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Umwandlungssteuerrecht

Autor:innen:
Verlag:
 2023

Zusammenfassung

Ob innerstaatliche, grenzüberschreitende oder ausländische Unternehmensumstrukturierungen − der Band erläutert umfassend unter anderem Verschmelzung, Spaltung, Einbringung, Formwechsel und die steuerliche Behandlung der übertragenden und übernehmenden Rechtsträger sowie der Gesellschafter. Mit einem eigenen Kapitel zu den Besonderheiten bei Umwandlungen der öffentlichen Hand.

Es ist sowohl für Studienzwecke als auch für die Erarbeitung von Lösungsansätzen in der praktischen Anwendung bestens geeignet. Alle wichtigen Themenbereiche werden übersichtlich dargestellt sowie anhand zahlreicher Beispiele und Übungsfälle ausführlich erläutert. 

Die Neuauflage berücksichtigt u.a. die zahlreichen Gesetzesänderungen durch das ATAD-Umsetzungsgesetz, das Steueroasenabwehrgesetz, das KöMoG und das JStG 2022.

Rechtsstand: 1. März 2023

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2023
ISBN-Print
978-3-7910-5739-2
ISBN-Online
978-3-7910-5740-8
Verlag
Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Sprache
Deutsch
Seiten
792
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 42
          1. 1.1.1 Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
            1. 1.1.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
            2. 1.1.2.2 Steuerschuldverhältnis Kein Zugriff
            3. 1.1.2.3 Verfahrensrecht Kein Zugriff
            4. 1.1.2.4 Adressierung/Bekanntgabe Kein Zugriff
          3. 1.1.3 Sonderfall: Anwachsung Kein Zugriff
        2. 1.2 Umwandlung ohne Vermögensübertragung Kein Zugriff
        3. 1.3 Sonderfall: Option zur Körperschaftsbesteuerung nach § 1a KStG Kein Zugriff
          1. 2.1.1 Beschaffung von Eigenkapital Kein Zugriff
          2. 2.1.2 Haftungsbeschränkung Kein Zugriff
          3. 2.1.3 Anpassung an betriebswirtschaftliche Erfordernisse Kein Zugriff
          4. 2.1.4 Neustrukturierung eines Konzerns Kein Zugriff
          5. 2.1.5 Neustrukturierung beim Generationenwechsel Kein Zugriff
          6. 2.1.6 Unstimmigkeiten zwischen den Gesellschaftern Kein Zugriff
          7. 2.1.7 Vereinfachte Kapitalherabsetzung Kein Zugriff
          8. 2.1.8 Vermeidung der Insolvenz Kein Zugriff
          1. 2.2.1 Besteuerungsunterschiede Kein Zugriff
            1. 2.2.2.1 Übergang des Verlustabzugs Kein Zugriff
            2. 2.2.2.2 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger Kein Zugriff
            3. 2.2.2.3 Nutzung des Verlustabzugs durch Übertragung eines Gewinnbetriebs auf eineVerlustgesellschaft Kein Zugriff
          3. 2.2.3 Schaffung der Voraussetzungen einer ertragsteuerlichen Organschaft Kein Zugriff
          1. 3.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von Kö bzw. Formwechsel einer KapGes in eine PersGes Kein Zugriff
          2. 3.1.2 Einbringungsvorgänge Kein Zugriff
          1. 3.2.1 Körperschaft als übertragender Rechtsträger Kein Zugriff
          2. 3.2.2 Natürliche Person oder Personengesellschaft als übertragender Rechtsträger Kein Zugriff
        3. 3.3 Verbleibender Verlustabzug beim übertragenden Rechtsträger bzw. Einbringenden Kein Zugriff
        4. 3.4 Bilanzierung beim übernehmenden Rechtsträger Kein Zugriff
          1. 3.5.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von einer Körperschaft auf ein Personenunternehmen sowie Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft Kein Zugriff
          2. 3.5.2 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung sowie Voll- oder Teilübertragung von Körperschaft auf Körperschaft Kein Zugriff
          3. 3.5.3 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils bzw. Anteile an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen ... Kein Zugriff
          4. 3.5.4 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten Kein Zugriff
        6. 3.6 Abschreibungen beim übernehmenden Rechtsträger Kein Zugriff
          1. 3.7.1 Umwandlung von Körperschaft auf Personengesellschaft oder natürliche Person Kein Zugriff
          2. 3.7.2 Umwandlung von Körperschaft auf Körperschaft Kein Zugriff
            1. 3.7.3.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft Kein Zugriff
            2. 3.7.3.2 Abspaltung einer Personengesellschaft Kein Zugriff
            3. 3.7.3.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft Kein Zugriff
            4. 3.7.3.4 Ausgliederung einer Einzelfirma Kein Zugriff
            5. 3.7.3.5 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
            1. 3.7.4.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft Kein Zugriff
            2. 3.7.4.2 Abspaltung einer Personengesellschaft Kein Zugriff
            3. 3.7.4.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft Kein Zugriff
            4. 3.7.4.4 Ausgliederung einer Einzelfirma Kein Zugriff
            5. 3.7.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteilsdurch Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
        1. 4.1 Homogener Formwechsel Kein Zugriff
        2. 4.2 Veräußerung durch natürliche Person oder Personengesellschaft Kein Zugriff
        3. 4.3 Veräußerungen durch Körperschaften Kein Zugriff
        4. 4.4 Tauschvorgänge (§ 6 Abs. 6 EStG) Kein Zugriff
        5. 4.5 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils (§ 6 Abs. 3 EStG) Kein Zugriff
        6. 4.6 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter (§ 6 Abs. 4 EStG) Kein Zugriff
        7. 4.7 Überführung von Wirtschaftsgütern von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen (§ 6 Abs. 5 EStG) Kein Zugriff
        8. 4.8 Bei einer Umwandlung liegen die Tatbestandsvoraussetzungen nicht (vollständig) vor Kein Zugriff
      5. 5 Besonderheiten der Verschmelzung, Aufspaltung und Abspaltung Kein Zugriff
      1. 1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 2 Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes Kein Zugriff
            1. 3.1.1.1 Verschmelzung Kein Zugriff
            2. 3.1.1.2 Spaltung Kein Zugriff
            3. 3.1.1.3 Vermögensübertragung Kein Zugriff
            4. 3.1.1.4 Formwechsel Kein Zugriff
            1. 3.1.2.1 Vergleichbare ausländische Vorgänge Kein Zugriff
            2. 3.1.2.2 Grenzüberschreitende Umwandlungen Kein Zugriff
            3. 3.1.2.3 Supranationale Rechtsformen Kein Zugriff
          1. 3.2.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 20 UmwStG) Kein Zugriff
          2. 3.2.2 Austausch von Anteilen (§ 21 UmwStG) Kein Zugriff
          3. 3.2.3 Einbringung in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) Kein Zugriff
          1. 4.1.1 Steuerlicher Übertragungsstichtag bis zum 31.12.2021 Kein Zugriff
          2. 4.1.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag nach dem 31.12.2021 Kein Zugriff
        2. 4.2 Sechster bis Achter Teil (§ 1 Abs. 4 UmwStG) Kein Zugriff
            1. 5.1.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung Kein Zugriff
            2. 5.1.1.2 Formwechsel Kein Zugriff
          2. 5.1.2 Vergleichbare ausländische Vorgänge Kein Zugriff
          1. 5.2.1 Grundsatz Kein Zugriff
          2. 5.2.2 Keine Rückwirkung für ausscheidende und abgefundene Anteilseigner Kein Zugriff
          1. 5.3.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person Kein Zugriff
          2. 5.3.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft Kein Zugriff
            1. 5.4.1.1 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründete und abgeflosseneAusschüttungsverbindlichkeiten Kein Zugriff
            2. 5.4.1.2 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründeteAusschüttungsverbindlichkeiten, die im Rückwirkungszeitraum (oder später)abfließen Kein Zugriff
            3. 5.4.1.3 Nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag beschlossene Ausschüttungensowie offene Rücklagen i. S. d. § 7 UmwStG Kein Zugriff
          2. 5.4.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft Kein Zugriff
        5. 5.5 Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft Kein Zugriff
        6. 5.6 Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach § 50a EStG Kein Zugriff
