestand für den nachträglichen Einbringungsgewinn No access
      3. 10.4.3 Rechtsfolge: Nachträglicher Einbringungsgewinn No access
    5. 10.5 Veräußerung der einbringungsbedingt erworbenen (Mitunternehmer-)Beteiligung an der übernehmenden Personengesellschaft No access
  11. 1. 1. 11.1.1 Gewerbesteuerpflichtiger Einbringungsgewinn No access
      2. 11.1.2 Gewerbeverluste No access
    2. 1. 11.2.1 Einbringender ist eine natürliche Person No access
      2. 11.2.2 Einbringender ist eine Körperschaft No access
      3. 11.2.3 Einbringender ist eine Personengesellschaft No access
    3. 1. 11.3.1.1 Periodenübergreifender Verlustausgleich No access
        11.3.1.2 Voraussetzung für den Verlustausgleich: Fortführungder Unternehmensidentität No access
        11.3.1.3 Voraussetzung für den Verlustausgleich: Beibehalt der Unternehmeridentität No access
      2. 11.3.2 Verlustabzug bei Einbringung durch natürliche Personen oder Personengesellschaften No access
      3. 11.3.3 Verlustabzug bei Einbringung durch eine Kapitalgesellschaft, Genossenschaft oder optierende Gesellschaft No access
  12. 1. 1. 12.1.1 Nicht steuerbare Geschäftsveräußerung bei (Teil-)Betriebseinbringung No access
      2. 12.1.2 Einbringung der 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft No access
      3. 12.1.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils No access
      4. 12.1.4 Irrtümlich ausgewiesene Umsatzsteuer No access
    2. 12.2 Leistungen der übernehmenden Personengesellschaft No access
    3. 1. 12.3.1 Rückwirkende Einbringung No access
      2. 12.3.2 Keine Gesamtrechtsnachfolge der Erwerberin bei Geschäftsveräußerung im Ganzen No access
      3. 12.3.3 Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) No access
      4. 12.3.4 Vorsteuerabzug des Einbringenden No access
      5. 12.3.5 Vorsteuerabzug der übernehmenden Personengesellschaft No access
1. 1. 1 Einführung No access
  2. 1. 2.1 Körperschaften des öffentlichen Rechts No access
    2. 2.2 Gebietskörperschaften No access
    3. 2.3 Gemeindeverbände No access
    4. 2.4 Behörden No access
    5. 2.5 Anstalten des öffentlichen Rechts No access
    6. 2.6 Regiebetriebe No access
    7. 2.7 Eigenbetriebe No access
    8. 2.8 Sondervermögen No access
    9. 2.9 Zweckverbände No access
2. 1. 1 Einführung No access
  2. 2 Hoheitsbetriebe No access
  3. 1. 3.1 Einführung No access
    2. 3.2 Der Betrieb gewerblicher Art (§ 4 KStG) No access
    3. 1. 3.3.1 Die Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts außerhalb des Umwandlungssteuergesetzes No access
      2. 3.3.2.1 Die Zusammenfassung von gleichartigen Betrieben gewerblicher Art No access
        3.3.2.2 Die Zusammenfassung von wechselseitig technisch-wirtschaftlich verflochtenenBetrieben gewerblicher Art No access
        3.3.2.3 Die Zusammenfassung von Verkehrs-, Versorgungs-, HafenundFlughafenbetrieben (Betriebe gewerblicher Art) No access
        3.3.2.4 Die Zusammenfassung von Verpachtungsbetrieben gewerblicher Art No access
        3.3.2.5 Die Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art mit Hoheitsbetrieben No access
        3.3.3 Die Zusammenfassung der Ergebnisse von Betrieben gewerblicher Art in einerKapitalgesellschaft No access
      3. 3.3.3 Die Zusammenfassung der Ergebnisse von Betrieben gewerblicher Art in einer Kapitalgesellschaft No access
  4. 1. 1. 4.1.1 Einführung No access
      2. 4.1.2.1 Der übertragende Rechtsträger (§§ 124, 168 UmwG) No access
        4.1.2.2 Der übernehmende Rechtsträger (§ 168 UmwG) No access
        4.1.2.3 Die Ausgliederung eines Unternehmens i. S. d. § 168 UmwG No access
        4.1.2.4 Das Umwandlungsverfahren No access
    2. 1. 4.2.1 Einführung No access
      2. 4.2.2 Umwandlung eines Hoheitsbetriebs No access
      3. 4.2.3.1 Ausgliederung eines Betriebs aus einer Gebietskörperschaft oder auseinem Zusammenschluss von Gebietskörperschaften nach §§ 123, 124 und 168UmwG No access
        4.2.3.2 Die Ausgliederung eines Mitunternehmeranteils nach § 20 Abs. 1 UmwStG No access
        4.2.3.3 Einbringung einer mehrheitsvermittelnden Beteiligung an einerKapitalgesellschaft durch eine Gebietskörperschaft in eine Kapitalgesellschaft No access
        4.2.3.4 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einermehrheitsvermittelnden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaftdurch Körperschaften oder Anstalten des öffentlichen Re... No access
      4. 4.2.4.1 Einführung No access
        4.2.4.2 Einbringung eines Betriebs in eine Personenhandelsgesellschaft durch eineGebietskörperschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
        4.2.4.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils durch eine Gebietskörperschaft in einePersonenhandelsgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
        4.2.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einerBeteiligung an einer Kapitalgesellschaft in eine Personenhandelsgesellschaftdurch eine Körperschaft des öffentlichen R... No access
      5. 4.2.5.1 Einführung No access
        4.2.5.2 Einbringender i. S. d. §§ 20, 24 UmwStG No access
        4.2.5.3 Einbringung von Betriebsvermögen durch den Betrieb gewerblicher Art in eineKapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten (§ 20 UmwStG) No access
      6. 4.2.6.1 Der Regelungsbereich der §§ 190 ff. UmwG No access
        4.2.6.2 Der Formwechsel einer Körperschaft oder Anstalt des öffentlichen Rechtsim Steuerrecht No access
      7. 4.2.7.1 Umwandlungsgesetz No access
        4.2.7.2 Umwandlungssteuergesetz No access
  5. 5 Zusammenfassende Übersicht über die Umwandlungsmöglichkeiten der öffentlichen Hand No access
Stichwortregister No access Pages 771 - 792