Bankbilanzierung nach HGB und IFRS

Hartmut Bieg; Gerd Waschbusch

doi:10.15358/9783800649570

Zusammenfassung

Zum Inhalt:

Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute haben aufgrund ihrer besonderen Geschäftstätigkeit und ihrer Sonderstellung in der Volkswirtschaft Vorschriften für die externe handelsrechtliche Rechnungslegung anzuwenden, die sich von den Vorschriften für Unternehmen anderer Branchen in vielen Bereichen unterscheiden. Die wesentlichen institutsspezifischen Vorschriften sind in den §§ 340–340o HGB sowie in der Verordnung über die Rechnungslegung der Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute (RechKredV) verankert.

Dieses Handbuch setzt sich mit den handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften für Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute einerseits und mit entsprechenden IFRS-Vorschriften andererseits auseinander. Neben den durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) vorgenommenen Veränderungen des HGB finden insbesondere auch die Änderungen des HGB durch das Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (BilRUG) Berücksichtigung. Ausführlich dargestellt wird zudem die Bewertung von Finanzinstrumenten nach dem neuen IFRS 9, der ab dem Jahr 2018 anzuwenden ist.

Aus dem Inhalt:

- Grundlagen des externen Rechnungswesens von Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten

- Ausweis in der Bilanz sowie in der Erfolgsrechnung

- Bewertung im Jahresabschluss

- Inhalt von Anhang und Lagebericht

- Besonderheiten der Konzernrechnungslegung von Kreditinstituten, Finanzdienstleistungsinstituten und Finanzholdings

- Prüfung und Offenlegung des Jahresabschlusses einschließlich der Sanktionen im Bereich der Rechnungslegung

- Jahresabschlusspolitik der Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute

Zu den Autoren:

Univ.-Professor Dr. Hartmut Bieg war bis zum Jahr 2010 Inhaber des Lehrstuhls für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insb. Bankbetriebslehre, an der Universität des Saarlandes.