        7. 5.7 Vermeidung der Nichtbesteuerung (§ 2 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
          1. 5.8.1 Beschränkungen beim übertragenden Rechtsträger (Sätze 1 und 2) Kein Zugriff
          2. 5.8.2 Beschränkungen beim übernehmenden Rechtsträger (Sätze 3 bis 6) Kein Zugriff
        9. 5.9 Beschränkungen bei stillen Lasten in Finanzinstrumenten und in Beteiligungen an Körperschaften (§ 2 Abs. 5 UmwStG) Kein Zugriff
        1. 1.1 Ansässigkeit der übertragenden Körperschaft (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UmwStG) Kein Zugriff
        2. 1.2 Der steuerliche Übertragungsstichtag (§ 2 Abs. 1 UmwStG) Kein Zugriff
        3. 1.3 Die Rückwirkungsfiktion (§ 2 Abs. 1 UmwStG) Kein Zugriff
        4. 1.4 Die steuerlichen Folgen der Rückwirkungsfiktion des § 2 Abs. 1 UmwStG Kein Zugriff
        5. 1.5 Grenzen der Rückwirkungsfiktion Kein Zugriff
        1. 2.1 Prüfungsrecht der Finanzverwaltung hinsichtlich der Umwandlungsvoraussetzungen nach dem UmwG Kein Zugriff
          1. 2.2.1 Der übertragende Rechtsträger i. S. d. § 3 UmwStG Kein Zugriff
          2. 2.2.2 Die Verschmelzung der Körperschaft nach § 3 UmwStG auf eine Personenhandelsgesellschaft und natürliche Person Kein Zugriff
            1. 2.2.3.1 Exkurs: Meinungsstreit zur Rechtslage vor Inkrafttreten des SEStEG Kein Zugriff
            2. 2.2.3.2 Folgen der Aufdeckung stiller Reserven Kein Zugriff
            3. 2.2.3.3 Aufstockung der Buchwerte bei der übernehmendenPersonenhandelsgesellschaft nach § 24 UmwG Kein Zugriff
            1. 2.2.4.1 Wirtschaftsgüter sind Betriebsvermögen der übernehmenden Gesellschaft Kein Zugriff
            2. 2.2.4.2 Keine Einschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland Kein Zugriff
            3. 2.2.4.3 Keine Gegenleistung, die nicht in Gesellschaftsrechten besteht Kein Zugriff
            4. 2.2.4.4 Der Ansatz immaterieller Wirtschaftsgüter in der steuerlichen Schlussbilanzder übertragenden Körperschaft Kein Zugriff
          5. 2.2.5 Verschmelzung auf eine natürliche Person Kein Zugriff
            1. 2.2.6.1 Eingeforderte Einlagen Kein Zugriff
            2. 2.2.6.2 Nicht eingeforderte Einlagen Kein Zugriff
            1. 2.2.7.1 Beteiligung an einer Personenhandelsgesellschaft Kein Zugriff
            2. 2.2.7.2 Beteiligung an einer Körperschaft Kein Zugriff
            3. 2.2.7.3 Die steuerliche Behandlung der von einer Kapitalgesellschaft gehaltenen eigenenAnteile in der Schlussbilanz Kein Zugriff
          8. 2.2.8 Die steuerliche Behandlung der zwischen der Körperschaft und dem übernehmenden Rechtsträger bestehenden Forderungen und Verbindlichkeiten in der Schlussbilanz der Körperschaft Kein Zugriff
          9. 2.2.9 Der Forderungsverzicht mit Besserungsschein in der Schlussbilanz der Körperschaft Kein Zugriff
          10. 2.2.10 Pensionsrückstellungen Kein Zugriff
          11. 2.2.11 Der Ansatz von Steuernachforderungen in der steuerlichen Schlussbilanz der Körperschaft Kein Zugriff
          12. 2.2.12 Der Ansatz von Umwandlungskosten in der steuerlichen Schlussbilanz der Körperschaft Kein Zugriff
        3. 2.3 Die Körperschaft hat ein negatives Betriebsvermögen Kein Zugriff
        4. 2.4 Änderung der Bilanzansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft nach der Umwandlung Kein Zugriff
        5. 2.5 Verlustabzug nach §§ 2a, 10d, 15 Abs. 4, 15a EStG, Gewerbeverlust nach § 10a GewStG Kein Zugriff
        1. 3.1 Die übernehmende Personengesellschaft Kein Zugriff
        2. 3.2 Verschmelzung auf einen Rechtsträger, der seinen Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt Kein Zugriff
          1. 3.3.1 Übernahme der Wirtschaftsgüter von der Körperschaft Kein Zugriff
          2. 3.3.2 Aufstockung der Buchwerte der übernommenen Wirtschaftsgüter nach § 24 UmwG Kein Zugriff
          1. 3.4.1 Der Eintritt in die Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 2 UmwStG) Kein Zugriff
          2. 3.4.2 Der Eintritt der Personenhandelsgesellschaft in die Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
          3. 3.4.3 Kein Übergang des verbleibenden Verlustabzugs i. S. d. §§ 2a, 10d, 15 Abs. 4 oder 15a EStG der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 2 Satz 2 UmwStG) Kein Zugriff
          1. 3.5.1 Ermittlung des Übernahmegewinns/-verlusts nach § 4 Abs. 4 Satz 1 UmwStG Kein Zugriff
          2. 3.5.2 Gesellschaftsanteile an der übertragenden Körperschaft im Sonderbetriebsvermögen der Personenhandelsgesellschaft Kein Zugriff
          3. 3.5.3 Ermittlung des Übernahmegewinns/-verlusts nach § 4 Abs. 4 Satz 3 UmwStG Kein Zugriff
            1. 3.5.4.1 Die übertragende Körperschaft hält eigene Anteile Kein Zugriff
            2. 3.5.4.2 Ausländische Betriebsstätte Kein Zugriff
            3. 3.5.4.3 Negatives Vermögen der übertragenden Körperschaft Kein Zugriff
            4. 3.5.4.4 Die Körperschaft ist an der übernehmenden Personenhandelsgesellschaftbeteiligt Kein Zugriff
            5. 3.5.4.5 Entstehung von Sonderbetriebsvermögen Kein Zugriff
          1. 3.6.1 Übersicht über die Rechtsentwicklung des § 4 Abs. 5 UmwStG Kein Zugriff
            1. 3.6.2.1 Erhöhung des Übernahmeergebnisses der ersten Stufe um die anzurechnendeKörperschaftsteuer (§ 4 Abs. 5 i. V. m. § 10 UmwStG a. F., Umwandlungen ab01.01.1995 bis 31.12.2000, Wirtschaftsjahr = Ka... Kein Zugriff
            2. 3.6.2.2 Erhöhung des Übernahmeergebnisses um den »negativen Wertdes übernommenen Vermögen Kein Zugriff
            3. 3.6.2.3 Hinzurechnung eines Sperrbetrages nach § 50c EStG (Umwandlungen ab01.01.1995 bis 12.12.2006) Kein Zugriff
            4. 3.6.2.4 Minderung des Übernahmeerge Kein Zugriff
            5. 3.6.2.5 Einzelheiten zur Aufteilung des Übernahmeergebnisses Kein Zugriff
          1. 3.7.1 Einführung Kein Zugriff
          2. 3.7.2 Die steuerliche Behandlung des Übernahmeverlustes nach § 4 Abs. 6 UmwStG i. d. F. des SEStEG Kein Zugriff
          1. 3.8.1 Entstehungszeitpunkt Kein Zugriff
            1. 3.8.2.1 Körperschaften als Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft(§ 4 Abs. 7 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
            2. 3.8.2.2 Natürliche Personen als Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft Kein Zugriff
            3. 3.8.2.3 Die Besteuerung des Übernahmegewinns Kein Zugriff
          1. 3.9.1 Einführung Kein Zugriff
            1. 3.9.2.1 Die übernehmende Personenhandelsgesellschaft hat ihre Anteile an derübertragenden Körperschaft nach dem steuerlichen Übertragungsstichtagangeschafft (§ 5 Abs. 1, 1. Alt. UmwStG) Kein Zugriff
            2. 3.9.2.2 Gegen Abfindung aus der Körperschaft ausscheidende Gesellschafter (§ 5 Abs. 1,2. Alt. UmwStG) Kein Zugriff
            1. 3.9.3.1 Der Gesellschafter ist wesentlich i. S. d. § 17 EStG an der übertragendenKörperschaft beteiligt (§ 5 Abs. 2 UmwStG) Kein Zugriff
            2. 3.9.3.2 Die Anteile an der übertragenden Körperschaft gehören am steuerlichenÜbertragungsstichtag zu einem Betriebsvermögen (§ 5 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
            3. 3.9.3.3 Einbringungsgeborene Anteile (§ 5 Abs. 4 UmwStG) Kein Zugriff
            1. 3.10.1.1 Ausländisches Betriebsvermögen Kein Zugriff
            2. 3.10.1.2 Art der Gesellschafter Kein Zugriff
            1. 3.10.2.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen Kein Zugriff
            2. 3.10.2.2 Art der Gesellschafter Kein Zugriff
            1. 3.10.3.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen Kein Zugriff
            2. 3.10.3.2 Art der Gesellschafter Kein Zugriff
            1. 3.10.4.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen Kein Zugriff
            2. 3.10.4.2 Art der Gesellschafter Kein Zugriff
        1. 4.1 Anwendungsbereich des § 7 UmwStG Kein Zugriff
        2. 4.2 Die Ermittlung der Bezüge aus Kapitalvermögen i. S. d.§ 7 Satz 1 UmwStG Kein Zugriff
          1. 4.3.1 Anteilseigner, für die ein Übernahmeergebnis ermittelt wird Kein Zugriff
          2. 4.3.2 Anteilseigner, für die kein Übernahmeergebnis ermittelt wird Kein Zugriff
        4. 4.4 Der Tatbestand des § 7 Satz 2 UmwStG Kein Zugriff
      5. 5 Verfahrensfragen zu §§ 4 ff. UmwStG Kein Zugriff
          1. 6.1.1 Der Zeitpunkt der Entstehung und die Ermittlung des Übernahmefolgegewinns Kein Zugriff
          2. 6.1.2 Bildung einer Rücklage Kein Zugriff
          3. 6.1.3 Pensionsrückstellung zugunsten eines Gesellschafters der übertragenden Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
          1. 6.2.1 Der Übernahmefolgegewinn des Mitunternehmers Kein Zugriff
          2. 6.2.2 Bildung einer Rücklage Kein Zugriff
          1. 6.3.1 Forderungen des Alleingesellschafters gegenüber der übertragenden Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
          2. 6.3.2 Forderungen der Kapitalgesellschaft gegenüber dem Alleingesellschafter Kein Zugriff
        4. 6.4 Gestaltungsmissbrauch i. R. d. § 6 Abs. 3 UmwStG Kein Zugriff
      7. 7 Die Körperschaftsteuererhöhung (§ 10 UmwStG) Kein Zugriff
          1. 8.1.1 Einführung Kein Zugriff
            1. 8.1.2.1 Umwandlung auf einen Rechtsträger mit Betriebsvermögen Kein Zugriff
            2. 8.1.2.2 Umwandlung auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen Kein Zugriff
            3. 8.1.2.3 Der übernehmende Rechtsträger ist nicht gewerbesteuerpflichtig Kein Zugriff
            4. 8.1.2.4 Vortragsfähiger Fehlbetrag i. S. d. § 10a GewStG Kein Zugriff
        2. 8.2 Besteuerung des Übernahmegewinns der Gesellschafter der übertragenden Körperschaft (§ 18 Abs. 2 UmwStG) – Gewerbesteuerpflicht eines Übernahmegewinns oder -verlusts Kein Zugriff
            1. 8.3.1.1 Der übernommene Betrieb oder Teilbetrieb Kein Zugriff
            2. 8.3.1.2 Der am steuerlichen Übertragungsstichtag bei der Personengesellschaftvorhandene Betrieb Kein Zugriff
            3. 8.3.1.3 Der übernommene Teilbetrieb und der im Zeitpunkt der Umwandlung bei demaufnehmenden Rechtsträger vorhandene Teilbetrieb Kein Zugriff
          2. 8.3.2 Der Mitunternehmeranteil i. S. d. § 18 Abs. 3 Satz 2 UmwStG Kein Zugriff
            1. 8.3.3.1 Die Aufgabe des Betriebs oder Teilbetriebs Kein Zugriff
            2. 8.3.3.2 Die Veräußerung des Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils Kein Zugriff
            3. 8.3.3.3 Die unentgeltliche Übertragung des Betriebs, Teilbetriebsoder Mitunternehmeranteils Kein Zugriff
            4. 8.3.3.4 Die natürliche Person als aufnehmender Rechtsträger Kein Zugriff
          4. 8.3.4 Einbringung des übernommenen Betriebs, Teilbetriebs oder eines Mitunternehmeranteils in eine andere Kapital- oder Personengesellschaft Kein Zugriff
          5. 8.3.5 Realteilung der Personengesellschaft Kein Zugriff
          6. 8.3.6 Die Anwendung des § 18 Abs. 3 UmwStG auf einen Formwechsel Kein Zugriff
          7. 8.3.7 Formwechsel der übernehmenden Personengesellschaft Kein Zugriff
        4. 8.4 Die Fünf-Jahres-Frist des § 18 Abs. 3 UmwStG Kein Zugriff
        5. 8.5 Die steuerlichen Folgen des § 18 Abs. 3 UmwStG Kein Zugriff
      9. 9 Umsatzsteuer Kein Zugriff
      10. 10 Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
        1. 11.1 Die steuerlichen Folgen der Verschmelzung auf eine Personengesellschaft ohne Betriebsvermögen für die übertragende Körperschaft Kein Zugriff
          1. 11.2.1 Anteile an einer Kapitalgesellschaft in einem Betriebsvermögen Kein Zugriff
          2. 11.2.2 Wesentliche Beteiligung eines Gesellschafters Kein Zugriff
          3. 11.2.3 Alt-einbringungsgeborene Anteile Kein Zugriff
      1. 1 Einführung Kein Zugriff
        1. 2.1 Das Umwandlungsverfahren Kein Zugriff
        2. 2.2 Das Identitätsprinzip Kein Zugriff
        1. 3.1 Die steuerliche Übertragungsbilanz und die steuerliche Eröffnungsbilanz (§ 9 Satz 2 UmwStG) Kein Zugriff
        2. 3.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag und steuerliche Rückwirkung des Formwechsels (§ 9 Satz 2 und 3 UmwStG) Kein Zugriff
            1. 3.3.1.1 Entsprechende Anwendung des § 3 UmwStG bei der Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
            2. 3.3.1.2 Entsprechende Anwendung des § 4 Abs. 1 bis 3 UmwStG auf diePersonengesellschaft Kein Zugriff
            3. 3.3.1.3 Das Übernahmeergebnis i. S. d. § 4 Abs. 4 bis 7 UmwStG Kein Zugriff
            4. 3.3.1.4 Entsprechende Anwendung des § 6 UmwStG Kein Zugriff
          2. 3.3.2 Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft ohne Betriebsvermögen (§ 9 Satz 1, § 8 UmwStG) Kein Zugriff
      4. 4 Formwechsel einer eingetragenen Genossenschaft in eine Personengesellschaft i. S. d. § 38a LwAnpG Kein Zugriff
      5. 5 Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
      6. 6 Umsatzsteuer Kein Zugriff
      7. 7 Gewerbesteuer Kein Zugriff
      8. 8 Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine GmbH & Co. KG Kein Zugriff
      1. 1 Allgemeines Kein Zugriff
          1. 2.1.1 Pflicht zur Abgabe einer steuerlichen Schlussbilanz Kein Zugriff
          2. 2.1.2 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter dem Grunde nach Kein Zugriff
            1. 2.1.3.1 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem gemeinen Wert Kein Zugriff
            2. 2.1.3.2 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem Buchwert Kein Zugriff
            3. 2.1.3.3 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit einem Zwischenwert Kein Zugriff
            4. 2.1.3.4 Ausübung des Wahlrechts auf Ansatz zum Buch- oder Zwischenwert Kein Zugriff
            1. 2.1.4.1 Beteiligungskorrekturgewinn Kein Zugriff
            2. 2.1.4.2 Kein Durchgangserwerb eigener Anteile Kein Zugriff
            3. 2.1.4.3 Voraussetzungen für Buchwertansatz Kein Zugriff
        2. 2.2 Fiktive Anrechnung bei grenzüberschreitender Verschmelzung innerhalb der Europäischen Union Kein Zugriff
        3. 2.3 Besteuerung des Übertragungsergebnisses Kein Zugriff
        4. 2.4 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger Kein Zugriff
        5. 2.5 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals Kein Zugriff
        6. 2.6 Gewerbesteuer bei der übertragenden Körperschaft (§ 19 UmwStG) Kein Zugriff
        7. 2.7 Verschmelzungskosten Kein Zugriff
          1. 3.1.1 Grundsatz Kein Zugriff
          2. 3.1.2 Keine Maßgeblichkeit der Handelsbilanz Kein Zugriff
          3. 3.1.3 Erweiterte Wertaufholung – Beteiligungskorrekturgewinn Kein Zugriff
          1. 3.2.1 Grundsatz Kein Zugriff
          2. 3.2.2 Wert, mit dem die übergehenden WG anzusetzen sind Kein Zugriff
          3. 3.2.3 Bw der Anteile an der übertragenden Kö Kein Zugriff
          4. 3.2.4 Kosten des Vermögensübergangs Kein Zugriff
          5. 3.2.5 Anwendung des § 8b KSt bei einer Aufwärtsverschmelzung Kein Zugriff
          6. 3.2.6 Besonderheit bei einer Organschaft Kein Zugriff
          1. 3.3.1 Grundsatz Kein Zugriff
          2. 3.3.2 Dauer der Zugehörigkeit eines WG zum BV Kein Zugriff
          3. 3.3.3 Wertaufholungsgebot Kein Zugriff
          4. 3.3.4 Kein Übergang von Verlusten Kein Zugriff
          5. 3.3.5 Absetzung für Abnutzung Kein Zugriff
          6. 3.3.6 Unterstützungskassen Kein Zugriff
          7. 3.3.7 Beteiligung an Mitunternehmerschaft Kein Zugriff
        4. 3.4 Übernahmefolgegewinn (§ 12 Abs. 4 i. V. m. § 6 UmwStG) Kein Zugriff
        5. 3.5 Vermögensübertragung in den nicht steuerpflichtigen oder steuerbefreiten Bereich einer anderen Körperschaft (§ 12 Abs. 5 UmwStG) Kein Zugriff
            1. 3.6.1.1 Grundsatz Kein Zugriff
            2. 3.6.1.2 Besonderheit: Aufwärtsverschmelzung Kein Zugriff
            3. 3.6.1.3 Besonderheit: Abwärtsverschmelzung Kein Zugriff
          2. 3.6.2 Anpassung des Nennkapitals nach Verschmelzung Kein Zugriff
        1. 4.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 4.2 Veräußerung und Anschaffung zum gemeinen Wert (§ 13 Abs. 1 UmwStG) Kein Zugriff
          1. 4.3.1 Kein Ausschluss und keine Beschränkung des Besteuerungsrechts Kein Zugriff
          2. 4.3.2 Anwendung des Art. 8 der EU-Fusionsrichtlinie Kein Zugriff