Univ.-Professor Dr. Gerd Waschbusch ist seit dem Jahr 2010 Inhaber des Lehrstuhls für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insb. Bankbetriebslehre, an der Universität des Saarlandes.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2017
ISBN-Print: 978-3-8006-4956-3
ISBN-Online: 978-3-8006-4957-0
Verlag: Vahlen, München
Reihe: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften
Sprache: Deutsch
Seiten: 1153
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten I - XXXII
1. 1. I. Externes Rechnungswesen als Teil des betrieblichen Rechnungswesens Kein Zugriff
  2. II. Theorie des Unternehmens und Bilanztheorie Kein Zugriff
  3. 1. 1. Grundsätzlicher Zusammenhang Kein Zugriff
    2. 2. Dokumentationsaufgabe Kein Zugriff
    3. 3. Erfolgsermittlungsaufgabe Kein Zugriff
    4. 4. Informationsvermittlungsaufgabe Kein Zugriff
    5. 5. Rechnungslegungsvorschriften – ein Urteil über die Vorrangigkeit von Interessen Kein Zugriff
2. 1. I. EG-Bankbilanzrichtlinie, Bankbilanzrichtlinie-Gesetz und neuere Entwicklungen in der Rechnungslegung Kein Zugriff
  2. II. Anwendungsbereich der für Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute spezifischen Rechnungslegungsvorschriften Kein Zugriff
  3. 1. 1. Überblick Kein Zugriff
    2. 2. Basisnormen Kein Zugriff
    3. 3. Ergänzende Basisnormen Kein Zugriff
    4. 4. Rechtsformspezifische Normen Kein Zugriff
    5. 5. Branchenspezifische Normen Kein Zugriff
  4. IV. Dem Jahresabschluss zugrunde liegende Währungseinheit Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Bilanzen von Unternehmen des nicht-finanziellen Sektors und von Kreditinstituten Kein Zugriff
    3. 3. Gewinn- und Verlustrechnungen von Unternehmen des nicht-finanziellen Sektors und von Kreditinstituten Kein Zugriff
  2. 1. 1. Grundlagen Kein Zugriff
    2. 2. Formblatt für die Bilanz Kein Zugriff
    3. 3. Formblätter für die Gewinn- und Verlustrechnung Kein Zugriff
    4. 4. Pflichtpositionen Kein Zugriff
    5. 5. Weitere Aufgliederungen, neue Positionen sowie Leer- bzw. Fehlpositionen Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Gliederungsprinzip des Einblicks in die Liquiditätslage Kein Zugriff
    3. 3. Gliederungsprinzipien des Einblicks in die Risiko- und die Ertragslage Kein Zugriff
    4. 4. Konkurrenz der Gliederungsprinzipien? Kein Zugriff
    5. 5. Gliederungsgrundsätze des § 265 HGB Kein Zugriff
  2. 1. 1. Kein gesonderter Ausweis von Anlagevermögen und Umlaufvermögen Kein Zugriff
    2. 2. Kenntlichmachung besonderer Verbindungen Kein Zugriff
    3. 3. Angaben unter dem Bilanzstrich Kein Zugriff
    4. 4. Institutsspezifische Vorschriften zur bilanziellen Behandlung bestimmter Sachverhalte Kein Zugriff
  3. 1. 1. Aktivposition 1: „Barreserve“ Kein Zugriff
    2. 2. Aktivposition 2: „Schuldtitel öffentlicher Stellen und Wechsel, die zur Refinanzierung bei Zentralnotenbanken zugelassen sind“ Kein Zugriff
    3. 3. Aktivposition 3: „Forderungen an Kreditinstitute“ Kein Zugriff
    4. 4. Aktivposition 4: „Forderungen an Kunden“ Kein Zugriff
    5. 5. Wertpapierpositionen Kein Zugriff
    6. 6. Aktivposition 10: „Ausgleichsforderungen gegen die öffentliche Hand einschließlich Schuldverschreibungen aus deren Umtausch“ Kein Zugriff
    7. 7. Aktivposition 11: „Immaterielle Anlagewerte“ Kein Zugriff
    8. 8. Aktivposition 12: „Sachanlagen“ Kein Zugriff
    9. 9. Aktivposition 14: „Sonstige Vermögensgegenstände“ Kein Zugriff
    10. 10. Aktivposition 15: „Rechnungsabgrenzungsposten“ Kein Zugriff
    11. 11. Aktivposition 16: „Aktive latente Steuern“ Kein Zugriff
    12. 12. Aktivposition 17: „Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung“ Kein Zugriff
    13. 13. Aktivposition 18: „Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag“ Kein Zugriff
  4. 1. 1. Passivposition 1: „Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten“ Kein Zugriff
    2. 2. Passivposition 2: „Verbindlichkeiten gegenüber Kunden“ Kein Zugriff
    3. 3. Passivposition 3: „Verbriefte Verbindlichkeiten“ Kein Zugriff