            1. 4.3.3.1 Wertaufholungsgebot gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 EStG sowie Einschränkungeiner (Teil-)Steuerfreistellung nach § 8b Abs. 2 Satz 4 und 5 KStG bzw. § 3 Nr. 40Satz 1 Buchst. a Satz 2, 3, Buchst. ... Kein Zugriff
            2. 4.3.3.2 Beteiligung i. S. d. § 17 EStG Kein Zugriff
            3. 4.3.3.3 Einbringungsgeborene Anteile i. S. d. § 21 UmwStG a. F. Kein Zugriff
            4. 4.3.3.4 Anrechnung von Besitzzeiten Kein Zugriff
          1. 4.4.1 Barabfindung Kein Zugriff
          2. 4.4.2 Veräußerung im Rückwirkungszeitraum Kein Zugriff
          3. 4.4.3 Ausgleichszahlungen der Anteilseigner untereinander Kein Zugriff
          4. 4.4.4 Zuzahlungen durch die übernehmende Körperschaft Kein Zugriff
            1. 5.1.1.1 Fortsetzung einer bestehenden Organschaft mit dem übernehmendenRechtsträger Kein Zugriff
            2. 5.1.1.2 Erstmalige Begründung einer Organschaft zum übernehmenden Rechtsträger Kein Zugriff
            3. 5.1.1.3 Beendigung der Organschaft bei Abwärtsverschmelzung Kein Zugriff
            4. 5.1.1.4 Organschaftliche Ausgleichsposten Kein Zugriff
            5. 5.1.1.5 Mindestlaufzeit und vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags Kein Zugriff
            6. 5.1.1.6 Zurechnung des Organeinkommens bei Verschmelzung des Organträgers Kein Zugriff
          2. 5.1.2 Organträger als übernehmender Rechtsträger Kein Zugriff
            1. 5.2.1.1 Verschmelzung auf eine andere Gesellschaft Kein Zugriff
            2. 5.2.1.2 Vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags Kein Zugriff
            3. 5.2.1.3 Zurechnung eines Übertragungsgewinns bzw. -verlusts Kein Zugriff
            1. 5.2.2.1 Fortgeltung der Organschaft Kein Zugriff
            2. 5.2.2.2 Übernahmegewinn bzw. -verlust und Gewinnabführung Kein Zugriff
            3. 5.2.2.3 Mehr- und Minderabführungen Kein Zugriff
        1. 1.1 Aufspaltung Kein Zugriff
        2. 1.2 Abspaltung Kein Zugriff
        3. 1.3 Ausgliederung Kein Zugriff
        4. 1.4 Vergleich mit der Verschmelzung Kein Zugriff
        5. 1.5 Vergleich mit der Realteilung Kein Zugriff
        1. 2.1 Grundsatz Kein Zugriff
          1. 2.2.1 Ermittlung der für die entsprechende Anwendung maßgeblichen Bezugsgrößen Kein Zugriff
          2. 2.2.2 Prüfschema Kein Zugriff
          1. 2.3.1 Begriff des Teilbetriebs Kein Zugriff
          2. 2.3.2 Teilbetrieb im Aufbau Kein Zugriff
          3. 2.3.3 Maßgeblicher Zeitpunkt für die Teilbetriebsvoraussetzungen Kein Zugriff
          4. 2.3.4 Zuordnungsgrundsätze Kein Zugriff
          5. 2.3.5 Übertragenes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein Kein Zugriff
          6. 2.3.6 Verbleibendes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein Kein Zugriff
            1. 2.3.7.1 Fiktiver Teilbetrieb »Mitunternehmeranteil« Kein Zugriff
            2. 2.3.7.2 Fiktiver Teilbetrieb »100%ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft« Kein Zugriff
          8. 2.3.8 Fehlen der Teilbetriebsvoraussetzungen Kein Zugriff
          1. 2.4.1 Voraussetzungen für die entsprechende Anwendung des § 11 Abs. 1 UmwStG Kein Zugriff
            1. 2.4.2.1 Erwerb oder Aufstockung von Mitunternehmeranteilen und 100%igenBeteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
            2. 2.4.2.2 Veräußerung oder Vorbereitung der Veräußerung (§ 15 Abs. 2 Satz 2 bis 4UmwStG) Kein Zugriff
            3. 2.4.2.3 Trennung von Gesellschafterstämmen (§ 15 Abs. 2 Satz 5 UmwStG) Kein Zugriff
          3. 2.4.3 Kürzung verrechenbarer Verluste, verbleibender Verlustvorträge, nicht ausgeglichener negativer Einkünfte, eines Zinsvortrags und eines EBITDA-Vortrags (§ 15 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
          4. 2.4.4 Gewerbesteuer bei der übertragenden Körperschaft (§ 19 UmwStG) Kein Zugriff
          5. 2.4.5 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals und Auswirkungen auf das steuerliche Einlagekonto Kein Zugriff
          1. 2.5.1 Ansatz der übergegangenen Wirtschaftsgüter in der Steuerbilanz Kein Zugriff
          2. 2.5.2 Übernahmeergebnis Kein Zugriff
          3. 2.5.3 Eintritt in die Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft Kein Zugriff
          4. 2.5.4 Übernahmefolgegewinn Kein Zugriff
          5. 2.5.5 Auswirkungen für die Gewerbesteuer Kein Zugriff
            1. 2.5.6.1 Grundsatz Kein Zugriff
            2. 2.5.6.2 Besonderheit Aufwärtsspaltung Kein Zugriff
            3. 2.5.6.3 Besonderheit Abwärtsspaltung Kein Zugriff
          7. 2.5.7 Überblick über die Veränderungen beim Einlagekonto, Sonderausweis und einem unbelasteten Teilbetrag Kein Zugriff
          1. 2.6.1 Entsprechende Anwendung des § 13 UmwStG Kein Zugriff
          2. 2.6.2 Besonderheiten bei der Aufspaltung oder Abspaltung Kein Zugriff
          3. 2.6.3 Aufteilung des Buchwerts bzw. der Anschaffungskosten bei Aufspaltung oder Abspaltung Kein Zugriff
          4. 2.6.4 Zeitpunkt des Anteilstauschs Kein Zugriff
            1. 3.1.1.1 Mindestlaufzeit und vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags Kein Zugriff
            2. 3.1.1.2 Zurechnung des Organeinkommens bei Verschmelzung des Organträgers Kein Zugriff
          2. 3.1.2 Organträger als übernehmender Rechtsträger Kein Zugriff
            1. 3.2.1.1 Vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags Kein Zugriff
            2. 3.2.1.2 Zurechnung eines Übertragungsgewinns bzw. -verlusts Kein Zugriff
            1. 3.2.2.1 Fortgeltung der Organschaft Kein Zugriff
            2. 3.2.2.2 Mehr- und Minderabführungen Kein Zugriff
      1. 1 Allgemeines Kein Zugriff
        1. 2.1 Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft (§ 16 UmwStG) Kein Zugriff
        2. 2.2 Entsprechende Anwendung des § 15 UmwStG Kein Zugriff
          1. 2.3.1 Ermittlung der für die entsprechende Anwendung maßgeblichen Bezugsgrößen Kein Zugriff
          2. 2.3.2 Prüfschema Kein Zugriff
            1. 2.3.3.1 Entsprechende Anwendung des § 3 Abs. 1 UmwStG Kein Zugriff
            2. 2.3.3.2 Entsprechende Anwendung des § 3 Abs. 2 UmwStG Kein Zugriff
            3. 2.3.3.3 Entsprechende Anwendung des § 15 Abs. 3 UmwStG Kein Zugriff
            4. 2.3.3.4 Gewerbesteuer Kein Zugriff
            5. 2.3.3.5 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals und Auswirkungen auf das steuerlicheEinlagekonto Kein Zugriff
            1. 2.3.4.1 Entsprechende Anwendung der §§ 4 bis 6 und 8 UmwStG Kein Zugriff
            2. 2.3.4.2 Auswirkungen auf die Gewerbesteuer Kein Zugriff
            1. 2.3.5.1 Entsprechende Anwendung der §§ 4 und 5 UmwStG Kein Zugriff
            2. 2.3.5.2 Entsprechende Anwendung des § 7 UmwStG Kein Zugriff
        1. 1.1 Einleitung Kein Zugriff
        2. 1.2 Novellierung der Einbringungsvorschriften durch das SEStEG (Konzeptwechsel und Internationalisierung) Kein Zugriff
        3. 1.3 Die Einbringungsvorschriften des Umwandlungssteuergesetzes – Aufbau und Übersicht Kein Zugriff
          1. 1.4.1 Möglichkeiten der Umstrukturierung Kein Zugriff
            1. 1.4.2.1 Betriebseinbringung (§ 20 UmwStG) Kein Zugriff
            2. 1.4.2.2 Formwechsel einer Personengesellschaft (§ 25 UmwStG) Kein Zugriff
            3. 1.4.2.3 Anteilstausch (§ 21 UmwStG) Kein Zugriff
            1. 1.4.3.1 Einbringung ohne Steuerbelastung Kein Zugriff
            2. 1.4.3.2 Begünstigte Einbringung bedeutet keinen Steuerverzicht Kein Zugriff
            3. 1.4.3.3 Besteuerung der aus einer Einbringung erhaltenen Anteile Kein Zugriff
            4. 1.4.3.4 Systematische Ausnahmen und Einschränkungen der Steuervergünstigung Kein Zugriff
            5. 1.4.3.5 Verdoppelung der stillen Reserven bei steuerbegünstigter Einbringung ohneDoppelversteuerung Kein Zugriff
            1. 1.5.1.1 Sonderrecht: UmwStG Kein Zugriff
            2. 1.5.1.2 Einbringung betrieblicher Sachgesamtheiten in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft (§ 20 UmwStG) Kein Zugriff
            3. 1.5.1.3 Anteilstausch (§ 21 UmwStG) Kein Zugriff
          2. 1.5.2 Keine analoge Anwendung der Einbringungsvorschriften Kein Zugriff
        1. 2.1 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
          1. 2.2.1 Anwendung der Betriebseinbringung nach § 20 UmwStG Kein Zugriff
          2. 2.2.2 Anwendung des Anteilstauschs nach § 21 UmwStG Kein Zugriff
          3. 2.2.3 Anwendung des Formwechsels nach § 25 UmwStG Kein Zugriff
          1. 2.3.1 Persönlicher Anwendungsbereich für Betriebseinbringungen (§§ 20, 25 UmwStG) Kein Zugriff
          2. 2.3.2 Persönlicher Anwendungsbereich für den Anteilstausch (§ 21 UmwStG) Kein Zugriff
          1. 2.4.1 Zahlreiche Einbringungsmöglichkeiten Kein Zugriff
          2. 2.4.2 Begünstigte Übertragungsvorgänge betrieblicher Sachgesamtheiten auf eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft Kein Zugriff
          3. 2.4.3 Fälle des Anteilstauschs i. S. d. § 21 UmwStG Kein Zugriff
        1. 3.1 Allgemeines – Sacheinlage als umwandlungssteuerrechtlicher Begriff Kein Zugriff
        2. 3.2 Entsprechende Anwendung der Einbringungsvorschriften bei fehlgeschlagener Sacheinlage? Kein Zugriff
            1. 3.3.1.1 Definition Kein Zugriff
            2. 3.3.1.2 Betrieb mit Anteilen an Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften Kein Zugriff
            3. 3.3.1.3 Betriebseinbringung durch eine Personengesellschaft Kein Zugriff
            4. 3.3.1.4 Betriebseinbringung (Übertragung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen) Kein Zugriff
            1. 3.3.2.1 Teilbetriebsbegriff Kein Zugriff
            2. 3.3.2.2 »Europäischer« Teilbetriebsbegriff Kein Zugriff
            3. 3.3.2.3 Teilbetriebe als Einbringungsgegenstand Kein Zugriff
            4. 3.3.2.4 Perspektive und Zeitpunkt der Teilbetriebsbeurteilung Kein Zugriff
            5. 3.3.2.5 Teilbetriebe i. S. d. § 20 Abs. 1 UmwStG (Beispiele) Kein Zugriff
            6. 3.3.2.6 Gewerblicher Teilbetrieb Kein Zugriff
            7. 3.3.2.7 Land- und forstwirtschaftlicher Teilbetrieb Kein Zugriff
            8. 3.3.2.8 Teilbetrieb einer selbständigen Tätigkeit (Teilpraxis) Kein Zugriff
            9. 3.3.2.9 Teilbetriebseinbringung (Übertragung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen) Kein Zugriff
            10. 3.3.2.10 Teilbetriebseinbringung (Zurückbehaltung unwesentlicher Betriebsgrundlagen) Kein Zugriff
            1. 3.3.3.1 Begriff des Mitunternehmeranteils Kein Zugriff
            2. 3.3.3.2 Mitunternehmeranteile bei der Einbringung Kein Zugriff
            3. 3.3.3.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils (Übertragung aller wesentlichenBetriebsgrundlagen) Kein Zugriff
            4. 3.3.3.4 Sonderbetriebsvermögen und wesentliche Betriebsgrundlagen im Sonderbereich Kein Zugriff
            5. 3.3.3.5 Bruchteil eines Mitunternehmeranteils als Einbringungsgegenstand Kein Zugriff
        4. 3.4 Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft als aufnehmende Gesellschaft Kein Zugriff
          1. 3.5.1 Begriff der »Einbringung« und Bedeutung der verschiedenen Einbringungsarten Kein Zugriff
            1. 3.5.2.1 Grundsätze Kein Zugriff
            2. 3.5.2.2 Sachgründung einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft Kein Zugriff
            3. 3.5.2.3 Sachkapitalerhöhung bei einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
            4. 3.5.2.4 Bargründung oder Barkapitalerhöhung mit »Sacheinlage-Aufgeld« Kein Zugriff
            5. 3.5.2.5 Einbringung im Wege der Anwachsung Kein Zugriff
          3. 3.5.3 Einbringung im Wege der Gesamtrechtsnachfolge (Verschmelzung/Spaltung) Kein Zugriff
          4. 3.5.4 Einbringung durch Formwechsel einer Personengesellschaft Kein Zugriff
          5. 3.5.5 Einbringung durch ausländische Umwandlung Kein Zugriff
          6. 3.5.6 Einbringung durch Gesamtrechts- und Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
          1. 3.6.1 Neue Anteile als Entgelt für die Sacheinbringung Kein Zugriff
            1. 3.6.2.1 Rechtslage vor Änderung des GmbHG und des AktG (d. h. vor dem 01.11.2008bzw. 01.09.2009) Kein Zugriff
            2. 3.6.2.2 Rechtslage ab Inkrafttreten der Neuregelungen des GmbHG und AktG (abdem 01.11.2008 bzw. 01.09.2009) Kein Zugriff
            1. 3.6.3.1 »Neue« Anteile als Mindestgegenleistung Kein Zugriff
            2. 3.6.3.2 Sonstige Gegenleistungen (i. S. d. § 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 UmwStG) Kein Zugriff
        7. 3.7 Einbringende Person Kein Zugriff
      4. 4 Rechtsfolgen der Sacheinlage (Übersicht) Kein Zugriff
        1. 5.1 Übergangsgewinnermittlung Kein Zugriff
        2. 5.2 Einbringungsbedingtes Rumpfwirtschaftsjahr Kein Zugriff
        3. 5.3 Gewinn aus der Einbringung von Betriebsvermögen Kein Zugriff
        4. 5.4 Folgeauswirkungen der Sacheinlage Kein Zugriff
          1. 6.1.1 Grundsätze Kein Zugriff
          2. 6.1.2 Regelbewertung (gemeiner Wert) und abweichende Bewertung (Antrag auf Minderansatz) gemäß § 20 Abs. 2 UmwStG Kein Zugriff
          3. 6.1.3 Wer übt das Bewertungswahlrecht aus? Kein Zugriff
            1. 6.1.4.1 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für den steuerlichen Ansatz? Kein Zugriff
            2. 6.1.4.2 Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaftoder Genossenschaft Kein Zugriff
            3. 6.1.4.3 Antrag auf Minderbewertung gem. § 20 Abs. 2 Satz 2 und 3 UmwStG (Form, Inhaltund Frist) Kein Zugriff
            4. 6.1.4.4 Ausübung des Bewertungswahlrechts im Fall der Einbringungeines Mitunternehmeranteils Kein Zugriff
            1. 6.1.5.1 Gegenstand der Bewertung Kein Zugriff
            2. 6.1.5.2 Buchwertansatz Kein Zugriff
            3. 6.1.5.3 Zwischenwertansatz Kein Zugriff
            4. 6.1.5.4 Gemeiner Wert (Regelansatz) Kein Zugriff
            1. 6.1.6.1 Änderung des Bewertungsantrags/Bilanzänderung Kein Zugriff
            2. 6.1.6.2 Bilanzberichtigung Kein Zugriff
            1. 6.1.7.1 Grundlagen Kein Zugriff
            2. 6.1.7.2 Sacheinlagegegenstand mit negativem Kapital (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 UmwStG) Kein Zugriff
            3. 6.1.7.3 Sacheinlage mit sonstigen Gegenleistungen (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 UmwStG) Kein Zugriff
            4. 6.1.7.4 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts aus dem eingebrachtenBetriebsvermögen (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 und 3 UmwStG) Kein Zugriff
            5. 6.1.7.5 Keine Einschränkung des Bewertungswahlrechts bei fehlendemBesteuerungsrecht für die erhaltenen Anteile Kein Zugriff
        2. 6.2 Kosten der Einbringung Kein Zugriff
          1. 6.3.1 Bedeutung des Einbringungszeitpunkts Kein Zugriff
          2. 6.3.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag Kein Zugriff
            1. 6.3.3.1 Sinn und Zweck der Rückbeziehung Kein Zugriff
            2. 6.3.3.2 Von der Rückbeziehung erfasste Steuerarten Kein Zugriff
            3. 6.3.3.3 Antrag auf Rückbeziehung Kein Zugriff
            4. 6.3.3.4 Ausnahmen von der Rückbeziehung Kein Zugriff
            5. 6.3.3.5 Rückbezugszeitraum und Einbringungszeitpunkt Kein Zugriff
            6. 6.3.3.6 Auswirkung der Rückbeziehung auf die Übernehmerin Kein Zugriff
          1. 6.4.1 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft (§ 23 UmwStG) Kein Zugriff
          2. 6.4.2 Buchwertansatz Kein Zugriff
          3. 6.4.3 Zwischenwertansatz Kein Zugriff
            1. 6.4.4.1 Besteuerungsgrundsätze in Abhängigkeit von der Art der Einbringung Kein Zugriff
            2. 6.4.4.2 Einbringung zum gemeinen Wert im Wege der Umwandlung Kein Zugriff
            3. 6.4.4.3 Einbringung zum gemeinen Wert im Wege der Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
        5. 6.5 Einbringungsfolgegewinn Kein Zugriff
            1. 6.6.1.1 Verlustvortrag des Einbringenden Kein Zugriff
            2. 6.6.1.2 Durch eine Körperschaft eingebrachte Verluste im Rückwirkungszeitraum(§ 2 Abs. 4 Satz 2 UmwStG) Kein Zugriff
            3. 6.6.1.3 Eigene Verluste der Übernehmerin im Rückwirkungszeitraum(§ 2 Abs. 4 Sätze 3 ff. UmwStG) Kein Zugriff
            4. 6.6.1.4 Verwertung von Verlustpotenzial aus Finanzinstrumenten und Anteilenan Kapitalgesellschaften bei rückbezogener Einbringung (§ 2 Abs. 5 UmwStG) Kein Zugriff