    4. 4. Passivposition 3a: „Handelsbestand“ Kein Zugriff
    5. 5. Passivposition 5: „Sonstige Verbindlichkeiten“ Kein Zugriff
    6. 6. Passivposition 6: „Rechnungsabgrenzungsposten“ Kein Zugriff
    7. 7. Passivposition 6a: „Passive latente Steuern“ Kein Zugriff
    8. 8. Passivposition 7: „Rückstellungen“ Kein Zugriff
    9. 9. Passivposition 9: „Nachrangige Verbindlichkeiten“ Kein Zugriff
    10. 10. Passivposition 10: „Genussrechtskapital“ Kein Zugriff
    11. 11. Passivposition 11: „Fonds für allgemeine Bankrisiken“ Kein Zugriff
    12. 12. Passivposition 12: „Eigenkapital“ Kein Zugriff
  5. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Vermerkposition U1: „Eventualverbindlichkeiten“ Kein Zugriff
    3. 3. Vermerkposition U2: „Andere Verpflichtungen“ Kein Zugriff
2. 1. I. Aufbau einer Bankbilanz nach IFRS Kein Zugriff
  2. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Ausbuchung finanzieller Vermögenswerte Kein Zugriff
    3. 3. Bilanzierung von echten Pensionsgeschäften Kein Zugriff
    4. 4. Bilanzierung von unechten Pensionsgeschäften Kein Zugriff
    5. 5. Vergleich mit den Vorschriften nach HGB Kein Zugriff
  3. III. Bilanzierung von Wertpapierleihgeschäften nach IFRS Kein Zugriff
1. 1. I. Form der Gewinn- und Verlustrechnung Kein Zugriff
  2. II. Gliederungskriterien Kein Zugriff
  3. III. Gliederungsgrundsätze des § 265 HGB Kein Zugriff
  4. IV. Bruttoprinzip versus Nettoprinzip Kein Zugriff
  5. 1. 1. Zinsergebnis Kein Zugriff
    2. 2. Provisionsergebnis Kein Zugriff
    3. 3. Eigenhandelsergebnis (GuV-Position 7: „Nettoertrag oder Nettoaufwand des Handelsbestands“) Kein Zugriff
    4. 4. Finanzanlagenergebnis Kein Zugriff
    5. 5. Ergebnis des Risikovorsorgebereichs Kein Zugriff
    6. 6. GuV-Position 10: „Allgemeine Verwaltungsaufwendungen“ Kein Zugriff
  6. VI. Betriebsergebnis vor und nach Bewertung Kein Zugriff
  7. VII. Verknüpfung verschiedener relativer Ergebnisgrößen zu Ergebnisstrukturkennzahlen Kein Zugriff
2. B. Gesamtergebnisrechnung nach IFRS Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. Abhängigkeit der anzuwendenden Bewertungsvorschriften von der Zuordnung eines Vermögensgegenstands zum Anlage- oder Umlaufvermögen Kein Zugriff
    2. 2. Wertmaßstäbe beim Zugang von Vermögensgegenständen Kein Zugriff
    3. 3. Überblick über die Bewertung des Anlagevermögens Kein Zugriff
    4. 4. Überblick über die Bewertung des Umlaufvermögens Kein Zugriff
    5. 5. Allgemeine Bewertungsgrundsätze Kein Zugriff
  2. 1. 1. Grundsätzliches Kein Zugriff
    2. 2. Ausgangswert Kein Zugriff
    3. 3. Außerplanmäßige Abschreibungen Kein Zugriff
    4. 4. Ausbuchung von Forderungen Kein Zugriff
  3. 1. 1. Überblick Kein Zugriff
    2. 2. Bewertung der Wertpapiere der Liquiditätsreserve Kein Zugriff
    3. 3. Bewertung der Wertpapiere des Handelsbestands Kein Zugriff
    4. 4. Bewertung der Wertpapiere des Anlagevermögens Kein Zugriff
  4. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Drohverlustrückstellungen im Bereich der stillen Zinslasten Kein Zugriff
    3. 3. Zu berücksichtigende Sachverhalte bei der Ermittlung des drohenden Zinspannenverlustes Kein Zugriff
    4. 4. Abgrenzung des Bewertungsobjekts: Das Bankbuch Kein Zugriff
    5. 5. Grundsätze und Methoden zur verlustfreien Bewertung des Bankbuchs Kein Zugriff
    6. 6. Ausweisfragen, Anhang und Lagebericht Kein Zugriff
  5. 1. 1. Regelungen zur Bildung und Auflösung institutsspezifischer stiller Vorsorgereserven Kein Zugriff
    2. 2. Regelungen zur „stillen“ Handhabung institutsspezifischer stiller Vorsorgereserven Kein Zugriff
    3. 3. Überlegungen zur generellen Notwendigkeit bankspezifischer Vorsorgereserven Kein Zugriff
    4. 4. Überlegungen zur Notwendigkeit der Stille bankspezifischer Vorsorgereserven Kein Zugriff
  6. 1. 1. Vorüberlegungen zum Grad der Verbindlichkeit der offenen Risikovorsorge, zum Bilanzausweis und zur bankenaufsichtsrechtlichen Anerkennung als hartes Kernkapital Kein Zugriff
    2. 2. Regelungen zur Bildung und Auflösung institutsspezifischer offener Vorsorgereserven Kein Zugriff