          2. 6.6.2 Gewerbeverluste Kein Zugriff
          1. 6.7.1 Inhalt der Regelung Kein Zugriff
          2. 6.7.2 Voraussetzungen für die Wertaufstockung Kein Zugriff
          3. 6.7.3 Ermittlung der Aufstockungsbeträge und steuerliche Behandlung Kein Zugriff
          1. 7.1.1 Einbringung und Gewinnrealisierung Kein Zugriff
          2. 7.1.2 Erwerb der neuen Anteile durch Sacheinlage Kein Zugriff
          3. 7.1.3 Einbringung und Verletzung steuerlicher Verbleibens- und Sperrfristen Kein Zugriff
          1. 7.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
          2. 7.2.2 Berechnung des Einbringungsgewinns Kein Zugriff
          3. 7.2.3 Veräußerungspreis für das eingebrachte Vermögen Kein Zugriff
          4. 7.2.4 Kosten der Einbringung Kein Zugriff
          5. 7.2.5 Gewinnmindernde Rücklage nach §§ 6b und 6c EStG Kein Zugriff
          6. 7.2.6 Auswirkung der Einbringung auf zurückbehaltene unwesentliche Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
        3. 7.3 Zeitpunkt der Entstehung des Einbringungsgewinns Kein Zugriff
          1. 7.4.1 Grundsätzliches Kein Zugriff
            1. 7.4.2.1 Einkunftsart Kein Zugriff
            2. 7.4.2.2 Besteuerungs- oder Feststellungsverfahren Kein Zugriff
            3. 7.4.2.3 Steuerpflicht des Einbringungsgewinns Kein Zugriff
            4. 7.4.2.4 Freibeträge und Tarifermäßigung (§ 16 Abs. 4 und § 34 EStG) Kein Zugriff
          3. 7.4.3 Behandlung des Einbringungsgewinns bei der Körperschaftsteuer Kein Zugriff
            1. 7.4.4.1 Einbringung eines Gewerbebetriebs oder Mitunternehmeranteils durch einenatürliche Person Kein Zugriff
            2. 7.4.4.2 Einbringung eines (Teil-)Betriebs durch Körperschaften Kein Zugriff
            3. 7.4.4.3 Einbringung von Mitunternehmeranteilen durch Körperschaften Kein Zugriff
            4. 7.4.4.4 Einbringung eines (Teil-)Betriebs oder von Mitunternehmeranteilen durch einePersonengesellschaft Kein Zugriff
        5. 7.5 Entnahmen bei rückbezogener Einbringung Kein Zugriff
        6. 7.6 Anschaffungskosten der durch Sacheinlage erworbenen Anteile (§ 20 Abs. 3 und Abs. 5 Satz 3 UmwStG) Kein Zugriff
          1. 7.7.1 Weitergeltung des Rechts der einbringungsgeborenen Anteile Kein Zugriff
          2. 7.7.2 Anschaffungskosten bei Einbringung (§ 20 Abs. 4 UmwStG 1995) Kein Zugriff
          3. 7.7.3 Nachträgliche Anschaffungskosten Kein Zugriff
          4. 7.7.4 Nachträgliche Anschaffungskostenminderung Kein Zugriff
          5. 7.7.5 Einbringungsgeborene Anteile – Definition und Entstehung Kein Zugriff
          6. 7.7.6 Einlage/Einbringung der Anteile i. S. d. § 21 UmwStG 1995 in ein Betriebsvermögen Kein Zugriff
          7. 7.7.7 Entnahme der einbringungsgeborenen Anteile aus einem Betriebsvermögen Kein Zugriff
          8. 7.7.8 Laufende Besteuerung der einbringungsgeborenen Anteile Kein Zugriff
            1. 7.7.9.1 Rechtsnachfolge Kein Zugriff
            2. 7.7.9.2 Teilentgeltliche Übertragung Kein Zugriff
            1. 7.7.10.1 Übersicht Kein Zugriff
            2. 7.7.10.2 Kapitalerhöhung aus eigenen Mitteln der Gesellschaft Kein Zugriff
            3. 7.7.10.3 Übertragung des Bezugsrechts Kein Zugriff
            4. 7.7.10.4 Eigene Inanspruchnahme des Bezugsrechts Kein Zugriff
            5. 7.7.10.5 Gründung einer Kapitalgesellschaft mit mehreren Gesellschaftern Kein Zugriff
            6. 7.7.10.6 Verfahren Kein Zugriff
            1. 7.7.11.1 Aufdeckung stiller Reserven durch entgeltliche Übertragung Kein Zugriff
            2. 7.7.11.2 Veräußerungsvorgänge Kein Zugriff
            1. 7.7.12.1 Übersicht Kein Zugriff
            2. 7.7.12.2 Besteuerung auf Antrag des Anteilseigners Kein Zugriff
            3. 7.7.12.3 Wegfall des Besteuerungsrechts Kein Zugriff
            4. 7.7.12.4 Kapitalrückzahlung an den Anteilseigner der einbringungsgeborenen Anteile Kein Zugriff
            5. 7.7.12.5 Verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
            1. 7.7.13.1 Gewinnermittlung Kein Zugriff
            2. 7.7.13.2 Veräußerungspreis Kein Zugriff
            3. 7.7.13.3 Gemeiner Wert der Anteile Kein Zugriff
            4. 7.7.13.4 Kosten Kein Zugriff
            1. 7.7.14.1 Realisierung der stillen Reserven bei der Einkommensteuer Kein Zugriff
            2. 7.7.14.2 Realisierung stiller Reserven bei der Körperschaftsteuer Kein Zugriff
            3. 7.7.14.3 Realisierung stiller Reserven bei der Gewerbesteuer Kein Zugriff
            1. 7.7.15.1 Stundungsregelung in § 21 Abs. 2 Satz 3 ff UmwStG 1995 Kein Zugriff
            2. 7.7.15.2 Stundungsregelung für natürliche Personen bei Entstrickung innerhalb der EU/EWR für Vorgänge bis 31.12.2021 (§ 27 Abs 3 Nr 3 S 2 UmwStG i. d. F. des SEStEG Kein Zugriff
            3. 7.7.15.3 Stundungsregelung und Wegfall der Steuer für natürliche Personenbei Entstrickung ab 01.01.2022 (§ 27 Abs 3 Nr 3 S 2 Nr 2 UmwStG i. d. F.des JStG 2022) Kein Zugriff
          1. 7.8.1 Regelungsinhalt, Bedeutung und Kritik Kein Zugriff
          2. 7.8.2 Rückwirkende Einbringungsgewinnbesteuerung bei Veräußerung von Anteilen aus einer Betriebseinbringung (§ 22 Abs. 1 UmwStG) Kein Zugriff
            1. 7.8.3.1 Übersicht Kein Zugriff
            2. 7.8.3.2 Sperrfristverhaftete Anteile (§ 22 Abs. 1 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
            3. 7.8.3.4 Unentgeltliche Anteilsübertragung auf eine Kapitalgesellschaft(veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 1 UmwStG) Kein Zugriff
            4. 7.8.3.5 (Weiter-)Einbringung der erhaltenen Anteile in eine Kapitalgesellschaft(§ 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 2 UmwStG) Kein Zugriff
            5. 7.8.3.6 Auflösung und Abwicklung der Kapitalgesellschaft, Kapitalrückzahlungoder Ausschüttung aus dem Einlagekonto (veräußerungsgleicher Vorgang,§ 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 3) Kein Zugriff
            6. 7.8.3.7 Buchwerteinbringungen mit anschließender Anteilsveräußerungoder Weitereinbringung (veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 4und 5 UmwStG) Kein Zugriff
            7. 7.8.3.8 Verlust der persönlichen Anwendungsvoraussetzungen (veräußerungsgleicherVorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 6 und Abs. 8 UmwStG) Kein Zugriff
            8. 7.8.3.9 Schädliches Ereignis: Nichterbringung des Nachweises i. S. d. § 22 Abs. 3 UmwStG Kein Zugriff
            1. 7.8.4.1 Nachträgliche Entstehung und Festsetzung eines Einbringungsgewinns(sog. Einbringungsgewinn I) Kein Zugriff
            2. 7.8.4.2 Ermittlung des Einbringungsgewinns I Kein Zugriff
            3. 7.8.4.3 Versteuerung des Einbringungsgewinns I Kein Zugriff
            1. 7.8.5.1 Juristische Personen des öffentlichen Rechts und steuerbefreite Körperschaftenals Anteileigner von sperrfristverhafteten Anteilen Kein Zugriff
            2. 7.8.5.2 Sonderregelung nach § 22 Abs. 4 UmwStG für die Anteilsveräußerung ausdem Hoheitsbereich oder der Vermögensverwaltung Kein Zugriff
          6. 7.8.6 Nachträgliche Anschaffungskosten für erhaltene Anteile bei rückwirkender Einbringungsgewinnbesteuerung Kein Zugriff
          7. 7.8.7 Beispiele zu den Rechtsfolgen einer Veräußerung der Anteile innerhalb von sieben Jahren nach der Einbringung Kein Zugriff
        1. 8.1 Regelung des § 21 UmwStG und Abgrenzung zu anderen Bestimmungen Kein Zugriff
          1. 8.2.1 Tatbestand Kein Zugriff
          2. 8.2.2 Rechtsfolge Kein Zugriff
            1. 8.3.1.1 Anteile an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften Kein Zugriff
            2. 8.3.1.2 Mehrheitsvermittelnde Beteiligung Kein Zugriff
            3. 8.3.1.3 Übernehmende Gesellschaft Kein Zugriff
            4. 8.3.1.4 »Einbringung« der Anteile Kein Zugriff
            5. 8.3.1.5 Gegenleistung: Neue Anteile Kein Zugriff
            6. 8.3.1.6 Zusatzleistungen neben der Anteilsgewährung Kein Zugriff
            1. 8.3.2.1 Regelbewertung Kein Zugriff
            2. 8.3.2.2 Abweichende Bewertung auf Antrag (Bewertungswahlrecht) Kein Zugriff
            3. 8.3.2.3 Einschränkung des Bewertungswahlrechts Kein Zugriff
            4. 8.3.2.4 Keine Einschränkung des Bewertungswahlrechts durch § 50i EStG Kein Zugriff
            5. 8.3.2.5 Keine Begrenzung der Übernahme von Anschaffungskosten/Buchwert bei einemnegativen Wert Kein Zugriff
        4. 8.4 Zeitpunkt des Anteilstauschs Kein Zugriff
          1. 8.5.1 Bewertung der eingebrachten Beteiligung (§ 21 Abs. 1 UmwStG) Kein Zugriff
          2. 8.5.2 Nachträgliche Aufstockung der Anschaffungskosten auf Antrag (§ 23 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) Kein Zugriff
          3. 8.5.3 Einbringungskosten Kein Zugriff
          4. 8.5.4 Weitere Besteuerungsgrundsätze für die erworbene Beteiligung (§ 23 Abs. 1, 3 und 4 UmwStG) Kein Zugriff
          5. 8.5.5 Auswirkungen auf Verluste der Übernehmerin Kein Zugriff
          1. 8.6.1 Beteiligung einbringungsgeborener Anteile alten Rechts am Anteilstausch Kein Zugriff
            1. 8.6.2.1 Grundsatz und Überblick Kein Zugriff
            2. 8.6.2.2 Grundsatz: Bestimmung der Anschaffungskosten durch den Wertansatzder Übernehmerin (§ 21 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
            3. 8.6.2.3 Ausnahme: Vom Wertansatz der Übernehmerin abweichendeAnschaffungskosten auf Antrag (§ 21 Abs. 2 Sätze 2 bis 4 UmwStG) Kein Zugriff
          3. 8.6.3 Einbringungsgewinn (Ermittlung) Kein Zugriff
            1. 8.6.4.1 Einkommensteuer Kein Zugriff
            2. 8.6.4.2 Körperschaftsteuer Kein Zugriff
            3. 8.6.4.3 Gewerbesteuer Kein Zugriff
          1. 8.7.1 Regelungsinhalt und Sinn und Zweck der Bestimmung Kein Zugriff
            1. 8.7.2.1 »Veräußerung« der eingebrachten Anteile (§ 22 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
            2. 8.7.2.2 Veräußerungsersatztatbestände bezogen auf die eingebrachten Anteile(§ 22 Abs. 2 Satz 6 UmwStG) Kein Zugriff
            3. 8.7.2.3 Nachweispflicht über die Zurechnung der eingebrachten Anteile(§ 22 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
            4. 8.7.2.4 »Sperrfristverhaftete Anteile« Kein Zugriff
            5. 8.7.2.5 Keine Anwendbarkeit der Steuerfreistellung des § 8b Abs. 2 KStGbeim Einbringenden Kein Zugriff
            6. 8.7.2.6 Erhaltene Anteile sind noch nicht veräußert oder stille Reserven nicht nach § 6AStG besteuert (§ 22 Abs. 2 Satz 5 UmwStG) Kein Zugriff
            1. 8.7.3.1 Ermittlung des Einbringungsgewinns II (§ 22 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) Kein Zugriff
            2. 8.7.3.2 Versteuerung des Einbringungsgewinns II Kein Zugriff
            3. 8.7.3.3 Nachträgliche Anschaffungskosten für die erhaltenen Anteile des Einbringenden Kein Zugriff
            4. 8.7.3.4 Verfahrensrech Kein Zugriff
            5. 8.7.3.5 Beispiel für die rückwirkende Besteuerung eines Einbringungsgewinns II Kein Zugriff
        1. 1.1 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft Kein Zugriff
        2. 1.2 Bedeutung der Vorschrift Kein Zugriff
        3. 1.3 Novellierung der Einbringungsvorschriften durch das SEStEG Kein Zugriff
        4. 1.4 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
      2. 2 Einbringung in eine Personengesellschaft gem. § 24 UmwStG als Unterfall der Betriebsveräußerung Kein Zugriff
          1. 3.1.1 Durchbrechung des Realisationsprinzips Kein Zugriff
          2. 3.1.2 Regelungsprinzip der »Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft« (§ 24 UmwStG) Kein Zugriff
        2. 3.2 Unentgeltliche Aufnahme von Angehörigen in ein Einzelunternehmen oder unentgeltliche Begründung einer atypischen Unterbeteiligung an einem Mitunternehmeranteil (Kombination von § 6 Abs. 3 EStG und... Kein Zugriff
        3. 3.3 Aufnahme von Gesellschaftern in eine Personengesellschaft gegen Zahlung in das Vermögen der Altgesellschafter (Kombination von § 16 EStG und § 24 UmwStG) Kein Zugriff
        1. 4.1 Globaler und universeller Anwendungsrahmen Kein Zugriff
        2. 4.2 Anwendungsbeispiele Kein Zugriff
        3. 4.3 Nicht von § 24 UmwStG erfasste Einbringungssachverhalte Kein Zugriff
        1. 5.1 § 24 UmwStG als Sondernorm Kein Zugriff
        2. 5.2 § 24 UmwStG als nachrangige Norm in Bezug auf verdeckte Gewinnausschüttungen Kein Zugriff
        3. 5.3 § 24 UmwStG als nachrangige Norm in Bezug auf verdeckte Einlagen Kein Zugriff
        4. 5.4 § 24 UmwStG als abgeschlossene Regelung Kein Zugriff
        1. 6.1 Allgemeines und Definition der Einbringung Kein Zugriff
          1. 6.2.1 Übersicht Kein Zugriff
          2. 6.2.2 Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil Kein Zugriff
          3. 6.2.3 100%ige Kapitalbeteiligung als Teilbetrieb Kein Zugriff
        3. 6.3 Einbringender Kein Zugriff
        4. 6.4 Aufnehmende »Personengesellschaft« Kein Zugriff
          1. 6.5.1 Allgemeines und Begriff Kein Zugriff
          2. 6.5.2 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
          3. 6.5.3 Einbringung durch Anwachsung Kein Zugriff
          4. 6.5.4 Einbringung im Wege der Gesamtrechtsnachfolge (Umwandlung) Kein Zugriff
          5. 6.5.5 Einbringung durch Einzel- oder Gesamtrechtsnachfolge und Bildung von Sonderbetriebsvermögen Kein Zugriff
          1. 6.6.1 Gewährung von Gesellschaftsrechten Kein Zugriff
          2. 6.6.2 Mischentgelt (Gesellschaftsrechte und sonstiges Entgelt, z. B. Darlehensgewährung) Kein Zugriff
            1. 6.6.3.1 Zuzahlung in das (steuerliche) Privatvermögen Kein Zugriff
            2. 6.6.3.2 Zuzahlung in das steuerliche Betriebsvermögen des Einbringenden Kein Zugriff
      7. 7 Rechtsfolgen der Einbringung gemäß § 24 Abs. 2 bis 6 UmwStG (Übersicht) Kein Zugriff
        1. 8.1 Umstellung der Gewinnermittlungsart Kein Zugriff
        2. 8.2 Rumpfwirtschaftsjahr Kein Zugriff
          1. 9.1.1 Bewertung (Allgemeines) Kein Zugriff
          2. 9.1.2 Regelbewertung und abweichende Wertansätze auf Antrag (§ 24 Abs. 2 Satz 1 und 2 UmwStG) Kein Zugriff
            1. 9.1.3.1 Gegenstand der Bewertung Kein Zugriff
            2. 9.1.3.2 Keine Bewertungseinschränkung bei negativem Kapital des eingebrachtenVermögens Kein Zugriff
            3. 9.1.3.3 Einschränkung der Minderbewertung bei Entstrickung des eingebrachtenVermögens (§ 24 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UmwStG) Kein Zugriff
            4. 9.1.3.4 Einschränkung der Minderbewertung bei sonstigen Gegenleistungen ab 2015(§ 24 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 und Satz 4 UmwStG) Kein Zugriff
          4. 9.1.4 Inhalt des Bewertungswahlrechts und Antrag nach § 24 Abs. 2 Satz 2 UmwStG Kein Zugriff
          5. 9.1.5 Wer übt das Bewertungswahlrecht aus? Kein Zugriff
          6. 9.1.6 Eigenes Bewertungswahlrecht für jeden Einbringungstatbestand Kein Zugriff
            1. 9.1.7.1 Antrag und Umsetzung in einer Einbringungsbilanz Kein Zugriff
            2. 9.1.7.2 Bilanzerstellung auch bei Buchwertfortführung? Kein Zugriff
            3. 9.1.7.3 Handelsrechtliche Maßgeblichkeit bei der Wahlrechtsausübung? Kein Zugriff
            4. 9.1.7.4 Buchwert- oder Zwischenwertansatz unter Zuhilfenahmevon Ergänzungsbilanzen Kein Zugriff
          8. 9.1.8 Ist der Antrag auf Minderbewertung (nachträglich) änderbar? Kein Zugriff
          1. 9.2.1 Gewinnermittlungsart Kein Zugriff
            1. 9.2.2.1 Ergebniswirksame Weiterentwicklung der Ergänzungsbilanzen Kein Zugriff
            2. 9.2.2.2 Buchwerteinbringung Kein Zugriff
            3. 9.2.2.3 Einbringung zum Zwischenwert Kein Zugriff
            4. 9.2.2.4 Einbringung zum gemeinen Wert Kein Zugriff
            1. 9.2.3.1 Grundlagen Kein Zugriff
            2. 9.2.3.2 Einbringung zu Buchwerten Kein Zugriff
            3. 9.2.3.3 Zwischenwertansatz Kein Zugriff
            4. 9.2.3.4 Einbringung unter Ansatz der gemeinen Werte Kein Zugriff
            5. 9.2.3.5 Verlustverwertung Kein Zugriff
        3. 9.3 Einbringungskosten Kein Zugriff
          1. 9.4.1 Bedeutung Kein Zugriff
            1. 9.4.2.1 Grundsatz Kein Zugriff
            2. 9.4.2.2 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
            3. 9.4.2.3 Rückwirkende Einbringung bei Umwandlung Kein Zugriff
            4. 9.4.2.4 Rückwirkende Einbringung bei »Mischeinbringung« Kein Zugriff