  7. 1. 1. Risiken aus Devisengeschäften Kein Zugriff
    2. 2. Umrechnung von Währungsansprüchen und -verpflichtungen Kein Zugriff
    3. 3. Behandlung der Umrechnungsergebnisse Kein Zugriff
    4. 4. Angaben im Anhang Kein Zugriff
  8. 1. 1. Zur Notwendigkeit der Bildung von Bewertungseinheiten Kein Zugriff
    2. 2. Bewertungseinheiten nach § 254 HGB Kein Zugriff
    3. 3. Bewertungseinheit nach § 340h HGB Kein Zugriff
  9. 1. 1. Grundlagen Kein Zugriff
    2. 2. Forward Rate Agreements Kein Zugriff
    3. 3. Financial Futures Kein Zugriff
    4. 4. Swaps Kein Zugriff
    5. 5. Optionen Kein Zugriff
    6. 6. Zinsbegrenzungsvereinbarungen Kein Zugriff
2. 1. I. Überblick Kein Zugriff
  2. 1. 1. Definition von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
    2. 2. Ansatz (recognition) und Abgang (derecognition) von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
    3. 3. Grundsätzliche Wertmaßstäbe für Finanzinstrumente Kein Zugriff
    4. 4. Zugangsbewertung von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
  3. 1. 1. Kategorisierung der Finanzinstrumente zum Zwecke der Bewertung Kein Zugriff
    2. 2. Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach IAS 39 Kein Zugriff
  4. 1. 1. Überblick über den Novellierungsprozess des IAS 39 Kein Zugriff
    2. 2. Kategorisierung der Finanzinstrumente zum Zwecke der Bewertung Kein Zugriff
    3. 3. Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 Kein Zugriff
  5. V. Vergleich mit den Vorschriften nach HGB Kein Zugriff
  6. 1. 1. Einleitende Bemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Typen von Sicherungsbeziehungen Kein Zugriff
    3. 3. Hedge accounting nach IAS 39 Kein Zugriff
    4. 4. Hedge accounting nach IFRS 9 Kein Zugriff
  7. 1. 1. Grundlagen und Definitionen Kein Zugriff
    2. 2. Umrechnung von Fremdwährungstransaktionen in die funktionale Währung Kein Zugriff
    3. 3. Umrechnung von der funktionalen Währung in die Darstellungswährung Kein Zugriff
    4. 4. Vergleich mit den Vorschriften nach HGB Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. Anhang als Bestandteil des handelsrechtlichen Jahresabschlusses Kein Zugriff
    2. 2. Rechtsgrundlagen Kein Zugriff
    3. 3. Funktionen des Anhangs und Arten der Berichterstattung Kein Zugriff
    4. 4. Quantitative und qualitative Berichtswahlrechte Kein Zugriff
    5. 5. Bedeutung des Grundsatzes der Wesentlichkeit für die Anhangangaben Kein Zugriff
    6. 6. Aufbau des Anhangs Kein Zugriff
    7. 7. Konsequenzen der Berichterstattung im Anhang für die handelsrechtliche Jahresabschlusspolitik Kein Zugriff
  2. II. Zusammenstellung der für Institute verpflichtenden Angaben und Erläuterungen im Anhang Kein Zugriff
  3. 1. 1. Ausweis von Fristenstrukturen Kein Zugriff
    2. 2. Anlagespiegel Kein Zugriff
    3. 3. Angaben zu derivativen Finanzinstrumenten Kein Zugriff
    4. 4. Angaben zu Bewertungseinheiten Kein Zugriff
    5. 5. Angaben zu Fremdwährungspositionen Kein Zugriff
    6. 6. Angaben zu Unternehmensverbindungen Kein Zugriff
    7. 7. Angaben zu bestimmten Vorschüssen, Krediten und Haftungsverhältnissen Kein Zugriff
    8. 8. Ausgewählte Angaben zur Bilanz Kein Zugriff
    9. 9. Ausgewählte Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung Kein Zugriff
    10. 10. Nachtragsbericht Kein Zugriff
  4. IV. Institutsspezifischer Verzicht auf Anhangangaben Kein Zugriff
2. 1. I. Vorbemerkungen Kein Zugriff
  2. II. Allgemeiner Teil des Anhangs Kein Zugriff
  3. 1. 1. Überblick über die Angabevorschriften zu Finanzinstrumenten Kein Zugriff
    2. 2. Angaben zur Bedeutung der Finanzinstrumente Kein Zugriff
    3. 3. Angaben zu Risiken aus Finanzinstrumenten Kein Zugriff
3. 1. I. Aufgaben des Lageberichts Kein Zugriff
  2. 1. 1. Überblick über die Inhalte des Lageberichts Kein Zugriff
    2. 2. Berichterstattung über Geschäftsverlauf einschließlich Geschäftsergebnis und Lage des Instituts Kein Zugriff
    3. 3. Prognose-, Chancen- und Risikobericht Kein Zugriff