            5. 9.4.2.5 Bestimmung über die Rückbeziehung der Einbringung Kein Zugriff
            6. 9.4.2.6 Wirkung der Rückbeziehung des Einbringungsstichtags Kein Zugriff
        5. 9.5 Einbringungsfolgegewinn Kein Zugriff
        6. 9.6 Keine Verwertung eines Zinsvortrags des Einbringenden (§ 24 Abs. 6 UmwStG) Kein Zugriff
          1. 10.1.1 Entstehung eines Einbringungsgewinns Kein Zugriff
          2. 10.1.2 Zeitpunkt der Entstehung Kein Zugriff
            1. 10.1.3.1 Stichtagsbezogene Berechnung nach Betriebsveräußerungsgrundsätzen Kein Zugriff
            2. 10.1.3.2 Zurückbehaltene Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
            3. 10.1.3.3 Veräußerungspreis Kein Zugriff
            4. 10.1.3.4 Kosten der Einbringung Kein Zugriff
            5. 10.1.3.5 Buchwert der eingebrachten Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
          4. 10.1.4 Gewinnmindernde Rücklage nach §§ 6b und 6c EStG Kein Zugriff
          5. 10.1.5 Einbringender als Kommanditist mit verrechenbaren Verlusten Kein Zugriff
          1. 10.2.1 Persönliche Steuerpflicht und Stundung der Steuer Kein Zugriff
          2. 10.2.2 Einkunftsart Kein Zugriff
          3. 10.2.3 Verfahren Kein Zugriff
          4. 10.2.4 Sachliche Steuerpflicht Kein Zugriff
          5. 10.2.5 Freibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG) Kein Zugriff
            1. 10.2.6.1 Entnahmegewinne bei Buchwerteinbringung Kein Zugriff
            2. 10.2.6.2 Einbringung zum Zwischenwert Kein Zugriff
            3. 10.2.6.3 Ansatz zum gemeinen Wert Kein Zugriff
        3. 10.3 Versteuerung des Einbringungsgewinns bei der Körperschaftsteuer Kein Zugriff
          1. 10.4.1 Allgemeines Kein Zugriff
          2. 10.4.2 Tatbestand für den nachträglichen Einbringungsgewinn Kein Zugriff
          3. 10.4.3 Rechtsfolge: Nachträglicher Einbringungsgewinn Kein Zugriff
        5. 10.5 Veräußerung der einbringungsbedingt erworbenen (Mitunternehmer-)Beteiligung an der übernehmenden Personengesellschaft Kein Zugriff
          1. 11.1.1 Gewerbesteuerpflichtiger Einbringungsgewinn Kein Zugriff
          2. 11.1.2 Gewerbeverluste Kein Zugriff
          1. 11.2.1 Einbringender ist eine natürliche Person Kein Zugriff
          2. 11.2.2 Einbringender ist eine Körperschaft Kein Zugriff
          3. 11.2.3 Einbringender ist eine Personengesellschaft Kein Zugriff
            1. 11.3.1.1 Periodenübergreifender Verlustausgleich Kein Zugriff
            2. 11.3.1.2 Voraussetzung für den Verlustausgleich: Fortführungder Unternehmensidentität Kein Zugriff
            3. 11.3.1.3 Voraussetzung für den Verlustausgleich: Beibehalt der Unternehmeridentität Kein Zugriff
          2. 11.3.2 Verlustabzug bei Einbringung durch natürliche Personen oder Personengesellschaften Kein Zugriff
          3. 11.3.3 Verlustabzug bei Einbringung durch eine Kapitalgesellschaft, Genossenschaft oder optierende Gesellschaft Kein Zugriff
          1. 12.1.1 Nicht steuerbare Geschäftsveräußerung bei (Teil-)Betriebseinbringung Kein Zugriff
          2. 12.1.2 Einbringung der 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
          3. 12.1.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils Kein Zugriff
          4. 12.1.4 Irrtümlich ausgewiesene Umsatzsteuer Kein Zugriff
        2. 12.2 Leistungen der übernehmenden Personengesellschaft Kein Zugriff
          1. 12.3.1 Rückwirkende Einbringung Kein Zugriff
          2. 12.3.2 Keine Gesamtrechtsnachfolge der Erwerberin bei Geschäftsveräußerung im Ganzen Kein Zugriff
          3. 12.3.3 Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) Kein Zugriff
          4. 12.3.4 Vorsteuerabzug des Einbringenden Kein Zugriff
          5. 12.3.5 Vorsteuerabzug der übernehmenden Personengesellschaft Kein Zugriff
      1. 1 Einführung Kein Zugriff
        1. 2.1 Körperschaften des öffentlichen Rechts Kein Zugriff
        2. 2.2 Gebietskörperschaften Kein Zugriff
        3. 2.3 Gemeindeverbände Kein Zugriff
        4. 2.4 Behörden Kein Zugriff
        5. 2.5 Anstalten des öffentlichen Rechts Kein Zugriff
        6. 2.6 Regiebetriebe Kein Zugriff
        7. 2.7 Eigenbetriebe Kein Zugriff
        8. 2.8 Sondervermögen Kein Zugriff
        9. 2.9 Zweckverbände Kein Zugriff
      1. 1 Einführung Kein Zugriff
      2. 2 Hoheitsbetriebe Kein Zugriff
        1. 3.1 Einführung Kein Zugriff
        2. 3.2 Der Betrieb gewerblicher Art (§ 4 KStG) Kein Zugriff
          1. 3.3.1 Die Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts außerhalb des Umwandlungssteuergesetzes Kein Zugriff
            1. 3.3.2.1 Die Zusammenfassung von gleichartigen Betrieben gewerblicher Art Kein Zugriff
            2. 3.3.2.2 Die Zusammenfassung von wechselseitig technisch-wirtschaftlich verflochtenenBetrieben gewerblicher Art Kein Zugriff
            3. 3.3.2.3 Die Zusammenfassung von Verkehrs-, Versorgungs-, HafenundFlughafenbetrieben (Betriebe gewerblicher Art) Kein Zugriff
            4. 3.3.2.4 Die Zusammenfassung von Verpachtungsbetrieben gewerblicher Art Kein Zugriff
            5. 3.3.2.5 Die Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art mit Hoheitsbetrieben Kein Zugriff
            6. 3.3.3 Die Zusammenfassung der Ergebnisse von Betrieben gewerblicher Art in einerKapitalgesellschaft Kein Zugriff
          3. 3.3.3 Die Zusammenfassung der Ergebnisse von Betrieben gewerblicher Art in einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
          1. 4.1.1 Einführung Kein Zugriff
            1. 4.1.2.1 Der übertragende Rechtsträger (§§ 124, 168 UmwG) Kein Zugriff
            2. 4.1.2.2 Der übernehmende Rechtsträger (§ 168 UmwG) Kein Zugriff
            3. 4.1.2.3 Die Ausgliederung eines Unternehmens i. S. d. § 168 UmwG Kein Zugriff
            4. 4.1.2.4 Das Umwandlungsverfahren Kein Zugriff
          1. 4.2.1 Einführung Kein Zugriff
          2. 4.2.2 Umwandlung eines Hoheitsbetriebs Kein Zugriff
            1. 4.2.3.1 Ausgliederung eines Betriebs aus einer Gebietskörperschaft oder auseinem Zusammenschluss von Gebietskörperschaften nach §§ 123, 124 und 168UmwG Kein Zugriff
            2. 4.2.3.2 Die Ausgliederung eines Mitunternehmeranteils nach § 20 Abs. 1 UmwStG Kein Zugriff
            3. 4.2.3.3 Einbringung einer mehrheitsvermittelnden Beteiligung an einerKapitalgesellschaft durch eine Gebietskörperschaft in eine Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
            4. 4.2.3.4 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einermehrheitsvermittelnden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaftdurch Körperschaften oder Anstalten des öffentlichen Re... Kein Zugriff
            1. 4.2.4.1 Einführung Kein Zugriff
            2. 4.2.4.2 Einbringung eines Betriebs in eine Personenhandelsgesellschaft durch eineGebietskörperschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten Kein Zugriff
            3. 4.2.4.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils durch eine Gebietskörperschaft in einePersonenhandelsgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten Kein Zugriff
            4. 4.2.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einerBeteiligung an einer Kapitalgesellschaft in eine Personenhandelsgesellschaftdurch eine Körperschaft des öffentlichen R... Kein Zugriff
            1. 4.2.5.1 Einführung Kein Zugriff
            2. 4.2.5.2 Einbringender i. S. d. §§ 20, 24 UmwStG Kein Zugriff
            3. 4.2.5.3 Einbringung von Betriebsvermögen durch den Betrieb gewerblicher Art in eineKapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten (§ 20 UmwStG) Kein Zugriff
            1. 4.2.6.1 Der Regelungsbereich der §§ 190 ff. UmwG Kein Zugriff
            2. 4.2.6.2 Der Formwechsel einer Körperschaft oder Anstalt des öffentlichen Rechtsim Steuerrecht Kein Zugriff
            1. 4.2.7.1 Umwandlungsgesetz Kein Zugriff
            2. 4.2.7.2 Umwandlungssteuergesetz Kein Zugriff
      5. 5 Zusammenfassende Übersicht über die Umwandlungsmöglichkeiten der öffentlichen Hand Kein Zugriff
  6. Stichwortregister Kein Zugriff 771 - 792

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