    4. 4. Forschungs- und Entwicklungsbericht Kein Zugriff
    5. 5. Angabe der bestehenden Zweigniederlassungen des Instituts Kein Zugriff
    6. 6. Bericht über das interne Kontrollsystem und das Risikomanagementsystem Kein Zugriff
    7. 7. Bericht über die Unternehmenssituation Kein Zugriff
    8. 8. Berichterstattung über das Vergütungssystem Kein Zugriff
    9. 9. Nicht finanzielle Erklärung (Nachhaltigkeitsbericht) Kein Zugriff
    10. 10. Erklärung zur Unternehmensführung Kein Zugriff
1. A. Von Instituten zu beachtende Normen zur Konzernrechnungslegung und das Verhältnis der Normen untereinander Kein Zugriff
2. B. Begründung und Aufgaben der Konzernrechnungslegung Kein Zugriff
3. 1. I. Konzernbegriff nach HGB Kein Zugriff
  2. II. Konzernbegriff nach IFRS Kein Zugriff
4. 1. I. Grundsätzliche Pflicht zur Aufstellung Kein Zugriff
  2. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Befreiung nach § 291 HGB Kein Zugriff
    3. 3. Befreiung nach § 292 HGB Kein Zugriff
  3. III. Aufstellungsfrist Kein Zugriff
  4. IV. Rechtsgrundlagen der Konzernrechnungslegung für Kreditinstitute, Finanzdienstleistungsinstitute und Finanzholdings Kein Zugriff
5. 1. I. Gliederung der Konzernbilanz und der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung Kein Zugriff
  2. 1. 1. Einheitliche Bilanzierung und Bewertung Kein Zugriff
    2. 2. Währungsumrechnung Kein Zugriff
    3. 3. Konsolidierungskreis Kein Zugriff
    4. 4. Konsolidierungsmethoden nach HGB und nach IFRS Kein Zugriff
6. F. Besonderheiten des Konzernanhangs Kein Zugriff
7. G. Besonderheiten des Konzernlageberichts Kein Zugriff
1. 1. I. Prüfungspflicht und Prüferbestellung Kein Zugriff
  2. II. Prüfungsbereiche und Prüfungsbericht Kein Zugriff
  3. III. Krisenwarnfunktion der Abschlussprüfer von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten Kein Zugriff
2. B. Besonderheiten bei der Offenlegung des handelsrechtlichen Jahresabschlusses von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten Kein Zugriff
3. C. Straf- und Bußgeldvorschriften sowie Ordnungsgelder Kein Zugriff
1. 1. I. Aufbau von betrieblichen Zielsystemen Kein Zugriff
  2. 1. 1. Zielkonzeption Kein Zugriff
    2. 2. Ziele von Instituten Kein Zugriff
    3. 3. Nebenbedingungen Kein Zugriff
  3. 1. 1. Unternehmenspolitik Kein Zugriff
    2. 2. Finanz- und Publizitätspolitik zur Verfolgung von Zwischenzielen Kein Zugriff
    3. 3. Jahresabschlusspolitik zur Verfolgung von Unterzielen Kein Zugriff
2. 1. I. Überblick Kein Zugriff
  2. II. Interner Datenrahmen der Jahresabschlusspolitik Kein Zugriff
  3. III. Externer Datenrahmen der Jahresabschlusspolitik Kein Zugriff
3. 1. I. Grundsätzliches Kein Zugriff
  2. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Erfolgsorientierte Ziele Kein Zugriff
    3. 3. Liquiditätsorientierte Ziele Kein Zugriff
  3. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Finanzpolitisch motivierte publizitätspolitische Ziele Kein Zugriff
    3. 3. Rein publizitätspolitische Ziele Kein Zugriff
  4. IV. Zielkonflikte der jahresabschlusspolitischen Ziele Kein Zugriff
4. 1. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Systematisierung nach den zugrunde liegenden Zielen Kein Zugriff
    3. 3. Systematisierung nach dem Zeitpunkt des Einsatzes Kein Zugriff
  2. 1. 1. Kriterien der Zielerreichung Kein Zugriff
    2. 2. Kriterien der Bindungswirkung Kein Zugriff
  3. 1. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
    2. 2. Jahresabschlusspolitische Instrumente mit primärer Wirkung auf den Jahresüberschuss (und den Bilanzgewinn) Kein Zugriff
    3. 3. Jahresabschlusspolitische Instrumente mit primärer Wirkung auf Liquiditätskennzahlen Kein Zugriff
  4. 1. 1. Jahresabschlusspolitische Instrumente der passiven Publizitätspolitik Kein Zugriff
    2. 2. Jahresabschlusspolitische Instrumente der aktiven Publizitätspolitik Kein Zugriff
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1135 - 1152
Impressum Kein Zugriff Seiten 1153 - 1153

Bankbilanzierung nach HGB und IFRS

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